2021高考政治一輪復(fù)習(xí) 第3單元 收入與分配 第8課 財政與稅收教學(xué)案 新人教版必修1

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1、第8課　財政與稅收 最新考綱 核心素養(yǎng) 1.財政收入與支出：財政收入的構(gòu)成；稅收與財政的關(guān)系；影響財政收入的因素；財政支出；財政支出的構(gòu)成；財政收支平衡。 2.財政的作用：財政與基礎(chǔ)設(shè)施工程；財政與宏觀調(diào)控；財政與人民生活保障。 3.稅收及其種類：稅收；稅收的基本特征；稅收的種類；稅收的作用。 4.依法納稅：納稅人；負稅人；依法納稅。 政治認(rèn)同 通過理解我國財政收支政策和稅收改革政策，增強對我國現(xiàn)行宏觀調(diào)控政策的認(rèn)同 科學(xué)精神 結(jié)合事實，正確區(qū)分財政的各個作用、稅收的各個特征、違反稅法的各種行為、稅收的各個類型及作用 法治意識 依法自覺誠信納稅 公共參與 積極參與我

2、國稅收的征管與使用，監(jiān)督各種違反稅法的行為 財政及其作用 1．財政及其作用 (1)基本內(nèi)涵 a．目的：國家履行對內(nèi)對外職能。 b．特點：主體是國家，依據(jù)是政治權(quán)力。 c．實質(zhì)：以國家為主體的分配關(guān)系。 d．內(nèi)容：財政收入與財政支出。 e．運作：通過國家預(yù)算和國家決算來運作。 (2)作用：國家治理的基礎(chǔ)和①重要支柱，在社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮著巨大的作用。表現(xiàn)在 第一，促進②社會公平、改善人民生活的③物質(zhì)保障。 第二，促進④資源合理配置。 第三，促進⑤國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行。 點撥：財政的作用既體現(xiàn)在再分配上，又體現(xiàn)在初次分配中。 2．財政收入與支出 (1)財政收入 含

3、義 國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金 來源 ⑥稅收(最重要的來源)、利潤、債務(wù)以及其他收入 影響因素 基礎(chǔ)性因素：⑦經(jīng)濟發(fā)展水平 重要因素：⑧分配政策 (2)財政支出 含義 國家對籌集的財政資金進行分配和使用 用途 ⑨經(jīng)濟建設(shè)支出，科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國防支出，⑩社會保障支出，債務(wù)支出 (3)財政收支狀況 收支平衡 當(dāng)年的財政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字 財政?盈余 當(dāng)年的財政收入大于財政支出的部分 財政?赤字 當(dāng)年的財政支出大于財政收入的部分 點撥：不能認(rèn)為財政盈余是最好的收支狀況。盈余意味著部

4、分財政資金沒有得到有效利用。 1．國家撥款建設(shè)高鐵體現(xiàn)出財政促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。 _________________________________________________________________ [矯正]　 國家撥款建設(shè)高鐵體現(xiàn)出財政在促進資源配置方面的作用，促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用體現(xiàn)出實現(xiàn)社會總供給和社會總需求的基本平衡。 2．財政收入是社會總需求的一部分，財政支出是社會總供給的一部分。 _________________________________________________________________ [矯正]　財政收入代表著國家

5、可以支配的商品，是社會總供給的一部分，增加財政收入有利于增加社會總供給；財政支出會形成貨幣購買力，是社會總需求的一部分，增加財政支出會擴大社會總需求。 3．稅收對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的。 _________________________________________________________________ [矯正]　教材理論(教材必修1　P67)經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的?！愂帐秦斦杖氲淖钪匾獊碓?，但起基礎(chǔ)性影響的是經(jīng)濟發(fā)展水平，稅收收入增加歸根到底是由經(jīng)濟發(fā)展決定的。 4．對企業(yè)降稅不利于增加財政收入。 _______________________

6、__________________________________________ [矯正]　從眼前看，對企業(yè)降稅會導(dǎo)致國家財政收入減少；但從長遠看，對企業(yè)降稅有利于企業(yè)發(fā)展，最終通過推動經(jīng)濟發(fā)展而增加財政收入。 1．正確把握影響財政收入的主要因素 經(jīng)濟發(fā)展水平 分配政策 不同點 地位 基礎(chǔ)性因素 重要因素 關(guān)系 經(jīng)濟發(fā)展水平和財政收入是根與葉、源與流的關(guān)系 對財政收入產(chǎn)生重要影響 要求 要保證國家財政收入的持續(xù)增長，就必須加快經(jīng)濟發(fā)展，增加社會財富總量 國家應(yīng)制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高

7、相同點 二者都是影響財政收入的主要因素 提醒：國家、企業(yè)、個人之間收入分配的相互影響。 2．細化分析財政的作用 角度 作用 表現(xiàn) 財政與人民生活保障 國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障 縮小收入分配差距，促進教育公平，建立多層次社會保障體系，保障和提高人民的生活水平 財政與基礎(chǔ)設(shè)施工程 國家財政具有促進資源合理配置的作用 財政加大對能源、交通運輸、郵電通信、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的投資，加大對某些貧困地區(qū)的支出，加大對“三農(nóng)”的投資，加大對行政管理和國防的投資，加大對公共服務(wù)體系建設(shè)的支出等 則政與宏觀調(diào)控 國家財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用 國家通過

