初審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》考試真題與答案.doc

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1、~~ 2014年初級(jí)審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》考試真題級(jí)答案 一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。) 1.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位作出審計(jì)處理處罰決定，最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是： A.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) B.經(jīng)濟(jì)鑒證 C.經(jīng)濟(jì)服務(wù) D.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 2.與國(guó)家審計(jì)相比，不屬于社會(huì)審計(jì)特點(diǎn)的是： A.獨(dú)立性 B.委托性 C.有償性 D.宏觀性 3.確立我國(guó)現(xiàn)行國(guó)家審計(jì)監(jiān)督制度最權(quán)威的法律依據(jù)是： A.《中華人民共和國(guó)憲法》 B.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》 C.《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》

2、D.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》 4.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是： A.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度 B.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn) C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù) D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范 5.按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是： A.審計(jì)組成員 B.審計(jì)組主審 C.審計(jì)組組長(zhǎng) D.審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門 6.在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，完整性指的是： A.記錄或列報(bào)的金額在總體上正確 B.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 C.記錄或列報(bào)的金額實(shí)際存在或發(fā)生 D.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列

3、報(bào) 7.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作是： A.編制審計(jì)方案 B.發(fā)出審計(jì)通知書(shū) C.編制審計(jì)報(bào)告 D.確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 8.審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅征管審計(jì)時(shí)，下列適用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中層次最低的是： A.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 B.《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》 C.《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 D.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》 9.下列各項(xiàng)中，屬于判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣準(zhǔn)繩的是： A.審計(jì)證據(jù) B.審計(jì)程序 C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) D.審計(jì)記錄 10.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指： A.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度

4、 B.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)組織的內(nèi)在聯(lián)系程度 C.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)成本的內(nèi)在聯(lián)系程度 D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在聯(lián)系程度 【答案】 1.D　　2.D　　3. A　　4.B　　5.C 6. D　　7.C　　8.D　　9. C　　10.A 11.取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致的審計(jì)取證方法是： A.詳查法 B.抽查法 C.順查法 D.逆查法 12.某一管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，指的是： A.固有風(fēng)險(xiǎn) B.控制風(fēng)險(xiǎn) C.檢查風(fēng)險(xiǎn) D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 13.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證

5、據(jù)方法的是： A.檢查 B.評(píng)價(jià) C.觀察 D.詢問(wèn) 14.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是： A.管理當(dāng)局的觀念 B.憑證與記錄控制 C.人力資源制度 D.員工的素質(zhì) 15.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是： A.顧客賒銷限額的批準(zhǔn) B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào) C.財(cái)產(chǎn)物資的定期盤(pán)點(diǎn) D.重大資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán) 16.下列各項(xiàng)中，可以用來(lái)調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是： A.分析 B.觀察 C.函證 D.重新計(jì)算 17.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出的關(guān)于上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告是： A.審計(jì)結(jié)果公告

6、 B.審計(jì)工作報(bào)告 C.審計(jì)結(jié)果報(bào)告 D.審計(jì)決定書(shū) 18.下列關(guān)于選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是： A.公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大 B.缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大 C.項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大 D.項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大 19.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生影響的表述，錯(cuò)誤的是： A.審計(jì)的信息化程度越來(lái)越高 B.專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法越來(lái)越多 C.審計(jì)目標(biāo)由真實(shí)性、合法性轉(zhuǎn)向效益性 D.信息系統(tǒng)成為審計(jì)對(duì)象的重要組成部分 20.下列關(guān)于審計(jì)管理的表

7、述，錯(cuò)誤的是： A.審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo) B.審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理 C.審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行 D.審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率 【答案】 11.C　　12.C　　13.B　　14.B　　15.C 16.B　　17.C　　18.D　　19.C　　20.C 21.根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷售退回的是： A.出納員 B.銷售部門主管 C.倉(cāng)庫(kù)保管人員 D.應(yīng)收賬款會(huì)計(jì) 22.審計(jì)人員對(duì)賒銷內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是： A.審查是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額 B.核對(duì)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬

8、是否相符 C.詢問(wèn)生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷控制是否有效 D.審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和沖銷是否合理 23.為證實(shí)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，下列程序中最有效的是： A.審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬并與總賬核對(duì) B.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬并與總賬核對(duì) C.審查發(fā)運(yùn)單并追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對(duì) 24.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是： A.票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)是否及時(shí)足額人賬 B.票據(jù)貼現(xiàn)金額計(jì)算是否正確 C.已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時(shí)做出賬務(wù)處理 D.票據(jù)登記簿是否由專人保管 25.下列各項(xiàng)中，違反采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是： A.驗(yàn)

