財(cái)務(wù)管理第2章 增值稅法

《財(cái)務(wù)管理第2章 增值稅法》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)管理第2章 增值稅法（32頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第二章第二章 增值稅法增值稅法第一節(jié)第一節(jié) 概述概述一、增值稅的定義一、增值稅的定義增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值額或商品增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值額或商品的附加值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。的附加值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。二、增值稅的產(chǎn)生和發(fā)展二、增值稅的產(chǎn)生和發(fā)展1917年美國(guó)學(xué)者亞當(dāng)斯最先提出了增值稅的想法，最終由法年美國(guó)學(xué)者亞當(dāng)斯最先提出了增值稅的想法，最終由法國(guó)首先在國(guó)首先在1954年實(shí)施，目前在世界上年實(shí)施，目前在世界上100多個(gè)國(guó)家征收。多個(gè)國(guó)家征收。三、征收增值稅的優(yōu)點(diǎn)三、征收增值稅的優(yōu)點(diǎn)1、消除了重復(fù)征稅的問(wèn)題。、消除了重復(fù)征稅的問(wèn)題。2、普遍

2、征收、稅負(fù)公平。、普遍征收、稅負(fù)公平。3、保持稅收中性，減少了對(duì)生產(chǎn)和流通造成的扭曲。、保持稅收中性，減少了對(duì)生產(chǎn)和流通造成的扭曲。4、可以減少偷漏稅。、可以減少偷漏稅。5、可以實(shí)現(xiàn)徹底的出口退稅，有利于商品出口。、可以實(shí)現(xiàn)徹底的出口退稅，有利于商品出口。四、增值稅的類型四、增值稅的類型1、生產(chǎn)型增值稅：不允許扣除固定資產(chǎn)所含的稅金。、生產(chǎn)型增值稅：不允許扣除固定資產(chǎn)所含的稅金。2、收入型增值稅：可以扣除當(dāng)期消耗的固定資產(chǎn)所含的、收入型增值稅：可以扣除當(dāng)期消耗的固定資產(chǎn)所含的稅金。稅金。3、消費(fèi)型增值稅：可以扣除所有固定資產(chǎn)所含的稅金、消費(fèi)型增值稅：可以扣除所有固定資產(chǎn)所含的稅金第二節(jié)第二節(jié)

3、增值稅的主要法律規(guī)定增值稅的主要法律規(guī)定一、征稅范圍一、征稅范圍（一）一般規(guī)定：（一）一般規(guī)定：銷售或者進(jìn)口的貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)。銷售或者進(jìn)口的貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)。（二）特殊項(xiàng)目或行為的規(guī)定（二）特殊項(xiàng)目或行為的規(guī)定 1、屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目、屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目（1）貨物期貨；）貨物期貨；（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；（3）死當(dāng)物品的銷售和代委托人銷售寄售物品；）死當(dāng)物品的銷售和代委托人銷售寄售物品；（4）集郵物品的生產(chǎn)及郵政部門以外的單位和個(gè)人銷售。）集郵物品的生產(chǎn)及郵政部門以外的單位和個(gè)人銷售。2、特殊行為、特殊行為（1）視同銷售行為）視同銷售行

4、為將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；銷售代銷貨物；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市市)的除外；的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或?qū)⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提

5、供給其他單位或者個(gè)體工商戶；者個(gè)體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。（2）混合銷售行為）混合銷售行為一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增

6、值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。（3）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。售額。（三）增值稅征稅范圍的其它特殊規(guī)定（三）增值稅征稅范圍的其它特殊規(guī)定1、增值稅的免稅項(xiàng)

7、目、增值稅的免稅項(xiàng)目（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具；）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；）古舊圖書；（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（7）銷售的自己使用過(guò)的物品；）銷售的自己使用過(guò)的物品；2、增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定、增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)

