甘肅《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題答案2

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1、限時(shí)考試 甘肅省《小公司納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 一、單選題（本類題共10小題，每題4分，共40分。單選題 (每題備選答案中，只有一種符合題意的對(duì)的答案，請(qǐng)選擇對(duì)的選項(xiàng)。） 1.實(shí)行“免、抵、退”措施的生產(chǎn)性公司，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨品不予免征、抵扣和退稅的稅額，其對(duì)的的會(huì)計(jì)解決為（ ）。 A．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　??? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） B．借：生產(chǎn)成本 　　??? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） C．借：應(yīng)收賬款 　　??? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） D．借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 　　??

2、? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅） ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：實(shí)行“免、抵、退”措施的生產(chǎn)性公司，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨品不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶。 2.下列各項(xiàng)中，合用增值稅出口退稅“先征后退”措施的是（ ）。 A.收購(gòu)貨品出口的外貿(mào)公司 B.受托代理出口貨品的外貿(mào)公司 C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨品的生產(chǎn)公司 D.委托出口自產(chǎn)貨品的生產(chǎn)公司 ??? ?A???? ?B???? ?C???

3、? ?D???? 答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)公司出口合用先征后退的方式。 3.如下有關(guān)增值稅類型的說法不對(duì)的的是（ ）。 A．生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額不小于理論上的增值額 B．，國(guó)內(nèi)增值稅由過去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M(fèi)型 C．消費(fèi)型增值稅是原則增值稅類型 D．收入型增值稅的法定增值額相稱于國(guó)民收入 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：收入型增值稅是原則的增值稅類型。 4.某市一家電生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中心一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬(wàn)

4、元（不含稅）。則該公司對(duì)的的稅務(wù)解決為（ ）。 A．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.976萬(wàn)元 B．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.91萬(wàn)元 C．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.4 萬(wàn)元 D．不計(jì)算增值稅 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價(jià)”按“售價(jià)”計(jì)算銷項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝23×17%＝3.91（萬(wàn)元）。 5.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)一般納稅公司采用差額征稅，接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)按規(guī)定容許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，應(yīng)記入借記（ ）科目。 A．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（“營(yíng)改增”抵減的銷項(xiàng)稅額）” B．“應(yīng)交稅費(fèi)—

5、—待抵扣增值稅” C．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅” D．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：小公司接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定容許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（“營(yíng)改增”抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 6.個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，符合居民納稅人原則的是（ ）。 A.在中國(guó)境內(nèi)有住所 B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而

6、在一種納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿360天 C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所 D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一種納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿12個(gè)月 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：居民義務(wù)納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一種納稅年度（ 即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。 7.《小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，所得稅的會(huì)計(jì)解決措施為（ ）。 A.應(yīng)付稅款法 B.納稅影響會(huì)計(jì)法 C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 D.利潤(rùn)表債務(wù)法 ??? ?A????

7、 ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：所得稅會(huì)計(jì)解決措施理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。按《小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，小公司應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。 8.位于市區(qū)的某公司3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該公司3月份應(yīng)繳納的都市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。 A.14萬(wàn)元 B.18.2萬(wàn)元 C.32.2萬(wàn)元 D.39.34萬(wàn)元 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：該公司應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）×7%

8、=14（萬(wàn)元）。 9.小公司委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入借方的賬戶是（ ）。 A.委托加工物資 B.原材料 C.庫(kù)存商品 D.在途物資 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析： 委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶。 10.小公司出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，其對(duì)的的會(huì)計(jì)解決為（ ）。 A．借：其她業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 B．借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

9、 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 C．借：其她業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 D．借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析： 《小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：小公司出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶。 二、判斷題（本類題共15小題，每題4分，共60分。請(qǐng)判斷每題的表述與否對(duì)的，覺得表述對(duì)的的請(qǐng)選擇“對(duì)”，覺得表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。） 1.增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合伙社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除

10、率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ） ??? ?對(duì)???? ?錯(cuò)???? 答案解析：《增值稅暫行條例實(shí)行細(xì)則》規(guī)定：增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合伙社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 2.一般納稅人從國(guó)外進(jìn)口貨品，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，計(jì)入采購(gòu)成本。（ ） ??? ?對(duì)???? ?錯(cuò)???? 答案解析：一般納稅人從國(guó)外進(jìn)口貨品，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。 3.小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)解決，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。（ ） ??? ?

11、對(duì)???? ?錯(cuò)???? 答案解析：小規(guī)模納稅人不能對(duì)的計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，因此在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下只設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。 4.固定資產(chǎn)的改建支出是指公司變化房屋、建筑物構(gòu)造、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。（ ） ??? ?對(duì)???? ?錯(cuò)???? 5.納稅人實(shí)際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，并以此為計(jì)稅根據(jù)計(jì)算征收城鄉(xiāng)土地使用稅。（ ） ??? ?對(duì)???? ?錯(cuò)???? 6.一次性獎(jiǎng)金涉及年終加薪、實(shí)行年薪制的單位根據(jù)考核狀況兌現(xiàn)的年薪，不涉及績(jī)效工資。（ ） ??? ?對(duì)??

12、?? ?錯(cuò)???? 答案解析：一次性獎(jiǎng)金涉及年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資措施的單位根據(jù)考核狀況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。 7.公司對(duì)法定直接減免的營(yíng)業(yè)稅，國(guó)家未指定特定用途的，不作會(huì)計(jì)解決。（ ） ??? ?對(duì)???? ?錯(cuò)???? 8.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（ ） ??? ?對(duì)???? ?錯(cuò)???? 9.公司實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi), 按照實(shí)際發(fā)生額的 60% 扣除。（ ） ??? ?對(duì)???? ?錯(cuò)???? 答案解析：公司實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi), 按照

13、實(shí)際發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。 10.公司向股東或其她與公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。（ ） ??? ?對(duì)???? ?錯(cuò)???? 答案解析：公司向股東或其她與公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的準(zhǔn)予扣除。 11.居民公司獲得來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中全額抵免。（ ） ??? ?對(duì)???? ?錯(cuò)???? 答案解析：居民公司獲得來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，非居民公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，獲得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合有實(shí)際

14、聯(lián)系的應(yīng)稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在后來5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。 12.已執(zhí)行《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的上市公司、大中型公司和小公司，可以執(zhí)行《小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。（ ） ??? ?對(duì)???? ?錯(cuò)???? 答案解析：已執(zhí)行《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的上市公司、大中型公司和小公司，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行《小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。 13.實(shí)行“免、抵、退”措施的生產(chǎn)性公司，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

15、”賬戶的貸方。（ ） ??? ?對(duì)???? ?錯(cuò)???? 答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口公司銷售出口貨品后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。 14.郵政部門（含集郵公司）銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。（ ） ??? ?對(duì)???? ?錯(cuò)???? 答案解析：符合稅法規(guī)定。 15.《小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定小公司采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。（ ） ??? ?對(duì)???? ?錯(cuò)???? 答案解析：在會(huì)計(jì)計(jì)量方面，《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，公司可以根據(jù)實(shí)際需要選用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價(jià)值等會(huì)計(jì)計(jì)量屬性對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。而《小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》僅規(guī)定小公司采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。