《信息檢索與利用》高分課程報(bào)告

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1、《信息檢索與利用》課程報(bào)告 重慶工商大學(xué)《信息檢索與利用》 課 程 報(bào) 告 選題名稱：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究 姓 　名：劉鵬 學(xué)　　號(hào)：2013053105 任課教師：李家清 班 級(jí)：周三 成　　績： 完成時(shí)間：2015年5月13日 1.課題分析 3 (1))選題理由——背景知識(shí) 3 (2)文獻(xiàn)調(diào)研解決的問題 3 2.檢索 3 2.1選擇檢索工具 3 2.2檢索詞、檢索式 4 (1)檢索詞表 4 (2)檢索式 4 2.3檢索步驟及檢

2、索結(jié)果 4 ①中文期刊 4 ②博碩論文 9 ③外文期刊 12 ④中文電子圖書 13 ⑤館藏圖書 14 3.文獻(xiàn)綜述 15 1.課題分析 (1))選題理由(研究背景、現(xiàn)狀以及選題的意義或價(jià)值) 研究背景：在國際上有轟動(dòng)一時(shí)的美國安然、施樂、世通財(cái)務(wù)舞弊案，在我國，類似“銀廣夏”、“藍(lán)田股份”、ST黎明、萬福生科、廣大事件等財(cái)務(wù)造假事件層出不窮。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在 2003 年頒布了《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，并于2013年重新修訂，并在第2306號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中的總則第二條中規(guī)定說明，本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審

3、計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。而現(xiàn)今我國企業(yè)集團(tuán)開展內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間還相對(duì)較短，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量還比較差，其機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與項(xiàng)目質(zhì)量控制的控制參數(shù)與評(píng)價(jià)指標(biāo)并不完善，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成為了重要的研究課題。 研究現(xiàn)狀：根據(jù)查閱大量的論文等文獻(xiàn)資料，我國在內(nèi)部審計(jì)研究方面，涉及的內(nèi)容主要包括：內(nèi)審建立的動(dòng)機(jī)、內(nèi)審與公司治理之間的關(guān)系、對(duì)影響內(nèi)部審計(jì)特征的因素、內(nèi)部審計(jì)與盈余管理之間的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊等方面。 選題意義：企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)工作，可以使企業(yè)在當(dāng)前競爭日益激烈的市場中獲得更多的生存與發(fā)展空間，真正處理好企業(yè)運(yùn)行中存在的管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的

4、雙重提升。本文的研究有助于企業(yè)治理層和管理層一定要從思想上真正認(rèn)識(shí)與了解的作用，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在會(huì)計(jì)管理面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，有助于制定有針對(duì)性的解決措施實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制，有助于管理好控制環(huán)境，有助于明確好內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，有助于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)信息，有助于完善監(jiān)督機(jī)制。 (2) 需要解決的問題 通過這次調(diào)查，希望可以簡單地探索現(xiàn)代企業(yè)（包括集團(tuán)企業(yè)、大型國有企業(yè)、上市公司、中小型民營企業(yè)等）內(nèi)部審計(jì)的一些基本性質(zhì)，包括內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、特征，以及與社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)的區(qū)別；討論內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基本原則，分析內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的要素，構(gòu)建較為完整的內(nèi)部審計(jì)體系。 2.檢索 2.1選擇檢索工具

5、檢索工具 訪問方式(網(wǎng)址) 年代 文獻(xiàn)類型 中國知網(wǎng)-期刊 13年-15年 中文期刊 中國知網(wǎng)-博碩士論文 11年-15年 博碩論文 ABI/INFORM——商業(yè)和經(jīng)濟(jì)管理期刊數(shù)據(jù)庫 10年-15年 外文期刊 讀秀學(xué)術(shù)搜索 10年-15年 電子圖書 館藏目錄 http://211.83.206.27:8090/ 不限 館藏圖書 2.2檢索詞、檢索式 (1)檢索詞表 概念1 AND 概念2 AND 概念3 中文 英文 中文 英文 中文 英文 企業(yè) corporation 內(nèi)部

6、審計(jì) internal auditing OR OR OR OR OR OR 公司 company 內(nèi)審 internal auditing OR OR OR OR OR OR OR OR OR OR OR OR 注：英文檢索式應(yīng)簡略，只須找出最重要的關(guān)鍵詞，不須與中文檢索詞逐一對(duì)應(yīng)。 (2)檢索式 中文：(企業(yè)+公司)*內(nèi)部審計(jì) 英文： corporation *internal auditing 2.3檢索步驟及檢索結(jié)果 ①中文期刊 ■檢索式：TI=(企業(yè)+公司)*內(nèi)

7、部審計(jì) ■截圖 ■檢索結(jié)果259條。列舉文獻(xiàn)： [1]王雯雯. 上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露及優(yōu)化問題淺析[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2014,09:169-170. 筆記：本文首先介紹了我國上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露的在人員配置信息披露方面、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置信息披露方面的現(xiàn)狀。其次分析了我國上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露的影響因素：第一，上市公司股東和其他利益相關(guān)者的信息不對(duì)稱性導(dǎo)致處于優(yōu)勢地位的上市公司股東偏向于隱藏不利于自身發(fā)展的信息。第二，法律法規(guī)的不健全導(dǎo)致了上市公司可以選擇性的披露內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況。最后，分別就上市公司、政府部門、利益第三方給出了政策建議：對(duì)于上市公

8、司：要不斷提高我國上市公司內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)、不斷完善其內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)成本最小化效率最大化的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。對(duì)于政府部門：要加強(qiáng)相應(yīng)法律法規(guī)的約束、要加強(qiáng)相關(guān)政府部門對(duì)我國上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露的監(jiān)管。對(duì)于利益第三方：應(yīng)該不斷加強(qiáng)我國上市公司利益第三方的監(jiān)督意識(shí)。 [2]王藝. 煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員如何在采購管理中進(jìn)一步發(fā)揮作用[J]. 商場現(xiàn)代化,2014,25:87. 筆記：本文首先陳列出采購管理中存在的問題：一是計(jì)劃與需求不匹配；而是招標(biāo)過程管理水平不高；三是采購方式不規(guī)范。其次，本文指出了物資采購審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是采購立項(xiàng)的環(huán)節(jié)；二是招標(biāo)實(shí)施過程的審計(jì)；三是采購合同的審計(jì)

