(高職)《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》參考答案

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1、（高職)《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》參考答案 《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》配套習(xí)題參考答案 項目一 審計職業(yè)認知 一、判斷題 1。 √ 2?！? 3. √ 4。√ 5.× 6。 √ 7.× 8. × 9.√ 10。× 11?！? 12.× 13。 × 14. × 15.× 16?！? 17.× 18?！? 19.√ 20?！? 21?！? 二、單選題 1.A

2、 2。C 3。A 4.C 5.A 6.D 7。C 8。A 9.A 10。B 11.D 12。C 13。C 14。A 15。A 16．D 17．D 18．B 19．A 20。C 21。D 22.A 23。B 三、多選題 1。ABC 2。ABC 3。CD 4.ABD 5。AB

3、CD 6.AB 7.ABC 8.ABCD9。AC10.AC 11.AD 12。BCD 13.ABCD 14。ABCD 15.BC 16.ABCD 17。ABC 18。BCD 19.AD 20。BD 四、實訓(xùn)題 實訓(xùn)1: （1)事項一違反中國審計人員職業(yè)道德規(guī)范的要求.與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌疑. （2）事項二違反中國審計人員職業(yè)道德規(guī)范的要求。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事，否則應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。 （3）事項三不違反中

4、國審計人員職業(yè)道德規(guī)范的要求。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求律師就遵守中國審計人員職業(yè)道德規(guī)范提供書面承諾。 （4）事項四不違反中國審計人員職業(yè)道德規(guī)范的要求.為中大公司提供納稅鑒證意見與報表審計兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。 （5)事項五不違反中國審計人員職業(yè)道德規(guī)范的要求.因為接受委托后的溝通不是必須的，審計人員根據(jù)需要自行決定。 （6）事項六違反中國審計人員職業(yè)道德規(guī)范的要求。中國審計人員職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳，因此，在允許做廣告的國家做廣告也屬于違反中國審計人員職業(yè)道德規(guī)范。 實訓(xùn)2： （1)影響注冊會計師的獨立性。設(shè)計內(nèi)部控制屬于與審計業(yè)務(wù)不相容的工作,會計師事

5、務(wù)所應(yīng)該調(diào)離該注冊會計師,改派其他注冊會計師對其進行審計. （2）不影響注冊會計師的獨立性，獨立性是針對鑒定業(yè)務(wù)而說的,停止鑒定業(yè)務(wù)就不再考慮獨立性了。 (3）存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?。建議將李平調(diào)離審計小組。 （4）雙方之間存在著共同利益，影響?yīng)毩⑿浴Ｕ_會計師事務(wù)所不應(yīng)接受W銀行的審計業(yè)務(wù)。 （5)影響注冊會計師的獨立性。雙方之間存在著審計以外的其他經(jīng)濟糾紛，建議將王清調(diào)離審計小組。 (6)影響注冊會計師的獨立性。銀行給予的照顧明顯超出了通常的社會禮儀范圍，建議將張可調(diào)離M銀行審計小組。? 五、案例分析題 1。（1)英國“南海公司”破產(chǎn)審計案開創(chuàng)了近代民間審計的歷史先河,對世

6、界民間審計的發(fā)展具有里程碑的意義和影響。 始于18世紀(jì)60年代的工業(yè)革命推動了英國經(jīng)濟的發(fā)展,股份公司隨之誕生和發(fā)展,在股份公司誕生的那一刻起就將審計的發(fā)展納入了新的歷史時期?？梢哉f，股份公司的發(fā)展孕育了現(xiàn)代民間審計的產(chǎn)生，英國“南海公司"破產(chǎn)案造就了世界第一位民間審計師，同時也揭開了民間審計發(fā)展的序幕。在民間審計發(fā)展的200多年歷史中，人們研究和探討民間審計理論及實務(wù)，均將英國“南海公司”破產(chǎn)審計案作為時間起點，并將此案例作為世界第一起正式民間審計案例?？梢?，英國“南海公司”破產(chǎn)審計案對世界民間審計發(fā)展意義重大、影響深遠。 (2）股份公司發(fā)展對民間審計的客觀需要。 “南海公司”破產(chǎn)審計

7、案例，揭示股份公司發(fā)展對民間審計在客觀上的迫切需求，以及在股份公司發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境中,民間審計產(chǎn)生的歷史必然性. 建立在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份公司，其經(jīng)營具有委托性質(zhì)。由于受種種原因和條件的限制，投資者即公司股東和債權(quán)人不可能直接接觸公司經(jīng)營的各個方面，要了解公司經(jīng)營的詳細情況必須借助于其會計報告.但是股東和債權(quán)人要得到公司真實，準(zhǔn)確、客觀的會計信息決非易事，這在客觀上要求與公司無利益關(guān)系的熟悉會計語言的第三者就公司會計報告的真實性和準(zhǔn)確性提出證明，以便將客觀、可信的會計信息提供給公司股東及債權(quán)人。這樣一方面可控制經(jīng)營者為所欲為,損害投資者利益；另一方面可以使股東及債權(quán)人正確決策。可見

