2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)-注會(huì)-會(huì)計(jì)-[基礎(chǔ)習(xí)題]第7章-投資性房地產(chǎn)

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1、2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)[基礎(chǔ)習(xí)題]第7章 投資性房地產(chǎn) 一、單項(xiàng)選擇題 1.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（?。?。 A.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的房地產(chǎn) B.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的商品房 C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館、飯店 D.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍 2.在對(duì)企業(yè)外購或自行建造的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，其不正確的處理方法是（）。 A.無論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量投資性房地產(chǎn)，均應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量 B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量 C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建

2、造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成 D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出 3.2008年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的談判費(fèi)用為 0.2萬元，差旅費(fèi)為0.3萬元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（　）萬元。 A.100　　　　　　 B.117 C.117.5　　　　　 D.100.5 4.甲企業(yè)2008年1月1日外購一建筑物，含稅售價(jià)500萬，該建筑用于出租，年租金20萬，每年年初收取。該企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù) 計(jì)量。2008年12月3

3、1日該建筑物的公允價(jià)值為520萬元，2009年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為510萬，2010年1月1日甲企業(yè)出售該建 筑物，售價(jià)510萬，處置時(shí)影響損益的金額合計(jì)是（?。?。 A.0　　 B.10　　 C.20　　 D.30 5.甲公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2008年1月1日，甲公司 認(rèn)為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2008年 1月1日，該寫字樓的原價(jià)為3000萬元，已計(jì)提折舊300萬元，賬面價(jià)值為2700萬元，公允價(jià)值為3200萬元。不考慮所得稅影響，則

4、甲公司的下列處 理正確的是（?。?。 A.確認(rèn)資本公積500萬元 B.確認(rèn)資本公積200萬元 C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益500萬元 D.調(diào)整留存收益500萬元 6.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2008年7月1日開始對(duì)一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良，改良后將繼續(xù)用于經(jīng)營出租。該投資性房地 產(chǎn)原價(jià)為500萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用4年。改良期間共發(fā)生改良支出100萬元，均滿足資本化條 件，2008年12月31日改良完成，則2008年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為（?。┤f元。 A.500 B.487.5 C.475 D.100 7.

5、A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2006年1月，A公司自行建造一項(xiàng)寫字樓，2007年10月10日，該寫字樓開發(fā)完工，尚未對(duì)外 招租，當(dāng)日，A公司管理當(dāng)局作出書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。2007年12月10日，A公司與B公司簽訂協(xié)議，A 公司將其以經(jīng)營方式整體出租給B企業(yè)，租賃期為3年，租賃期開始日為2008年1月1日，則下列說法正確的是（　）。 A.A公司應(yīng)自2008年1月1日起對(duì)該寫字樓按投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算 B.A公司應(yīng)自2007年12月1日起對(duì)該寫字樓按投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算 C.A公司應(yīng)自2007年10月10日起對(duì)該寫字樓按投資性房地產(chǎn)

6、進(jìn)行核算 D.在寫字樓完工時(shí)，A公司應(yīng)先按固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，在租賃期開始日再轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 8.A公司將原采用公允價(jià)值模式計(jì)價(jià)的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科 目分別為1000萬元和200萬元（貸方）。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為900萬元。則該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為（　）萬元。 A.0 B.100　　　 C.－100　　　 D.300 9.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法不正確的是（?。? A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更 B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，

7、可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式 C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更 D.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式 10.下列各項(xiàng)中，說法不正確的是（?。? A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的折舊（或攤銷）費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 B.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 C.企業(yè)處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，原轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額，應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益 D.企業(yè)處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本 11.A房地產(chǎn)開發(fā)商于2008年6月，將作為存貨的商品房