9、收單預(yù)先連續(xù)編號(hào) B.定期與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款項(xiàng) C.采購(gòu)部門提出采購(gòu)申請(qǐng) D.對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行內(nèi)部檢查 26.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，下列做法中錯(cuò)誤的是： A.參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃 B.將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與材料明細(xì)賬余額核對(duì) C.毀損存貨按盤(pán)虧處理 D.抽查盤(pán)點(diǎn)記錄進(jìn)行復(fù)核 27.在薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員抽取考勤單并檢查有無(wú)工資發(fā)生部門主管的簽字，其目的是證實(shí)： A.薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性 B.薪酬總額的真實(shí)性 C.薪酬分配的正確性 D.薪酬業(yè)務(wù)的合法性 28.審計(jì)人員審查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中是否單獨(dú)列示，主要是為了查明： A.資本公積

10、使用是否合法 B.資本公積分類是否正確 C.資本公積記錄是否真實(shí) D.資本公積披露是否恰當(dāng) 29.被審計(jì)單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無(wú)直接關(guān)系的是： A.每日清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符 B.當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行 C.對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì) D.貨幣資金收支與記賬崗位分離 30.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為即使不披露也不會(huì)損害財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容完整性的是： A.會(huì)計(jì)政策變更 B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更 C.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 D.會(huì)計(jì)軟件變更 【答案】 21.B　　22.A　　23.C　　24.D　　25.C 26.C　　27. A　　28.D　　29.A　　30

11、.D 二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。) 31.國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用包括： A.促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平 B.監(jiān)督宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行 C.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù) D.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果 E.提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告 32.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)有： A.對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì) B.對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理及效益情況進(jìn)行審計(jì)

12、 C.對(duì)本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) D.對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為本單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查 E.對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算外資金的管理使用情況進(jìn)行審計(jì) 33.按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)人員的基本道德原則包括： A.客觀性 B.誠(chéng)信正直 C.保密 D.專業(yè)勝任能力 E.保持良好客戶關(guān)系 34.我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)是監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的： A.真實(shí)性 B.合法性 C.公允性 D.效益性 E.合理性 35.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)工作底稿作用的表述，正確的有： A.編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù) B.明

13、確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù) C.控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段 D.考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù) E.確定審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ) 36.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中常用的分析取證方法有： A.比較分析法 B.風(fēng)險(xiǎn)分析法 C.比率分析法 D.趨勢(shì)分析法 E.描述分析法 37.下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的表述，正確的有： A.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變而失效 B.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)特殊業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置 C.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員內(nèi)外串通而失效 D.內(nèi)部控制可能因人員疏忽而失效 E.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行需遵循成本效益原則 38.下列關(guān)于我國(guó)國(guó)家審計(jì)報(bào)告的表述，正確的有： A.包括審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn) B.通常是簡(jiǎn)式審

14、計(jì)報(bào)告 C.不包括以往審計(jì)決定的執(zhí)行情況 D.包括針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出的改進(jìn)建議 E.是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù) 39.我國(guó)效益審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，其中“有效性”的含義包括： A.經(jīng)濟(jì)性 B.效率性 C.效果性 D.充分性 E.全面性 40.審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可以控制的風(fēng)險(xiǎn)因素有： A.審計(jì)人員的素質(zhì) B.審計(jì)方法的選用 C.國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化 D.審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理 E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度 【答案】 31. BCD　　32. ABE　　33. ABCD　　34. ABD　　35. AB

15、CD 36. ACD　　37. ACDE　　38. ADE　　39. ABC　　40. ABD 41.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于： A.賒銷的批準(zhǔn) B.發(fā)貨的審批 C.產(chǎn)品的入庫(kù) D.款項(xiàng)的支付 E.壞賬的審批 42.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位可能虛增本期收入的有： A.將本期產(chǎn)成品盤(pán)盈在下期確認(rèn) B.將委托他人代銷的商品在發(fā)出時(shí)確認(rèn)為銷售 C.將發(fā)往本單位外地倉(cāng)庫(kù)的貨物確認(rèn)為銷售 D.將收到的預(yù)收賬款直接確認(rèn)為收入 E.將本期的利息收入在下期確認(rèn) 43.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有： A.函證過(guò)程應(yīng)由審計(jì)