8、，注冊會計師行業(yè)生來就是為穩(wěn)定社會經(jīng)濟秩序而存在的。 2.(1）審計主體：政府審計機關(guān)（審計署） 審計對象：三峽庫區(qū)移民資金 （2）職能：監(jiān)督、評價 作用：制約性、建設(shè)性 3.（1）審計監(jiān)督作用 （2）參謀服務(wù)作用 （3)改善經(jīng)營管理 （4）增加企業(yè)價值 4。事項（1）中注冊會計師劉海與華興公司存在重大的利益關(guān)系,存在自身利益不利影響，影響?yīng)毩⑿? 事項(2)中注冊會計師劉海給華興公司代理記賬和代編財務(wù)報表，此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生自我評價的不利影響，影響?yīng)毩⑿? 事項（3)注冊會計師劉海與華興公

9、司的一名獨立董事存在個人或家庭關(guān)系,存在密切關(guān)系不利影響，影響?yīng)毩⑿浴? 事項(4)中注冊會計師劉海為華興公司提供資產(chǎn)評估服務(wù),此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生自我評價的不利影響，影響?yīng)毩⑿浴? 事項(5）中注冊會計師劉海已經(jīng)擔(dān)任華興公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理6年了,與客戶之間的長期聯(lián)系，存在密切關(guān)系不利影響,可能會影響?yīng)毩⑿? 事項(6）不影響?yīng)毩⑿浴Ｏ蚩蛻籼岢鰰嬚哌x用和審計調(diào)整的建議，均屬于審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供的常規(guī)工作。 項目二 接受審計業(yè)務(wù)委托 一、判斷題 1?！? 2?！? 3.√ 4。×

10、 5.√ 6. × 7?！? 8。 × 9.√ 10.× 二、單選題 1。B 2。A 3.D 4.D 5。B 6.A 7。C 8.C 9.C 10。B 三、多選題 1.ABD 2.ABD 3。AD 4.ABCD 5.BCD 6.ABCD 7.ABC 8。ABCD 9。ABCD

11、 10。AB 四、案例分析題 審計業(yè)務(wù)約定書 審計業(yè)務(wù)約定書 甲方：A公司 乙方：湖南仲橋會計師事務(wù)所 茲由甲方委托乙方對2016年度財務(wù)報表進行審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定： 一、業(yè)務(wù)范圍與審計目標(biāo) 1.乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準(zhǔn)則編制的2016年12月31日的資產(chǎn)負債表，2016年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注（以下統(tǒng)稱財務(wù)報表）進行審計. …… 二、甲方的責(zé)任與義務(wù) （一）甲方的責(zé)任 …… (二）甲方的義務(wù) 1。及時為乙方的審計工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關(guān)資料（在2017年2月3日之前提供審計所需的

12、全部資料）,并保證所提供資料的真實性和完整性。 2。確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。 3.甲方管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認。 4。為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，把三樓會議室用來作審計組的辦公場所，其他主要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單. 5.按本約定書的約定及時足額支付審計費用以及乙方人員在審計期間的交通、食宿和其他相關(guān)費用。 三、乙方的責(zé)任和義務(wù) (一）乙方的責(zé)任 1?！? 2.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于乙方的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的

13、財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時,乙方考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。 3。乙方需要合理計劃和實施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，為甲方財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證. 4。乙方有責(zé)任在審計報告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在重大方面沒有遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表且未按乙方的建議進行調(diào)整的事項。 5。由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報在審計后可能仍然未

14、被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。 6.在審計過程中,乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認為的重要缺陷，應(yīng)向甲方提交管理建議書。但乙方在管理建議書中提出的各種事項,并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議.甲方在實施乙方提出的改善建議前應(yīng)全面評估其影響。未經(jīng)乙方書面許可,甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。 7。乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。 （二)乙方的義務(wù) 1。按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應(yīng)于2013年3月18日前出具審計報告。 2.除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密：（1)取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定

15、，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為;（3）接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查;（4）監(jiān)管機構(gòu)對乙方進行行政處罰（包括監(jiān)管機構(gòu)處罰前的調(diào)查、聽證）以及乙方對此提起行政復(fù)議。 四、審計收費 1。本次審計服務(wù)的收費是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費的時間為基礎(chǔ)計算的.乙方預(yù)計本次審計服務(wù)的費用總額為人民幣8萬元. 2。甲方應(yīng)于本約定書簽署之日起2日內(nèi)支付50%的審計費用，剩余款項于審計報告草稿完成日結(jié)清。 3.如果由于無法預(yù)見的原因,致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務(wù)實際時間較本約定書簽訂時預(yù)計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相

16、應(yīng)調(diào)整本約定書第四條第1項下所述的審計費用。 4。如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達甲方的工作現(xiàn)場后,本約定書所涉及的審計服務(wù)不再進行，甲方不得要求退還預(yù)付的審計費用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審計工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣3元的補償費，該補償費應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起10日內(nèi)支付. 5.與本次審計有關(guān)的其他費用（包括交通費、食宿費等）由甲方承擔(dān)。 五、審計報告和審計報告的使用 1.乙方按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意

17、見》和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1503號——在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》規(guī)定的格式和類型出具審計報告。 2。乙方向甲方出具審計報告一式五份. 3.甲方在提交或?qū)ν夤紝徲媹蟾鏁r,不得修改或刪節(jié)乙方出具的審計報告；不得修改或刪除重要的會計數(shù)據(jù)、重要的報表附注和所作的重要說明。 六、本約定書的有效期間 本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三（二)2、四、五、八、九、十項并不因本約定書終止而失效。 七、約定事項的變更 如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計工作如期完成，或需要提前出具審計報告時,甲乙雙方均可要求變更約定事項,但應(yīng)及時通知