8、轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的商品房賬面余額為100萬元，已計(jì) 提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為150萬元，則轉(zhuǎn)換日不正確的會(huì)計(jì)處理是（?。?。 A.借記“投資性房地產(chǎn)－－成本”科目150萬元 B.貸記“資本公積－－其他資本公積”科目70萬元 C.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目70萬元 D.沖減開發(fā)產(chǎn)品的賬面價(jià)值80萬元 二、多項(xiàng)選擇題 1.下列情況下，企業(yè)可將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的有（　）。 A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的原準(zhǔn)備對(duì)外出售的商品房改為對(duì)外經(jīng)營出租 B.投資性房地產(chǎn)由成本模式改按公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量 C.原自用土地使用權(quán)停止自用改為

9、對(duì)外經(jīng)營出租 D.自用的廠房停止自用并以融資租賃方式對(duì)外出租 E.擬對(duì)外經(jīng)營出租且已經(jīng)停止自用但尚未達(dá)到可出租狀態(tài)的建筑物 2.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期損益的有（?。? A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值 C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值 D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值 E.將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為按公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 3.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，下列說法中正確的有（?。? A.一般情況下，已

10、經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的同一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式 B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式 C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷 D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更 E.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在一定條件下可以轉(zhuǎn)為按照公允價(jià)值模式來計(jì)量 4.A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2007年1月，A公司在B地自行建造了一座大型倉庫，2007年12月31日，該倉庫達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài)，A公司于當(dāng)日將其以經(jīng)營方式對(duì)外租出，租賃期為3年。因B地房地產(chǎn)市場(chǎng)不活躍，有證據(jù)表明該項(xiàng)投資性房

11、地產(chǎn)的公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，則下列 說法正確的有（?。?。 A.A公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量 B.A公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式計(jì)量直至處置 C.A公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)可暫時(shí)采用成本模式計(jì)量，等其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠計(jì)量時(shí)，再改按公允價(jià)值模式計(jì)量 D.A公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式計(jì)量，同時(shí)將其持有的其他采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)全部改按成本模式計(jì)量 E.A公司應(yīng)假設(shè)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)無殘值，并對(duì)其按期計(jì)提折舊 5.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法正確的有（　）。 A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷 B

12、.一般情況下，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式 C.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的，可以轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量 D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷 E.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不需對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試 三、計(jì)算題 1.甲房地產(chǎn)公司于2009年12月10日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將其一棟建筑物整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為12月31日，租期為3 年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用年限為20年， 公允價(jià)值為1800萬元

13、，甲公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。 　　2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2000萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬元。2011年12月31日該建筑 物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1650萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1710萬元。2012年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 為1650萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1700萬元。 　　2012年12月31日租賃期滿，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)投入行政管理部門使用。假定轉(zhuǎn)換后建筑物的折舊方法、預(yù)計(jì)折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生 變化。2013年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處

14、置費(fèi)用后的凈額為1540萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1560萬元。2014年1月5日甲公司將 該建筑物對(duì)外出售，收到1530萬元存入銀行。假定不考慮其他因素，甲房地產(chǎn)公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料作出會(huì)計(jì)處理。 2.石林股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱石林公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。石林公司按凈利潤(rùn)的 10％計(jì)提盈余公積。石林公司有關(guān)房，將該寫字樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2009年1 月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護(hù)。

15、該寫字樓的原造價(jià)為3000萬元，按直線法計(jì)提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊 1000萬元，賬面價(jià)值為2000萬元。甲企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2009年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為1700萬元；2009年共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用40萬元，均以銀行存款支付。 2010年1月1日，甲企業(yè)決定于當(dāng)日開始對(duì)該寫字樓進(jìn)行再開發(fā)，開發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營租賃。 2010年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半 年支付一次。 2010年6月30

16、日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬元，均以銀行存款支付?，F(xiàn)預(yù)計(jì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折 舊方法仍為直線法。 要求： （1）編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）編制2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （3）編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （4）編制2010年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 3.A公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有關(guān)資料如下： （1）A公司于2007年12月31日取得一項(xiàng)寫字樓，該寫字樓的成本為4000萬元，款項(xiàng)已支付。預(yù)計(jì)使用年限為2

