《XX企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊(cè)》

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1、企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊(cè)編制：內(nèi)控工作組審核：內(nèi)控管理委員會(huì)批準(zhǔn)：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人目 錄1.前言31.1概述31.1.1手冊(cè)編制的意義和目的31.1.2內(nèi)部控制目標(biāo)31.1.3遵循的基本原則41.1.4內(nèi)部控制依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)41.1.5手冊(cè)的結(jié)構(gòu)組成41.1.6手冊(cè)的適用范圍和管理51.2內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu)、職責(zé)及權(quán)限61.2.1目的61.2.3職責(zé)與權(quán)限72單位層面的內(nèi)部控制102.1 決策議事機(jī)機(jī)制102.1.1內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置112.1.2內(nèi)部機(jī)構(gòu)的運(yùn)行112.1.3職責(zé)與權(quán)限112.2崗位責(zé)任制112.3人力資源政策112.4單位文化122.5財(cái)務(wù)體系122.6信息技術(shù)的運(yùn)用133業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制

2、133.1預(yù)算業(yè)務(wù)控制143.1.1預(yù)算編制環(huán)節(jié)控制143.1.2預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)控制143.1.3預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)控制143.1.4預(yù)算決算與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)控制143.2收支業(yè)務(wù)控制143.2.1收入業(yè)務(wù)控制143.2.2支出業(yè)務(wù)控制143.2.3債務(wù)業(yè)務(wù)控制143.4資產(chǎn)控制143.4.1貨幣資金控制143.4.2實(shí)務(wù)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)控制143.4.3對(duì)外投資控制143.5建設(shè)項(xiàng)目控制153.5.1立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制建設(shè)項(xiàng)目控制153.5.2招標(biāo)控制153.5.3工程價(jià)款支付控制153.5.4工程變更控制153.5.5項(xiàng)目記錄控制153.5.6竣工驗(yàn)收控制153.6合同控制153.6.1合同訂立控制1

3、53.6.2合同履行控制153.6.3合同登記控制153.6.4合同糾紛控制154 評(píng)價(jià)和監(jiān)督154.1 內(nèi)控自我評(píng)價(jià)164.1.1 定義164.1.2實(shí)施主體164.1.3內(nèi)容164.1.4評(píng)價(jià)報(bào)告164.2內(nèi)部監(jiān)督164.2.1定義164.2.2實(shí)施主體164.2.3內(nèi)容和要求164.3外部監(jiān)督164.3.1財(cái)政部門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督164.3.2審計(jì)部門(mén)的外部監(jiān)督165附件161.前言1.1概述1.1.1手冊(cè)編制的意義和目的Xx單位，為了進(jìn)一步提高單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，形成常態(tài)的規(guī)范化管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，全面貫徹財(cái)政部頒布的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）

4、，特編制內(nèi)部控制管理手冊(cè)。作為建立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及驗(yàn)證內(nèi)部控制的依據(jù)，確保單位從思想上提高管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，保證單位協(xié)調(diào)、持續(xù)、快速發(fā)展。本手冊(cè)的實(shí)施對(duì)完善單位內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步規(guī)范單位內(nèi)部各個(gè)管理層次相關(guān)業(yè)務(wù)流程，分解和落實(shí)責(zé)任，控制單位風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性，確保單位資產(chǎn)安全高效運(yùn)行具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。1.1.2內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)：通過(guò)內(nèi)部控制體系的建設(shè)、實(shí)施與完善，分析需要業(yè)務(wù)流程，評(píng)價(jià)控制措施的充分性、適宜性和有效性，通過(guò)對(duì)內(nèi)部環(huán)境和各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)制度的優(yōu)化和梳理，合格保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公

5、共服務(wù)的效率和效果。1.1.3遵循的基本原則單位建立于實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。制衡行原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職工分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。1.1.4內(nèi)部控制依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)單位內(nèi)部控制體系以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）為基礎(chǔ)，結(jié)合法律法規(guī)要求、行業(yè)管

6、理等作為內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，主要包括：（1）行政帶來(lái)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）；（2）中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、中華人民共和國(guó)預(yù)算法等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定；（3）單位原有管理制度、流程。1.1.5手冊(cè)的結(jié)構(gòu)組成以財(cái)政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）為基礎(chǔ)，制定了一系列內(nèi)部控制制度和流程，進(jìn)一步明確了單位內(nèi)部控制的要求、將內(nèi)控責(zé)任分層次落實(shí)到部門(mén)、崗位，形成了全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。現(xiàn)對(duì)內(nèi)控管理手冊(cè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行描述，單位內(nèi)部控制管理手冊(cè)包括概述、單位層面的控制、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)和監(jiān)督及附件五部分。（1） 概述：是對(duì)單位內(nèi)部控制的簡(jiǎn)要介紹，包含單位內(nèi)部控制管理手冊(cè)編制的意義和目的、單位內(nèi)控目標(biāo)、遵循