9、；四是采購業(yè)務(wù)的審計(jì)。最后，本文給出了關(guān)于加強(qiáng)采購中內(nèi)部審計(jì)的建議。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和地位；二是建立和完善企業(yè)物資采購活動(dòng)的監(jiān)督控制制度；三是設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行物資采購審計(jì)；四是提升采購審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。 [3]曹植. 我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問題及其對(duì)策研究[J]. 商場現(xiàn)代化,2014,25:167-168. 筆記：本文首先分析了我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全發(fā)展的有效保障；第二，企業(yè)在發(fā)展過程中逐漸發(fā)現(xiàn)審計(jì)部門的重要性，繼而對(duì)自身內(nèi)部的審計(jì)部門進(jìn)行改革，建立了以監(jiān)督為核心、科學(xué)管理為基礎(chǔ)的新形勢的審計(jì)管理機(jī)制,使得企業(yè)內(nèi)部的

10、各項(xiàng)部門權(quán)責(zé)分明、各司其職、互相制約繼而也完善了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門的審計(jì)制度。其次分析了我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問題：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)缺乏；第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不健全；第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員良莠不齊；第四，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度控制環(huán)境不理想。最后，提出了關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的對(duì)策：第一，提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)意識(shí)；第二，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；第三，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)；第四，加強(qiáng)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的控制制度。 [4]季東. 對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化問題的思考[J]. 經(jīng)濟(jì)師,2014,10:134-135. 筆記：本文首先分析了內(nèi)部審計(jì)外部化的可行性：在理論上，根據(jù)“代理”理論，會(huì)計(jì)

11、是對(duì)受托責(zé)任的履行過程和結(jié)果進(jìn)行計(jì)量和報(bào)告；審計(jì)是在會(huì)計(jì)提供各類受托責(zé)任報(bào)告的基礎(chǔ)上,對(duì)受托責(zé)任的履行過程和結(jié)果進(jìn)行重新評(píng)價(jià)。因此只有實(shí)行內(nèi)審?fù)獠炕拍芙鉀Q其獨(dú)立性的問題。所以從理論層面上內(nèi)審?fù)獠炕强尚械摹Ｔ谑袌鲂枨笊?，隨著我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的增多其中儲(chǔ)備了大量的知識(shí)結(jié)構(gòu)多樣化、經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。從市場需求上看,內(nèi)審?fù)獍鼤?huì)成為企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所雙贏的戰(zhàn)略選擇。然后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化優(yōu)劣對(duì)比進(jìn)行了分析。優(yōu)勢體現(xiàn)在可以提高企業(yè)內(nèi)審部門的獨(dú)立性增強(qiáng)客觀性、降低審計(jì)企業(yè)的運(yùn)營成本轉(zhuǎn)移企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提高核心競爭力；劣勢體現(xiàn)在企業(yè)浪費(fèi)了原有內(nèi)審的資源優(yōu)勢、內(nèi)部審

12、計(jì)外包未必能為企業(yè)減少成本、存在道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。最后，給出了完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的對(duì)策措施：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際選擇適當(dāng)?shù)耐獍问健⑵髽I(yè)應(yīng)合理選擇外包事務(wù)所保證審計(jì)的獨(dú)立性、加強(qiáng)與受托事務(wù)所的溝通、協(xié)調(diào)及監(jiān)督、 [5]林月姬. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用[J]. 上海保險(xiǎn),2014,10:20-23. 筆記：本文首先指出了保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法面臨的問題：一是高層管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)知仍停留在監(jiān)督職能上，更偏好賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法的查錯(cuò)糾弊功能；二是內(nèi)部審計(jì)人員的能力和認(rèn)識(shí)不足；三是內(nèi)審工作在保險(xiǎn)公司內(nèi)部重視不夠，較難取得相關(guān)部門配合；四是缺乏相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)

13、向?qū)徲?jì)方法的技術(shù)和工具。其次，指出了保險(xiǎn)公司運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法：獲得高層管理人員的支持；加強(qiáng)培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)審人員觀念轉(zhuǎn)變；運(yùn) 用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，確定審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，提高審計(jì)效率；以ⅡA的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》為指導(dǎo)，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)程序；%五&建立日常內(nèi)部審計(jì)預(yù)警機(jī)制，提高非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)，對(duì)公司系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)警信息監(jiān)控。 [6]張瀟. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)的應(yīng)用[J]. 現(xiàn)代商業(yè),2014,03:207-208. 筆記：本文以電力企業(yè)為研究主體，研究了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益為基準(zhǔn)點(diǎn),具體講就是指審計(jì)部門在內(nèi)部審計(jì)的全過程中

14、都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，測試管理者降低風(fēng)險(xiǎn)的方法,并以風(fēng)險(xiǎn)為中心出具審計(jì)報(bào)告，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的簽證和咨詢活動(dòng)。而具體應(yīng)用到電力企業(yè)，則體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：圍繞電力企業(yè)目標(biāo)全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、綜合企業(yè)整體的各類風(fēng)險(xiǎn),確定審計(jì)重點(diǎn)、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。 [7]鄭國洪,朱芳芳.大數(shù)據(jù)時(shí)代公司治理視角下的內(nèi)部審計(jì)[J]. 審計(jì)月刊,2014,06:40-42. 筆記：現(xiàn)在比較流行的一個(gè)概念叫做大數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)能不能和大數(shù)據(jù)結(jié)合起來呢，本文就此問題作了研究。在信息爆炸的大數(shù)據(jù)時(shí)代，公司治理已經(jīng)呈現(xiàn)出和以往不同的特點(diǎn)，公司決策數(shù)據(jù)化、公司治理透明化、治理