17、0年。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì) 凈殘值為零；假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。 （2）2007年12月31日，A公司與B企業(yè)簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2007年12月31日，租期為3年，年租 金為400萬元，每年年末支付。 （3）2009年1月1日，A公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，已具備采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)其擁有的投資性房地產(chǎn) 由從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2009年1月1日公允價(jià)值為4100萬元。 （4）2009年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4200萬元。 （5）20

18、10年12月31日，租賃期屆滿，A公司收回該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，并于當(dāng)日以4250萬元出售，出售款項(xiàng)已收訖。 其他資料如下： （1）A公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算所得稅； （2）稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額； （3）A公司每年按10%提取盈余公積； （4）假定A公司每年均按期收到租金，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。 要求：編制該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 4.龍華股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱龍華公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。龍華公司對(duì)投資

19、性房地 產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。龍華公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）2008年1月，龍華公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，龍華公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1400萬元，增值稅為238萬元。該批物資已 驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。龍華公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬 元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。 （2）2008年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為94萬元，采用直線法計(jì)提折舊。 （3）2009年12月，龍華公司與昌泰公司簽訂了

20、租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給昌泰公司，租賃期為10年，年租金為260萬元，租金于每年年末結(jié) 清。租賃期開始日為2010年1月1日。 （4）與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2010年年初的公允價(jià)值為2200萬元，2010年年末的公允價(jià)值分別為2400萬元。 （5）2011年1月，甲公司與昌泰公司達(dá)成協(xié)議并辦理過戶手續(xù)，以2550萬元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給昌泰公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。 要求： （1）編制龍華公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算龍華公司該項(xiàng)辦公大樓2009年年末累計(jì)折舊的金額。 （3）編制龍華公司將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （4

21、）編制龍華公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2010年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （5）編制龍華公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2010年租金收入的會(huì)計(jì)分錄。 （6）編制龍華公司2011年處置該項(xiàng)辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示。） 四、閱讀理解 1.黃海企業(yè)20×6年1月1日外購一幢建筑物。該建筑物的售價(jià)（含稅）為500萬元，以銀行存款支付。該建筑物用于出租，年租金為20萬元。每年年初收 取租金。該企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×6年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為520萬元。20×7年12月31日，該建筑 物的公允價(jià)值為510萬元。20×8年1月1日，黃海企業(yè)

22、出售該建筑物，售價(jià)為520萬元（假設(shè)本年初未收取租金）。 要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。（單位以萬元表示） (1).20×6年年末投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為（　）萬元。 A.500　　　　　 B.510 C.520　　　　　 D.550 (2).20×7年，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響為（?。┤f元。 A.－10 B.10 C.20 D.30 (3).20×8年，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的處置凈損益為（?。┤f元。 A.10 B.20 C.30 D.－1 (4).該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)持有期間，對(duì)損益的影響總額為（　）萬元。 A.10 B.20 C.60 D.40 2

23、.甲上市公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公 積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 （1）2010年7月1日，甲公司自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗(yàn)收 入庫。 （2）工程領(lǐng)用全部工程物資，同時(shí)領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為40萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為50萬元，適用的增值稅稅率為 17％。 （3）2010年12月10日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購入一套中央空調(diào)系統(tǒng)，并由乙公司負(fù)責(zé)將其

24、安裝在新建辦公樓中，該中央空調(diào)系統(tǒng)的銷售價(jià) 格為150萬元（含安裝費(fèi)用），增值稅額為25.5萬元。安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 乙公司于合同簽訂當(dāng)日將該套空調(diào)系統(tǒng)運(yùn)抵甲公司。該套空調(diào)系統(tǒng)的成本為80萬元，安裝過程中發(fā)生安裝費(fèi)15萬元。 2011年1月5日，該套中央空調(diào)系統(tǒng)已安裝完畢并經(jīng)甲公司驗(yàn)收合格。 （4）應(yīng)付工程人員工資及福利費(fèi)等計(jì)108萬元。 （5）2011年3月30日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。 （6）該公司于2011年末將該棟辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，作為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核

