財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)參考答案-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)參考答案.doc
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1、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)勘誤1. 第2頁(yè),圖2中的“加工車間”改為“制造車間”。2. 第3頁(yè),第19行中的賬面價(jià)值是可收回金額中的是改為“與”。3. 第25頁(yè),憑證10-3/3右側(cè)邊的“扣稅聯(lián)”改為“記賬聯(lián)”;憑證11-1/2中的日期“08日”改為“10日”。4. 第39頁(yè),憑證18實(shí)付貼現(xiàn)金額由“474000.00”改為“497400.00”。5. 第91頁(yè),憑證42-3/6中的印章應(yīng)是黑色。6. 第93頁(yè),憑證42-6/6中的“25日”改為“26日”。7. 第113頁(yè),第一行中的“本年債券”后面加上“投資”。8. 第115頁(yè),憑證55-1/2中的日期“31日”改為“30日”。1號(hào)職工宿舍的位置調(diào)
2、整,見(jiàn)下面修改后的憑證55-1/2。9. 第117頁(yè),憑證56中的“加工車間”改為“制造車間”。10. 第121頁(yè),憑證60,備注中的“2009”改為“2010”。11. 第123頁(yè),憑證61中的“輔助生產(chǎn)車間”改為“機(jī)修車間”。12. 第131頁(yè),憑證66中的數(shù)字修改見(jiàn)下面的憑證66。13. 第133頁(yè),第2行,“分配制造費(fèi)用,”后加“分配率保留四位小數(shù),”。14. 第143頁(yè),憑證80-2/2中最后一列中的“當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的”這幾個(gè)字去掉。15. 第148頁(yè),附表-1中的上數(shù)第3條紅線應(yīng)為黑線。憑證55-1/12 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 2014年12月30日 單位:元使用部門類別月折舊率原值月折
3、舊額應(yīng)借科目加工車間房屋建筑物0.4%4000000.0016000.00 制造費(fèi)用機(jī)器設(shè)備0.8%8700000.0069600.00小計(jì)85600.00機(jī)修車間房屋建筑物0.4%1020000.004080.00 生產(chǎn)成本機(jī)器設(shè)備0.8%750000.006000.00小計(jì)10080.00行管部、財(cái)務(wù)部、供應(yīng)部房屋建筑物(職工宿舍除外)的0.4%2180000.008720.00管理費(fèi)用1號(hào)職工宿舍0.4%4200000.0016800.00辦公設(shè)備1.5%220000.003300.00小計(jì)28820.00銷售部房屋建筑物0.4%800000.003200.00銷售費(fèi)用辦公設(shè)備1.5%1
4、00000.001500.00小計(jì)4700.00合 計(jì)129200.00會(huì)計(jì)主管: 王照陽(yáng) 復(fù)核:劉三 制表:李麗憑證66 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提表 2014年12月31日應(yīng)借科目本月工資總額工會(huì)經(jīng)費(fèi)(2%)職工教育經(jīng)費(fèi)(1.5%)合計(jì)生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本人棉布51046.561020.93765.701786.63滌粘布56363.441127.27845.451972.72小計(jì)107410.002148.201611.153759.35制造費(fèi)用加工車間6800.00136.00102.00238.00生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本12190.00243.80182.85426.65管理費(fèi)用薪酬3
5、5800.00716.00537.001253.00銷售費(fèi)用薪酬9800.00196.00147.00343.00 合 計(jì) 172000.003440.002580.006020.00 會(huì)計(jì)主管 :王照陽(yáng) 復(fù)核:劉三 制表:李花 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)參考答案 上旬 1. 借:應(yīng)付賬款上海大明公司 100000.00 貸:銀行存款中國(guó)工商銀行 100000.00 注:此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)付賬款期初余額有關(guān)系。2. 借:銀行存款中國(guó)工商銀行 200000.00 貸:預(yù)收賬款湘西百貨有限公司 200000.003. 借:銀行存款中國(guó)工商銀行 4680.00 貸:其他業(yè)務(wù)收入材料銷售 4000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交
6、增值稅(銷項(xiàng)稅額)680.004. 借:銀行存款中國(guó)工商銀行 300000.00 貸:應(yīng)收票據(jù)順達(dá)有限責(zé)任公司 300000.00 注:此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)收票據(jù)期初余額有關(guān)系。5. 借:銀行存款中國(guó)工商銀行 28000.00 貸:營(yíng)業(yè)外收入罰沒(méi)收入 28000.006. 借:原材料40支人棉紗 780000.00 貸:在途物資上海安康公司 780000.007. 借:管理費(fèi)用修理費(fèi) 890.00 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 890.008. 借:應(yīng)付賬款江洲市供水有限公司 3200.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)192.00 貸:銀行存款 3392.009.借:應(yīng)收賬款北京京發(fā)有限責(zé)任公司 -421200.