8、擴張性或緊縮性財政政策促進社會總供給與總需求的基本平衡 3.經(jīng)濟運行狀況與財政政策、貨幣政策的適用 背景 手段 目標(biāo) 擴張性 經(jīng)濟增長滯緩、經(jīng)濟運行主要受需求不足制約，存在通貨緊縮壓力 財政政策 “兩增”(經(jīng)濟建設(shè)支出、國債發(fā)行規(guī)模)；“一減”(稅收) 刺激社會總需求，拉動經(jīng)濟增長 貨幣政策 央行逆回購、下調(diào)存貸款基準(zhǔn)利率和存款準(zhǔn)備金率 緊縮性 經(jīng)濟過熱、物價上漲、經(jīng)濟運行主要受供給能力制約，存在通貨膨脹壓力 財政政策 “兩減”(經(jīng)濟建設(shè)支出、國債發(fā)行規(guī)模)；“一增”(稅收) 抑制社會總需求，穩(wěn)定物價 貨幣政策 央行正回購、上調(diào)存貸款基準(zhǔn)利率和存款準(zhǔn)備金

9、率 穩(wěn)健性 經(jīng)濟運行平穩(wěn)，沒有明顯的通貨膨脹或通貨緊縮壓力 財政政策 強調(diào)總量控制、松緊適度下的結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整 調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu) 貨幣政策 根據(jù)經(jīng)濟變化的征兆調(diào)整政策取向 提醒：財政、貨幣政策一般是逆風(fēng)向調(diào)節(jié)，即財政、貨幣政策的運用應(yīng)當(dāng)與宏觀經(jīng)濟形勢相反。目前，我國實行的是積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策。 考點展示 全國卷5年6考 命題揭秘導(dǎo)航 財政收入與財政支出 2018·全國卷Ⅱ·14 2018·全國卷Ⅱ·38 2017·全國卷Ⅰ·16 2015·全國卷Ⅰ·38(2) 從具體題型上看，以選擇題為主，以主觀題為輔。 從核心素養(yǎng)上看，以政治認(rèn)同、科學(xué)精神為主。

10、 從考查方式上看，能夠結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展數(shù)據(jù)和國家財政措施等，正確分析財政收入與支出及其關(guān)系，正確分析財政在經(jīng)濟發(fā)展中的作用，正確分析影響財政收入的因素等。 影響財政收入的因素 2018·全國卷Ⅱ·38 財政的作用 2016·全國卷Ⅲ·12 　結(jié)合具體事例，考查財政收支的相關(guān)知識 1．(2019·北京市順義區(qū)二模)根據(jù)如圖能夠得出的正確結(jié)論是(　　) A．經(jīng)濟增長須依靠赤字財政政策 B．財政收支增加與GDP增長速度同步 C．經(jīng)濟發(fā)展與財政收入呈正相關(guān) D．我國經(jīng)濟總量出現(xiàn)明顯波動和下滑 C　[國家應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟形勢，合理確定財政收支關(guān)系，而不一定必須出現(xiàn)財政赤字， A錯誤，排

11、除；B說法錯誤，圖表中GDP增長速度放緩，而財政收支增加較快，二者不同步；經(jīng)濟總量未下滑，減緩的是經(jīng)濟增長速度，D錯誤，排除；圖中的國內(nèi)生產(chǎn)總值增長和財政收支增長的關(guān)系，體現(xiàn)出經(jīng)濟發(fā)展與財政收入之間的正相關(guān)， C正確。] 　結(jié)合財政收支的具體措施，區(qū)分財政的三大作用 2．(2019·福建省龍巖市高三上學(xué)期期末)近年來，社保與教育、醫(yī)衛(wèi)支出位列財政支出中的“三甲”?；攫B(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險參保人數(shù)持續(xù)增加，全民參保登記信息庫已基本建設(shè)成型。截至2018年底，社會保障卡持卡人數(shù)已接近11億人。對材料解讀正確的是(　　) ①國家財政是國家治理的基礎(chǔ)，具有促進社會公平的作用?、谏?/p>

12、會保險是規(guī)避風(fēng)險的有效措施，要遵循公平互利原則?、鄹采w全民、權(quán)責(zé)清晰、保障全面的社會保障體系已經(jīng)建成　④社會保障是保障人民生活、調(diào)節(jié)社會分配的一項基本制度 A．①③　　　B．①④　　　C．②③　　　D．②④ B　[社保與教育、醫(yī)衛(wèi)支出位列財政支出中的“三甲”。這表明國家財政是國家治理的基礎(chǔ)，具有促進社會公平的作用，①正確；基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險參保人數(shù)持續(xù)增加，全民參保登記信息庫已基本建設(shè)成型。表明社會保障是保障人民生活、調(diào)節(jié)社會分配的一項基本制度，④正確；購買商業(yè)保險是規(guī)避風(fēng)險的有效措施，②中的“社會保險是規(guī)避風(fēng)險的有效措施”說法錯誤，排除；我國實施社會保障的基本目標(biāo)是

13、保障社會成員最基本的生活需要，③中的“保障全面”說法錯誤，排除。] 快速辨別財政三大作用的技巧 (1)凡是看到國家在民生領(lǐng)域(如社會保障領(lǐng)域)進行財政投入的材料，基本可以認(rèn)定體現(xiàn)了財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。 (2)凡是看到國家投資工程建設(shè)類的材料，基本可以認(rèn)定體現(xiàn)了財政具有促進資源合理配置的作用。 (3)凡是看到宏觀經(jīng)濟運行中經(jīng)濟過熱、經(jīng)濟放緩及相關(guān)的增減稅收、發(fā)行國債等材料，基本可以認(rèn)定體現(xiàn)了財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。 　結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展形勢或數(shù)據(jù)，考查我國的財政政策 3．(2018·全國卷Ⅱ·14)近三年來，某國財政赤字率和通貨膨脹率的變化如表所