7、的基本原則、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、手冊(cè)使用范圍及遵循性要求、內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu)及其職責(zé)和權(quán)限、手冊(cè)的結(jié)構(gòu)組成及其管理等內(nèi)容。（2） 單位層面的內(nèi)部控制：?jiǎn)挝粚用娴膬?nèi)部控制為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制提供環(huán)境基礎(chǔ)。單位層面內(nèi)部控制涉及決策議事機(jī)制、崗位責(zé)任制、人力資源政策、單位文化、財(cái)務(wù)體系和信息技術(shù)運(yùn)用等方面。(3)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制：所謂業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制盒合同控制，這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單位主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。（4）評(píng)價(jià)和監(jiān)督：內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督包括自我評(píng)

8、價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個(gè)層面。（5）附件1.1.6手冊(cè)的適用范圍和管理（1）適用范圍內(nèi)部控制手冊(cè)適用于單位各部門(mén)。對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)、單位下屬各部室的管理層及員工具有約束力，各相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)遵循手冊(cè)中對(duì)其工作職責(zé)的定義及描述，保持內(nèi)部控制的有效性，保證單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(2)手冊(cè)管理本手冊(cè)是單位的重要文件，屬單位機(jī)密，應(yīng)對(duì)外保密，各部門(mén)、單位應(yīng)按照綜合管理部要求正確使用，未經(jīng)允許，不得復(fù)印，不得對(duì)外泄露。任何人因使用不當(dāng)造成不良后果，應(yīng)負(fù)相應(yīng)責(zé)任，各部門(mén)、單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)管理責(zé)任 XX 負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理手冊(cè)的修訂、維護(hù)與發(fā)放工作。本手冊(cè)經(jīng)單位內(nèi)控管理委員會(huì)審核，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后正式生效。單位將根據(jù)外部環(huán)境、內(nèi)

9、部組織架構(gòu)及管理要求等的改變，對(duì)本手冊(cè)適時(shí)更新。原則上內(nèi)部控制管理手冊(cè)每年更新一次，更新資料來(lái)源于單位及其他各職能部門(mén)的建議，以及內(nèi)、外部監(jiān)察部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。本手冊(cè)有XX負(fù)責(zé)解釋和組織修訂。頒布及生效日期：本手冊(cè)于二零一四年二月十日頒布，自頒布之日起生效。1.2內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu)、職責(zé)及權(quán)限1.2.1目的 通過(guò)建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的內(nèi)控體系組織架構(gòu)，明確內(nèi)控管理決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，確保單位內(nèi)部控制的職責(zé)、權(quán)限及其相互關(guān)系得到規(guī)定和溝通，使單位內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行。1.2.2內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu) 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行

10、）建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家規(guī)定建立健全單位內(nèi)部控制管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。根據(jù)xxx內(nèi)控管理要求，單位內(nèi)控管理工作實(shí)行單位xxx領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)控管理委員會(huì)決策和部門(mén)分工責(zé)任制，委員會(huì)主任由單位xxx擔(dān)任。內(nèi)控管理委員會(huì)下設(shè)工作小組，負(fù)責(zé)內(nèi)控管理委員會(huì)日常工作。工作小組負(fù)責(zé)人由xxx ，工作組成員由單位各職能部門(mén)和各部門(mén)分別派出一名具體工作人員構(gòu)成。 單位內(nèi)控管理體系的組織架構(gòu)實(shí)行三級(jí)管理，即決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)：

11、內(nèi)控管理委員會(huì)，是內(nèi)控管理的決議機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)單位與內(nèi)控有關(guān)的重大事項(xiàng)的決定。監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)：XX是單位內(nèi)控管理歸口部門(mén)，負(fù)責(zé)單位的內(nèi)控管理工作及內(nèi)控體系的有效性和符合性實(shí)施監(jiān)督、評(píng)價(jià)。執(zhí)行機(jī)構(gòu)：?jiǎn)挝桓髀毮懿块T(mén)具體執(zhí)行內(nèi)控管理的政策、制度，報(bào)告內(nèi)控體系實(shí)施運(yùn)營(yíng)情況。1.2.3職責(zé)與權(quán)限1.2.3.1內(nèi)控管理委員會(huì) 內(nèi)控管理委員會(huì)的單位內(nèi)控管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)單位與內(nèi)控有關(guān)的重大事項(xiàng)的決定。其主要職責(zé)包括：（1） 審核內(nèi)部控制體系的框架及實(shí)施計(jì)劃；（2） 審核內(nèi)部控制體系管理的重大方針、政策、規(guī)章制度及相關(guān)業(yè)務(wù)流程；（3） 指導(dǎo)和督促單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和運(yùn)行工作的組織和實(shí)施；（4） 審定單位內(nèi)控評(píng)估