18、對方，并由雙方協(xié)商解決。 八、終止條款 1。如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律、法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計服務(wù)時，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。 2。在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書終止之日前對約定的審計服務(wù)項目所做的工作收取合理的審計費用. 九、違約責(zé)任 甲乙雙方按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。 十、適用法律和爭議解決 …… 十一、雙方對其他有關(guān)事項的約定 本約定書一式兩份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。 甲方：A股份有限公司（蓋章） 乙方

19、：湖南仲橋會計師事務(wù)所（蓋章） 授權(quán)代表:（簽章） 授權(quán)代表:（簽章） 二○一七年二月一日 　　 二○一七年二月一日 項目三 計劃審計工作 一、判斷題 1.√ 2。 √ 3.× 4.× 5?！? 6。× 7. × 8。× 9.× 10?！? 11. √ 12.× 13?！? 14?！? 15.× 16?！?

20、 17.√ 18?！? 19。× 20。× 21.× 22?！? 23。 √ 24.× 25?！? 26。× 27.× 28.× 29。× 30.√ 31?！? 32?！? 33?！? 34?！? 35.× 36?！? 37.× 38?！? 39. √ 40。√ 41?！? 42?！? 43.√ 44.

21、√ 45?！? 46.√47.√ 48?！? 49?！? 50?！? 51.√ 二、單選題 1。A 2。A 3.A 4。A 5。B 6.D 7.A 8。C 9.A 10.B 11。B 12。C 13。A 14。B 15。D 16.A 17。D 18.A 19。C

22、 20.A 21。C 22。B 23.D 24.C 25.B 26.C 27。D 28.B 29。B 30。C 31。A 32.B 33.B 34.A 35。B 36.A 37.B 38.C 39.C 40.B 41。C 42。C 43。B 44.A 45。A

23、 46。C 47。A 48。B49。D 50。D 51。C 52.C 53.B 54.C 55。C 56.D 57.B 58。D 59。C 60。D 61.C 三、多選題 1。ABCD 2。ABCD 3.ABC 4.AB 5。BCD 6。AB 7.AB 8。AB 9.BCD 10。AC 11.AB

24、 12。ABD 13。ABCD 14.ACD 15.ABC 16.BC 17.ABC 18.AD 19。ABCD 20。ABD 21。ABC 22。ACD 23。BD 24。BC 25.ABC 26。ABC 27。AB 28。CD 29。AB 30。AB 31.AD 32。AB 33.AD 34。AC 35。ABCD 36。AB

25、 37。BCD 38.ABD 39.ABC 40。ABD 41.ACD 42。BD 43。BCD 44.ABCD 45。ABC 46.BCD47。AD 48.ABCD 49.ABCD 50。ABCD 51。AD 52。ABD 53.CD 54。ABD 55.ABCD 56.ABCD 57。BCD 四、實訓(xùn)題 實訓(xùn)1：訓(xùn)練被審計單位認定、審計目標(biāo)與審計程序的對應(yīng)關(guān)系1。 固定資產(chǎn)的相關(guān)認定 審計目標(biāo) 審計程序 存在 資

26、產(chǎn)負債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的 (1）實地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn) （2）檢查本期增加的固定資產(chǎn)是否真實存在，手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確 權(quán)利和義務(wù) 記錄的固定資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制 （1)檢查固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明文件，有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅單、保險單等 （2）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。結(jié)合對銀行借款的檢查,了解固定資產(chǎn)是否存在重大的抵押、擔(dān)保情況 完整性 所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄 （1)分析本期資本性支出和費用性支出的劃分標(biāo)準(zhǔn),檢查是否存在將應(yīng)該資本化的金額記入費用賬戶中的情況 （2）從固定資產(chǎn)實物出發(fā)追

27、查至固定資產(chǎn)明細賬,檢查是否存在應(yīng)當(dāng)入賬的固定資產(chǎn)沒有入賬 計價和分?jǐn)? 固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價和分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄 （1）獲取暫時閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件,并觀察其實際狀況，檢查是否已按規(guī)定計提折舊，相關(guān)的會計處理是否正確 （2)獲取累計折舊、減值準(zhǔn)備明細表，復(fù)核加計正確，并與總賬和明細賬合計數(shù)核對 與列報和披露相關(guān)的認定 固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報 （1）檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報 （2）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況，檢查被審計單位是否在財務(wù)報表附注中披露 實訓(xùn)2：訓(xùn)練辨別審計證

28、據(jù)的證明效力。 (1)不能依賴。銷售發(fā)票副本屬于被審計單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況，其可靠性較低，所以不能依賴。如果該銷售發(fā)票副本與向購貨單位函證的結(jié)果一致，則可靠性高一些。 （2)可以依賴.監(jiān)盤客戶的存貨是審計人員親自實施的,證明力較強，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價值情況。 （3）可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的,在內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強。 (4）不可依賴.被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時,它的可靠性更低。 (5)不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和