14、示。 年份 指標(biāo)　　 2015年 2016年 2017年 財政赤字率 3% 4.2% 6.7% 通貨膨脹率 5% 7.5% 13% 為了應(yīng)對這種局面，該國可采取的政策措施是(　　) ①降低企業(yè)所得稅稅率?、谘胄性谑袌錾铣鍪蹅、劢档痛婵顪?zhǔn)備金率?、軌嚎s政府開支 A．①③　 B．①④ C．②③　 D．②④ D　[降低企業(yè)所得稅稅率會直接減少國家財政收入，不利于解決題干中財政赤字率較高的問題，故①不符合題意；降低存款準(zhǔn)備金率會刺激社會消費需求，會推動價格上升，從而不利于解決題干中通貨膨脹率較高的問題，故③不合題意；央行在市場上出售債券有利于通過貨幣回

15、籠減少市場上的貨幣流通量，壓縮政府開支會減少國家財政赤字、通過抑制需求降低通貨膨脹率，故②④正確。] 判定財政政策和貨幣政策的具體方法 判定依據(jù) 判定方法 主體 實施主體是財政部門就是財政政策；實施主體是中國人民銀行就是貨幣政策 手段 通過財政和稅收調(diào)節(jié)屬于財政政策；通過利率和存款準(zhǔn)備金率以及匯率來調(diào)節(jié)，則屬于貨幣政策 4．(2016·全國卷Ⅲ·12)下圖反映我國2009～2015年的宏觀經(jīng)濟狀況。為保持國內(nèi)經(jīng)濟平穩(wěn)、持續(xù)增長，政府可以采取的財政措施是(　　) (注：PPI是反映一定時期內(nèi)全部工業(yè)產(chǎn)品出廠價格總水平變動趨勢和程度的相對數(shù)。) ①提高企業(yè)稅費，增加

16、財政收入?、诎l(fā)行國債，擴大經(jīng)濟建設(shè)支出?、劢档推髽I(yè)稅費，扶持企業(yè)創(chuàng)新?、軠p少財政赤字，降低財政赤字率 A．①③　 B．①④ C．②③　 D．②④ C　[本題首先要對題中的圖進行解讀，通過解讀明確兩個主要信息：一是生產(chǎn)者出廠價格指數(shù)(PPI)增長率自2011年開始下降，二是GDP增長率自2010年開始增速放緩。在這樣的宏觀經(jīng)濟狀況下，為保持國內(nèi)經(jīng)濟平穩(wěn)、持續(xù)增長，政府可以采取擴張性財政政策，即增加經(jīng)濟建設(shè)支出，減少稅收，②③符合題意；①中“提高企業(yè)稅費”、④中“減少財政赤字”屬于緊縮性財政政策，應(yīng)排除。] 　從渠道或用途入手，考查優(yōu)化財政收入與財政支出 5．(2017·全國卷Ⅰ

17、·16)黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央，為全面建成小康社會，提出到2020年確保我國現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下的農(nóng)村貧困人口實現(xiàn)脫貧，貧困縣全部摘帽，解決區(qū)域性整體貧困的目標(biāo)任務(wù)，對“十三五”脫貧攻堅作出了全面部署。2016年9月，某省探索發(fā)行易地扶貧搬遷債券，用于彌補國家級扶貧工作重點縣的資金缺口。該債券首期額度5億元，社會資本認(rèn)購高達35億元。以發(fā)行債券方式支持扶貧，可以(　　) A．?dāng)U大扶貧資金的使用范圍 B．減少政府扶貧資金的支出 C．拓寬扶貧資金的籌措渠道 D．促進扶貧資金的精準(zhǔn)運用 C　[發(fā)行債券用于彌補國家資金缺口，目的在于拓寬扶貧資金的籌措渠道，C正確。發(fā)行債券支持扶貧并

18、沒有擴大扶貧資金的使用范圍，也沒有減少政府扶貧資金的支出，并且與扶貧資金的精準(zhǔn)運用無關(guān)，A、B、D排除。] 　以主觀題的形式考查財政相關(guān)知識的運用 6．(2018·全國卷Ⅱ·38)閱讀材料，回答問題。 材料一 圖　2013～2017年全國公共財政收入與稅收收入 資料來源：《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》(2013～2017年) 材料二　為推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，國家實施了全面推行營改增等內(nèi)容的降稅減負政策，截至2017年底累計減稅超過2萬億元。2018年3月，國務(wù)院政府工作報告明確提出，要進一步為企業(yè)降稅減負，全年要再減稅8 000億元。 近兩年，國家在為企業(yè)降稅減負的同時，財政