8、定：銷售增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定：銷售貨物的，為月銷售額貨物的，為月銷售額20005000 元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額15003000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150200元。元。二、二、納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小及會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為一般納稅人和按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小及會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人。（一）（一）一般納稅人一般納稅人生產(chǎn)型的企業(yè)為年應(yīng)稅銷售額在生產(chǎn)型的企業(yè)為年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)以上，銷售型的企業(yè)的納萬(wàn)以上，銷售型的企業(yè)的納稅人為稅人

9、為80萬(wàn)以上，會(huì)計(jì)核算健全的納稅人，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申萬(wàn)以上，會(huì)計(jì)核算健全的納稅人，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，可以被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。請(qǐng)，可以被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。一般納稅人采用稅款抵扣的征收辦法。一般納稅人采用稅款抵扣的征收辦法。（二）（二）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人不符合一般納稅人規(guī)定的為小規(guī)模納稅人不符合一般納稅人規(guī)定的為小規(guī)模納稅人，采用簡(jiǎn)易的征收，采用簡(jiǎn)易的征收辦法。辦法。商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)成為一般納稅人。務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)成為一般納稅人。三、稅率和

10、征收率三、稅率和征收率（一）基本稅率：（一）基本稅率：17（二）低稅率（二）低稅率：131、糧食、食用植物油；、糧食、食用植物油；2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書、報(bào)紙、雜志；、圖書、報(bào)紙、雜志；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（三）征收率（三）征收率 小規(guī)模納稅人適用小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。的征收率。四、四、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

11、（一）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額銷售額適用稅率銷項(xiàng)稅額銷售額適用稅率1、一般銷售方式下的銷售額、一般銷售方式下的銷售額指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)

12、輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。銷售額不包括如下項(xiàng)目：銷售額不包括如下項(xiàng)目：（1）購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額；）購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額；（2）受托加工應(yīng)收消費(fèi)稅的商品代收代繳的消費(fèi)稅；）受托加工應(yīng)收消費(fèi)稅的商品代收代繳的消費(fèi)稅；（3）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi) 承運(yùn)人將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的。承運(yùn)人將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的。納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。注意：向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期的包裝物押金，注意：向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期的包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在計(jì)算時(shí)應(yīng)先換算成不含稅收入。應(yīng)視為含稅收入，在計(jì)算時(shí)應(yīng)

13、先換算成不含稅收入。（4）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（5）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及

14、向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。照費(fèi)。2、特殊銷售方式下的銷售額、特殊銷售方式下的銷售額（1）采取折扣方式銷售采取折扣方式銷售折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓的區(qū)別折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓的區(qū)別銷售額和折扣額必須在同一張發(fā)票上注明，否則應(yīng)按原價(jià)計(jì)算銷售額和折扣額必須在同一張發(fā)票上注明，否則應(yīng)按原價(jià)計(jì)算銷售額。銷售額。（2）采取以舊換新方式銷售，應(yīng)以原價(jià)作為銷售額。）采取以舊換新方式銷售，應(yīng)以原價(jià)作為銷售額。（3）采取還本銷售方式銷售，應(yīng)以原價(jià)作為銷售額。）采取還本銷售方式銷售，應(yīng)以原價(jià)作為銷售額。（4）采取以物易物方式銷售，

15、應(yīng)視為兩項(xiàng)銷售。）采取以物易物方式銷售，應(yīng)視為兩項(xiàng)銷售。（5）包裝物押金的計(jì)算）包裝物押金的計(jì)算對(duì)逾期未收回的包裝物押金（實(shí)際合同的約定或一年以上），對(duì)逾期未收回的包裝物押金（實(shí)際合同的約定或一年以上），應(yīng)記入銷售額?！疚覈?guó)對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品收應(yīng)記入銷售額。【我國(guó)對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，都應(yīng)該取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，都應(yīng)該計(jì)入銷售額】。包裝物租金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額。計(jì)入銷售額】。包裝物租金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額。（6）銷售已使用過(guò)的物品的稅務(wù)處理）銷售已使用過(guò)的物品的稅務(wù)處理納稅人銷售自己使