12、報(bào)告、內(nèi)控缺陷報(bào)告等相關(guān)報(bào)告；（5） 負(fù)責(zé)重要內(nèi)控方案的審批并提供所需的資源；（6） 檢查內(nèi)控管理委員會(huì)辦公室只能發(fā)揮的有效性；（7） 決定與內(nèi)控有關(guān)的其他重大事項(xiàng)。1.2.3.2 X內(nèi)控工作的職責(zé) 負(fù)責(zé)制定單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃和年度實(shí)施計(jì)劃，并組織實(shí)施。 負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督單位職能部門(mén)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和運(yùn)行。 負(fù)責(zé)制定和完善單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的管理制度、工作程序及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和方法，并監(jiān)督實(shí)施。 負(fù)責(zé)組織開(kāi)展單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每年至少一次的測(cè)試工作，監(jiān)督、檢查和考核各職能部門(mén)貫徹、執(zhí)行內(nèi)部控制情況，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性和有效性，并對(duì)存在的缺陷提出改進(jìn)的建議和措

13、施。負(fù)責(zé)準(zhǔn)備關(guān)于單位內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告及其他年報(bào)需要披露的與內(nèi)部控制有關(guān)的資料，并協(xié)調(diào)對(duì)外披露相關(guān)事宜。 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)、外部審計(jì)工作。對(duì)內(nèi)負(fù)責(zé)委托審計(jì)中心開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)外負(fù)責(zé)審計(jì)師與審核委員會(huì)的溝通協(xié)調(diào)工作，包括初選及向?qū)徍宋瘑T會(huì)推薦聘任及解聘單位審計(jì)師、審核審計(jì)師的審計(jì)管理建議書(shū)等工作。負(fù)責(zé)跟蹤檢查內(nèi)、外部審計(jì)提出的管理建議落實(shí)情況。負(fù)責(zé)跟蹤檢查內(nèi)、外部審計(jì)提出的管理建議落實(shí)情況。負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制管理手冊(cè)的編制及修改完善維護(hù)工作。負(fù)責(zé)建立并不斷完善反舞弊工作機(jī)制。負(fù)責(zé)組織開(kāi)展效能監(jiān)察，對(duì)重要事項(xiàng)、重點(diǎn)工作進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。負(fù)責(zé)組織開(kāi)展項(xiàng)目后評(píng)估管理工作，事項(xiàng)責(zé)任追究管理。定期組織開(kāi)展內(nèi)控培訓(xùn)

14、，提高員工對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，并指導(dǎo)員工 開(kāi)展自我監(jiān)督。1.2.3.3各職能部門(mén)（1）配備內(nèi)控專干，負(fù)責(zé)本部門(mén)的日常內(nèi)控工作，參與單位內(nèi)控管理委員會(huì)組織的內(nèi)控評(píng)估工作；（2）在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及運(yùn)行控制工作；（3）對(duì)業(yè)務(wù)流程的實(shí)際操作進(jìn)行日?？刂票O(jiān)測(cè)，以單位內(nèi)控目標(biāo)位準(zhǔn)則，識(shí)別偏離目標(biāo)的原因或現(xiàn)行體系與其環(huán)境適應(yīng)性方面的差距，找出改進(jìn)的機(jī)會(huì)，制定行動(dòng)方案付諸實(shí)施；（4）配合單位內(nèi)控控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每年至少一次的檢查與測(cè)試工作；（5）落實(shí)內(nèi)、外部審計(jì)提出的管理建議;(6)組織本部門(mén)員工學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)和相關(guān)的法律法規(guī)等要求，必要時(shí)將相關(guān)要求轉(zhuǎn)化到管理文件中；（7）收集、整理、統(tǒng)計(jì)、分析、上報(bào)

15、其職能或業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的各類與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制相關(guān)的數(shù)據(jù)和報(bào)告。2單位層面的內(nèi)部控制單位層面的內(nèi)部控制為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制提供環(huán)境基礎(chǔ)。單位層面內(nèi)部控制涉及決策議事機(jī)制、崗位責(zé)任制、人力資源政策、單位文化、財(cái)務(wù)體系和信息技術(shù)運(yùn)用等方面。2.1 決策議事機(jī)機(jī)制單位應(yīng)當(dāng)制定單位領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策程序等有關(guān)制度，完善議事決策機(jī)制。單位建立議事決策機(jī)制應(yīng)當(dāng)符合以下要求：1. 集體研究與專家論證、技術(shù)咨詢相結(jié)合。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。這要求單位在做出重大決策時(shí)，對(duì)于專業(yè)性比較強(qiáng)的，應(yīng)當(dāng)注意聽(tīng)取專家的意見(jiàn)，必要時(shí)可以組織技術(shù)咨詢。2. 明確實(shí)行集體決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的范圍