19、收入繼續(xù)穩(wěn)定增長。2016年財政收入比上年增長4.8%，2017年比上年增長7.4%(同口徑)。 (1)簡要說明材料一包含的經(jīng)濟信息。 (2)結(jié)合材料，分析企業(yè)稅負降低與財政收入增長之間的經(jīng)濟聯(lián)系。 解析：第(1)問屬于“是什么”的問題，要求考生解讀材料一包含的經(jīng)濟信息。對圖表題的理解首先要看標(biāo)題，材料一中“2013～2017年全國公共財政收入與稅收收入”的標(biāo)題說明該圖主要反映的是財政收入和稅收收入兩方面的內(nèi)容，其次要從縱向和橫向兩個角度解讀圖的信息，就本題來說從縱向可以看出2013～2017年全國財政收入和稅收收入均逐年增長，從橫向可以看出每一年的稅收收入都占財政收入的絕大比重，最后對

20、分析出來的各要點進行整合，得出答案。第(2)問屬于“是什么”與“為什么”結(jié)合的問題，既要回答企業(yè)稅負下降和財政收入增長的聯(lián)系是什么，又要對此聯(lián)系做出科學(xué)分析。分析時既要結(jié)合教材中關(guān)于財政和稅收的關(guān)系的相關(guān)知識進行理解，也要聯(lián)系降稅減負的時政背景進行分析，對企業(yè)降稅減負有利于減輕企業(yè)負擔(dān)，促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，促進經(jīng)濟發(fā)展，最終擴大稅收的來源和規(guī)模，增加財政收入。 答案：(1)近5年財政收入與稅收收入均逐年增長；稅收收入占財政收入的絕大比重。 (2)降低稅負，能增加企業(yè)所得，擴大生產(chǎn)規(guī)模；能激發(fā)企業(yè)活力，促進轉(zhuǎn)型升級，提高生產(chǎn)效率；能激勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，扶持小微企業(yè)發(fā)展。最終能夠擴大稅收來源和規(guī)模，增

21、加財政收入。 征稅與納稅 1．稅收及其種類 (1)把握稅收四方面的基礎(chǔ)知識 本質(zhì) 國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式 依據(jù) ①稅法 特征 ②強制性、無償性、固定性 種類 流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類 點撥：稅收的三個特征合起來是稅收區(qū)分于其他財政收入形式的主要標(biāo)志，而不是以某一個特征為區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。 (2)對比增值稅與個人所得稅 稅種 增值稅 個人所得稅 含義 是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅 是國家對個人所得征收的一種稅 征稅對象 生產(chǎn)經(jīng)營中的③增值額 ④個人所得 稅率 ⑤比例稅率 實行⑥超額

22、累進稅率和比例稅率 作用 避免對一個經(jīng)營額⑦重復(fù)征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的⑧偷漏稅行為 調(diào)節(jié)⑨個人收入分配、實現(xiàn)⑩社會公平的有效手段 國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要工具；增加國家財政收入 點撥：增值稅、營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅的類型。 2．依法納稅 (1)區(qū)分納稅人與負稅人 a．納稅人：是指直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的單位和個人，是由國家稅法規(guī)定的。 b．負稅人：是指最終負擔(dān)稅款的單位和個人，是在社會經(jīng)濟活動中所形成的。 點撥：納稅人和負稅人有些情況下是一致的，大多數(shù)情況下不一致。 (2)我國稅收的性質(zhì)：?取之于民、用之于民。 (3)依法納稅的必要性：關(guān)系國家職能的實現(xiàn)。 (4)違反

23、稅法的行為：?偷稅、騙稅、欠稅、抗稅。 (5)對公民的要求：一方面必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅；另一方面，要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的?監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，以維護人民和國家的利益。 1．稅收的固定性意味著稅收政策不能改變。 _________________________________________________________________ [矯正]　教材理論(教材必修1　P70)稅收具有固定性?！?，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變?！荒茈S意改變，不代表著不能改變。 2．某連鎖商店繳納營業(yè)稅，該商店既是納稅人也是負稅人。

24、_________________________________________________________________ [矯正]　某連鎖店是納稅人，但不是負稅人，負稅人是消費者。 3．納稅人意識就是公民依法自覺誠信納稅的意識。 _________________________________________________________________ [矯正]　納稅人意識包括權(quán)利與義務(wù)兩個方面，既包括依法自覺誠信納稅的意識，還包括監(jiān)督稅收征管和使用的意識。 4．增值稅的征收不受企業(yè)盈虧影響，稅源廣且便于征收。 ___________________________

25、______________________________________ [矯正]　營業(yè)稅的征收不受企業(yè)盈虧影響，稅源廣且便于征收。增值稅可以避免重復(fù)征稅。 5．推行刮獎發(fā)票的主要目的是促進消費。 _________________________________________________________________ [矯正]　推行刮獎發(fā)票是為了鼓勵消費者索要發(fā)票，這有利于減少稅收流失。 1．稅收的基本特征 強制性 無償性 固定性 區(qū)別 國家憑借政治權(quán)力強制征稅，納稅人必須依法納稅 國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何

26、代價 征稅對象、稅率由稅法規(guī)定，不能隨意改變 聯(lián)系 緊密聯(lián)系、不可分割。①稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。②稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性 提醒：稅收具有強制性，并不意味著納稅人不享有對稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督的權(quán)利；稅收具有無償性，并不意味著國家對納稅人不提供相應(yīng)服務(wù)；稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發(fā)生改變。 2．稅收的作用 促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行 稅收是財政收入最重要的來源，如果經(jīng)濟過熱，可以通過增加稅收來抑制社會總需求；如果經(jīng)濟疲軟，可以通過減少稅收，刺激社會總需求，實現(xiàn)社會總供給與總需求的平衡 引導(dǎo)居民合理消費 通過對奢侈品消費征稅等，可以