16、用過(guò)的物品納稅人銷售自己使用過(guò)的物品A.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品一般納稅人銷售屬于稅法規(guī)定不允許抵扣且沒有抵扣的固定資產(chǎn)，一般納稅人銷售屬于稅法規(guī)定不允許抵扣且沒有抵扣的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依按簡(jiǎn)易辦法依4%減半征收。減半征收。一般納稅人銷售已抵扣的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收。一般納稅人銷售已抵扣的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收。一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。用稅率征收增值稅。B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按

17、2%征收增值稅。征收增值稅。銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率征收增值的征收率征收增值稅。稅。納稅人銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依納稅人銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收征收率減半征收 舊貨指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物，但不包括自己使舊貨指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物，但不包括自己使用過(guò)的物品。用過(guò)的物品。（7）對(duì)視同銷售行為銷售額的確定對(duì)視同銷售行為銷售額的確定應(yīng)按照以下的順序來(lái)確定銷售額：應(yīng)按照以下的順序來(lái)確定銷售額：納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平

18、均銷售價(jià)格確定按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定按組成計(jì)稅價(jià)格確定。按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格成本（組成計(jì)稅價(jià)格成本（1成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率）征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品的公式為：征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格成本（組成計(jì)稅價(jià)格成本（1成本利潤(rùn)率）消費(fèi)稅稅額成本利潤(rùn)率）消費(fèi)稅稅額或：組成計(jì)稅價(jià)格或：組成計(jì)稅價(jià)格成本（1成本利潤(rùn)率）1消費(fèi)稅稅率3、含稅銷售額的換算、含稅銷售額的換算 不含稅銷售額不含稅銷售額=1+含稅銷售額稅率（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算1、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。）

19、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。稅額。（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率買價(jià)扣除率（4）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以

20、及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率2、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損

21、失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；者應(yīng)稅勞務(wù)；（4）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品（納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，進(jìn)品（納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣）；項(xiàng)稅額不得抵扣）；（5）前面）前面4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。輸費(fèi)用。（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票：第一聯(lián)為存

22、根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳?；第一?lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方作付款的記帳憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方作付款的記帳憑證；第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方作扣稅憑證；第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方作扣稅憑證；第四聯(lián)為記帳聯(lián)，銷貨方作銷售的記帳憑證第四聯(lián)為記帳聯(lián)，銷貨方作銷售的記帳憑證。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間：一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間：1、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包括支付的運(yùn)費(fèi)），必須在、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包括支付的運(yùn)費(fèi)），必須在貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包括運(yùn)費(fèi)），必須

23、在購(gòu)進(jìn)的貨物、商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包括運(yùn)費(fèi)），必須在購(gòu)進(jìn)的貨物付款后（分期付款，在所有款項(xiàng)支付完畢后），才能申付款后（分期付款，在所有款項(xiàng)支付完畢后），才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3、一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)費(fèi)用支付后，、一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)費(fèi)用支付后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)入時(shí)間的限定見后面的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。銷項(xiàng)稅額的計(jì)入時(shí)間的限定見后面的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。在計(jì)算稅額時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，不足抵扣的部分在計(jì)算稅額時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，不足抵扣的部分可以節(jié)轉(zhuǎn)下一期繼續(xù)抵扣?？梢怨?jié)轉(zhuǎn)下一期繼續(xù)抵扣。五、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的

24、計(jì)算五、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額銷售額征收率應(yīng)納稅額銷售額征收率 銷售額含稅銷售額銷售額含稅銷售額(1征收率征收率)六、六、幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理（一）兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（一）兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未分別核算銷售應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。額的，從高適用稅率。（二）混合銷售行為（二）混合銷售行為（三）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)（三）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù) 七、進(jìn)口貨物的征稅七、進(jìn)口貨物的征稅組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

25、組成計(jì)稅價(jià)格稅率應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格稅率八、增值稅的出口退稅八、增值稅的出口退稅(略略)九、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限九、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；天；2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物

26、，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；收款日期的當(dāng)天；5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全