7、00 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入人棉布 360000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)-61200.00 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人棉布 240000.00 貸:庫(kù)存商品人棉布 -240000.00 注:這兩個(gè)分錄也可做反向分錄。10. 借:應(yīng)付賬款江洲市供電有限責(zé)任公司 35100.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5967.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 5.50 貸:銀行存款中國(guó)工商銀行 41072.5011.借:在建工程2號(hào)宿舍工程 823560.00 貸:銀行存款中國(guó)工商銀行 823560.0012.借:預(yù)收賬款湘西百貨有限公司 1053000.00 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入滌粘布 900000.00 應(yīng)交稅費(fèi)
8、應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 153000.00 注:此筆業(yè)務(wù)和第2題有關(guān)系。13.借:銷售費(fèi)用差旅費(fèi) 2850.00 庫(kù)存現(xiàn)金 150.00 貸:其他應(yīng)收款張明 3000.00 注:此筆業(yè)務(wù)和其他應(yīng)收款期初余額有關(guān)系。14.借:管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1265.00 貸:銀行存款中國(guó)工商銀行 1265.00中旬15.借:其他貨幣資金銀行匯票 600000.00 貸:銀行存款 中國(guó)工商銀行 600000.0016.借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用租入門市裝修費(fèi) 72000.00 貸:銀行存款中國(guó)工商銀行 72000.0017. 借:無(wú)形資產(chǎn)2號(hào)專利 250000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 15000.00 財(cái)務(wù)
9、費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 20.50 貸:銀行存款中國(guó)工商銀行 265020.5018.借:銀行存款 中國(guó)工商銀行 497400.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 2600.00 貸:應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票(福州恒發(fā)公司)500000.00 注:此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)收票據(jù)期初余額有關(guān)系。另外,可讓同學(xué)們計(jì)算貼現(xiàn)利息、貼現(xiàn)金額,福州和江洲是異地,計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)時(shí)要加3天。審核原始憑證的正確性。19.借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 118166.00 應(yīng)交增值稅(已交稅金)110000.00 應(yīng)交城建稅 7700.00 應(yīng)交教育費(fèi)附加 3300.00 應(yīng)交個(gè)人所得稅 334.00 貸:銀行存款中國(guó)工商銀行 239500.00注:此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)
10、交稅費(fèi)的期初余額有關(guān)系。此題做完后將前面的日記賬、明細(xì)賬登記完,讓學(xué)生體會(huì)其他貨幣資金明細(xì)賬余額和第20題的關(guān)系20.借:原材料40支人棉紗 480000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 81600.00 貸:其他貨幣資金銀行匯票 561600.00 注:此筆業(yè)務(wù)和第15題有關(guān)系。21.借:應(yīng)付職工薪酬社保費(fèi) 31098.00 其他應(yīng)收款職工負(fù)擔(dān)社保費(fèi) 15620.00 貸:銀行存款中國(guó)工商銀行 46718.00 注:此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)付職工薪酬期初余額、還有后面的第33題有關(guān)系。職工自己負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)由企業(yè)先墊付到第33題發(fā)工資時(shí)再扣除,所以記入其他應(yīng)收款。 22.借:應(yīng)付職工薪酬住房公積金
11、14200.00 其他應(yīng)收款職工負(fù)擔(dān)公積金 14200.00 貸:銀行存款中國(guó)工商銀行 28400.00 注:此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)付職工薪酬期初余額、還有后面的第33題有關(guān)系。職工自己負(fù)擔(dān)的住房公積金由企業(yè)先墊付,到第33題發(fā)工資時(shí)再扣除,所以記入其他應(yīng)收款。23.借:應(yīng)收賬款廣西中興有限公司 2798750.00 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入人棉布 2375000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 403750.00 銀行存款中國(guó)工商銀行 20000.00 24.借:銀行存款中國(guó)工商銀行 3000000.00 貸:實(shí)收資本張北集團(tuán) 2500000.00 資本公積資本溢價(jià) 500000.00注:此題做完后將前