25、算。租賃期為5年，年租金為60萬元。當(dāng)日， 該棟辦公樓的公允價(jià)值為850萬元。 （7）2012年末公允價(jià)值為900萬元。 （8）2013年1月1日，甲公司認(rèn)為該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成 本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。 按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照40年計(jì)提折舊。不考慮增值稅與所得稅以外的其他稅費(fèi)。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： (1).甲公司該棟辦公樓的入賬價(jià)值為（）萬元。 A.624.5 B.766 C.800 D.885 (2).關(guān)于乙公司的賬務(wù)

26、處理，下列說法中正確的是（）。 A.該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)乙公司當(dāng)期損益的影響金額為70萬元 B.乙公司應(yīng)于發(fā)出中央空調(diào)系統(tǒng)的當(dāng)日確認(rèn)銷售收入 C.乙公司應(yīng)于2010年末按照完工進(jìn)度確認(rèn)安裝勞務(wù)收入 D.乙公司應(yīng)于2011年1月5日確認(rèn)銷售收入150萬元 (3).關(guān)于甲公司2011年的賬務(wù)處理，下列說法中正確的是（）。 A.甲公司應(yīng)于2011年末確認(rèn)資本公積65萬元 B.2011年末投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為850萬元 C.該項(xiàng)房地產(chǎn)對(duì)甲公司2011年度損益的影響金額為45萬元 D.該項(xiàng)房地產(chǎn)對(duì)甲公司2011年度損益的影響金額為60萬元 (4).關(guān)于甲公司2013年1月1日的賬務(wù)處理，下

27、列說法中正確的是（）。 A.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債28.75萬元 B.甲公司應(yīng)將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)當(dāng)日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，在扣除遞延所得稅影響后計(jì)入資本公積 C.該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，對(duì)甲公司留存收益的影響金額為135 D.該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式轉(zhuǎn)換時(shí)的處理不影響當(dāng)期損益 3.奧天公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 　?。?）1月1日，因商品房滯銷，董事會(huì)決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，奧天公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公 司使用。出租商品房的賬面余額為9000萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1

28、0000萬元。該出租商品房預(yù)計(jì)使用50年，預(yù)計(jì)將殘值為零，采用年限平均法 計(jì)提折舊。 　?。?）1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)用于建造辦公樓。該土地使用權(quán)成本為2750萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，至辦公樓開工之日已攤銷 10年，預(yù)計(jì)尚可使用40年，采用直線法攤銷。辦公樓于3月1日開始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500萬元。 　?。?）3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，并計(jì)劃對(duì)其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬元，至重新裝修之日，已計(jì)提折舊2000萬元。賬 面價(jià)值為4500萬元，其中原裝修支出的賬面價(jià)值為300萬元。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并達(dá)到預(yù)

29、定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬元。 裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。 　　奧天公司對(duì)出租的商品房、土地使用權(quán)和商鋪均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 (1).下列各項(xiàng)關(guān)于奧天公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（?。? A.商鋪重新裝修所發(fā)生的支出直接計(jì)入當(dāng)期損益 B.重新裝修完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪?zhàn)鳛楣潭ㄙY產(chǎn)列報(bào) C.用于建造辦公樓的土地使用權(quán)賬面價(jià)值計(jì)入所建造辦公樓的成本 D.商品房改為出租用房時(shí)按照其賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值 E.商品房改為出租用房時(shí)按照其賬面余額作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)

30、值 (2).下列各項(xiàng)關(guān)于奧天公司20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)金額的表述中，正確的是（　）。 A.存貨為9000萬元 B.在建工程為5700萬元 C.固定資產(chǎn)為6000萬元 D.投資性房地產(chǎn)為14535萬元 E.固定資產(chǎn)的余額是0 4.甲公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。有關(guān)投資性房地產(chǎn)的資料如下： 　?。?）2010年9月30日，公司董事會(huì)決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為600萬元。2010年9月30日為租賃期開始日， 當(dāng)日的公允價(jià)值為90000萬元。該寫字樓原值為60000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1500萬元。每季度