27、調(diào)節(jié)居民消費行為 維護社會公平 通過征收個人所得稅，調(diào)節(jié)社會收入分配，維護社會公平 引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變 政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源、保護環(huán)境，推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設(shè) 提醒：稅收是組織財政收入的基本形式，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。理解稅收的作用，可以立足社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié)，從國內(nèi)和國際兩個市場分析。從國內(nèi)市場看，要明確增值稅、消費稅、個人所得稅、環(huán)保稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的特點和作用。 從國際市場看，主要強調(diào)出口退稅、關(guān)稅。要明確出口退稅在培育優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、調(diào)節(jié)國內(nèi)資源性產(chǎn)品的供求等方面的作用；明確

28、關(guān)稅對進出口貿(mào)易的調(diào)節(jié)、籌集財政收入的作用。 3．公民要依法納稅 為什么 ①從稅收的地位看，稅收收入是國家財政收入最重要的來源。 ②從稅收的作用看，稅收為國家存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。 ③從我國稅收的性質(zhì)看，在我國，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的，我國稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)決定了公民必須依法納稅。 ④從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看，公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔(dān)自覺誠信納稅的義務(wù) 怎 么 樣 ①增強納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識，自覺依法誠信納稅，積極行使納稅人權(quán)利。 ②公民要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征

29、管和使用，以維護人民和國家的利益 提醒：并非每位公民都是納稅人，但每位公民都要樹立納稅人意識。 考點展示 全國卷5年3考 命題揭秘導(dǎo)航 稅收及其特征 從具體題型上看，以選擇題為主，以主觀題為輔。 從核心素養(yǎng)上看，以政治認(rèn)同、法治意識、科學(xué)精神為主。 從考查方式上看，能夠結(jié)合我國的稅收改革等，分析稅收的作用；結(jié)合具體實例，分析稅收的特征、依法納稅等。 稅收的種類及作用 2019·全國卷Ⅱ·13 2018·全國卷Ⅱ·13 2015·全國卷Ⅱ·38(2) 依法納稅 　區(qū)分稅收的基本特征 1．作為國家首批個人住房房產(chǎn)稅征收改革試點城市，重慶市率先開征房產(chǎn)稅，稅

30、率分為0.5%、1%、1.2%三個等級，對于逾期未繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款。這體現(xiàn)了房產(chǎn)稅的(　　) ①固定性?、跓o償性　③強制性?、茈S意性 A．①②　　　B．①③　　　C．②④　　　D．③④ B　[房產(chǎn)稅在征稅之前規(guī)定具體稅率，體現(xiàn)了稅收的固定性，①正確；“對于逾期未繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款”，體現(xiàn)了稅收的強制性，③正確。題干沒有體現(xiàn)無償性，③不符合題意；稅收不具有隨意性，④錯誤。] 從如何征繳來區(qū)分稅收的特征 強制性側(cè)重于稅收征繳的主體，公民必須納稅、稅務(wù)機關(guān)必須征稅；無償性側(cè)重于稅收征繳的后果，無須

31、返還、無須直接付出代價；固定性側(cè)重于稅收征繳的標(biāo)準(zhǔn)，由法律規(guī)定，不能隨意減免。 　借各項稅收制度與政策調(diào)整，考查稅收的作用 2．(2019·全國卷Ⅱ·13)為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。該稅收政策發(fā)揮作用的路徑是(　　) ①激發(fā)小微企業(yè)的經(jīng)營活力　②緩解小微企業(yè)的融資困難?、垡龑?dǎo)金融機構(gòu)對小微企業(yè)放貸　④改變金融企業(yè)稅收負擔(dān)預(yù)期?、萁档徒鹑跈C構(gòu)的貸款利率 A．①→②→④→③　 B．④→③→②→① C．②→③→①→⑤　

32、D．⑤→③→②→① B　[題干中的措施沒有涉及金融機構(gòu)的貸款利率，故⑤不符合題意，排除C、D項；對金融機構(gòu)的貸款利息收入免征增值稅，最直接的影響是減輕金融機構(gòu)的稅收負擔(dān)，故A項分析錯誤；減輕金融機構(gòu)稅收負擔(dān)會引導(dǎo)其對小微企業(yè)放出更多貸款，貸款放多又會緩解小微企業(yè)的融資困難問題，進而激發(fā)小微企業(yè)的發(fā)展活力，故B項分析正確。] 3．(2018·全國卷Ⅱ·13)某國是全球最大的鋼鐵進口國。2018年3月該國決定將進口鋼鐵關(guān)稅大幅度提高至25%。不考慮其他因素，短期內(nèi)上調(diào)關(guān)稅對該國鋼鐵制成品消費的影響路徑是(　　) ①鋼鐵進口成本上升?、趪谊P(guān)稅收入增加?、垆撹F制成品價格上漲?、茕撹F企業(yè)利潤增加