12、面的日記賬、明細(xì)賬登記完,讓學(xué)生體會(huì)其他貨幣資金明細(xì)賬余額和第25題的關(guān)系25.借:銀行存款中國(guó)工商銀行 38400.00 貸:其他貨幣資金銀行匯票 38400.00注:此筆業(yè)務(wù)和第15、20題有關(guān)系。26.借:周轉(zhuǎn)材料工作服 6000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1020.00 貸:銀行存款中國(guó)工商銀行 7020.0027.借:銀行存款中國(guó)工商銀行 200000.00 貸:應(yīng)收賬款江洲來(lái)福有限公司 200000.0028.借:固定資產(chǎn)行管部辦公設(shè)備 162962.61 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 25165.81 貸:銀行存款中國(guó)工商銀行 188003.42 庫(kù)存現(xiàn)金 125.
13、00 借:管理費(fèi)用稅金 360.00 保險(xiǎn)費(fèi) 950.00 貸:銀行存款中國(guó)工商銀行 1310.0029.借:庫(kù)存現(xiàn)金 10000.00 貸:銀行存款 10000.0030.借:應(yīng)付職工薪酬職工福利 6000.00 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 6000.00借:制造費(fèi)用制造車間(薪酬) 4000.00 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間)400.00 管理費(fèi)用薪酬 1200.00 銷售費(fèi)用薪酬 400.00 貸:應(yīng)付職工薪酬職工福利 6000.0031.借:其他應(yīng)收款劉志強(qiáng) 3000.00 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 3000.0032. 借:庫(kù)存現(xiàn)金 134200.00 貸:銀行存款中國(guó)工商銀行 134200.0033.
14、借:應(yīng)付職工薪酬工資 164354.00 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 134200.00 其他應(yīng)收款職工負(fù)擔(dān)社保費(fèi) 15620.00 職工負(fù)擔(dān)公積金 14200.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 334.00注:此筆業(yè)務(wù)和第19、21、22題有關(guān)系。其他應(yīng)收款的明細(xì)要和前面的一致。34.借:壞賬準(zhǔn)備 21200.00 貸:應(yīng)收賬款山東振華有限公司 21200.00注:此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款期初余額有關(guān)系。35.借:管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 3860.00 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 3860.00注:辦公室備用金是定額備用金制,期初余額有說(shuō)明。36. 借:交易性金融資產(chǎn)飛天股份 500000.00 投資收益飛天股份 1550.00 貸
15、:其他貨幣資金存出投資款 501550.00注:此筆業(yè)務(wù)和其他貨幣資金期初余額有關(guān)系。37. 借:應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi) 1200.00 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 1200.00下旬38.借:原材料20支滌粘紗 506700.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85977.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 25.50 貸:銀行存款中國(guó)工商銀行 592702.5039.借:應(yīng)收賬款江洲外貿(mào)進(jìn)出口有限公司 468000.00 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入人棉布 400000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68000.0040. 借:銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 5200.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)312.00 貸:銀行存款中
16、國(guó)工商銀行 5512.0041.借:銀行存款中國(guó)工商銀行 2798750.00 貸:應(yīng)收賬款廣西中興有限公司 2798750.00 42. 借:固定資產(chǎn)制造車間機(jī)器設(shè)備 580000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 98600.00 貸:應(yīng)付票據(jù)青海機(jī)床有限公司 678600.00 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 339.30 貸:銀行存款 339.30 注:兩個(gè)憑證也可合并做一個(gè)。43.借:委托加工物資麗人木業(yè)有限公司 2800.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 476.00 貸:銀行存款中國(guó)工商銀行 3276.00 注:此題做完后將前面的日記賬、明細(xì)賬登記完,讓學(xué)生體會(huì)委托加工物資的明細(xì)賬余