29、記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，出現(xiàn)錯誤舞弊的可能性較大，所以不可依賴。 （6）可以依賴。對行業(yè)成本變化趨勢的分析，是審計人員通過分析程序取得的證據(jù)，這類證據(jù)在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，會顯示重大的異常波動，更應(yīng)引起審計人員的關(guān)注。所以，這類證據(jù)也可以依賴. 實訓(xùn)3: （1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)保留原工作底稿,并在工作底稿中寫明修正審計計劃的理由。 （2）恰當(dāng)。 實訓(xùn)4： （1)比較： 2016年T產(chǎn)品的銷售毛利率4。56％,2017年S產(chǎn)品的銷售毛利率14。97％,兩者比較,S產(chǎn)品銷售毛利率高于T產(chǎn)品的銷售毛利率10.41％。 （2）分析：①由于S產(chǎn)品與T產(chǎn)品的原材料基本相同，材料價格上漲2

30、%，同時S產(chǎn)品銷售價格比T產(chǎn)品提高了10％，所以S產(chǎn)品的毛利率高于T產(chǎn)品的毛利率不應(yīng)超過10%，可能存在高估收入或低估成本的重大錯報風(fēng)險.與營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、營業(yè)成本的發(fā)生、存在、完整性、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偟恼J定相關(guān)。 ②T產(chǎn)品已經(jīng)被S產(chǎn)品所替代,且甲公司已經(jīng)停止生產(chǎn)了T產(chǎn)品,2017年末還有庫存，所以T產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生了跌價，但甲公司未計提存貨跌價準(zhǔn)備，存在存貨計價的重大錯報風(fēng)險。與存貨的計價和分?jǐn)偟恼J定相關(guān). 實訓(xùn)5:訓(xùn)練審計工作底稿的編制與歸檔 （1)審計底稿未在歸檔期間內(nèi)歸檔。審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后的六十天之內(nèi)歸檔。審計報告日為2018年3月1日。 (2）編制人簽名不恰當(dāng)。

31、應(yīng)由編制人補簽，而不能由助理人員小楊補簽. （3)歸檔之后的底稿變動程序不當(dāng).歸檔后的變動均應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計工作底稿的時間和人員、以及復(fù)核的時間和人員、具體理由. （4）函證回函提供給被審計單位不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所不得將詢證函回函提供給被審計單位作為法律訴訟證據(jù)。 (5）審計檔案的銷毀不恰當(dāng)。對于連續(xù)審計的情況，當(dāng)期歸整的永久性檔案雖然包括以前年度獲取的資料(有可能是10年以前）,但由于其作為本期檔案的一部分，并作為支持審計結(jié)論的基礎(chǔ)。因此，審計人員對于這些對當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年.如果這些資料在某個審計期間被替換，被替換資料可以從被替換的年度起至少保存10年。

32、 五、案例分析題 1。 財務(wù)報表認定 具體審計目標(biāo) a E b B c A d C e D 2. 財務(wù)報表認定 具體審計目標(biāo) 3 公司對存貨是否擁有所有權(quán) 1 記錄的存貨數(shù)量是否包括了公司所有的在庫存貨 4 是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值 8 存貨成本計算是否準(zhǔn)確 5 存貨的計價基礎(chǔ)是否已在財務(wù)報表附注中恰當(dāng)披露 6 存貨的主要類別是否已在財務(wù)報表附注中恰當(dāng)披露 3。運用檢查文件與記錄和重新計算的審計程序. 該公司對甲產(chǎn)品發(fā)出計價未按照先進先出法核算。 2016年 摘要 入庫 出庫 結(jié)存 月

33、 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 11 1 期初余額 500 2500 33 1 入庫 400 5.1 2040 500 400 5 5。1 4540 44 1 銷售 500 300 5 5.1 4030 100 5。1 510 88 1 入庫 1600 4.6 7360 100 1600 5。1 4。6 7870 110 3 銷售 100 300 5.1 4.6 1890 130

34、0 4.6 5980 112 1 入庫 700 4.5 3150 1300 700 4。6 4。5 9130 112 31 銷售 800 4.6 3680 500 700 4。6 4.5 5450 112 31 期末余額 500 700 4。6 4.5 5450 2016年12月31日甲產(chǎn)品的期末余額應(yīng)為5450萬元。 被審計單位少計存貨240萬元(5450—5210）,多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本240萬元。注冊會計師應(yīng)提請M公司調(diào)整如下： 借：存貨（庫存商品－甲產(chǎn)品)

35、 240 貸：營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本－甲產(chǎn)品） 240 4.(1)專門借款10 000 000元的工程項目2016年6月完工后，專門借款的利息不應(yīng)當(dāng)資本化，而應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用，因此財務(wù)費用不可能下降。 (2）由于人民幣在2016年持續(xù)升值，200000美元存款會產(chǎn)生匯兌損失，財務(wù)費用應(yīng)上升。 （3)銀行承兌匯票的貼現(xiàn)會增加利息,財務(wù)費用應(yīng)上升. （4）銀行存款利率上浮0。5％，會使財務(wù)費用下降. 5..預(yù)期2016年人工成本＝2015年度人工成本3000 000×110％＝3 300 000（元) 差異額＝3 580 000－3 300

36、000 ＝280 000（元） 由于上述差異小于注冊會計師設(shè)定的可接受的差異水平（300 000)，因此注冊會計師決定不再進行進一步調(diào)查。 審計結(jié)論：對于人工成本,其實際發(fā)生額與注冊會計師建立的期望值之間的差異均小于注冊會計師設(shè)定的可接受的差異額。因此，人工成本沒有重大錯報。 6。（1)由于X公司所處行業(yè)市場波動較大，銷售與盈利水平受到很大影響，但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定，因此選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)確定報表層次重要性水平。 180000×0.5%=900萬元 （2)見任務(wù)四. 7. 可接受的檢查風(fēng)險水平 （1) 情況一 　4%÷ 40％ ＝ 10% 情況二 4％÷100% ＝ 4