15、環(huán)境信息化。而基于公司治理下的內(nèi)部審計(jì)，則強(qiáng)調(diào)了公司治理與內(nèi)部審計(jì)的良性互動(dòng)，因此，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)也要拓展審計(jì)領(lǐng)域#轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告，并且要重視信息安全審計(jì)。 [8]林克明. 基于公司治理下的民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究[J]. 商業(yè)會(huì)計(jì),2014,15:76-78. 筆記：國有企業(yè)是中國經(jīng)濟(jì)的主要組成部分；而民營企業(yè)也是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，同樣不可忽視。但是，往往由于內(nèi)部審計(jì)制度不健全、審計(jì)隊(duì)伍存在維度結(jié)構(gòu)、理論研究滯后等因素的影響，民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀不容樂觀。要明確民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位，強(qiáng)化民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段、改變民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)單一化#增強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立

16、性、建立民營企業(yè)多元化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、提高民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、轉(zhuǎn)變民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)、促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，才能使民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展更上一層樓。 [9]孫浩,李晶. 關(guān)于強(qiáng)化我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的思考[J]. 江蘇商論,2014,11:62-64. 筆記：文章首先指出了應(yīng)該解決的主要問題：一是內(nèi)部審計(jì)模式的確定和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的 設(shè)置；二是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的使用。其次闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循的原則：適應(yīng)性原則、可操作性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、事前審計(jì)重于事后審計(jì)的原則。最后，給出了自己的對(duì)策：一是認(rèn)識(shí)重要意義；二是端正管理層對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)；三是科學(xué)設(shè)置企業(yè)集團(tuán)

17、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；四是提升內(nèi)部審計(jì)結(jié)果使用的約束力。 [10]顏毓?jié)?池海龍,覃士珍.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問題探討[J]. 財(cái)會(huì)通訊,2014,28:88-90. 筆記：本文首先就中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)于審計(jì)崗位職能、審計(jì)特征、審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了分析。 其次分析了可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：一是內(nèi)部審計(jì)人員崗位設(shè)置弊端；二是權(quán)力集中制下的獨(dú)立性保持；三是審計(jì)人員職業(yè)道德與公正性；四是審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平對(duì)審計(jì)結(jié)論影響；五是審計(jì)范疇與職能權(quán)限的沖突。最后，給出了中小企業(yè)規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議：一是保持審計(jì)人員工作獨(dú)立性；二是注重審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)；三是提升審計(jì)人員崗位技能與職業(yè)素養(yǎng)；四是規(guī)避審計(jì)過程中的人情風(fēng)險(xiǎn)

18、和外因干涉；五是發(fā)揮企業(yè)負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作中的重要作用。 ②博碩論文 ■檢索式：TI=(企業(yè)+公司)*內(nèi)部審計(jì) ■截圖 ■檢索結(jié)果168?條。列舉文獻(xiàn)： [1]蔣宇凡. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究[D].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué),2014. 筆記：本文是以具體的某個(gè)公司（某集團(tuán)旗下S公司）為例，研究企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制具有綜合性、效益性、開放性、制度下的靈活性與適度性五個(gè)特征，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，其基本方法有人力法、監(jiān)督法、督導(dǎo)法等。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的總體目標(biāo)是使委托人滿意進(jìn)一步是利益相關(guān)者滿意，表現(xiàn)在兩 點(diǎn)具體

19、目標(biāo)：一是增加企業(yè)的價(jià)值；二是降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。要達(dá)到這些目標(biāo)，必須搞好人力要素、監(jiān)控要素、制度要素和督導(dǎo)要素等四個(gè)控制要素，同時(shí)也要把控好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的參與者：內(nèi)審部門、委托人與管理層，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 [2]韓曉梅. 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的公司治理作用研究[D].中央民族大學(xué),2013 筆記：文章首先對(duì)中國國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與問題進(jìn)行了分析。簡要分析了中國國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的宏觀環(huán)境、微觀環(huán)境；總結(jié)了中國國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，并進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)歷史比較、與私營企業(yè)集團(tuán)比較和國際比較分析。其次對(duì)中國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)與微觀環(huán)境關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析。對(duì)一定數(shù)量的中國國有

20、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的微觀環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行了調(diào)查。選擇內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)象、內(nèi)部審計(jì)管理方式(包含內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu))、內(nèi)部審計(jì)溝通重點(diǎn)作為重點(diǎn)研究的內(nèi)部審計(jì)要素，總結(jié)了內(nèi)部審計(jì)要素與微觀環(huán)境的關(guān)系。再次總結(jié)了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的國際經(jīng)驗(yàn)借鑒。主要分析了美國、英國、德國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的微觀環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)以及二者關(guān)系等方面的成功經(jīng)驗(yàn)。最后對(duì)中國國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的研究下結(jié)論?？偨Y(jié)了如何將較強(qiáng)體現(xiàn)中國國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)微觀環(huán)境特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)要素，與微觀環(huán)境匹配；強(qiáng)調(diào)中國國有企業(yè)集團(tuán)的其他內(nèi)部審計(jì)要素必須優(yōu)化。 [3]紀(jì)勝華. 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用研究[D].山東大學(xué),2

21、012. 筆記：本文主要對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用展開研究。首先，提出通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)使用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的背景、意義,綜述了國內(nèi)外計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的研究現(xiàn)狀。對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)理論進(jìn)行概述,對(duì)其涵義、具有的優(yōu)勢、實(shí)現(xiàn)的模式和存在的風(fēng)險(xiǎn)分別進(jìn)行了闡述。然后，對(duì)通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)進(jìn)行了分析,包括審計(jì)重點(diǎn)、存在的特殊風(fēng)險(xiǎn)和復(fù)雜的信息系統(tǒng)情況,并引入一個(gè)適用的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件——審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)。最后，結(jié)合通信企業(yè)特點(diǎn),通過探討通信企業(yè)適用的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)、信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)、計(jì)算機(jī)審計(jì)線索分析技術(shù)、Excel審計(jì)技術(shù),特別是審計(jì)軟件的應(yīng)用研究,以A通信公司收入內(nèi)控審計(jì)來例證,將計(jì)算機(jī)審計(jì)技