16、人員控制 B.回函可由被審計(jì)單位代收 C.函證可以證實(shí)客戶是否存在 D.函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí) E.函證匯總分析表應(yīng)由審計(jì)人員編制 44.對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查的有： A.月結(jié)單核對(duì)相符的賬戶 B.關(guān)聯(lián)單位的賬戶 C.長(zhǎng)期掛賬未結(jié)清的賬戶 D.積欠已久而突然結(jié)清的賬戶 E.具有特殊交易的賬戶 45.被審計(jì)單位將下列各項(xiàng)列入生產(chǎn)成本支出，其中屬于混淆生產(chǎn)成本支出范圍的有： A.固定資產(chǎn)購(gòu)置支出 B.直接材料費(fèi)支出 C.對(duì)外投資支出 D.稅收滯納金支出 E.對(duì)外捐贈(zèng)支出 46.下列各項(xiàng)中，薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)使用的文件有： A.材料領(lǐng)用單 B.客

17、戶訂貨單 C.工資扣款通知單 D.員工錄用和調(diào)配單 E.產(chǎn)量與工時(shí)記錄 47.在對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)審查的內(nèi)容有： A.職工工資、獎(jiǎng)金和津補(bǔ)貼 B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) C.職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) D.職工福利費(fèi) E.職工借款 48.下列各項(xiàng)中，符合籌資和投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有： A.由內(nèi)部審計(jì)人員定期對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查 B.由投資業(yè)務(wù)執(zhí)行部門作出重大投資決策 C.由不同人員完成投資業(yè)務(wù)資金收付和記錄 D.由不同人員完成籌資業(yè)務(wù)的核算和復(fù)核 E.籌資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)會(huì)部門監(jiān)督相互獨(dú)立 49.下列各項(xiàng)中，屬于資本公積實(shí)質(zhì)性審查程序的有： A.編制資本公積明細(xì)

18、表并與財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì) B.審查資本溢價(jià)賬務(wù)處理的正確性 C.審查有無(wú)挪用資本公積發(fā)放現(xiàn)金股利 D.審查舉債籌資的溢價(jià)或折價(jià)計(jì)算是否正確 E.審查資本公積的核算范圍是否符合規(guī)定 50.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有： A.毛利率與上年相比略有下降 B.季末或年末銷售收入大幅度增長(zhǎng) C.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平 D.資產(chǎn)負(fù)債表日后幾天內(nèi)銷售退回大幅度增加 E.銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量較低 【答案】 41. AB　　42. BCD　　43. ACDE　　44. BCDE　　45. ACDE 46. CDE　　47. ABCD　　48.

19、ACDE　　49. ABCE　　50. BDE 三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。 每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。) 案例一 (一)資料 2014年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下： 1.甲公司的采購(gòu)分為兩類：A類為重點(diǎn)物資采購(gòu)，主要通過(guò)招標(biāo)程序確定供應(yīng)商;B類為一般物資采購(gòu)，主要利用電子商務(wù)平臺(tái)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)采購(gòu)。

20、 2.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2013年度甲公司采購(gòu)環(huán)境沒(méi)有較大變化，并存在以下情況： (1)某投標(biāo)方頻繁中標(biāo); (2)合同變更的次數(shù)較多; (3)采購(gòu)人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金; (4)與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高。 3. 2013年年初，甲公司購(gòu)入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)其人賬價(jià)值只包括買價(jià)，與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。 4. 2013年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報(bào)告。 5.審計(jì)組在對(duì)“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。 (二

21、)要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。 51.針對(duì)“資料1”，即使被審計(jì)單位利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行物資采購(gòu)，審計(jì)人員認(rèn)為仍應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有： A.提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng) B.批準(zhǔn)采購(gòu)與執(zhí)行采購(gòu) C.物資驗(yàn)收與貨款支付 D.采購(gòu)合同的簽訂與審核 52.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在問(wèn)題的情況有： A.某投標(biāo)方頻繁中標(biāo) B.合同變更的次數(shù)較多 C.采購(gòu)人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金 D.與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高 53.“資料3”中，甲公司僅將買價(jià)計(jì)人設(shè)備的人賬價(jià)值，而將其他相關(guān)費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用的賬務(wù)處理