37、% 情況三 2% ÷40％ ＝ 5% 情況四 　2%÷100％ ＝ 2% （2)第四種情況需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù).因為其可接受的檢查風(fēng)險水平最低。 8.白條-——--———————-—-——-——--—-―――檢查記錄或文件 現(xiàn)金5000元不在庫―――-—-——―――監(jiān)盤（檢查與觀察） 出納員承認挪用庫存現(xiàn)金――—-―——―詢問 9．⑴購貨發(fā)票比收料單可靠：購貨發(fā)票來自于公司以外的機構(gòu)或人員，屬于外部證據(jù),而收料單是公司自行編制的,屬于內(nèi)部證據(jù)。一般情況下，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠; ⑵銷售發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠：雖然兩者均為內(nèi)部證據(jù)，但銷貨發(fā)票是在外

38、部流轉(zhuǎn)的,并獲得公司以外的機構(gòu)或個人的承認，而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn).一般來說,如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得第三方的認可，具有更高的可靠性。 ⑶領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠:這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且在生產(chǎn)部門、倉儲部門和會計部門之間流轉(zhuǎn),須經(jīng)不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般來說，內(nèi)部證據(jù)中，在不同部門之間流轉(zhuǎn)的更為可靠。 ⑷ 薪酬發(fā)放表比薪酬費用分配表可靠:兩者均為內(nèi)部證據(jù)，但薪酬發(fā)放表需經(jīng)會計部門以外的薪酬領(lǐng)取人員簽字確認，而薪酬費用分配表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn).一般來說，在不同部門之間流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)比未在不同部門流轉(zhuǎn)的更為可靠。 ⑸存貨監(jiān)盤記錄比

39、存貨盤點表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，屬于親歷證據(jù)，存貨盤點表是公司提供的,屬于內(nèi)部證據(jù)。一般來說，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。 ⑹銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠:兩者均屬于外部證據(jù)，但銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的,未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性.外部證據(jù)中，直接交給注冊會計師的更為可靠。 10.李浩應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)助理人員實施以下程序： ①實施必要的審計程序，來確認應(yīng)收賬款的賬齡及其可收回性；②把審查過程和結(jié)果記錄在審計工作底稿中,并注明資料的來源。 這張審計工作底稿應(yīng)具有： 1.被審計單位名稱 2。審計項目名稱 3.審

40、計項目時點或期間 4.審計過程記錄 5.審計結(jié)論 6.審計標(biāo)識及其說明 7。索引號及編號、頁次 8。編制者姓名及編制日期。 9。復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、復(fù)核范圍。 10.其他應(yīng)說明事項。 11.由購貨單位簽收的“收貨單”屬于由被審計單位保管的外部證據(jù)，但在助理人員未將復(fù)印件與原件核對一致的情況下，復(fù)印件作為審計證據(jù)的可靠性大為降低，不僅使得根據(jù)復(fù)印件得出的“未見異?！苯Y(jié)論不可信，而且違反了形成審計工作底稿的有關(guān)要求。 項目四 評估與應(yīng)對審計風(fēng)險 一、判斷題 1.√ 2。 × 3.√ 4. √ 5。 × 6

41、.× 7。× 8?！? 9。 × 10. √ 11.× 12。 √ 13. √ 14。 √ 15.× 16。 √ 17．× 18. × 19。 ×20?！? 21. × 22。 × 23. √ 24。 × 25. √ 26. √ 27.× 28。 ×29.×30。× 31。 × 32.× 33。 × 二、單選題 1。B 2。C

42、 3。A 4。A 5。B 6.C 7。D 8.A 9.C 10.D 11.D 12.A 13。C 14。D 15.D 16。B 17.B 18。A 19。D 20。B 21.A 22.B23。B24。B25。A 26.C 27。C 28.C 29.C 30.C 31.A 三、多選題 1.AC 2。ABCD

43、 3。ABC 4.AB 5.ABCD 6。AB 7.AD 8.ABCD 9。ABC 10.ABC 11.ABC 12。ABCD 13。ABC 14.AD 15。ABCD 16.AB 17。AB 18.ABD 19。ABC 20。AB 21。ABC 22。ABCD23。BC 24.BCD 25。ACD 26.BCD 27.ABD 28。ACD 29。BCD 30。ABCD 31.C

44、D 32.ABCD33.ACD 34。ABCD35.ACD 36。ABD 37。AB38。BC 39。BD 40。ABCD 四、實訓(xùn)題 實訓(xùn)1： (1）李芳可以從六個方面對A公司及其環(huán)境進行了解：①行業(yè)環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；②被審計單位的性質(zhì)；③被審計單位對會計政策的選擇和運用；④被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；⑤被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；⑥被審計單位的內(nèi)部控制。 （2）李芳還可以實施分析程序。 (3）詢問的事項：①管理層所關(guān)注的主要問題.如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新稅法的實施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。②被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成