27、部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；天的當(dāng)天；6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；7、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為項(xiàng)的，為貨物、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為項(xiàng)的，為貨物移送的當(dāng)天。移送的當(dāng)天。（二）納稅期限（二）納稅期限增值稅的納稅期限分別為增值稅的納稅期限分別為1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1個(gè)月或者個(gè)月或者1個(gè)季度個(gè)季度(僅適用于小規(guī)模納稅人僅適

28、用于小規(guī)模納稅人)。納。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。的，可以按次納稅。納稅人以納稅人以1個(gè)月或者個(gè)月或者1個(gè)季度為個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿個(gè)納稅期的，自期滿之日起之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、日、3日、日、5日、日、10日或日或者者15日為日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月款，于次月1日起日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

29、款。九、納稅地點(diǎn)九、納稅地點(diǎn)（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)（二）固定業(yè)戶到外縣（市）

30、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。稅款。（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售（三）非固定業(yè)戶

31、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（四）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。（四）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。1、2009年年3月，某洗衣機(jī)廠研制生產(chǎn)出最新型號(hào)的智能洗衣

32、機(jī)，月，某洗衣機(jī)廠研制生產(chǎn)出最新型號(hào)的智能洗衣機(jī)，產(chǎn)品銷售初期，全國(guó)統(tǒng)一促銷價(jià)（不含稅）產(chǎn)品銷售初期，全國(guó)統(tǒng)一促銷價(jià)（不含稅）2800元元/臺(tái)。當(dāng)月發(fā)臺(tái)。當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生下列業(yè)務(wù)：（1）將）將1000臺(tái)洗衣機(jī)交給某家電器城代銷，本月已收到全部臺(tái)洗衣機(jī)交給某家電器城代銷，本月已收到全部1000臺(tái)的代銷清單，按售價(jià)臺(tái)的代銷清單，按售價(jià)5%支付手續(xù)費(fèi)；支付手續(xù)費(fèi)；（2）向某商場(chǎng)銷售）向某商場(chǎng)銷售100臺(tái)，用本廠卡車送貨，除價(jià)款外另收取臺(tái)，用本廠卡車送貨，除價(jià)款外另收取運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)1170元；元；（3）以舊換新銷售）以舊換新銷售500臺(tái)，每臺(tái)舊型號(hào)洗衣機(jī)作價(jià)臺(tái)，每臺(tái)舊型號(hào)洗衣機(jī)作價(jià)150元；元；（4）

33、購(gòu)進(jìn)洗衣機(jī)原材料零部件取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款）購(gòu)進(jìn)洗衣機(jī)原材料零部件取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款100萬(wàn)元，因保管員失誤，丟失萬(wàn)元，因保管員失誤，丟失2萬(wàn)元的零部件；萬(wàn)元的零部件；（5）國(guó)外捐贈(zèng)）國(guó)外捐贈(zèng)1臺(tái)先進(jìn)檢測(cè)儀器，取得完稅憑證證明，為增值臺(tái)先進(jìn)檢測(cè)儀器，取得完稅憑證證明，為增值稅稅5萬(wàn)元。萬(wàn)元。計(jì)算本月應(yīng)繳增值稅為多少？計(jì)算本月應(yīng)繳增值稅為多少？2、某制藥廠（一般納稅人）主要生產(chǎn)各類藥品，、某制藥廠（一般納稅人）主要生產(chǎn)各類藥品，2009年年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售應(yīng)稅藥物，收到貨款）銷售應(yīng)稅藥物，收到貨款20萬(wàn)元（不含稅），由本萬(wàn)元（不含稅），由本廠