22、術(shù)運(yùn)用在企業(yè)內(nèi)審工作中,對(duì)通信企業(yè)審計(jì)工作提出了新的審計(jì)方法和審計(jì)技巧,提升了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率,減少了審計(jì)人員的工作量。 [4]陳卉. 我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包問題研究[D].陜西科技大學(xué),2014. 筆記：本文主要是研究中小企內(nèi)部審計(jì)外包的問題。首先，對(duì)與內(nèi)部審計(jì)外包相關(guān)的概念進(jìn)行了界定，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包的理論基礎(chǔ)進(jìn)行了探討；其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包在我國中小企業(yè)中實(shí)踐的可行性進(jìn)行了分析，從中小企業(yè)自身發(fā)展的角度進(jìn)行動(dòng)因分析，從現(xiàn)實(shí)法律環(huán)境以及外包市場的形成進(jìn)行實(shí)踐條件分析，并從內(nèi)部審計(jì)服務(wù)外包商的角度分析了中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外包的可行性；最后，分析了我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的總體情況和

23、內(nèi)部審計(jì)外包的基本現(xiàn)狀，分析了我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的流程，在外包風(fēng)險(xiǎn)分析和形式選擇過程中，區(qū)別化分析小型企業(yè)和中型企業(yè)。 [5]曹曉靜. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我國上市公司應(yīng)用問題研究[D].安徽財(cái)經(jīng)大學(xué),2015. 筆記：本文在總結(jié)國內(nèi)外關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究成果的基礎(chǔ)上,首先回顧了內(nèi)部審計(jì)的演變歷程,然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)、本質(zhì)、程序、與公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系等進(jìn)行概述,接著以格力電器作為案例,介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我國上市公司的具體運(yùn)用,然后對(duì)我國上市公司在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中存在的問題進(jìn)行概括,最后借鑒國外風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn),提出了適合我國具體情況

24、的改進(jìn)建議。 ③外文期刊 ■檢索式：ti(internal auditing) ■截圖 ■檢索結(jié)果124條。列舉文獻(xiàn)： [1] Al Hosban, A. A. (2015). The role of regulations and ethics auditing to cope with information technology governance from point view internal auditors. International Journal of Economics and Finance, 7(1), 167-176. [2] Kh

25、lif, H., & Samaha, K. (2014). Internal control quality, egyptian standards on auditing and external audit delays: Evidence from the egyptian stock exchange. International Journal of Auditing, 18(2), 139-154. [3]Leng, J., & Zhang, L. (2014). Research and discussing on internal control auditing. Mode

26、rn Economy, 5(7), 785-790. [4] Mihret, D. G. (2014). How can we explain internal auditing? the inadequacy of agency theory and a labor process alternative. Critical Perspectives on Accounting, 25(8), 771-782. [5]Regoliosi, C., & D'eri, A. (2014). "Good" corporate governance and the quality of in

27、ternal auditing departments in italian listed firms. an exploratory investigation in italian listed firms. Journal of Management & Governance, 18(3), 891-920. ④中文電子圖書 ■檢索式：(T=企業(yè)|T=公司)*(T=內(nèi)部審計(jì)) ■截圖: ■檢索結(jié)果 64條。列舉文獻(xiàn)： [1]吳芳著.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)[M].石家莊：河北科學(xué)技術(shù)出版社.2015. [2]北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編著.制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南[M

28、].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2014 [3]王雯雯編著.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的47個(gè)技巧[M].人民郵電出版社.2013. [4]韓曉梅編著.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)[M].北京：北京交通大學(xué)出版社.2013. [5]葉陳云著.公司內(nèi)部審計(jì)[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社.2013. ⑤館藏圖書 ■截圖 ■檢索結(jié)果12條。列舉文獻(xiàn)： [1]朱德惠主編.工業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)[M].北京:中國審計(jì)出版社,1991. 索書號(hào)：F239/00048 館藏地址：蘭花湖密集書庫 [2]德勤企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)部編.內(nèi)部審計(jì):公司免疫系統(tǒng)，提升企業(yè)價(jià)值[M].上海:上海交通大學(xué)出版社,2013.0

29、1 索書號(hào)：F239.45/00100 館藏地址：蘭花湖密集書庫 [3]嚴(yán)暉著.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)整合框架研究[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2004 索書號(hào)：F239.45/00020 館藏地址：外借處 [4]傅黎瑛著.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)趨同研究[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2007 索書號(hào)：F293/00151 館藏地址：中文圖書閱覽室 [5]趙保卿著.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)[M].北京:中國方正出版社,1997.7 索書號(hào)：F239.45/00009 館藏地址：外借處 3. 文獻(xiàn)綜述 一、 關(guān)鍵詞的權(quán)威解釋： （一）現(xiàn)代公司的

30、含義： 百度百科（2014）[1]認(rèn)為企業(yè)是按投資者、國家和社會(huì)所賦予的受托責(zé)任，從事生產(chǎn)、流通或服務(wù)性等活動(dòng)，為滿足社會(huì)需要并獲得盈利，進(jìn)行自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，獨(dú)立核算，獨(dú)立的享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事責(zé)任的團(tuán)體法人。企業(yè)是在一定的財(cái)產(chǎn)關(guān)系基礎(chǔ)上形成的，企業(yè)的行為傾向與企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)之間有著某種對(duì)應(yīng)關(guān)系，企業(yè)在市場上所進(jìn)行的物品或服務(wù)的交換實(shí)質(zhì)上也是產(chǎn)權(quán)的交易。 現(xiàn)代企業(yè)則是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)社會(huì)中代表企業(yè)組織的最先進(jìn)形式和未來主流發(fā)展趨勢的企業(yè)組織形式。所有者與經(jīng)營者相分離，擁有現(xiàn)代技術(shù)、實(shí)施現(xiàn)代化的管理和企業(yè)規(guī)模呈擴(kuò)張化趨勢是現(xiàn)代化企業(yè)的四個(gè)最顯著的特點(diǎn)。 （二） 內(nèi)部審計(jì)的含義： 張瀟