16、。大額資金使用、大宗設(shè)備采購(gòu)、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。由于各單位實(shí)際情況不同，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。3. 做好記錄備案，注重決策落實(shí)。單位應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)會(huì)議記錄，如實(shí)反映每一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的決策過(guò)程和意見(jiàn)，并請(qǐng)每一位領(lǐng)導(dǎo)班子成員核實(shí)記錄并簽字，及時(shí)歸檔。決策后要對(duì)決策執(zhí)行的效率和效果的進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)，避免決策走過(guò)場(chǎng)，失去權(quán)威性。2.1.1內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置2.1.2內(nèi)部機(jī)構(gòu)的運(yùn)行2.1.3職責(zé)與權(quán)限2.2崗位責(zé)任制單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)

17、務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。在建設(shè)崗位責(zé)任制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。通常的要求就是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離相互制約，以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄的相互分離相互制約。2.3人力資源政策人力資源政策是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分。人力資源政策應(yīng)當(dāng)做到以下兩點(diǎn)：1把好人員入口關(guān)，采取措施不斷提高人員綜合素質(zhì)。將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選撥和任用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工的素質(zhì)。為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配各的工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和

18、能力。2實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。2.4單位文化單文文化是單位在存續(xù)的過(guò)程中形成的共同思想、作風(fēng)、價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，由領(lǐng)導(dǎo)帶頭，積極營(yíng)造遵紀(jì)守法、誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、奮發(fā)向上的文化。2.5財(cái)務(wù)體系財(cái)務(wù)體系是指財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有機(jī)結(jié)合。單位應(yīng)當(dāng)采取有效措施完善財(cái)務(wù)體系。1.建立健全財(cái)務(wù)部門(mén)。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。單位應(yīng)當(dāng)保障財(cái)務(wù)部門(mén)的人員編制，以便財(cái)務(wù)部門(mén)能夠?qū)嵤┍匾牟幌嗳輱徫环诸惡洼啀彙?.理順財(cái)務(wù)管理

19、體制，適當(dāng)采用財(cái)務(wù)集中管理。按照事權(quán)和財(cái)權(quán)匹配的原則，理順財(cái)務(wù)管理體系；對(duì)于規(guī)模比較小或者財(cái)務(wù)管理比較混亂的單位，上級(jí)單位可以考慮收回其財(cái)務(wù)管管理權(quán)，只在這些單位設(shè)立報(bào)賬點(diǎn)；規(guī)模比較大的單位應(yīng)盡量實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，確保全單位財(cái)務(wù)管理政策統(tǒng)一，會(huì)計(jì)核算集中。3.完善財(cái)務(wù)管理制度。除了上級(jí)部門(mén)有比較完善的內(nèi)部管理制度并可以遵照實(shí)施外，單位應(yīng)當(dāng)制度完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，如制度財(cái)務(wù)管理辦法、經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)報(bào)銷管理辦法、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷管理辦法、庫(kù)存現(xiàn)金管理辦法、采購(gòu)管理辦法等內(nèi)部管理制度。4.依法依規(guī)開(kāi)展會(huì)計(jì)工作。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

20、告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。2.6信息技術(shù)的運(yùn)用單位應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，在日常辦公、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域，盡快實(shí)施信息化。單位在實(shí)施辦公自動(dòng)化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理信息化系統(tǒng)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除認(rèn)為操縱的因素，保護(hù)信息安全。3業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制和合同控制，這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。3.1預(yù)算業(yè)務(wù)控制3.1.1預(yù)算編制環(huán)節(jié)控制3.1.2預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)控制3.1.3預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)控制3.1.4預(yù)

21、算決算與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)控制3.2收支業(yè)務(wù)控制3.2.1收入業(yè)務(wù)控制3.2.2支出業(yè)務(wù)控制3.2.3債務(wù)業(yè)務(wù)控制3.4資產(chǎn)控制3.4.1貨幣資金控制3.4.2實(shí)務(wù)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)控制3.4.3對(duì)外投資控制3.5建設(shè)項(xiàng)目控制3.5.1立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制建設(shè)項(xiàng)目控制3.5.2招標(biāo)控制3.5.3工程價(jià)款支付控制3.5.4工程變更控制3.5.5項(xiàng)目記錄控制3.5.6竣工驗(yàn)收控制3.6合同控制3.6.1合同訂立控制3.6.2合同履行控制3.6.3合同登記控制3.6.4合同糾紛控制4 評(píng)價(jià)和監(jiān)督4.1 內(nèi)控自我評(píng)價(jià)4.1.1 定義4.1.2實(shí)施主體4.1.3內(nèi)容4.1.4評(píng)價(jià)報(bào)告4.2內(nèi)部監(jiān)督4.2.1定義4.