34、運(yùn)輸部門運(yùn)輸，收到運(yùn)費(fèi)廠運(yùn)輸部門運(yùn)輸，收到運(yùn)費(fèi)3400元。元。（2）外購(gòu)生產(chǎn)用材料取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款）外購(gòu)生產(chǎn)用材料取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款5萬(wàn)，萬(wàn)，稅稅8500元，已驗(yàn)收入庫(kù)。支付運(yùn)費(fèi)元，已驗(yàn)收入庫(kù)。支付運(yùn)費(fèi)1200元（有貨票）。元（有貨票）。（3）動(dòng)用上述外購(gòu)原料）動(dòng)用上述外購(gòu)原料2萬(wàn)元（不含稅），購(gòu)進(jìn)時(shí)此原萬(wàn)元（不含稅），購(gòu)進(jìn)時(shí)此原料的運(yùn)輸費(fèi)為料的運(yùn)輸費(fèi)為400元，生產(chǎn)免稅藥品一批銷售，收回價(jià)款元，生產(chǎn)免稅藥品一批銷售，收回價(jià)款15萬(wàn)元。萬(wàn)元。計(jì)算本月應(yīng)繳增值稅為多少？計(jì)算本月應(yīng)繳增值稅為多少？3、某糧油加工廠為一般納稅人，、某糧油加工廠為一般納稅人，2009年年3月發(fā)生以下的

35、月發(fā)生以下的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中收購(gòu)小麥，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)為）從農(nóng)民手中收購(gòu)小麥，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)為7萬(wàn)元；收購(gòu)花生，收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)價(jià)為萬(wàn)元；收購(gòu)花生，收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)價(jià)為12萬(wàn)，支萬(wàn)，支付收購(gòu)運(yùn)費(fèi)付收購(gòu)運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)元（有貨票）。萬(wàn)元（有貨票）。（2）從某糧食公司購(gòu)進(jìn)小麥，取得增值稅專用發(fā)票上注）從某糧食公司購(gòu)進(jìn)小麥，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款明價(jià)款2.6萬(wàn)元，銷售給某單位食堂，開具普通發(fā)票上注萬(wàn)元，銷售給某單位食堂，開具普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)明價(jià)稅合計(jì)3.39萬(wàn)元，貨物由本單位負(fù)責(zé)運(yùn)輸，向購(gòu)買方萬(wàn)元，貨物由本單位負(fù)責(zé)運(yùn)輸，向購(gòu)買方收取運(yùn)輸費(fèi)收取運(yùn)輸費(fèi)0.1

36、萬(wàn)元。萬(wàn)元。（3）零售加工食用油，取得收入）零售加工食用油，取得收入2萬(wàn)元，零售掛面取得萬(wàn)元，零售掛面取得收入收入0.5萬(wàn)元。萬(wàn)元。計(jì)算本月應(yīng)繳增值稅為多少？計(jì)算本月應(yīng)繳增值稅為多少？作業(yè)作業(yè):1、某手機(jī)廠（一般納稅人）為了占領(lǐng)市場(chǎng)，以不含稅價(jià)、某手機(jī)廠（一般納稅人）為了占領(lǐng)市場(chǎng)，以不含稅價(jià)1000元元/部出售自產(chǎn)手機(jī)，該企業(yè)本月共發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：部出售自產(chǎn)手機(jī)，該企業(yè)本月共發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向本市各商家銷售）向本市各商家銷售6000部，手機(jī)廠均給予部，手機(jī)廠均給予2的折扣銷售，但對(duì)折的折扣銷售，但對(duì)折扣額另開了紅字發(fā)票入帳?？垲~另開了紅字發(fā)票入帳。（2）售給外地其他商場(chǎng)）售給外地其他

37、商場(chǎng)2000部，并收取運(yùn)雜費(fèi)部，并收取運(yùn)雜費(fèi)1.5萬(wàn)元。萬(wàn)元。（3）為擴(kuò)大銷售，廠商決定，任何品牌的手機(jī)都可以用來(lái)以舊換新，）為擴(kuò)大銷售，廠商決定，任何品牌的手機(jī)都可以用來(lái)以舊換新，舊手機(jī)收購(gòu)價(jià)為舊手機(jī)收購(gòu)價(jià)為80元元/部，本月以舊換新銷售手機(jī)部，本月以舊換新銷售手機(jī)400部。部。（4）為獎(jiǎng)勵(lì)某體育代表隊(duì)為國(guó)爭(zhēng)光，該廠商決定給每位隊(duì)員贈(zèng)送一部）為獎(jiǎng)勵(lì)某體育代表隊(duì)為國(guó)爭(zhēng)光，該廠商決定給每位隊(duì)員贈(zèng)送一部手機(jī)，共贈(zèng)送手機(jī)，共贈(zèng)送30部。部。（5）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原料，專用發(fā)票注明貨價(jià)為）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原料，專用發(fā)票注明貨價(jià)為300萬(wàn)元（不含稅）。萬(wàn)元（不含稅）。（6）從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)手機(jī)檢測(cè)設(shè)備，完稅憑證上注明