31、（2014）[2]認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn),提高效益為基準(zhǔn)點(diǎn),具體講就是指審計(jì)部門在內(nèi)部審計(jì)的全過程中都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn),依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),測試管理者降低風(fēng)險(xiǎn)的方法,并以風(fēng)險(xiǎn)為中心出具審計(jì)報(bào)告,協(xié)助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的簽證和咨詢活動(dòng)。 王雯雯（2014）[3]169認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是指一個(gè)組織內(nèi)部設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的部門對(duì)該組織的相關(guān)人員、經(jīng)營情況和控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，并提出相關(guān)建議的一個(gè)組織機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用多種多樣，具體而言可以概括為以下四點(diǎn)：首先，監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立的對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行審計(jì)的部門，顯然首先應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

32、的職能。其次，控制職能。如今，上市公司的業(yè)務(wù)遍布各個(gè)區(qū)域，分支機(jī)構(gòu)紛繁復(fù)雜，投資主體多元化等一系列特點(diǎn)就要求企業(yè)內(nèi)部設(shè)立能夠站在全局高度的機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)部門作為這種機(jī)構(gòu)就應(yīng)運(yùn)而生。 季東（2014）[4]134認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部一種監(jiān)督活動(dòng)，通過審查經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的合法性和適當(dāng)性來督促企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)外部化是指企業(yè)將其內(nèi)部審計(jì)工作全部或部分交付給專業(yè)會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他中介機(jī)構(gòu)來完成的一種審計(jì)形式。它大致可分為以下三種形式：第一，審計(jì)管理咨詢，即為企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展工作提供服務(wù)；第二，全部外包，即將企業(yè)的全部內(nèi)審工作都委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成，企業(yè)內(nèi)

33、部不設(shè)立專門的內(nèi)審部門；第三，部分外包，即企業(yè)將具有專業(yè)性太強(qiáng)的內(nèi)審業(yè)務(wù)交由外部中介機(jī)構(gòu)來完成，同時(shí)將一些特殊部分的內(nèi)審工作交付給企業(yè)內(nèi)審部門有這部分技能的專業(yè)人士。 曹曉靜（2014）[5]個(gè)人則從內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生將內(nèi)部審計(jì)分為了萌芽階段、財(cái)務(wù)導(dǎo)向階段、業(yè)務(wù)導(dǎo)向階段、管理導(dǎo)向階段、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段。 二、 研究意義： 韓曉梅（2013）[6]則發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)研究同時(shí)具有理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。首先，理論意義：國際上研究企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的文獻(xiàn)較少，而關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的研究集中于單體企業(yè)。在國內(nèi)關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的研宄中，將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)環(huán)境結(jié)合研宄較少；將企業(yè)集團(tuán)的控制與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的

34、研究未深入展開；將公司治理與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的研究一般局限于單體企業(yè)。國有企業(yè)是中國公有制經(jīng)濟(jì)的重要組成部分和實(shí)現(xiàn)形式，是發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)的堅(jiān)強(qiáng)主體，是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的堅(jiān)強(qiáng)力量，是增強(qiáng)國家競爭力的堅(jiān)強(qiáng)支柱。國有企業(yè)集團(tuán)在中國國有經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。分析國有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所博士學(xué)位論文內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，提出與之相匹配的內(nèi)部審計(jì)體系，有助于充實(shí)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)理論。因此，研宄國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要意義是顯而易見的。然后，現(xiàn)實(shí)意義：目前，中國國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不斷完善。但是，某些國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)要素并未與微觀環(huán)境相匹配，并且內(nèi)部審計(jì)也未能促進(jìn)微觀環(huán)境改進(jìn)，不利于國有企業(yè)集團(tuán)又好

35、又快地發(fā)展。同時(shí)，與國際成功企業(yè)集團(tuán)相比，大多數(shù)中國國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍具有較大差距。因此，借鑒國際內(nèi)部審計(jì)成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國實(shí)際情況，發(fā)展中國國有企業(yè)集團(tuán)以治理及控制為導(dǎo)向的有效內(nèi)部審計(jì)，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。 三、 研究背景： 鄭國洪和朱芳芳（2014）[7]40基于對(duì)時(shí)代的敏感程度，提出隨著信息的爆炸，人類進(jìn)入到了一個(gè)新的時(shí)代——大數(shù)據(jù)時(shí)代。企業(yè)未來的發(fā)展越來越多地取決于數(shù)據(jù)的變化，為了更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代，公司需要從決策方式、治理透明度和信息環(huán)境等多方面進(jìn)行改變，數(shù)據(jù)對(duì)公司治理的變革體現(xiàn)在公司決策數(shù)據(jù)化、公司治理透明化、治理環(huán)境信息化。 紀(jì)勝華（2012）[8]從審計(jì)技術(shù)在信息

36、化條件下的發(fā)展出發(fā)，認(rèn)為在目前的情況下，傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式已經(jīng)難以滿足當(dāng)前的信息化審計(jì)工作。審計(jì)人員需要將信息化工具和信息化手段納入到我們的審計(jì)方法和審計(jì)工具中，通過信息化水平的提高來提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，從而降低審計(jì)成本。所以，實(shí)現(xiàn)信息化屯計(jì)不只是帶計(jì)工作的方法的改善，更是審計(jì)工作的發(fā)展方向。通過信息化審計(jì)手段提升了審計(jì)效率，提高了審計(jì)質(zhì)量，降低了審計(jì)成本，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、客戶關(guān)系系統(tǒng)等重要數(shù)據(jù)庫和信息實(shí)現(xiàn)高效、準(zhǔn)確的審計(jì)，改善了審計(jì)方式和手段，提升了計(jì)算機(jī)帶計(jì)技術(shù)。 四、 內(nèi)部審計(jì)研究現(xiàn)狀： 林克明（2014）[9]76通過搜集、比對(duì)大量文獻(xiàn)資料，指出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的研究基本上