22、2.2實(shí)施主體4.2.3內(nèi)容和要求4.3外部監(jiān)督4.3.1財(cái)政部門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督4.3.2審計(jì)部門(mén)的外部監(jiān)督5附件文件、記錄、法律法規(guī)總清單單位內(nèi)控流程目錄單位各部門(mén)業(yè)務(wù)流程圖風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣、權(quán)限指引表和關(guān)鍵控制點(diǎn)說(shuō)明 附：3業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制相關(guān)參考（1） 預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見(jiàn)下表：預(yù)算業(yè)務(wù)控制內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1） 預(yù)算編制的過(guò)程短，時(shí)間緊張，準(zhǔn)備不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低；財(cái)務(wù)部門(mén)與其他職能部門(mén)之間缺乏有效溝通，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)；預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，隨意性大，可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠。（2） 單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批

23、復(fù)不合理，可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門(mén)財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，影響部門(mén)職責(zé)的履行和資金使用效率；預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格控制，可能導(dǎo)致預(yù)算約束力不夠（3） 不嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題，可能會(huì)影響預(yù)算的嚴(yán)肅性；不對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢。（4） 決算與預(yù)算存在相互脫節(jié)、口徑不一、反映不及時(shí)、不完整、不真實(shí)、不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下；評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏監(jiān)督。關(guān)鍵控制措施預(yù)算編制環(huán)節(jié)（1）建立完善預(yù)算編制的組織管理體制，做好預(yù)算編制的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；（2）規(guī)范預(yù)算編制程序，明確審批要求；（3）完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制；（4）

24、重大預(yù)算項(xiàng)目采取立項(xiàng)評(píng)審方式。預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)（1）明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任；（2）合理進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解；（3）合理采用內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法；（4）嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)（1）預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)控制：執(zhí)行申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，審批通過(guò)以后，財(cái)務(wù)部門(mén)才能辦理資金支付業(yè)務(wù)；（2）資金支付控制：業(yè)務(wù)部門(mén)借款申請(qǐng)或報(bào)銷申請(qǐng)按規(guī)定的審批權(quán)限和程序?qū)徟瓿珊?，辦理具體的資金支付業(yè)務(wù)；（3）預(yù)算執(zhí)行分析控制：?jiǎn)挝豢梢酝ㄟ^(guò)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議的形式，開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。決算與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)（1） 決算控制：加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；（2）

25、 績(jī)效評(píng)價(jià)控制：加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。（2） 收支業(yè)務(wù)控制1、 收入業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見(jiàn)下表：收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1） 各項(xiàng)收入未按照法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收，或者收費(fèi)許可證未經(jīng)有關(guān)部門(mén)年檢，可能導(dǎo)致收費(fèi)不規(guī)范或亂收費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)；（2） 未由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù)，其他部門(mén)和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致貪污舞弊或者私設(shè)“小金庫(kù)”的風(fēng)險(xiǎn)；（3） 違反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分應(yīng)繳財(cái)政的收入，或者各項(xiàng)收入不入賬或設(shè)立賬外賬，可能導(dǎo)致私設(shè)“小金庫(kù)”或者資金體外循

26、環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)；（4） 執(zhí)收部門(mén)和財(cái)政部門(mén)溝通不夠，單位沒(méi)有掌握所有收入項(xiàng)目的金額和時(shí)限，造成應(yīng)收未收，可能導(dǎo)致單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；（5） 沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)各類票據(jù)的管控和落實(shí)保管責(zé)任，可能導(dǎo)致票據(jù)丟失、相關(guān)人員發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制措施（1）對(duì)收入業(yè)務(wù)實(shí)施歸口管理，明確由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口管理各項(xiàng)收入并進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬；（2）嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分；（3）建立收入分析和對(duì)賬制度，對(duì)收入征收情況的合理性進(jìn)

27、行分析，判斷有無(wú)異常情況；（4）建立健全票據(jù)管理制度，財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。2 支出業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見(jiàn)下表：支出業(yè)務(wù)控制內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1）支出申請(qǐng)不符合預(yù)算管理要求，支出范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，基本支出與項(xiàng)目支出之間相互擠占，可能導(dǎo)致單位預(yù)算失控或者經(jīng)費(fèi)控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；（2）支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟?，重大支出未?jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，可能導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；（3）支出不符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；（4）采取虛假或不符合要求的票據(jù)報(bào)銷，可能導(dǎo)致虛假發(fā)票套取資金等