17、額和第44題的關(guān)系44. 借:周轉(zhuǎn)材料小包裝箱 47800.00 貸:委托加工物資麗人木業(yè)有限公司 47800.0045.借:庫(kù)存現(xiàn)金 8000.00 貸:銀行存款中國(guó)工商銀行 8000.0046.借:管理費(fèi)用差旅費(fèi) 3210.00 貸:其他應(yīng)收款劉志強(qiáng) 3000.00 庫(kù)存現(xiàn)金 210.0047.借:應(yīng)收票據(jù)寧夏日旺有限責(zé)任公司 351000.00 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入滌粘布 300000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51000.0048.借:短期借款 2000000.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 10000.00 應(yīng)付利息短期借款利息 20000.00 貸:銀行存款 2030000.00注:此
18、筆業(yè)務(wù)和短期借款、應(yīng)付利息的期初余額有關(guān)系。49.借:營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 5000.00 貸:銀行存款 中國(guó)工商銀行 5000.0050.借:銀行存款 中國(guó)工商銀行 1302.36 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 1302.3651.借:原材料20支滌粘紗 850000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 144500.00 貸:銀行存款中國(guó)工商銀行 994500.0052.借:應(yīng)收利息國(guó)債利息 15660.00 貸:投資收益國(guó)債 15660.00注:讓同學(xué)們計(jì)算表中的數(shù)字,審核原始憑證的正確性。53.借:在建工程2號(hào)職工宿舍 11000.00 貸:應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款利息 11000.00注:讓同學(xué)們計(jì)算表
19、中的數(shù)字,審核原始憑證的正確性。此題做完后將前面的日記賬、明細(xì)賬登記完,讓學(xué)生體會(huì)在建工程明細(xì)賬余額和第54題的關(guān)系。54.借:固定資產(chǎn)2號(hào)職工宿舍 4290042.00 貸:在建工程2號(hào)職工宿舍 4290042.00注:審核原始憑證的正確性。55.借:制造費(fèi)用制造車間 (折舊費(fèi)) 85600.00 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間 10080.00 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 12020.00 銷售費(fèi)用折舊費(fèi) 4700.00 應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 16800.00 貸:累計(jì)折舊 129200.00 借:制造費(fèi)用制造車間 (薪酬) 11200.00 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間 1120.00 管理費(fèi)用薪
20、酬 3360.00 銷售費(fèi)用薪酬 1120.00 貸:應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 16800.0056借:固定資產(chǎn)清理 20800.00 累計(jì)折舊 19200.00 貸:固定資產(chǎn)制造車間機(jī)器設(shè)備 40000.0057. 借:銀行存款中國(guó)工商銀行 11700.00 貸:固定資產(chǎn)清理 10000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700.0058. 借:營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 10800.00 貸:固定資產(chǎn)清理 10800.00注:根據(jù)第56、57題業(yè)務(wù)填制原始憑證,再編制記賬憑證。59. 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資江蘇興業(yè)(損益調(diào)整) 100000.00 貸:投資收益江蘇興業(yè) 100000.00
21、注:審核原始憑證的正確性。60.借:管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷 6083.33 貸:累計(jì)攤銷 6083.33注:結(jié)合無(wú)形資產(chǎn)和累計(jì)攤銷的期初余額及備注填制原始憑證。 此題做完后將前面的日記賬、明細(xì)賬登記完,計(jì)算出原材料的加權(quán)平均單價(jià),此單價(jià)是領(lǐng)料表的中單價(jià)。實(shí)際工作中的領(lǐng)料表是自制的原始憑證。 憑證60-1/1 無(wú)形資產(chǎn)攤銷表 2014年12月31日項(xiàng) 目總費(fèi)用已攤銷本月應(yīng)攤銷備 注1號(hào)專利480000.00200000.004000.0011號(hào)專利購(gòu)入時(shí)間是2010年10月,攤銷期限是10年。22號(hào)專利購(gòu)入時(shí)間是2014年12月,攤銷期限是10年。2號(hào)專利250000.000.002083.33合
22、 計(jì)6083.33會(huì)計(jì)主管: 王照陽(yáng) 復(fù)核:劉三 制表:李麗61.借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本(滌粘布) 1520580.00 基本生產(chǎn)成本(人棉布) 1315000.00 輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間) 76700.00 制造費(fèi)用制造車間*(機(jī)物料消耗) 21000.00 管理費(fèi)用機(jī)物料消耗 3000.00 銷售費(fèi)用機(jī)物料消耗 5200.00 貸:原材料40支人棉紗 1267000.00 20支滌粘紗 1464580.00 其他 209900.0062.借:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間) 400.00 制造費(fèi)用制造車間(機(jī)物料消耗) 84000.00 管理費(fèi)用機(jī)物料消耗 1200.00 銷售費(fèi)用機(jī)物