37、還停留在內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、定位及效果表現(xiàn)等理論研究階段，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際應(yīng)用研究文獻(xiàn)則鮮有少見。 孫浩、李晶（2014）[10]62-63認(rèn)為，強(qiáng)化我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)，首先要做的，一是內(nèi)部審計(jì)模式的確定和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。審計(jì)實(shí)踐都表明，內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮作用的最佳組織形式應(yīng)是對(duì)董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)部門的地位應(yīng)高于組織的其他職能部門。二是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的使用。內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮關(guān)鍵取決于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果有沒有在企業(yè)管理中被企業(yè)高層管理者或決策者使用。內(nèi)部審計(jì)之所以在各單位未能很好地重視，主要是由于企業(yè)的管理層和決策者并沒有重視審計(jì)結(jié)果的使用，更多地是為了滿足機(jī)構(gòu)設(shè)置工作形式上的

38、完善。 王雯雯（2014）[3]169認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用多種多樣，具體而言可以概括為以下四點(diǎn)：首先，監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立的對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行審計(jì)的部門，顯然首先應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能。其次，控制職能。如今，上市公司的業(yè)務(wù)遍布各個(gè)區(qū)域，分支機(jī)構(gòu)紛繁復(fù)雜，投資主體多元化等一系列特點(diǎn)就要求企業(yè)內(nèi)部設(shè)立能夠站在全局高度的機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)部門作為這種機(jī)構(gòu)就應(yīng)運(yùn)而生。 季東（2014）[4]134則對(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化做了研究，他認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)外部化是指企業(yè)將其內(nèi)部審計(jì)工作全部或部分交付給專業(yè)會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他中介機(jī)構(gòu)來完成的一種審計(jì)形式。它大致可分為以下三種形式第一審計(jì)管

39、理咨詢即為企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展工作提供服務(wù);第二崖部外包,即將企業(yè)的全部內(nèi)審工作都委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成,企業(yè)內(nèi)部不設(shè)立專門的內(nèi)審部門;第三涪日分外包,即企業(yè)將具有專業(yè)性太強(qiáng)的內(nèi)審業(yè)務(wù)交由外部中介機(jī)構(gòu)來完成,同時(shí)將一些特殊部分的內(nèi)審工作交付給企業(yè)內(nèi)審部門有這部分技能的專業(yè)人士。 五、 存在問題： 曹植（2014）[11]認(rèn)為，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度存在以下問題：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)缺乏。我國企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度是在國家審計(jì)機(jī)構(gòu)的推動(dòng)下所建立的，其對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)職能的定位過于側(cè)重對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)流通監(jiān)督，這樣的做法使得企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門與會(huì)計(jì)部門的職能相混淆。第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不健全。首先,

40、多數(shù)企業(yè)的審計(jì)部門大多隸屬于財(cái)會(huì)部門,審計(jì)范圍和權(quán)限經(jīng)常受到財(cái)會(huì)部門的限制，對(duì)企業(yè)的監(jiān)督也僅僅體現(xiàn)于財(cái)會(huì)上的管理。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的主要負(fù)責(zé)人多數(shù)由企業(yè)老總直接領(lǐng)導(dǎo)，這也就使得企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門缺乏相對(duì)的獨(dú)立性成為行政命令執(zhí)行的產(chǎn)物，同時(shí)也無法從真正意義上對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督；第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員良莠不齊。目前我國大部分企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員大多是從會(huì)計(jì)崗位調(diào)崗過來其雖然掌握豐富的會(huì)計(jì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但卻缺乏企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營管理方面的知識(shí)。故企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)審計(jì)人員只能單方面從交易賬面等憑證上查找顯而易見的問題，很難從其他相關(guān)工作中發(fā)現(xiàn)深層次的問題。第四，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度控制環(huán)境不

41、理想。大部分企業(yè)的審計(jì)內(nèi)部控制卻處于一成不變的狀態(tài),由于企業(yè)缺乏對(duì)審計(jì)內(nèi)部控制的重視程度使得其審計(jì)內(nèi)部控缺乏一定的科學(xué)性和系統(tǒng)性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制不健全缺乏對(duì)外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)變化的有效預(yù)測使得企業(yè)的管理處于嚴(yán)重的滯后狀態(tài)。 而林月姬（2014）[12]則就內(nèi)部審計(jì)在保險(xiǎn)公司的應(yīng)用可能出現(xiàn)的問題作了研究。她認(rèn)為，保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法面臨著以下問題：一是高層管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)知仍停留在監(jiān)督職能上，更偏好賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法的查錯(cuò)糾弊功能。由于高層管理人員的偏好，保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)就很難將有限的精力從傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)資源轉(zhuǎn)移到新的方向來。因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)

42、用不多。二是內(nèi)部審計(jì)人員的能力和認(rèn)識(shí)不足。面對(duì)新的方法，部分審計(jì)人員在沒有高管人員推動(dòng)的情況下，就習(xí)慣于從賬項(xiàng)中分析問題，尋找線索，拒絕學(xué)習(xí)新的技術(shù)。；三是內(nèi)審工作在保險(xiǎn)公司內(nèi)部重視不夠，較難取得相關(guān)部門配合。由于內(nèi)審部門在相關(guān)其他業(yè)務(wù)部門眼中多數(shù)為監(jiān)督部門，審計(jì)就是來找差錯(cuò)的，不創(chuàng)造價(jià)值，不能提高業(yè)務(wù)水平，因此有些部門不愿意投入過多的精力配合內(nèi)審工作。四是缺乏相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的技術(shù)和工具。目前，保險(xiǎn)公司缺乏較完善的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，審計(jì)人員難以很快地抽取大量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，難以有針對(duì)性地確定審計(jì)重點(diǎn)。 顏毓?jié)?池海龍,覃士珍（2014）[13]指出了中小企業(yè)普遍存在的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是