33、?、菹M者的利益受損?、尴M者的利益增加 A．①→③→⑤　　　 B．②→④→⑥ C．①→②→④　　　 D．②→③→④ A　[題目要求我們分析短期內(nèi)上調(diào)進口鋼鐵關(guān)稅對該國鋼鐵制成品消費的影響，而C、D都以鋼鐵企業(yè)利潤增加為結(jié)尾，明顯不符合對消費的影響的要求。進口鋼鐵關(guān)稅上調(diào)，會直接導(dǎo)致該國鋼鐵進口成本上升，鋼鐵制成品的價格會上漲，價格上漲會增加鋼鐵制成品消費的支出，從而使消費者利益受損，A正確。短期內(nèi)上調(diào)關(guān)稅，有利于增加關(guān)稅收入，但與鋼鐵企業(yè)利潤增加無必然關(guān)系，也不會增加消費者的利益，B排除。] 　結(jié)合具體事例，考查依法納稅 4．(2019·天津市薊州等區(qū)高三上學(xué)期期末聯(lián)考)201

34、8年10月3日，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》規(guī)定，江蘇省稅務(wù)部門對演員范某某利用拆分合同隱瞞真實收入和工作室賬戶隱匿個人報酬的真實性質(zhì)以偷逃稅分別處以4倍和3倍的罰款。這警示我們，公民都應(yīng)把納稅作為自己應(yīng)盡的義務(wù)，樹立納稅人意識。材料說明(　　) ①公民要自覺履行依法納稅的義務(wù)?、谝訌妼Χ愂照鞴芎褪褂玫谋O(jiān)督?、奂哟髮︱_稅違法行為的打擊力度?、芤l(fā)揮稅收在經(jīng)濟發(fā)展中的作用 A．①②　　　 B．③④ C．①③　　　 D．②④ A　[因違反稅法而受到懲罰，這既要求公民樹立納稅人意識、自覺依法納稅，又要求我們加強對稅收征管的監(jiān)督，故①②符合題意；題干中的演員的行為屬于偷稅，而不是

35、騙稅，③不符合題意；題干沒有指向稅收對經(jīng)濟發(fā)展的作用，④不符合題意。] 如何區(qū)分違反稅法的四種行為 偷稅：偷著不(少)繳；欠稅：欠著未繳；騙稅：騙取稅收優(yōu)惠；抗稅：抗著不繳。 　依托稅收改革，以主觀題的形式考查稅收相關(guān)知識的運用 5．[2015·全國卷Ⅱ·38(2)]閱讀材料，回答問題。 稅收是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，在社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮著巨大的作用。 2014年10月，《國務(wù)院關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》提出，要“認(rèn)真落實已經(jīng)出臺的支持小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策”，2015年3月，國家稅務(wù)總局出臺十大措施確保小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實。 數(shù)據(jù)顯示，2015年一季度

36、，全國享受企業(yè)所得稅減半征收的小微企業(yè)有216萬戶，受惠面在90%以上，減稅51億元；享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅政策的小微企業(yè)和個體工商戶共有2 700萬戶，減稅189億元。 結(jié)合材料和所學(xué)經(jīng)濟知識，分析當(dāng)前對小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠的理由。 解析：首先，注意解答指向，即從經(jīng)濟生活角度分析原因。其次，細化剖析設(shè)問信息，層層組織答案，如稅收優(yōu)惠——分析其重要性；小微企業(yè)——分析其重要性。再次，梳理材料信息，以此調(diào)動相關(guān)知識，如當(dāng)前小微企業(yè)的稅負過重、推動大眾創(chuàng)業(yè)和萬眾創(chuàng)新等。 答案：小微企業(yè)在國民經(jīng)濟中具有重要地位，其健康發(fā)展能吸納大量就業(yè)，促進經(jīng)濟發(fā)展；小微企業(yè)發(fā)展面臨稅負較重、融資難融資貴

37、等困難；稅收優(yōu)惠可降低小微企業(yè)負擔(dān)，有利于其生存發(fā)展；引導(dǎo)和鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。 真題驗收| 感悟高考　淬煉考能 1．(財政收支)(2019·天津卷·4)稅收是國家財政收入的最主要來源。2019年我國政府推出多項減稅和降費措施，全年有望減輕企業(yè)稅收和社保繳費負擔(dān)近2萬億元，這意味著國家財政收入會大幅下降。為彌補財政缺口，政府可采取的措施有(　　) A．減少國債發(fā)行量 B．增加企業(yè)上繳利潤 C．壓減公務(wù)招待等“三公”經(jīng)費支出 D．規(guī)范金融市場秩序，擴大股票發(fā)行規(guī)模 C　[為彌補財政缺口，政府可采取壓減公務(wù)招待等“三公”經(jīng)費支出的措施，C正確；減少國債發(fā)行量不利于彌補財政缺口，A

38、錯誤；只有國有企業(yè)才向國家上繳部分利潤，不是所有的企業(yè)都要向國家上繳利潤，B說法錯誤；政府不發(fā)行股票，D中的“擴大股票發(fā)行規(guī)?！闭f法錯誤。] 2．(增值稅)(2019·江蘇卷·11)根據(jù)國家發(fā)改委下發(fā)的有關(guān)文件，自2019年4月1日起，電網(wǎng)企業(yè)增值稅稅率由16%調(diào)整為13%，電網(wǎng)企業(yè)電價水平降低的空間全部用于降低一般工商業(yè)電價。若其他條件不變，下圖中(D、S分別代表工商業(yè)產(chǎn)品的需求曲線和供給曲線)能正確反映該措施影響的是(　　) A　　　　　　　　　B C　　　　　　　　　D A　[下調(diào)電網(wǎng)企業(yè)增值稅稅率，將電網(wǎng)企業(yè)電價水平降低的空間全部用于降低一般工商業(yè)電價，這會使工商業(yè)產(chǎn)品