23、料消耗 400.00 貸:周轉(zhuǎn)材料大包裝箱 30000.00 小包裝箱 50000.00 工作服 6000.00 注: 此題做完后將前面的日記賬、明細(xì)賬登記完,讓學(xué)生體會(huì)原材料明細(xì)賬余額和第63題的關(guān)系。63. 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3040.80 貸:原材料40支人棉紗 3040.80 注:此筆業(yè)務(wù)做完后登記明細(xì)賬,讓學(xué)生體會(huì)原材料40支人棉紗明細(xì)賬的余額和材料盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表中的實(shí)存數(shù)的關(guān)系。 借:管理費(fèi)用其他 3040.80 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3040.8064.借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本(滌粘布) 56363.44 基本生產(chǎn)成本(人棉布) 51046.56
24、 輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間) 12190.00 制造費(fèi)用制造車間(薪酬) 6800.00 管理費(fèi)用薪酬 35800.00 銷售費(fèi)用薪酬 9800.00 貸:應(yīng)付職工薪酬工資 172000.00 憑證64-1/3 工資費(fèi)用分配表 2014年12月31日應(yīng)借科目直接計(jì)入分配計(jì)入合計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本人棉布480051046.5651046.56滌粘布530056363.4456363.44小計(jì)1010010.6347107410.00107410.00制造費(fèi)用制造車間6800.006800.00生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本12190.0012190.00管理費(fèi)用薪酬35800.003
25、5800.00銷售費(fèi)用薪酬9800.009800.00 合 計(jì) 64590.00107410.00 172000.00 財(cái)務(wù)主管 :王照陽(yáng) 復(fù)核:劉三 制表:李花65.借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本(滌粘布) 14674.00 基本生產(chǎn)成本(人棉布) 13079.00 輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間) 3221.90 制造費(fèi)用制造車間 (薪酬) 1977.80 管理費(fèi)用薪酬 9410.50 銷售費(fèi)用薪酬 2934.80 貸:應(yīng)付職工薪酬社保費(fèi) 31098.00 住房公積金 14200.0066.借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本(滌粘布) 1972.72 基本生產(chǎn)成本(人棉布) 1786.63 輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間
26、) 426.65 制造費(fèi)用制造車間(薪酬) 238.00 管理費(fèi)用薪酬 1253.00 銷售費(fèi)用薪酬 343.00 貸:應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3440.00 職工教育經(jīng)費(fèi) 2580.0067.借:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間) 457.60 制造費(fèi)用制造車間 (水電費(fèi)) 2670.40 管理費(fèi)用水電費(fèi) 105.00 銷售費(fèi)用水電費(fèi) 45.00 貸:應(yīng)付賬款江洲市供水有限責(zé)任公司 3278.0068.借:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間) 1600.00 制造費(fèi)用制造車間(水電費(fèi)) 36560.00 管理費(fèi)用水電費(fèi) 540.00 銷售費(fèi)用水電費(fèi) 180.00 貸:應(yīng)付賬款江洲市供電有限責(zé)任公司
27、38880.00注: 此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完,讓學(xué)生體會(huì)輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬余額和第69題的關(guān)系。69. 借:管理費(fèi)用機(jī)物料消耗 106596.15 貸:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間) 106596.15注: 此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完,讓學(xué)生體會(huì)輔助生產(chǎn)成本分配后在明細(xì)賬上的體現(xiàn)。70. 借: 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本(人棉布) 120734.88 基本生產(chǎn)成本(滌粘布) 133311.32 貸:制造費(fèi)用制造車間 254046.20憑證70 制 造 費(fèi) 用 分 配 表2014年12月31日產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)(生產(chǎn)工時(shí))分配率分配金額(元)人棉布4800120734.88滌粘布53001