45、果和現(xiàn)金流量.③可能影響財務(wù)報表的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題。④被審計單位所有權(quán)、組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，以及內(nèi)部控制發(fā)生變化等其他重要變化. 實訓(xùn)2： （1）存在重大錯報風(fēng)險。M公司管理層為了達到董事會確定的高于行業(yè)平均銷售增值率的增長率，有可能導(dǎo)致虛增收入，屬于認定層次的風(fēng)險。 （2）存在重大錯報風(fēng)險。M公司會計部門人員流動頻繁，缺乏具有勝任能力的會計人員，都有可能存在重大錯報風(fēng)險,屬于財務(wù)報表層次風(fēng)險。 （3）存在重大錯報風(fēng)險。M公司在新產(chǎn)品D開發(fā)的同時停止生產(chǎn)原有C產(chǎn)品,均有可能存在重大錯報風(fēng)險,屬于認定層次的風(fēng)險。C產(chǎn)品在2016年的毛利率為8。1%，在2018年1

46、月價格下調(diào)10%后，C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，可能高估了存貨成本。 實訓(xùn)3： （1）控制運行無效。 理由：抽取的25個樣本中有2個樣本沒有經(jīng)客戶簽字確認，該控制未得到一貫執(zhí)行。 （2）控制運行有效。 實訓(xùn)4: 五個樣本分別是417；3404；2038；2305；0222 五、案例分析題 1。（1）關(guān)鍵控制點：車間－批準(zhǔn)；倉庫－發(fā)料；財會部門－復(fù)核。 (2）控制弱點：倉庫與車間領(lǐng)料單沒有相互核對；倉庫的領(lǐng)料單與明細卡沒有相互核對；會計部門沒有設(shè)材料明細賬，材料總賬（金額)與倉庫明細卡(數(shù)量）無法核對.。 2. (1）支票的開具與簽章管理未分開。 （2）出納與記賬工作未分工

47、。 （3）應(yīng)收賬款的記賬與對賬工作未分開. (4）銀行存款的記賬與對賬工作未分開。 （5)沒有獨立稽核控制。 3. 事項 是否存在錯報風(fēng)險 理由 層次 報表項目及相關(guān)認定 1 是 關(guān)鍵管理人員變動 銷售副總因銷售業(yè)績未完成而更換 認定 營業(yè)收入 ：發(fā)生 應(yīng)收賬款：存在 2 是 2017年初產(chǎn)品價格下調(diào)15%~20%，2016年毛利率為14.38％，存貨很可能發(fā)生減值，而存貨跌價準(zhǔn)備卻下降22。9% 認定 存貨：計價與分?jǐn)? 資產(chǎn)減值損失：完整性、準(zhǔn)確性 3 是 執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則將對報表整體產(chǎn)生廣泛影響 報表 ——- 4。(1）財務(wù)報表層次重

48、要性水平：8475623×5％=423781。15元 風(fēng)險評估： ① 2016年被審計單位開拓了新的市場，由于銷售業(yè)務(wù)的重要性及其固有風(fēng)險，這預(yù)示著營業(yè)收入和應(yīng)收賬款可能存在重大錯報風(fēng)險。 ② 業(yè)收入增長率=（112 655 260— 93 103 520）/93 103 520=21% 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(天） 2016年 112 655 260 =108天 (39 560 810+27 765 338)/2 2015年=92天 應(yīng)收賬款增長率=（39 560 810 -27 765 338)/ 27 765 338=42.5％ 壞賬準(zhǔn)備增

49、長率=（1 879 830—1 707 400）/1 707 400=10% 董事會制定的營業(yè)收入當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)是增長20％，實際增長21%，相差不大。但被審計單位在2016年以放寬授信額度來增加營業(yè)收入，導(dǎo)致貨款回收速度放緩,應(yīng)收賬款余額大幅上升，增長42。5％,但壞賬準(zhǔn)備余額僅增長10%,且壞賬準(zhǔn)備的計提又屬于判斷事項，因此應(yīng)收賬款的計價認定存在特別風(fēng)險，即年末壞賬準(zhǔn)備的計提很可能不充分。 (2）注冊會計師經(jīng)了解,銷售與收款的相關(guān)控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行，很可能信賴之，因此注冊會計師決定對應(yīng)收賬款采用綜合性方案. （3）注冊會計師為了獲取較高保證，決定抽取足夠的樣本測試控制運行的有效性。

50、注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問執(zhí)行該控制的銷售部門專職秘書和負責(zé)記錄銷售收入的會計人員,確認該控制是否得到執(zhí)行。注冊會計師從銷售收入明細賬中抽取樣本，核對客戶訂單、客戶已簽收的送貨單以及發(fā)票，以檢查有關(guān)信息是否一致，發(fā)票記賬聯(lián)上是否有“核對確認無誤”章，以及入賬金額是否準(zhǔn)確 (4）由于應(yīng)收賬款的計價認定存在特別風(fēng)險，所以對應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備應(yīng)設(shè)計專門的實質(zhì)性程序。如向總經(jīng)理和銷售經(jīng)理詢問他們對應(yīng)收賬款可回收性的評估;重新計算壞賬準(zhǔn)備的計提；對賬齡較長而未計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額，查看還款協(xié)議和實際付款記錄；函證；檢查期后收款等等。 5。（1）樣本規(guī)模 = ×2。3=149.5≈150 （2

51、） 樣本分布表 組 賬面總額(元） 交易數(shù)(個） 樣本規(guī)模(個） 第一組 6 600 000 300 75 第二組 6 400 000 900 75 合計 13 000 000 1 200 150 錯報匯總表 組 樣本賬面金額(元) 樣本錯報額(元) 樣本錯報數(shù)（個) 錯報金額(元） 重大項目 1 100 000 10 000 1 10 000 第一組 2 000 000 60 000 1 ×6 600 000=198 000 第二組 1 000 000 10

52、000 1 ×6 400 000=64 000 合計 272 000 (3) 匯總錯報272 000元高于可容忍錯報200 000元，所以主營業(yè)務(wù)收入14 410 000元不可接受，即發(fā)現(xiàn)重大錯報272000元。 項目五 審計銷售與收款循環(huán) 一、判斷題 1。× 2。× 3。× 4。√ 5.× 6.× 7.√ 8.√ 9?！? 10?！? 11?！?2.×13?！?14?！?5。× 16?！?17.×18?！?19?！?