28、支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；（5）對(duì)各項(xiàng)支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對(duì)重大問(wèn)題缺乏應(yīng)對(duì)措施，可能導(dǎo)致單位支出失控的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制措施（1） 明確各支出事項(xiàng)的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；（2）加強(qiáng)支出審批控制，各項(xiàng)支出都應(yīng)經(jīng)過(guò)規(guī)定的審批才能向財(cái)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)資金支付或者辦理報(bào)銷手續(xù)，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批；（3）加強(qiáng)支出審核控制，重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全；加強(qiáng)資金支付和會(huì)計(jì)核算控制，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)，簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記；（5）加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)分析控制，單位應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，對(duì)于支出業(yè)務(wù)

29、中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時(shí)采取有效措施。3、 債務(wù)業(yè)務(wù)控制根據(jù)國(guó)家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)債務(wù)的管理，債務(wù)業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見(jiàn)下表：債務(wù)業(yè)務(wù)控制相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1） 未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策，擅自對(duì)外舉借大額債務(wù)，可能導(dǎo)致不能按期還本付息、單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；（2） 債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，債務(wù)的詳細(xì)情況不清，沒(méi)有做好還本付息的相關(guān)安排，可能導(dǎo)致單位利益受損或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制措施（1）不相容崗位分離控制，指定專門(mén)部門(mén)或者崗位負(fù)責(zé)債務(wù)管理，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施不相容崗位相互分離，確保債務(wù)管理與資金收付、債務(wù)管理與債務(wù)會(huì)計(jì)核算、債務(wù)會(huì)計(jì)核算與資金收付等不相容

30、崗位相互分離，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過(guò)程；（2）授權(quán)審批控制，建立舉借和償還債務(wù)的審批程序，大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)；（3）日常管理控制，單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作，加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3） 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見(jiàn)下表政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1） 沒(méi)有編制采購(gòu)預(yù)算，采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，可能導(dǎo)致采購(gòu)失敗或者資金、資產(chǎn)浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)；（2）沒(méi)有采用恰當(dāng)?shù)牡牟少?gòu)方式，或者在招投標(biāo)中存在不規(guī)范甚至違法行為

31、，可能導(dǎo)致采購(gòu)的產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次等風(fēng)險(xiǎn)；（3）采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致實(shí)際接收產(chǎn)品與采購(gòu)合同約定有差異、資金損失或單位信用受損等風(fēng)險(xiǎn)；（4）采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不善，可能導(dǎo)致采購(gòu)業(yè)務(wù)無(wú)效、責(zé)任不清等風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制措施（1）采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理：按照“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)”的工程流程，先填報(bào)集中采購(gòu)預(yù)算，經(jīng)批復(fù)同意并錄入采購(gòu)計(jì)劃后，方可實(shí)施采購(gòu)。（2）采購(gòu)活動(dòng)管理：對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、資金管理、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。（3）采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收管理：根據(jù)規(guī)定驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)

32、格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。（4）質(zhì)疑投訴大幅管理：指定牽頭部門(mén)負(fù)責(zé)、相關(guān)部門(mén)參加，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。（5）采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄控制：妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。（6）涉密采購(gòu)項(xiàng)目管理：規(guī)范涉密項(xiàng)目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序。對(duì)于涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。（四）資產(chǎn)控制1、貨幣資金控制貨幣資金控制內(nèi)容見(jiàn)下表：貨幣資金控制內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1）業(yè)務(wù)部門(mén)未實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離，出納人員即辦理資金支付又經(jīng)管

33、賬務(wù)處理，由一個(gè)人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn)；（2）對(duì)資金支付申請(qǐng)沒(méi)有嚴(yán)格審核把關(guān)，支付申請(qǐng)缺乏必要的審批手續(xù)，大額資金支付沒(méi)有實(shí)行集體決策和審批，可能導(dǎo)致資金被非法套取或者被挪用的風(fēng)險(xiǎn)；（3）貨幣資金的審核控制不嚴(yán)，未建立定期、不定期抽查核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn)；（4）未按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶管理，出租、出借賬戶，可能導(dǎo)致單位違法違規(guī)或者利益受損的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制措施（1）相容崗位分離控制：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過(guò)程，確保不相容崗位相互分離，出納不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，