31、初支付租金，假定按季度 確認(rèn)收入。 　　（2）2010年末該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為93000萬元。 　?。?）2011年末該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為105000萬元。 　?。?）2012年末該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為96000萬元。 　?。?）2013年9月30日，因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當(dāng)日該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn) 轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為99000萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 (1).甲公司2010年正確的會(huì)計(jì)處理表述正確是（?。? A.2010年9月30日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的價(jià)值為90000萬

32、元 B.2010年9月30日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額31500萬元計(jì)入資本公積 C.2010年末調(diào)增投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益3000萬元 D.2010年第四季度計(jì)提折舊費(fèi)用為375萬元 E.2010年第四季度該業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)表營業(yè)利潤(rùn)的金額為4800萬元 (2).甲公司2013年9月30日，因租賃期滿，轉(zhuǎn)換日正確的會(huì)計(jì)處理表述是（?。? A.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為公允價(jià)值99000萬元 B.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為原賬面價(jià)值60000萬元 C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益3000萬元 D.確認(rèn)資本公積3000萬元 E.沖減原投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值96

33、000萬元 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】：A 【答案解析】：按準(zhǔn)則規(guī)定，已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的，仍作為投資性房地產(chǎn)。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的內(nèi)容和初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2. 【正確答案】：B 【答案解析】：無論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，均應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的內(nèi)容和初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3. 【正確答案】：A 【答案解析】：外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。本題中，支付的價(jià)款計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本中

34、，談判費(fèi)用 和差旅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的內(nèi)容和初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4. 【正確答案】：A 【答案解析】：處置時(shí)的處理是 借：銀行存款　　　510 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　510 借：其他業(yè)務(wù)成本　500 　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　10 　　貸：投資性房地產(chǎn)－成本　500 　　　　　　　　　　－公允價(jià)值變動(dòng)　10 處置時(shí)影響損益的金額＝其他業(yè)務(wù)收入510－其他業(yè)務(wù)成本500－公允價(jià)值變動(dòng)損益10＝0（萬元）。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5. 【正確答案】：D 【答案解析】：2008年1月1日，甲公司在由成本模式轉(zhuǎn)

35、為公允價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)作為政策變更，賬務(wù)處理如下： 借：投資性房地產(chǎn)－－成本　　3200 　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　300 　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　3000 　　　　盈余公積　　　　　　50 　　　　利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)　450 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6. 【正確答案】：A 【答案解析】：投資性房地產(chǎn)改良期間，不應(yīng)計(jì)提折舊，故2008年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500－500/20×4＋100＝500（萬元）。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7. 【正確答案】：C 【答案解析】：對(duì)企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置

36、建筑物，只有企業(yè)管理當(dāng)局（董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)）作出正式書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi) 不再發(fā)生變化的，可視為投資性房地產(chǎn)。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的內(nèi)容和初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8. 【正確答案】：B 【答案解析】：轉(zhuǎn)換日應(yīng)做的賬務(wù)處理為： 借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　900　 　　投資性房地產(chǎn)－－公允價(jià)值變動(dòng)　200　 　　貸：投資性房地產(chǎn)－－成本　　　1000　 　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　100 對(duì)于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)不用作處理。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核

37、】 9. 【正確答案】：C 【答案解析】：企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的變更應(yīng)當(dāng)做為會(huì)計(jì)政策變更處理，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更，這樣 做是為了防止人為操縱利潤(rùn)。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10. 【正確答案】：C 【答案解析】：企業(yè)處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，原轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額，應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本科目。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的處置,投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 11. 【正確答案】：C 【答案解析】：此題的賬務(wù)處理為： 借：投資性房地產(chǎn)－－成本　　150 　　存貨跌價(jià)