43、內(nèi)部審計(jì)人員崗位設(shè)置弊端：崗位設(shè)置模糊不清、審計(jì)人員專業(yè)性不夠。二是權(quán)力集中制下的獨(dú)立性保持。我國中小企業(yè)由于其組織構(gòu)成以及家族模式等，使許多中小企業(yè)的責(zé)任意識(shí)淡薄，對(duì)于經(jīng)營過程當(dāng)中的問題，總是出現(xiàn)了才了解其厲害。三是審計(jì)人員職業(yè)道德與公正性。中小企業(yè)審計(jì)人員的職業(yè)道德與公正性直接關(guān)系著審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，但仍存在著道德缺失和為利益而喪失道義的情況存在，摒棄了本崗位的重要職責(zé)，更有甚者在利益面前相互勾結(jié)以權(quán)謀私，最終給企業(yè)帶來無法挽回的損失。四是審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平對(duì)審計(jì)結(jié)論影響。審計(jì)崗位對(duì)專業(yè)性要求較高，如果審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平達(dá)不到企業(yè)要求的層面時(shí)，審計(jì)崗位就無法發(fā)揮作用，很可能疏漏企業(yè)存在的潛在風(fēng)

44、險(xiǎn)，很難保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)結(jié)論也就無法為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供有力的參考價(jià)值。五是審計(jì)范疇與職能權(quán)限的沖突。審計(jì)崗位的特征決定著它的獨(dú)立性，特殊性，即在企業(yè)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)是審計(jì)人員工作的范疇。而中小企業(yè)現(xiàn)實(shí)中的情況是，許多審計(jì)人員的職位不高，在執(zhí)行過程中，受到許多的阻礙。 六、 上述問題產(chǎn)生的原因： 林克明（2014）[9]77從民營企業(yè)的角度出發(fā)，認(rèn)為在內(nèi)部審計(jì)制度方面，內(nèi)部審計(jì)制度不健全是導(dǎo)致我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能弱化的一個(gè)重要原因。目前為止，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度、章程、規(guī)范還不完整，還未形成一個(gè)系統(tǒng)的管理體系，未能從制度層面明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、權(quán)限、工作范圍等，使得內(nèi)審人員在

45、工作中不能合法有序地開展審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)上，存在維度結(jié)構(gòu)， 隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，缺乏相應(yīng)的審計(jì)理論和崗位技能，難以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)崗位工作。很多企業(yè)沒有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是附屬在其他職能部門，如并入財(cái)務(wù)部門#由財(cái)務(wù)人員兼任。這種設(shè)置導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員喪失審計(jì)獨(dú)立性，無法客觀公正地審核和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用。 同時(shí)，內(nèi)審人員受企業(yè)利益的牽制，無法按內(nèi)部審計(jì)要求獨(dú)立開展審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)工作缺乏主動(dòng)性和科學(xué)性，內(nèi)部審計(jì)失去其應(yīng)有的功能。在理論研究方面，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論相對(duì)匱乏，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的績效評(píng)估缺乏一個(gè)公認(rèn)的評(píng)價(jià)體系，致使內(nèi)部審計(jì)流程難

46、以制度化和標(biāo)準(zhǔn)化。專家學(xué)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法的創(chuàng)新和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督與控制等問題的研究不夠深入，同公司治理水平相比較，內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展速度相對(duì)滯后，內(nèi)部審計(jì)工作存在很大的局限性。 陳卉（2014）[14]從內(nèi)部審計(jì)外包的角度，分析了問題產(chǎn)生的原因。一，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是由總經(jīng)理、副總經(jīng)理甚至是財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)的，并沒有做到與企業(yè)內(nèi)部其他職能部門平行，內(nèi)部審計(jì)無法保證其絕對(duì)的獨(dú)立性，進(jìn)而無法發(fā)揮其效用。二，大多數(shù)中小企業(yè)其對(duì)內(nèi)審職能的認(rèn)識(shí)仍停留在評(píng)價(jià)、檢查上。管理層過低地估計(jì)了內(nèi)部審計(jì)可能創(chuàng)造的價(jià)值，對(duì)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的隱蔽性和長期性特征，以及內(nèi)部審計(jì)對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)投資與管理在內(nèi)的價(jià)值增

47、值審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。此外，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)審的職能定位仍不明確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督出發(fā)點(diǎn)往往是：為評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，為監(jiān)督而監(jiān)督，以完成內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督為宗旨。三，我國設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的絕大多數(shù)中小企業(yè)中，企業(yè)的高層管理人員往往是企業(yè)的發(fā)起人，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔(dān)任，這些人的會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)是有限的，根本無法勝任對(duì)高質(zhì)量要求的內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。更多的情況下內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)會(huì)部門或其他部門改行而來的，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，在審計(jì)時(shí)無法采用科學(xué)的審計(jì)程序，也無法運(yùn)用專業(yè)知識(shí)對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下。另外，基于管理

48、層認(rèn)識(shí)和企業(yè)成本因素，中小企業(yè)不足以吸引內(nèi)部審計(jì)專業(yè)的優(yōu)秀人才。四，我國中小企業(yè)對(duì)外包內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施路徑缺乏明晰的框架，絕大多數(shù)正在實(shí)施或正在考慮實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外包，企業(yè)僅是根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要實(shí)施外包，并沒有系統(tǒng)的梳理外包實(shí)施路徑，沒有明確的框架給以指引。 七、 針對(duì)上述問題的解決方法： 孫浩和李晶（2014）[10]63-64認(rèn)為，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問題，可以采用以下對(duì)策。一是認(rèn)識(shí)重要意義。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)高度重視并認(rèn)真組織好集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作，幫助集團(tuán)及成員企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目標(biāo)。二是端正管理層對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。只有集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)端正了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境才能得以改