28、33311.32合計(jì)1010025.1531254046.20會(huì)計(jì)主管 : 復(fù)核: 制單:注: 此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完,讓學(xué)生體會(huì)制造費(fèi)用分配后在明細(xì)賬上的體現(xiàn)。生產(chǎn)成本的明細(xì)賬的余額和第71題有關(guān)系。71. 借:庫(kù)存商品 人棉布 1687560.00 滌粘布 1726901.48 貸:生產(chǎn)成本人棉布 1687560.00 滌粘布 1726901.48 注: 此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完。庫(kù)存商品的明細(xì)賬的余額和第72題有關(guān)系。72. 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本滌粘布 807208.00 人棉布 1743204.50 貸:庫(kù)存商品滌粘布 807208.00 人棉布 1743204.50 憑證7
29、2-1/5 產(chǎn)品銷售成本計(jì)算表 2014年12月31日 單位:元產(chǎn)品名稱期末入庫(kù)前結(jié)存本期完工入庫(kù)本期銷售數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本人棉布20201200.002424000.0014001205.401687560.0014501202.211743204.50滌粘布12861000.001286000.0017001015.831726901.488001009.01807208.00合計(jì)3710000.003414461.482550412.50 會(huì)計(jì)主管: 復(fù)核: 制表:73. 借:其他業(yè)務(wù)成本材料銷售 5000.00 貸:原材料25支人棉紗 5000.00
30、74. 借:資產(chǎn)減值損失 5818.00 貸:壞賬準(zhǔn)備 5818.00憑證74 壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表 2014年12月31日年末“應(yīng)收賬款”余額 規(guī)定比例提取前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額借方(-)貸方(+)應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額12341*2-31433600.000.5% 1350.005818.00 合 計(jì) 5818.00 會(huì)計(jì)主管: 復(fù)核: 制表:注:1433600.00應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方余額之和(580600.00)+預(yù)收賬款明細(xì)賬的借方余額之和(853000.00)75. 借:資產(chǎn)減值損失 52921.28 貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 39004.61 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 13916.67憑證75 資產(chǎn)
31、減值準(zhǔn)備計(jì)算表 2014年12月31日單位:元項(xiàng) 目賬面價(jià)值公允價(jià)值減處置費(fèi)后的凈額預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值可收回金額應(yīng)提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額固定資產(chǎn)18129004.6018090000.0017560000.0018090000.0039004.61無(wú)形資產(chǎn)523916.67485900.00510000.00510000.0013916.67合 計(jì) 52921.28 會(huì)計(jì)主管: 復(fù)核: 制表:76. 借:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 30000.00 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 30000.0077.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 96000.00 貸:應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 96000.0078.借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
32、15812.02 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 11068.41 應(yīng)交教育費(fèi)附加 4743.61 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)算表 2014年12月31日計(jì)算基數(shù)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅稅率金額提取率金額12345=(1+2+3)467=(1+2+3)6158120.197%11068.413%4743.61合 計(jì) 11068.41 4743.61 會(huì)計(jì)主管: 復(fù)核:制表:注: 此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完,并結(jié)出損益類賬戶的余額,此余額和第79題有關(guān)系。79. 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入人棉布 2 415 000.00 滌粘布 1 200 000.00 其他業(yè)務(wù)收入 4 000.00
