財務(wù)管理第2章 會計科目與賬戶

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1、第二章第二章 會計科目與賬戶會計科目與賬戶會計學(xué)原理會計學(xué)原理Contents學(xué)習(xí)目標(biāo)、學(xué)習(xí)重點和難點學(xué)習(xí)目標(biāo)、學(xué)習(xí)重點和難點1會計科目會計科目2會計賬戶會計賬戶3復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題4 了解掌握會計科目與賬戶的概念、分類了解掌握會計科目與賬戶的概念、分類理解會計科目與賬戶之間的關(guān)系理解會計科目與賬戶之間的關(guān)系理解賬戶的基本結(jié)構(gòu)理解賬戶的基本結(jié)構(gòu)掌握賬戶余額的計算公式掌握賬戶余額的計算公式熟悉會計科目的設(shè)置原則和常用會計科目熟悉會計科目的設(shè)置原則和常用會計科目學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求 教學(xué)重點教學(xué)重點會計科目和賬戶的概念、分類會計科目和賬戶的概念、分類賬戶設(shè)置原則賬戶設(shè)置原則

2、常用會計科目常用會計科目教學(xué)難點教學(xué)難點賬戶的結(jié)構(gòu)、會計科目和賬戶之間的關(guān)系賬戶的結(jié)構(gòu)、會計科目和賬戶之間的關(guān)系教學(xué)重點與難點教學(xué)重點與難點教學(xué)重點與難點第一節(jié)第一節(jié) 會會 計計 科科 目目一、會計科目的一、會計科目的概念概念 是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的類目。是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的類目。會計科目是企業(yè)建立賬簿、開設(shè)賬戶、組織會計核算會計科目是企業(yè)建立賬簿、開設(shè)賬戶、組織會計核算工作、實施會計監(jiān)督、提供會計信息的基礎(chǔ)。工作、實施會計監(jiān)督、提供會計信息的基礎(chǔ)。二、會計科目的二、會計科目的設(shè)置原則設(shè)置原則（一）必須結(jié)合會計對象的特點（一）必須結(jié)合會計對象的特點（二）必須符合會

3、計目標(biāo)的要求（二）必須符合會計目標(biāo)的要求（三）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合（三）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合（四）穩(wěn)定性和適應(yīng)性相結(jié)合（四）穩(wěn)定性和適應(yīng)性相結(jié)合（五）完整性和互斥性相結(jié)合（五）完整性和互斥性相結(jié)合三、會計科目的分類三、會計科目的分類1、按其、按其核算的經(jīng)濟內(nèi)核算的經(jīng)濟內(nèi)容容不同，可分為：不同，可分為：資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類負債類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類成本類成本類損益類損益類共同類共同類 2、按、按隸屬關(guān)系隸屬關(guān)系可分為：可分為：總賬科目（一級科目）總賬科目（一級科目）明細科目明細科目 二級科目二級科目 三級科目三級科目 四級科目四級科目 :第一節(jié)第一節(jié) 會會 計計 科科 目目【例如例如】下面以某

4、乳品下面以某乳品廠的廠的 “原材料原材料”為例說為例說明會計科目各級次之間明會計科目各級次之間的關(guān)系：會計科目按的關(guān)系：會計科目按隸隸屬關(guān)系屬關(guān)系的分類的分類 總賬科目總賬科目（一級科目）明細分類科目明細分類科目二級科目二級科目三級科目三級科目原材料主要材料鮮奶奶粉輔助材料可可粉草莓醬糖包裝物玻璃瓶真空袋第一節(jié)第一節(jié) 會會 計計 科科 目目Company Logo四、會計科目表四、會計科目表 我國我國企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南應(yīng)用指南列示了企業(yè)列示了企業(yè)中常用的會計科目中常用的會計科目【見教材見教材p21圖表圖表2-3】在執(zhí)行準(zhǔn)則過程中，企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則中確在執(zhí)行準(zhǔn)則過程中，企業(yè)在不

5、違反會計準(zhǔn)則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可根據(jù)業(yè)務(wù)特點認、計量和報告規(guī)定的前提下，可根據(jù)業(yè)務(wù)特點和管理需要和管理需要自行增設(shè)、分拆、合并某些科目自行增設(shè)、分拆、合并某些科目【例如例如】可增加可增加“委托代銷商品委托代銷商品”、“待攤費用待攤費用”、“預(yù)提費用預(yù)提費用”，“待轉(zhuǎn)進貨費用待轉(zhuǎn)進貨費用”等，將等，將“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”分設(shè)為分設(shè)為“包裝物包裝物”和和“低值易耗品低值易耗品”。企業(yè)不存在的交易或事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。企業(yè)不存在的交易或事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。第一節(jié)第一節(jié) 會會 計計 科科 目目Company Logo第二節(jié)第二節(jié) 會計賬戶會計賬戶一、會計賬戶的一、會計賬戶

6、的概念概念 會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的定的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)，用來分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記載，用來分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種工具。各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種工具。在實際工作中，會計賬戶也可簡稱為在實際工作中，會計賬戶也可簡稱為賬戶賬戶。設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法，是會設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法，是會計核算工作的計核算工作的起點起點二、會計賬戶的基本分類二、會計賬戶的基本分類 按按經(jīng)濟內(nèi)容經(jīng)濟內(nèi)容分分6大類大類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、共同類（益類、共同類（適用于金融企業(yè)適用于金融