49、善，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作才能有效開展，內(nèi)部審計(jì)的職能也才能充分地發(fā)揮出來。三是科學(xué)設(shè)置企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。隨著市場機(jī)制的逐步完善，企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)更加規(guī)范，因此，應(yīng)該著手對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行重新審視和評(píng)價(jià)，根據(jù)適應(yīng)性原則的要求，重新構(gòu)架集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。四是提升內(nèi)部審計(jì)結(jié)果使用的約束力。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作例會(huì)制度，定期不定期地召開集團(tuán)職能部門和成員企業(yè)主要負(fù)責(zé)人參加的審計(jì)工作報(bào)告會(huì)；集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分尊重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的審計(jì)決定，從資金調(diào)度、預(yù)算安排和職務(wù)晉升等方面支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)結(jié)論對(duì)職能部門和成員企業(yè)進(jìn)行查處，從而使內(nèi)部審計(jì)部門保持高度的權(quán)威性。 王藝（201

50、4）[15]針對(duì)關(guān)于物資采購的內(nèi)部審計(jì)問題給出了自己的建議。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和地位。有效健全的內(nèi)部控制體系可以使企業(yè)的審計(jì)部門真正成為企業(yè)內(nèi)部有效的監(jiān)督和管理部門，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性。二是建立和完善企業(yè)物資采購活動(dòng)的監(jiān)督控制制度。加強(qiáng)和完善內(nèi)部審計(jì)在采購管理中的監(jiān)督制度可以確保企業(yè)采購成本的合理性以及企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。三是設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行物資采購審計(jì)；四是提升采購審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。設(shè)置專門進(jìn)行物資采購審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)部門可以更好地保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使其在企業(yè)中具有較高的地位。 蔣宇凡（2014）[16]認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制由人力要素、監(jiān)控要素、

51、制度要素和督導(dǎo)要素等四個(gè)控制要素組成。人力要素是指參與內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量，包括其職業(yè)品德與勝任能力；監(jiān)控要素是指為了保證內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)滿足委托人的需要，監(jiān)督、控制內(nèi)部審計(jì)對(duì)于質(zhì)量控制政策、程序的執(zhí)行情況；制度要素是指內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)、流程與效率在規(guī)章制度中的規(guī)定是否合理適當(dāng)；督導(dǎo)要素是內(nèi)部審計(jì)的總負(fù)責(zé)人與具體項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程中對(duì)于參與內(nèi)部審計(jì)的人員給予工作指導(dǎo)、業(yè)務(wù)監(jiān)督與項(xiàng)目復(fù)核的情況。其參與者分為內(nèi)部（內(nèi)審部門、委托人與管理層）、外部（內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等）。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不同，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部參與者也有所差異。在董事會(huì)主導(dǎo)型的機(jī)構(gòu)設(shè)置下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向獨(dú)立董事

52、負(fù)責(zé)，委托人為董事會(huì)；在監(jiān)事會(huì)主導(dǎo)型機(jī)構(gòu)設(shè)置下，委托人為監(jiān)事會(huì)；而在我國大多數(shù)企業(yè)實(shí)行的經(jīng)營層主導(dǎo)型內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是按管理層的意愿與關(guān)注的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)，其委托人也就是管理層，審計(jì)的客體是下級(jí)管理機(jī)構(gòu)。 八、 前景展望： 鄭國洪（2014）[7]41-42在大數(shù)據(jù)背景之下，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的前景進(jìn)行了猜想。一、拓展審計(jì)領(lǐng)域，轉(zhuǎn)變審計(jì)方式。內(nèi)部審計(jì)部門可以利用其自身的專業(yè)性，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查分析，獲取全方位的信息，通過參與到戰(zhàn)略制定和決策過程中，提出最客觀、有力的建議，增強(qiáng)決策的可行性和有效性。連續(xù)審計(jì)是信息技術(shù)與審計(jì)學(xué)科的完美結(jié)合，是公司應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代挑戰(zhàn)的重要審計(jì)方法。

53、連續(xù)審計(jì)能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，快速處理海量數(shù)據(jù)并進(jìn)行有效地分析，掌握整個(gè)公司運(yùn)營的狀況，迅速應(yīng)對(duì)公司所處的日新月異的環(huán)境，對(duì)公司決策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，降低決策錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，減少時(shí)間、資源的浪費(fèi)，促進(jìn)公司決策和治理的合理化。二、對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來使公司治理赤裸裸地?cái)[在大眾面前，透明化的公司治理已經(jīng)被許多公司重視，這不僅要求內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)實(shí)施、監(jiān)督過程中透明，更要求審計(jì)結(jié)果的透明化。通過審計(jì)結(jié)果公告制度將企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、經(jīng)營結(jié)果置于“陽光之下”能防止出現(xiàn)違法違規(guī)行為，從而完善公司治理的整體機(jī)制。同時(shí)員工能夠利用審計(jì)結(jié)果及時(shí)進(jìn)行信息反饋并提出改正意見，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范

54、，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行反向的監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能的更好發(fā)揮。三、重視信息安全審計(jì)。未來的內(nèi)部審計(jì)要更加重視信息安全，將信息安全問題提升到管理層面，加大技術(shù)和人員的投入。對(duì)于信息安全問題，內(nèi)部審計(jì)部門需要采用先進(jìn)的技術(shù)和管理程序，例如建立IT風(fēng)險(xiǎn)管理程序，識(shí)別和分析數(shù)據(jù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。還要重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，大數(shù)據(jù)時(shí)代最為短缺的是“數(shù)據(jù)科學(xué)家”，這些科學(xué)家應(yīng)兼具數(shù)學(xué)知識(shí)、IT技能和專業(yè)知識(shí)。公司的內(nèi)部審計(jì)部門可以與高校合作，使這些數(shù)據(jù)科學(xué)家能夠挖掘更多有價(jià)值的數(shù)據(jù)，同時(shí)也能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的展開。 參考文獻(xiàn)： [1]百度百科.“現(xiàn)代企業(yè)詞條”[OL].(2

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