53、0.× 21?！?22。× 二、單選題 1.D 2.A 3.D 4。C 5.D 6。B 7.A 8。 A 9。C 10.A 11。C 12.B13。A14。D15。D 16。B 17.D 18.D 19。B 20.A 21.C 三、多選題 1.BCD 2。ACD 3。ABCD 4.ABC 5.ABC 6.ACD 7.ABCD 8.ABCD

54、 9。ABCD 10。ABC 11.ACD 12。ABD 13。BC14.AD 15。ACD 16.ACD 17。ABC 18.ABC 19。ACD 四、實訓(xùn)題 實訓(xùn)1： 針對要求（1）： 事項(1）與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)。 事項（2)與銷售收入的發(fā)生認定不直接相關(guān)。本事項與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分?jǐn)偂闭J定有關(guān). 事項（3）與銷售收入的發(fā)生認定不直接相關(guān). 事項（4）與銷售收入的發(fā)生認定不直接相關(guān)。本事項與銷售收入的準(zhǔn)確性認定有關(guān)。 事項（5）與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)。 事項（6)與銷售收入的發(fā)生認定不直接相關(guān)

55、.本事項與銷售收入的準(zhǔn)確性認定有關(guān)。 針對要求（2）:A最應(yīng)當(dāng)選擇事項（5)進行控制測試。因為客戶簽收單是確認銷售收入的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時也是外來原始憑證，因此與第(1)項控制相比，第（5）項控制對銷售收入的發(fā)生認定的錯報更有說服力。 實訓(xùn)2: （1）事項一控制設(shè)計存在缺陷。因為未實現(xiàn)職責(zé)分離目標(biāo),長期客戶臨時申請延長信用期應(yīng)經(jīng)信用管理部審核，可能由于銷售人員追求更大銷售量而不恰當(dāng)延長信用期，導(dǎo)致壞賬損失風(fēng)險； （2）事項二控制設(shè)計不存在缺陷； （3)事項三控制設(shè)計存在缺陷。應(yīng)調(diào)查所有差異，即使差異未超過甲公司對該客戶應(yīng)收賬款余額的5%，也應(yīng)當(dāng)調(diào)查，也可能是重大的。 實訓(xùn)3： 答案解

56、析:在實施分析程序后，應(yīng)將以下財務(wù)報表項目作為重點審計領(lǐng)域: (1)營業(yè)收入。營業(yè)收入在2016年度的基礎(chǔ)上增長了77.8％（或是發(fā)生了較大變化），而2017年度經(jīng)營形勢與2016年度相比并未發(fā)生重大變化； （2）營業(yè)成本.2016年產(chǎn)品毛利率為9％,2017年產(chǎn)品毛利率為11。94％,毛利率變化比較大，因經(jīng)營形勢未發(fā)生大的變化，毛利率應(yīng)該變化不大; (3)管理費用。在機構(gòu)、人員亦未發(fā)生重大變化,且在銷售收入大幅增長的情況下，管理費用由3260萬元下降到2380萬元,下降了 26.99%； （4）營業(yè)外收入和營業(yè)外支出,每年都取得或支出金額差不多的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，呈現(xiàn)出

57、有規(guī)律的趨勢,應(yīng)當(dāng)作為重點; （5）所得稅費用。所得稅占利潤總額比例（為11。88%，)與25％的所得稅稅率存在較大差異。 實訓(xùn)4： （1)存在問題：收回已注銷壞賬應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備余額,記“其他應(yīng)付款"造成多提壞賬，為私設(shè)小金庫提供條件。 （2）年末應(yīng)沖壞賬1600=［800000×3‰－（6000－3000+1000］ 企業(yè)多提2400,虛增費用4000=2400+1600 （3）調(diào)整分錄: 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 4000 貸：資產(chǎn)減值損失-—計提的壞賬準(zhǔn)備 4000 實訓(xùn)5: （1）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制，

58、可靠性不足。 （2）恰當(dāng). (3）不恰當(dāng).注冊會計師應(yīng)當(dāng)核實被詢證者的信息；電子回函的可靠性存在風(fēng)險，注冊會計師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境. （4）不恰當(dāng).函證的差異不能僅以口頭解釋為證據(jù)，應(yīng)實施其他審計程序核實不符事項。 （5）不恰當(dāng)。獲取的銷售合同和發(fā)票為內(nèi)部證據(jù)，應(yīng)檢查能夠證明交易實際發(fā)生的證據(jù)。 （6）不恰當(dāng).選取特定項目的方法不能以樣本的測試結(jié)果推斷至總體，仍然可能存在重大錯報風(fēng)險。 實訓(xùn)6： 資料二中應(yīng)收賬款賬齡分析表存在不當(dāng)之處有： （1）國外客戶應(yīng)收賬款2017年12月31美元2 046萬元折算的人民幣金額15345萬元不正確。外幣應(yīng)收賬款期末未按20