34、嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)；（2）授權(quán)審批控制：建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批，大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策；（3）銀行賬戶控制：嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷銀行賬戶，禁止出租、出借銀行賬戶；（4）貨幣資金核查控制：指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。2、 實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)控制實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)控制內(nèi)容見(jiàn)下表實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)控制內(nèi)容相關(guān)

35、內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1） 資產(chǎn)管理職責(zé)不清，沒(méi)有明確歸口管理部門(mén)，沒(méi)有明確資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任，可能導(dǎo)致資產(chǎn)毀損、流失或被盜的風(fēng)險(xiǎn)；（2） 未按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置等業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)配備超標(biāo)、資源浪費(fèi)、資產(chǎn)流失、投資遭受損失等風(fēng)險(xiǎn)；（3） 資產(chǎn)管理不嚴(yán)，沒(méi)有建立資產(chǎn)臺(tái)賬和定期盤(pán)點(diǎn)制度，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制措施（1）明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門(mén)；（2）明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人；（3）按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置程序、審批權(quán)限和責(zé)任；（4）建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理（5）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)

36、，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。3.對(duì)外投資控制對(duì)外投資控制內(nèi)容見(jiàn)下表：對(duì)外投資控制內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1）對(duì)外投資可行性沒(méi)有充分論證，超過(guò)單位的資金實(shí)力進(jìn)行投資，可能導(dǎo)致投資失敗和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（2）對(duì)外投資沒(méi)有經(jīng)過(guò)集體決策，由個(gè)人擅自決定對(duì)外投資，可能導(dǎo)致對(duì)外投資失控、國(guó)有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊；（3）沒(méi)有明確管理責(zé)任、建立科學(xué)有效的資產(chǎn)保管制度，沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的追蹤管理，可能導(dǎo)致對(duì)外投資被侵吞或者嚴(yán)重虧損。關(guān)鍵控制措施（1） 投資立項(xiàng)控制：對(duì)項(xiàng)目可行性要進(jìn)行嚴(yán)格周密論證；（2）投資決策控制：?jiǎn)挝挥深I(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)；（3）投資實(shí)施

37、控制：編制投資計(jì)劃嚴(yán)格按照計(jì)劃確定的項(xiàng)目、進(jìn)度、時(shí)間、金額和方式投出資產(chǎn)；（4）追蹤管理控制：對(duì)于股權(quán)投資，單位應(yīng)當(dāng)制定部門(mén)或崗位對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理；（5）建立責(zé)任追究制度：對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)部門(mén)及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。(五)建設(shè)項(xiàng)目控制建設(shè)項(xiàng)目控制內(nèi)容見(jiàn)下表：建設(shè)項(xiàng)目控制內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1）立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、審批不嚴(yán)、盲目上馬，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失?。贿`規(guī)或超標(biāo)建設(shè)樓、堂、館、所，可能導(dǎo)致財(cái)政資金極大浪費(fèi)或者單位違紀(jì)；（2）項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理，設(shè)計(jì)深度不足，概預(yù)

38、算脫離實(shí)際，技術(shù)方案未能有效落實(shí)，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患、投資失控以及項(xiàng)目建成后運(yùn)行成本過(guò)高等風(fēng)險(xiǎn)；（3）招投標(biāo)過(guò)程中存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致中標(biāo)價(jià)格不實(shí)、中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)險(xiǎn)；（4）項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格、工程變更頻繁，可能導(dǎo)致費(fèi)用超支、工期延誤等風(fēng)險(xiǎn)；（5）建設(shè)項(xiàng)目?jī)r(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格，價(jià)款結(jié)算不及時(shí)，項(xiàng)目資金不落實(shí)、使用管理混亂，可能導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷、資金損失等風(fēng)險(xiǎn)；（6）竣工驗(yàn)收不規(guī)范、最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患；虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，可能導(dǎo)致竣工結(jié)算失真等風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制措施（1）

39、立項(xiàng)：設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制：對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位，并簽訂合同；建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制，項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)方案、概預(yù)算等 應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見(jiàn)；（2）招標(biāo)控制：依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作；（3）工程價(jià)款支付控制：按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?；（4）工程變更控制：經(jīng)

40、批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整和突破。如需調(diào)整投資概算，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)；（5）項(xiàng)目記錄控制：加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理；（6）竣工驗(yàn)收控制：按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工結(jié)算。（六）合同控制合同控制內(nèi)容見(jiàn)下表：合同控制內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1）應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未訂立合同，違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損；（2）未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同，合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損；（3）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損；（4）合同糾紛處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位利益、信譽(yù)和形象受損。關(guān)鍵