38、準(zhǔn)備　　　　　20 　　貸：開發(fā)產(chǎn)品　　　　　100 　　　　資本公積－－其他資本公積　70 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】：AC 【答案解析】：企業(yè)有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)： （1）投資性房地產(chǎn)開始自用。 （2）作為存貨的房地產(chǎn)改為出租。 （3）自用土地使用權(quán)停止自用，用于賺取租金或資本增值。 （4）自用建筑物停止自用，改為出租。 選項(xiàng)A，房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的準(zhǔn)備出售的商品房不屬于投資性房地產(chǎn)，而屬于企業(yè)的存貨，所以房地產(chǎn)企

39、業(yè)將開發(fā)的準(zhǔn)備出售的商品房改為出租，是將企業(yè)的存貨轉(zhuǎn) 換為企業(yè)的投資性房地產(chǎn)。選項(xiàng)E，因其尚未達(dá)到可出租狀態(tài)，不符合空置建筑物的定義，所以還不能將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的內(nèi)容和初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2. 【正確答案】：ABD 【答案解析】：選項(xiàng)AB，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益。選項(xiàng)CD，采用成本模式 計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備，影響當(dāng)期損益。但計(jì)提的準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回。所以當(dāng)可收回金額高于賬面價(jià)值時(shí)，不進(jìn)行賬務(wù) 處理。選項(xiàng)E，將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為按公允價(jià)值

40、模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3. 【正確答案】：ACDE 【答案解析】：選項(xiàng)B，在存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，允許企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從 成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4. 【正確答案】：BE 【答案解析】：企業(yè)選擇公允價(jià)值模式，就應(yīng)當(dāng)對(duì)其所有投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但對(duì)于該企業(yè)的某房地產(chǎn)在首次按投資性房地產(chǎn)核算時(shí)就有 證據(jù)表明其公允價(jià)值無法持續(xù)

41、可靠取得時(shí)，可以對(duì)該投資性房地產(chǎn)可單獨(dú)采用成本模式計(jì)量直至處置，并假設(shè)無殘值。另外，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地 產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5. 【正確答案】：ABCE 【答案解析】：選項(xiàng)D，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。 三、計(jì)算題 1. 【正確答案】：（1）2009年12月31日 　　借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　2800 　　　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　500 　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　300 　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　2800 　　　　　

42、　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　500 　　　　　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　300 　?。?）2010年12月31日 　　借：銀行存款　　　　　150 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　150 　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　100（2000÷20） 　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　100 　　2010年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝2000－100＝1900（萬元），可收回金額為2000萬元，按規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn) 回。 　　（3）2011年12月31日 　　借：銀行存款　　　　　150 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　150 　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　

43、　　　100（1900÷19） 　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　100 　　2011年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1900－100＝1800萬元，可收回金額為1710萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備90萬元。 　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　90 　　　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　90 　　（4）2012年12月31日 　　借：銀行存款　　　　　150 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　150 　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　95（1710÷18） 　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　95 　　2012年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1710－95＝161

44、5萬元，可收回金額為1700萬元，按規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。 　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　2800 　　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　795 　　　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　390 　　　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　2800 　　　　　　累計(jì)折舊　　　　　　　　795 　　　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　390 　　（5）2013年12月31日 　　借：管理費(fèi)用　　　　95（1615÷17） 　　　　貸：累計(jì)折舊　　　　95 　　2013年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1615－95＝1520萬元，可收回金額為1560萬元，按規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。

45、　　（6）2014年1月5日 　　借：固定資產(chǎn)清理1520 　　　　累計(jì)折舊　890 　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　390 　　　　貸：固定資產(chǎn)2800 　　借：銀行存款　　　　　1530 　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　1520 　　　　營業(yè)外收入　　　　　　10 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量,投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2. 【正確答案】：（1）2009年1月1日： 借：投資性房地產(chǎn)－－寫字樓　　3000 　　累計(jì)折舊　　　　1000 　　貸：固定資產(chǎn)　　3000 　　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　1000 （2）2009年12月31日： 借：銀行存