38、的增值稅額為）從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)手機(jī)檢測(cè)設(shè)備，完稅憑證上注明的增值稅額為20萬(wàn)元。萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅額。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅額。2、某彩色電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），、某彩色電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2009年年3月購(gòu)銷情月購(gòu)銷情況如下：況如下：外購(gòu)情況：外購(gòu)情況：(1)外購(gòu)彩色顯象管一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款外購(gòu)彩色顯象管一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款680萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨物已驗(yàn)收入萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。庫(kù)。(2)外購(gòu)電子元器件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款外購(gòu)電子元器件一批，取得增值稅專用

39、發(fā)票上注明稅款340萬(wàn)元，貨物未到達(dá)。萬(wàn)元，貨物未到達(dá)。(3)進(jìn)口大型檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得海關(guān)完稅憑證上注明增值稅稅進(jìn)口大型檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得海關(guān)完稅憑證上注明增值稅稅款款15萬(wàn)元。萬(wàn)元。(4)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)1.5萬(wàn)元的修理用配件，未取得增值萬(wàn)元的修理用配件，未取得增值稅專用發(fā)票。稅專用發(fā)票。(5)外購(gòu)用于彩電二期工程的鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上外購(gòu)用于彩電二期工程的鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款注明稅款68萬(wàn)元。萬(wàn)元。銷售情況：銷售情況：(1)向本市電子產(chǎn)品銷售公司銷售向本市電子產(chǎn)品銷售公司銷售21寸彩電寸彩電5萬(wàn)臺(tái)，出廠價(jià)萬(wàn)臺(tái)，出廠價(jià)0.2萬(wàn)萬(wàn)元（含

40、稅價(jià)）。因電子產(chǎn)品銷售公司一次付清貨款，本企業(yè)給元（含稅價(jià)）。因電子產(chǎn)品銷售公司一次付清貨款，本企業(yè)給予予5的銷售折扣，并開具紅字發(fā)票入帳。的銷售折扣，并開具紅字發(fā)票入帳。(2)采取直接收款方式向外地一小規(guī)模納稅人銷售采取直接收款方式向外地一小規(guī)模納稅人銷售21寸彩電寸彩電1000臺(tái)，提貨單已交付對(duì)方，但貨物未發(fā)出。臺(tái)，提貨單已交付對(duì)方，但貨物未發(fā)出。(3)向本市一新落成的賓館銷售客房用的向本市一新落成的賓館銷售客房用的21寸彩電寸彩電800臺(tái)，由本臺(tái)，由本企業(yè)車隊(duì)運(yùn)送該批彩電取得運(yùn)輸費(fèi)收入企業(yè)車隊(duì)運(yùn)送該批彩電取得運(yùn)輸費(fèi)收入1萬(wàn)元。萬(wàn)元。(4)無(wú)償提供給本企業(yè)招待所無(wú)償提供給本企業(yè)招待所21寸彩電寸彩電100臺(tái)。臺(tái)。(5)采取以物易物的方式向某顯象管廠提供采取以物易物的方式向某顯象管廠提供21寸彩電寸彩電2000臺(tái)，臺(tái)，顯象管廠提供顯象管顯象管廠提供顯象管4000只。雙方均已收到貨物，并商定不再只。雙方均已收到貨物，并商定不再進(jìn)行貨幣結(jié)算，也不再互開發(fā)票。進(jìn)行貨幣結(jié)算，也不再互開發(fā)票。問(wèn)：計(jì)算本月該企業(yè)應(yīng)納增值稅款。問(wèn)：計(jì)算本月該企業(yè)應(yīng)納增值稅款。