41、控制措施（1）合同訂立控制：明確合同訂立的范圍和條件，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂合同；（2）合同履行控制：對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控；（3）合同登記控制：定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對(duì)合同的全過(guò)程管理；（4）合同糾紛控制：合同 發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商談判。4.評(píng)價(jià)和監(jiān)督相關(guān)規(guī)定內(nèi)控自我評(píng)價(jià)定義內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指由行政事業(yè)單位自行組織的，對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。實(shí)施主體單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門(mén)部門(mén)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)容內(nèi)部控制自

42、我評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。評(píng)價(jià)報(bào)告評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，指出內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出整改意見(jiàn)。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交單位負(fù)責(zé)人，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告所列示的內(nèi)部控制缺陷及其整改建議作出回應(yīng)并監(jiān)督落實(shí)。內(nèi)部監(jiān)督定義內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)其自身內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。實(shí)施主體內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立，內(nèi)部控制監(jiān)督不能由內(nèi)部具體組織實(shí)施和日常管理的工作部門(mén)承擔(dān)。對(duì)于設(shè)立了獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或者專職內(nèi)審崗位的單位，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)審部門(mén)或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體；

43、對(duì)于沒(méi)有內(nèi)審部門(mén)或崗位的單位，單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)指定部門(mén)或崗位作為實(shí)施監(jiān)督的責(zé)任主體；對(duì)于將所有下屬單位納入內(nèi)部監(jiān)控建設(shè)實(shí)施范圍統(tǒng)一開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)的上級(jí)單位，其內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施主體同事也可以作為下屬單位內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體。內(nèi)容和要求負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門(mén)或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，通常不能少于一年一次。外部監(jiān)督財(cái)政部門(mén)的外部監(jiān)督國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的

44、建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對(duì)性的提出檢查意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改。審計(jì)部門(mén)的外部監(jiān)督國(guó)務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對(duì)性的提出審計(jì)處理意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改。也可參考以下結(jié)構(gòu)：4.1目的內(nèi)部監(jiān)督是單位內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的機(jī)制保障，單位內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個(gè)不斷調(diào)整、逐步完善、持續(xù)優(yōu)化的動(dòng)態(tài)過(guò)程。因此，為保證內(nèi)部體系的充分性、適宜性、有效性和可操作性，需對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，以便幫助單位經(jīng)理、領(lǐng)導(dǎo)班子和各部室、單位預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和整改內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的

45、現(xiàn)實(shí)問(wèn)題、潛在問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)問(wèn)題的持續(xù)改進(jìn)，確保內(nèi)控體系的有效運(yùn)行。？理部是單位內(nèi)部控制體系監(jiān)督、評(píng)價(jià)的主管部門(mén)，內(nèi)部控制監(jiān)督、評(píng)價(jià)主要包含內(nèi)部控制日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)報(bào)告等相關(guān)內(nèi)容。4.2.1內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告 內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告是單位內(nèi)部監(jiān)督的一種形式，是建立在日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督基礎(chǔ)上，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)并出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。 ？牽頭組織各部門(mén)結(jié)合單位內(nèi)控體系日常運(yùn)行情況、單位內(nèi)部監(jiān)督情況，參考內(nèi)部審核的工作底稿，對(duì)內(nèi)部控制的充分性、適宜性和有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告，經(jīng)內(nèi)控管理委員會(huì)審批后上報(bào)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：內(nèi)控管理委員

46、會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。4.2內(nèi)部監(jiān)督4.2.1日常監(jiān)督 單位對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。內(nèi)部審核單位內(nèi)控體系內(nèi)部審核按照大連港集團(tuán)內(nèi)控部相關(guān)要求，進(jìn)行策劃和實(shí)施？對(duì)內(nèi)部審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整理和匯總分析缺陷性質(zhì)(設(shè)計(jì)缺陷或執(zhí)行缺陷)和產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議，并編制內(nèi)部審核報(bào)告經(jīng)內(nèi)控管理委員會(huì)審批后下發(fā)，同時(shí)上報(bào)上級(jí)單位。各責(zé)任部門(mén)按要求制定并實(shí)施相應(yīng)的改進(jìn)措施，并將改進(jìn)措施實(shí)施情況報(bào)？針對(duì)內(nèi)部審核報(bào)告中提出的各項(xiàng)整改或改進(jìn)措施的實(shí)施情況，組織有關(guān)人員進(jìn)行跟蹤和驗(yàn)證。對(duì)驗(yàn)證不符合要求的，應(yīng)重新執(zhí)行程序的有關(guān)規(guī)定。4.2.2專項(xiàng)監(jiān)督在單位發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生較大調(diào)整和變化的情況下對(duì)內(nèi)部控制某一或某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的內(nèi)部審核。專項(xiàng)監(jiān)督具體程序參照內(nèi)部審核程序?qū)嵤?.3外部監(jiān)督THE END33