46、款　　300 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　300 借：其他業(yè)務(wù)成本　　100 　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　100 借：其他業(yè)務(wù)成本　　40 　　貸：銀行存款　　　　40 借：資產(chǎn)減值損失　　200 　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　200 （3）2010年1月1日至6月30日： 借：投資性房地產(chǎn)－－寫字樓（在建）　　1700 　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　1100 　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　200 　　貸：投資性房地產(chǎn)－－寫字樓　　　3000 借：投資性房地產(chǎn)－－寫字樓（在建）　200 　　貸：銀行存款　　200 2010年6月30日該寫字樓再開發(fā)完成： 借：

47、投資性房地產(chǎn)－－寫字樓　　1900 　　貸：投資性房地產(chǎn)－－寫字樓（在建）1900 （4）2010年12月31日： 借：銀行存款　　250 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　250 借：其他業(yè)務(wù)成本　　[1900/25×（6/12）]38 　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　38 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量,投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出,投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3. 【正確答案】：（1）2007年12月31日： 借：投資性房地產(chǎn)　　4000 　　貸：銀行存款　　　　4000 （2）2008年12月31日 借：銀行存款　　　　400 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　400

48、 借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　200 　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　200 （3）2009年1月1日： 借：投資性房地產(chǎn)－－成本　　4100 　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　200 　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　4000 　　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　75[（4100－3800）×25%] 　　　　利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)　　202.5 　　　　盈余公積　　　　　　　　　22.5 209年12月31日： 借：銀行存款　　　　　400 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　400 借：投資性房地產(chǎn)－－公允價(jià)值變動(dòng)　　100 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　100 20

49、09年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝4000－（4000/20）×2＝3600（萬元），賬面價(jià)值＝4200（萬元），因此該項(xiàng)投資性房 地產(chǎn)形成的遞延所得稅負(fù)債余額＝（4200－3600）×25%＝150（萬元），本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元（150－75）。 借：所得稅費(fèi)用　　　　　75 　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　75 （5）2010年12月31日： 借：銀行存款　　　　　400 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　400 借：銀行存款　　　　　4250 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　4250 借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　4100 　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　100 　　

50、貸：投資性房地產(chǎn)－－成本　　　　　　4100 　　　　　　　　　?。蕛r(jià)值變動(dòng)　　100 借：遞延所得稅負(fù)債　　　150 　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　150 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量,投資性房地產(chǎn)的內(nèi)容和初始計(jì)量,投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4. 【正確答案】：（1）龍華公司自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄： 借：工程物資　　　1638 　　貸：銀行存款　　1638 借：在建工程　　1638 　　貸：工程物資　1638 借：在建工程　　　556 　　貸：庫存商品　　160 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　34 　　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　

51、362 借：固定資產(chǎn)　　2194 　　貸：在建工程　　2194 （2）龍華公司該項(xiàng)辦公大樓2009年年末累計(jì)折舊＝（2194－94）/20+（2194－94）/20×4/12=105+35=140（萬元） （3） 借：投資性房地產(chǎn)－－成本　2200 　　累計(jì)折舊　　　　　　148.75 　　貸：固定資產(chǎn)　　　　2194 　　　　資本公積　　　　154.75 （4） 借：投資性房地產(chǎn)－－公允價(jià)值變動(dòng)　200 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　200 （5） 借：銀行存款　260 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　260 （6） 借：銀行存款　2550 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　2

52、550 借：其他業(yè)務(wù)成本　2045.25 　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　200 　　資本公積　　　　　154.75 　　貸：投資性房地產(chǎn)－－成本　2200 　　　　　　　　　　－－公允價(jià)值變動(dòng)　200 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的處置,投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量,投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出,投資性房地產(chǎn)的內(nèi)容和初始計(jì)量,投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考 核】 四、閱讀理解 1. (1). 【正確答案】：C 【答案解析】：20×6年1月1日： 借：投資性房地產(chǎn)－－成本　500 　　貸：銀行存款　　　　500 借：銀行存款　　　　　　20 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　20 20×6年年