22、，對(duì)該公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響有： A.固定資產(chǎn)原值虛減 B.累計(jì)折舊虛減 C.負(fù)債總額虛增 D.利潤(rùn)總額虛減 54.針對(duì)“資料4”，審計(jì)組認(rèn)為甲公司應(yīng)采取的措施有： A.甲公司對(duì)自行建造的工程，應(yīng)當(dāng)直接以賬目記錄為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值 B.甲公司應(yīng)為完工的自行建造工程編制竣工決算報(bào)告 C.甲公司應(yīng)對(duì)自行建造工程完工的工作量是否符合要求進(jìn)行審查 D.甲公司應(yīng)對(duì)自行建造工程價(jià)款的計(jì)算方法是否符合標(biāo)準(zhǔn)和合同約定進(jìn)行審查 55.“資料5”中所述“累計(jì)折舊”期末余額減少的情況，可能的原因有： A.甲公司當(dāng)期清理、報(bào)廢了較多的固定資產(chǎn) B.甲公司當(dāng)期購(gòu)買了較多的固

23、定資產(chǎn) C.甲公司當(dāng)期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤(pán)虧 D.甲公司期末在建工程余額較大 【答案】 案例一 51. ABCD　　52. ABD　　53. ABD　　54. BCD　　55. AC 案例二 (一)資料 2014年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下： 1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序： (1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào); (2)檢查永續(xù)盤(pán)存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé); (3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn); (4)抽查乙公司若干月份的存

24、貨盤(pán)點(diǎn)記錄。 2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個(gè)順序編號(hào)是8498。在檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況： (1)編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬; (2)編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬; (3)編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年入賬; (4)編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬。 3.在對(duì)產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2013年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬(wàn)元。 4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉(cāng)庫(kù)中存放著以下類型的存貨： (1)第三方寄銷的鍍鋅板; (2)來(lái)料加工的電工鋼; (3)已辦理提貨手續(xù)

25、并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼; (4)已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼。 5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過(guò)產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績(jī)，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購(gòu)，為避免過(guò)高稅費(fèi)支出，其出售與回購(gòu)的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問(wèn)題列為審計(jì)重點(diǎn)。 (二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。 56.“資料1”中，在所列示的審計(jì)程序中，合理的有： A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào) B.檢查永續(xù)盤(pán)存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé) C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn) D.抽查乙公司若干月份的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄 57.“資料2”

26、中，審計(jì)人員認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況有： A.編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年人賬 B.編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年人賬 C.編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬 D.編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬 58.“資料3”中，審計(jì)組認(rèn)為可能的原因是： A.領(lǐng)用原材料尚未入賬 B.購(gòu)入原材料尚未入賬 C.原材料未入庫(kù)即領(lǐng)用 D.多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本 59.“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為存放在乙公司倉(cāng)庫(kù)中的下列存貨，所有權(quán)不屬于乙公司的有： A.第三方寄銷的鍍鋅板 B.來(lái)料加工的電工鋼 C.已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼 D.已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未

27、付款的螺紋鋼 60.“資料5”中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性方面的疑點(diǎn)，審計(jì)人員下一步可以采用的審計(jì)程序有： A.追蹤產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單審查貨物是否發(fā)出 B.對(duì)比篩選既是供應(yīng)商又是銷貨客戶的單位 C.分析比較產(chǎn)品銷售與采購(gòu)價(jià)格差異較小的批次 D.分析比較產(chǎn)品增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額差異較小的批次 【答案】 案例二 56. ABCD　　57. BD　　58.D　　59. ABC　　60. ABCD 案例三 (一)資料 2014年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù) 審計(jì)的情況和資料如下： 1.審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的

28、審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下： (1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性; (2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性; (3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性; (4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。 2.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到： (1)出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章; (2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬; (3)會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表; (4)會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)。 3.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)的結(jié)

29、果如下：盤(pán)點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無(wú)其他未人賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2013年10月9日開(kāi)戶，戶名為出納員姓名，開(kāi)戶當(dāng)天存人現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問(wèn)是邊角料變賣收入。 4.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬(wàn)元資金通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開(kāi)設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未人賬核算。 (二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。 61.“資料1”中，所實(shí)施的審計(jì)程序不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的

30、是： A.運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性 B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性 C.查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性 D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性 62.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有： A.出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章 B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬 C.會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D.會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù) 63.對(duì)于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯(cuò)弊行為有： A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與

31、總賬不符 B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記 C.截留現(xiàn)金銷售收款 D.循環(huán)挪用銷售貨款 64.“資料3”中，該公司存在的主要問(wèn)題有： A.庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符 B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時(shí)登記入賬 C.私存邊角料變賣收入 D.少計(jì)2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000元 65.“資料4”中，為核實(shí)此問(wèn)題，獲取有效證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序是： A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證 B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄 C.將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì) D.將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì) 【答案】 案例三 61. BC　　62. BD　　63. CD　　64. ABC　　65.C ~~~