39、在需求不變的情況下，供給增加，價格下降，A正確；B表示的是工商業(yè)產(chǎn)品的價格上漲，供給增加，與題意不符；C表示的是工商業(yè)產(chǎn)品的供給未變，需求增加，價格上漲，與題意不符；D表示的是工商業(yè)產(chǎn)品的價格下降，需求增加，與題意不符。] 3．(財政的作用)(2018·海南卷·8)十三屆全國人大一次會議通過的《政府工作報告》指出，“在財力緊張情況下，持續(xù)加大民生投入，提高保障和改善民生水平?！毕铝锌芍苯痈纳泼裆呢斦e措是(　　) ①全面實施企業(yè)“營業(yè)稅改增值稅”的結(jié)構(gòu)性減稅政策 ②設(shè)立國家專項基金，引導(dǎo)社會資本投向公共服務(wù)領(lǐng)域 ③嚴(yán)格控制公務(wù)接待、公務(wù)用車、因公出國等經(jīng)費開支 ④整合居民基本醫(yī)保制

40、度，提高居民醫(yī)保財政補助標(biāo)準(zhǔn) A．①②　　 B．①③ C．②④　 D．③④ C　[設(shè)立國家專項基金，引導(dǎo)社會資本投向公共服務(wù)領(lǐng)域，提高居民醫(yī)保財政補助標(biāo)準(zhǔn)，對于直接改善民生具有重要意義，②④符合題意。結(jié)構(gòu)性減稅政策是為了減輕企業(yè)負擔(dān)，促進生產(chǎn)發(fā)展，并非直接為了改善民生，排除①。③與題意無關(guān)，排除。] 4．(影響財政收入的因素)(2015·天津卷·5)根據(jù)《經(jīng)濟生活》知識，結(jié)合下圖能夠得出的正確結(jié)論是(　　) A．財政收支與經(jīng)濟總量正相關(guān) B．財政赤字是經(jīng)濟發(fā)展中的必然現(xiàn)象 C．緊縮性財政政策是政府抑制經(jīng)濟過熱的手段 D．經(jīng)濟總量提高是財政收入增加的基礎(chǔ) D　[本題借助條

41、形圖要求運用所學(xué)知識分析經(jīng)濟總量與財政收入、財政支出的關(guān)系。首先讀圖，明確不同圖例表示的內(nèi)容，然后分析三者之間的關(guān)系。在現(xiàn)實中，財政收支與經(jīng)濟總量不一定正相關(guān)，A項錯誤；財政赤字不是經(jīng)濟發(fā)展中的必然現(xiàn)象，經(jīng)濟不發(fā)展，照樣甚至?xí)懈蟮呢斦嘧?，B項錯誤；C項說法正確但與題意無關(guān)，排除；從圖中可以看出，經(jīng)濟總量逐年增加，財政收入也在逐年增加，經(jīng)濟發(fā)展了，財政收入才有可能增加，D項當(dāng)選。] 5．(財政收支與財政作用)[2015·全國卷Ⅰ·38(2)]閱讀材料，回答問題。 財政對社會經(jīng)濟發(fā)展具有巨大作用，財政預(yù)算的編制和管理受到社會各界的關(guān)注。 2013年我國GDP增速為7.7%，2014年為

42、7.4%。2015年我國GDP增長目標(biāo)調(diào)低為7%。面對經(jīng)濟下行的壓力，2015年政府工作報告對積極的財政政策做了加力增效的部署，其中，2015年財政預(yù)算擬安排財政赤字1.62萬億元，比2014年增加2 700億元，赤字率從2014年的2.1%提高到2.3%。(財政赤字率指財政赤字與GDP之比。國際上財政赤字率安全警戒線為3%。) 結(jié)合材料和所學(xué)經(jīng)濟知識，分析現(xiàn)階段我國增加財政赤字的合理性，并說明應(yīng)該如何用好財政資金。 解析：對于合理性的分析，既要看到財政赤字作為積極財政政策的重要作用——刺激需求等，又要看到我國當(dāng)前財政赤字的安全性——低于警戒線等。對于措施的分析，要圍繞著財政支出來分析，既

43、需要優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，又需要提高資金使用率，還要考慮支出的合理性等。 答案：財政赤字是積極財政政策的具體手段，在經(jīng)濟下行壓力下，增加財政赤字能夠擴大財政支出，刺激社會總需求；我國目前財政赤字率雖然在提高，但低于3%的警戒線，是適應(yīng)的、安全的。 優(yōu)化赤字資金支出結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級；加強赤字資金管理，提高使用效率；遵循財政分配原則，維護赤字資金支出的公平性。 熱點聚焦| 深化財稅改革　助力經(jīng)濟發(fā)展 [熱點材料] 材料一　 2019年，①為了推動經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展，我國加力提效實施積極的財政政策，②適度擴大財政支出規(guī)模，全國財政赤字比2018年增加3_800億元，地方政府專項債券比2018年