53、末： 借：投資性房地產(chǎn)－－公允價(jià)值變動(dòng)　20 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　20 投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500＋20＝520（萬元） 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 (2). 【正確答案】：B 【答案解析】：20×7年年初收取租金： 借：銀行存款　　20 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　20 20×7年年末： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　10 　　貸：投資性房地產(chǎn)－－公允價(jià)值變動(dòng)　10 20×7年，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響＝20－10＝10（萬元） 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 (3). 【正確答案】：A 【答案解析

54、】：20×8年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款　520 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　520 借：其他業(yè)務(wù)成本　　510 　　貸：投資性房地產(chǎn)－－成本　500 　　　　　　　　　　－－公允價(jià)值變動(dòng)　10 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　10 　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　10 該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的處置凈損益＝520－510＋10－10＝10（萬元） 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 (4). 【正確答案】：C 【答案解析】：投資性房地產(chǎn)持有期間對(duì)損益的影響總額＝20＋20＋20－10＋520－510＋10－10＝60（萬元）。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)

55、處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2. (1). 【正確答案】：C 【答案解析】：甲公司該棟辦公樓的入賬價(jià)值=400＋68＋40＋50×17％＋108＋150＋25.5=800（萬元）。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 (2). 【正確答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)A，該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)乙公司當(dāng)期損益的影響金額為55萬元（150－80－15）；選項(xiàng)D，因空調(diào)系統(tǒng)的銷售收入與安裝勞務(wù)收入不能明確區(qū) 分，故應(yīng)將全部?jī)r(jià)款確認(rèn)為銷售收入。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 (3). 【正確答案】：C 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

56、 (4). 【正確答案】：D 【答案解析】：分錄為： 借：投資性房地產(chǎn)－－辦公樓（成本）900 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊35 貸：投資性房地產(chǎn)－－辦公樓800 遞延所得稅負(fù)債33.75 盈余公積10.13 利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)91.12 可以得出選項(xiàng)ABC都是不正確的。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3. (1). 【正確答案】：ABCE 【答案解析】：　　A選項(xiàng)，店鋪重新裝修所發(fā)生的支出是應(yīng)該資本化，計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本 　　B選項(xiàng)，重新裝修完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪，仍然是應(yīng)該作為投資性房地產(chǎn)核算； 　　C選項(xiàng)，用于建造辦公樓的土地

57、使用權(quán)應(yīng)該是計(jì)入無形資產(chǎn)而不是計(jì)入所建造的辦公樓的成本。 　　E選項(xiàng)，商品房改為出租用房時(shí)按照其賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的內(nèi)容和初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 (2). 【正確答案】：DE 【答案解析】：　　A選項(xiàng)，存貨的金額應(yīng)該是0； 　　B選項(xiàng)，在建工程的金額＝（資料2）3500萬元； 　　C選項(xiàng)，固定資產(chǎn)金額應(yīng)該是0； 　　D選項(xiàng)，投資性房地產(chǎn)的金額＝（資料1）9000－9000/50×11/12＋（資料3）（4500－300＋1500）=14535（萬元）。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4. (1).

58、【正確答案】：ABCE 【答案解析】：　?、?010年9月30日將寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) 　　借：投資性房地產(chǎn)－－成本　90000 　　　　累計(jì)折舊　　　　　　　　1500 　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　60000 　　　　　　資本公積－－其他資本公積　31500 　　②2010年末收到租金 　　借：銀行存款　　　　　　　　1800（600×3） 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　1800 　?、?010年末調(diào)整投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) 　　借：投資性房地產(chǎn)－－公允價(jià)值變動(dòng)　3000 　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　3000（93000－90000） 　?、苡绊懤麧?rùn)表營業(yè)利潤(rùn)的金額＝1800＋3000＝4800（萬元） 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量,投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 (2). 【正確答案】：ACE 【答案解析】：借：固定資產(chǎn)－－寫字樓　　　　99000 　　貸：投資性房地產(chǎn)－－成本　　　　　90000 　　　　　　　　　　－－公允價(jià)值變動(dòng)　6000 　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　3000 　　所以答案ACE是符合題意的。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】