59、17年12月31日“人民幣對美元匯率為1美元＝6。8元人民幣”進行折算，若按該匯率折算,應(yīng)為人民幣13912.8萬元。 (2)2017年12月31日賬齡分析表中國內(nèi)客戶2—3年賬齡的余額不正確.2017年12月31日賬齡分析表中2-3年列的國內(nèi)客戶余額為4341萬元大于2016年12月31日賬齡分析表中1-2年的相應(yīng)欄次的余額4169萬元,存在不合理之處。 五、案例分析題 1．該公司存在虛列收入的問題,應(yīng)要求被審單位調(diào)賬 借：主營業(yè)務(wù)收入 9000000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額） 3060000 貸：應(yīng)收賬款

60、 12060000 借：壞賬準(zhǔn)備 120600 貸：資產(chǎn)減值損失 120600 2．不符合收入確認條件。要求被審單位調(diào)整 借:主營業(yè)務(wù)收入 300000 貸:預(yù)收賬款 300000 3．壞賬準(zhǔn)備計提應(yīng)以應(yīng)收賬款明細賬期末借方余額為基數(shù)。2015年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：26000＊1％ —10= 250萬元，被審單位僅提了230萬元，少提20萬元.虛增利潤20萬元，多提公積金1.5萬，多提所得稅費用5萬。資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款凈額多計20萬,盈余公積多計1.5萬，未分配利

61、潤多計13。5萬，應(yīng)交稅費多計5萬。利潤表中資產(chǎn)減值損失少計20萬，所得稅費用多計5萬。 借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：壞賬準(zhǔn)備 20 借：本年利潤 20 貸：資產(chǎn)減值損失 20 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 5 貸：所得稅費用 5 借：所得稅費用 5 貸：本年利潤 5 借：利潤分配—未分配利潤 15 貸：本年利潤 15 借：盈余公積 1。5 貸:利潤分配—提取盈余公積 1.5

62、 借：利潤分配—提取盈余公積 1.5 貸:利潤分配-未分配利潤 1。5 4。 (1）檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進行會計處理等。 （2）檢查銷售合同及與銷售退回相關(guān)的貸項通知單、發(fā)票、入庫單,查明退回貨物是否已驗收入庫等. （3)該顧客的回答很不清楚.注冊會計師應(yīng)重新函證，要求對方具體、準(zhǔn)確答復(fù)。 （4）此種情況很有可能是客戶提前確認銷售實現(xiàn)。注冊會計師應(yīng)審查銷貨發(fā)票和有關(guān)的購銷合同、協(xié)議。 （5）確定正確的地址、再次寄發(fā)詢證函。 （6)此種情況下應(yīng)采取替代程序,主要是審查顧客訂貨單、購銷合同、發(fā)票副本、裝運憑證、收款憑證等文件

63、，驗證構(gòu)成應(yīng)收賬款的銷貨交易是否確實發(fā)生. 5。不同意. 在“協(xié)議約定A企業(yè)于2019年3月15日前有權(quán)退回商品.ABC公司無法合理估計該批商品的退貨率”的情況下,商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，不符合收入確認條件，不能確認收入。 審計調(diào)整分錄為： 借:營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入) 1000 000 　　貸：預(yù)收款項?。A(yù)收賬款）　　 1 000 000 借：存貨（發(fā)出商品） 800 000 　　貸：營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本)　　 800 000 6.應(yīng)收賬款列報

64、不正確。 應(yīng)收賬款明細賬的貸方余額反映企業(yè)預(yù)收的賬款，屬于負債,應(yīng)重分類至預(yù)收款項。 注冊會計師應(yīng)提請該公司進行重分類調(diào)整.審計調(diào)整分錄為： 借：應(yīng)收賬款———Z公司 180 000 貸：預(yù)收款項（預(yù)收賬款——-Z公司) 180 000 借：資產(chǎn)減值損失 　　 　 　1 800 貸:應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備） 1 800 7。 (1)存在缺陷。 理由:對于賒銷的則應(yīng)當(dāng)由信用審批部門根據(jù)管理層的賒銷政策進行確定，以及對

65、每個顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進行調(diào)查。? 建議：在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后,經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)。?（2）不存在缺陷。?（3)存在缺陷。理由：由財務(wù)部門職員王某一個人登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細賬.登記收入明細賬和應(yīng)收賬款明細賬的職員應(yīng)當(dāng)是兩個人.? 建議:登記收入明細賬和應(yīng)收賬款明細賬的

66、職務(wù)應(yīng)該分離。?(4）存在缺陷。理由:登記應(yīng)收賬款備查簿的人員不能寄發(fā)對賬單。? 建議:由不負責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員寄發(fā)對賬單。 項目六 采購與付款循環(huán)審計 一、判斷題 1.× 2. √ 3.× 4。 √ 5。 × 6.√ 7. √ 8。 √ 9。 × 10。 √ 11．√ 12．√ 13?！?14。√15。√ 16。× 17.× 18。√ 19.×20.× 二、單選題 1.B 2.D 3。B 4。B 5。A 6。A 7.D 8.B 9.C 10。D 11．B 12.B 13.B 14。B 15.B 16.D