44、增加8 000億元；在2018年減稅降費1.3萬億元基礎(chǔ)上，繼續(xù)減輕企業(yè)稅費負擔(dān)2萬億元；同時，加強政策協(xié)調(diào)，堅持有保有壓，③增強調(diào)控的前瞻性、針對性和有效性，有力促進經(jīng)濟運行保持在合理區(qū)間。 材料二　 2019年，減稅降費是積極財政政策的頭等大事。④小微企業(yè)普惠性減稅和個人所得稅專項附加扣除從2019年1月1日起實施，深化增值稅改革從2019年4月1日起實施，降低社保費率從2019年5月1日起實施，清理和規(guī)范行政事業(yè)性收費和政府性基金從2019年7月1日起實施。從2019年1—7月份的情況來看，全國累計新增減稅降費13 492億元，其中新增減稅11 740億元。分行業(yè)看，⑤制造業(yè)新增減稅3

45、_648億元，占31%，是受益最大的行業(yè)；分經(jīng)濟類型看，⑥民營經(jīng)濟新增減稅7_450億元，占63%，受益是最明顯的。同時⑦減稅降費激發(fā)了市場主體活力，有力增強了市場信心和經(jīng)濟增長后勁。1—8月份，日均新登記企業(yè)達到1.9萬戶，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資同比增長13%。 [思維流程] 信息提取 調(diào)動知識 ①為了推動經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展，我國加力提效實施積極的財政政策 國家財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用 ②適度擴大財政支出規(guī)模，全國財政赤字比2018年增加3 800億元 國家應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情形，合理確定財支關(guān)系 ③增強調(diào)控的前瞻性、針對性和有效性，有力促進經(jīng)濟運行保持在合理區(qū)間 社會主義市場經(jīng)

46、濟能夠?qū)嵤┛茖W(xué)的宏觀調(diào)控 ④小微企業(yè)普惠性減稅和個人所得稅專項附加扣除從2019年1月1日起實施，深化增值稅改革從2019年4月1日起實施 個人所得稅是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)收入分配公平的有效手段；增值稅可以避免重復(fù)征稅、防止前一環(huán)節(jié)的偷漏稅行為 ⑤制造業(yè)新增減稅3 648億元，占31%，是受益最大的行業(yè) 減稅可以通過降低成本，推進實體經(jīng)濟發(fā)展、推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革 ⑥民營經(jīng)濟新增減稅7 450億元，占63%，受益是最明顯的 減稅政策可以推進我國非公有制經(jīng)濟發(fā)展 ⑦減稅降費激發(fā)了市場主體活力，有力增強了市場信心和經(jīng)濟增長后勁 減稅降費政策作為經(jīng)濟手段，可以調(diào)控經(jīng)濟發(fā)展、激發(fā)市場

47、主體活力 [實戰(zhàn)運用] 閱讀材料，完成下列要求。 減稅降費是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的必然要求，是創(chuàng)新和完善宏觀調(diào)控、保持經(jīng)濟平穩(wěn)運行的重大舉措，是穩(wěn)定市場預(yù)期、激發(fā)市場活力的重大改革。2019年政府工作報告中宣布推出更大規(guī)模的減稅降費政策，全年將減輕企業(yè)稅收和社保繳費負擔(dān)近2萬億元。2019年實施更大規(guī)模減稅降費，主要包括三個方面：一是實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策。自2019年1月1日起，放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并加大所得稅優(yōu)惠力度；將增值稅免征額由月銷售額3萬元提高到10萬元；對增值稅小規(guī)模納稅人在50%幅度內(nèi)減征部分地方稅種和附加；擴展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的

48、范圍。二是認(rèn)真落實個人所得稅專項附加扣除政策。自2019年1月1日起，新個人所得稅法開始全面實施。6項專項附加扣除政策正式落地，1—2月約4 400萬納稅人享受到該政策。提高“起征點”和實施專項附加扣除，約8 400萬納稅人無需再繳納個人所得稅。三是深化增值稅改革。自2019年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保制造業(yè)等主要行業(yè)稅負明顯降低。進一步擴大進項稅抵扣范圍，并采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增。試行期末留抵退稅制度，對降低稅率水平后納稅人的增量留抵稅額按條件予以退還。 結(jié)

49、合材料，運用經(jīng)濟生活的相關(guān)知識，分析實行減稅降費對我國經(jīng)濟發(fā)展的影響。 解析：明確知識范圍，即全面調(diào)動經(jīng)濟生活的相關(guān)知識；明確解答指向，即分析經(jīng)濟角度的影響；明確影響分析的起點，圍繞著減稅降費分析作用，如財政的作用和稅收的作用等；結(jié)合材料信息，從具體措施上分析影響，如發(fā)揮市場作用、降低企業(yè)成本、增加居民收入、推動小微企業(yè)發(fā)展、推動消費增長等。 答案：實行減稅降費對我國經(jīng)濟發(fā)展的影響主要有：減稅降費有利于形成統(tǒng)一開放、競爭有序的現(xiàn)代市場體系，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，增強市場活力。通過對小微企業(yè)所得稅和增值稅的優(yōu)惠，激發(fā)了民營經(jīng)濟的活力和創(chuàng)造力，有利于促進實體經(jīng)濟的發(fā)展。通過對科技型企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策，有效支持了企業(yè)研發(fā)投入，促進科技創(chuàng)新和產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，提高了企業(yè)的市場競爭能力。提高個稅起征點，增加了居民可支配收入，增強了居民消費能力，發(fā)揮了消費對經(jīng)濟增長的基礎(chǔ)性作用，提高了經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量。通過降低增值稅、所得稅、進出口關(guān)稅以及清理制度性收費，切實減輕了企業(yè)負擔(dān)，激發(fā)了企業(yè)內(nèi)生動力，增加了市場供給，滿足了市場有效需求。 - 18 -