33、 營(yíng)業(yè)外收入 28 000.00 投資收益 114 110.00 公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 000.00貸:本年利潤(rùn) 3791 110.00 借:本年利潤(rùn) 2 740778.82貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人棉布 1 503 204.50 滌粘布 807 208.00 營(yíng)業(yè)稅金及附加 15 812.02 銷售費(fèi)用 33 175.80 管理費(fèi)用 194150.78 財(cái)務(wù)費(fèi)用 107 688.44 其他業(yè)務(wù)成本 5 000.00 營(yíng)業(yè)外支出 15 800.00 資產(chǎn)減值損失 58 739.2880. 借:所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 288 838.62 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 288 838.62憑證80-1
34、/2 企業(yè)所得稅計(jì)算表 2014年12月31日 單位:元項(xiàng) 目金 額1本年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額4 173 793.18加:納稅調(diào)整增加額 250 683.28減:納稅調(diào)整減少額 145 660.002本年應(yīng)納稅所得額4 278 816.46所得稅稅率25%3本年應(yīng)納所得稅額1 069 704.12減:本年度已納所得稅 780 865.504本期應(yīng)納所得稅額 288 838.62 會(huì)計(jì)主管: 復(fù)核: 制表:注:(1)12月的利潤(rùn)總額= 3 791 110-2 740 778.82=1 050 331.18(元) 1-11月的利潤(rùn)總額2 342 596.50+780 865.503 123 462.00(
35、元) 全年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=1 050 331.18+3 123 462=4 173 793.18(元) (2)調(diào)增=計(jì)提減值(固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款)58 739.28+滯納金和罰款支出100 000.00+招待費(fèi)超過(guò)的部分91 944.00=250 683.28(元) 招待費(fèi)=229 860.00 營(yíng)業(yè)收入=35 999 000.00(元) 因?yàn)?5 999 000.00*0.5%=179 995.00(元) 招待費(fèi)的60%=229 860.00*60%=137 916.00 (元) 超標(biāo)的招待費(fèi)=229 860.00-137 916.00=91 944.00(元) 廣告費(fèi)=130 0
36、00.00+5 200.00=135 200.00營(yíng)業(yè)收入35 999 000.00*15%=5 399 850.00(元),不需調(diào)整 公益性捐贈(zèng)5000.00元沒(méi)有超過(guò)年利潤(rùn)總額的12%,不需調(diào)整。 (3)調(diào)減 = 國(guó)債利息收入15 660.00+公允價(jià)值變動(dòng)損益30 000.00+投資收益100 000.00(被投資方江蘇興業(yè))=145 660.00(元) 借:遞延所得稅資產(chǎn) 9 384.82 貸:所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 9 384.82當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=(9 751.15+3 479.17+1 792.00)-5 637.50=9 384.82 借:所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用
37、7 500.00 貸:遞延所得稅負(fù)債 7 500.00 憑證80-2/2 遞延所得稅費(fèi)用計(jì)算表 2014年12月31日 單位:元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差 異遞延所得稅費(fèi)用應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)530 000.00500 000.0030 000.007 500.00固定資產(chǎn)18090000.0018129 004.6139 004.61-9 751.15無(wú)形資產(chǎn)510 000.00523 916.6713 916.67-3 479.17應(yīng)收賬款1426432.00143 3600.007 168.00-1 792.00 會(huì)計(jì)主管: 復(fù)核: 制表:注: 此題做完后將前面的明
38、細(xì)賬登記完,并結(jié)出所得稅費(fèi)用明細(xì)賬戶的余額,此余額和第81題有關(guān)系。81.借:本年利潤(rùn) 286 953.80 所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 1 884.82 貸:所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 288 838.62注:此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完,并結(jié)出本年利潤(rùn)賬戶的余額,此余額和第82題有關(guān)系。82.借:本年利潤(rùn) 3 105 973.88 貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 3 105 973.8883. 借:利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 310 597.39 提取任意盈余公積 155 298.69 應(yīng)付現(xiàn)金股利 1 320 038.90 貸:盈余公積法定盈余公積 310 597.39 任意盈余公積 155 298.69 應(yīng)付股利金錢柜 844 824.90 李一軍 211 206.22 張北集團(tuán) 264 007.78憑證83 利潤(rùn)分配計(jì)算表 2014年12 月31日
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