7、企業(yè)）。）。n【參見教材參見教材p24p24，圖，圖2-42-4】優(yōu)點：可以明確每個賬戶的核算內(nèi)容，便于從優(yōu)點：可以明確每個賬戶的核算內(nèi)容，便于從賬戶中取得需要的核算指標(biāo)，有利于正確運用賬戶中取得需要的核算指標(biāo)，有利于正確運用賬戶，如實反映資金運動的增減變動情況。賬戶，如實反映資金運動的增減變動情況。第二節(jié)第二節(jié) 會計賬戶會計賬戶Company Logo三、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)三、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)1.會計賬戶包含的會計賬戶包含的基本內(nèi)容基本內(nèi)容：（1 1）會計賬戶名稱（即會計科目）；）會計賬戶名稱（即會計科目）；（2 2）日期和憑證號數(shù)（用來說明賬戶記錄的日）日期和憑證號數(shù)（用來說明賬戶記錄的

8、日 期和依據(jù)）；期和依據(jù)）；（3 3）摘要（概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；）摘要（概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；（4 4）增加額、減少額、余額。）增加額、減少額、余額。第二節(jié)第二節(jié) 會計賬戶會計賬戶Company Logo【例例】賬戶的一般格式如圖賬戶的一般格式如圖2-1(p25)2-1(p25)：Xx年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方余額余額月月日日賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）第二節(jié)第二節(jié) 會計賬戶會計賬戶圖圖2-12.會計賬戶的會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)：基本結(jié)構(gòu)：分為左右兩個部分：一部分登記分為左右兩個部分：一部分登記增加增加數(shù)，數(shù)，一部分登記一部分登記減少減少數(shù)，增減相抵后的數(shù)額

9、稱數(shù)，增減相抵后的數(shù)額稱為為賬戶余額賬戶余額。會計賬戶的基本格式是會計賬戶的基本格式是T字式字式，又稱，又稱丁字丁字式式實務(wù)實務(wù)中常用的是三欄式中常用的是三欄式 （見圖見圖2-12-1）T T字式賬戶為字式賬戶為教學(xué)教學(xué)所用（所用（見圖見圖2-2,2-32-2,2-3）第二節(jié)第二節(jié) 會計賬戶會計賬戶左方：借左方：借期初余額期初余額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 期末余額期末余額 三個要點三個要點：【適用于資產(chǎn)、成本、部分損益類適用于資產(chǎn)、成本、部分損益類(即費用類即費用類)】（1）“借方借方”登記增加額，登記增加額，“貸方貸方”登記減少額。登記減少額。（2）余額一般

10、在借方；）余額一般在借方；（3）期末余額）期末余額=期初余額期初余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第二節(jié)第二節(jié) 會計賬戶會計賬戶賬戶名稱賬戶名稱（會計科目）（會計科目）右方：貸右方：貸圖圖2-2 T型賬戶型賬戶本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 期初余額期初余額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額期末余額三個要點：三個要點：【適用于負債、所有者權(quán)益、部分損益類適用于負債、所有者權(quán)益、部分損益類(即收入即收入)】（1）“貸方貸方”登記增加額，登記增加額，“借方借方”登記減少額登記減少額（2）余額一般在貸方）余額一般在貸方（3）期末余額）期末余額=期初余額期初余額+本期貸方

11、發(fā)生額本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額第二節(jié)第二節(jié) 會計賬戶會計賬戶賬戶名稱賬戶名稱（會計科目）（會計科目）右方：貸右方：貸圖圖2-3 T型賬戶型賬戶左方：借左方：借Company Logo四、會計賬戶與會計科目的四、會計賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系與區(qū)別 會會 計計 賬賬 戶戶 會會 計計 科科 目目 相同相同 會計賬戶所登記的經(jīng)濟內(nèi)容與會計科目所會計賬戶所登記的經(jīng)濟內(nèi)容與會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)反映的經(jīng)濟內(nèi)容是一致的容是一致的 聯(lián)系聯(lián)系 會計賬戶是根據(jù)會計科目開會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的是會計科目的具體運用設(shè)的是會計科目的具體運用 會計科目是設(shè)置會計賬戶會計科目是設(shè)置會計賬戶

12、的依據(jù)，的依據(jù)，是會計賬戶的名是會計賬戶的名稱稱 區(qū)別區(qū)別 會計賬戶具有一定結(jié)構(gòu)會計賬戶具有一定結(jié)構(gòu)，能，能具體具體反映會計要素增減變動反映會計要素增減變動情況情況 會計科目只是會計要素具會計科目只是會計要素具體內(nèi)容的分類，本身無結(jié)體內(nèi)容的分類，本身無結(jié)構(gòu)構(gòu) 第二節(jié)第二節(jié) 會計賬戶會計賬戶【復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題】1 1舉例說明什么是會計科目和賬戶。舉例說明什么是會計科目和賬戶。2 2設(shè)置會計科目的原則是什么？設(shè)置會計科目的原則是什么？3 3試分析賬戶的基本結(jié)構(gòu)、反映的主要內(nèi)容、提供的主試分析賬戶的基本結(jié)構(gòu)、反映的主要內(nèi)容、提供的主要指標(biāo)。要指標(biāo)。4 4會計科目和賬戶有什么區(qū)別和聯(lián)系？會計科目和賬戶有什么區(qū)別和聯(lián)系？5 5會計賬戶的基本分類與會計要素之間有什么關(guān)系？會計賬戶的基本分類與會計要素之間有什么關(guān)系？課后作業(yè)：教材課后作業(yè)：教材P262-264 練習(xí)練習(xí) 第二章第二章 會計科目與賬戶賬戶會計科目與賬戶賬戶