增值稅專用發(fā)票的開具.ppt

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1、增值稅專用發(fā)票的開具,作者：吳崢20019,（二）專用發(fā)票開具范圍,1.開具范圍:,一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))根據(jù)增值稅細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的應(yīng)稅勞務(wù),必須向購買方開具專用發(fā)票。,2.下列情形不得開具專用發(fā)票:P197,練習(xí):,北京東方工廠開戶銀行:工行南河沿分理處,帳號:47611142,稅務(wù)登記號:110105200201826,地址:北京南河沿8號,電話:67029196.在1998年8月8號售給北京紅旗工廠B材料10件,含稅單價(jià)450元,共收取4500元,開戶銀行:工行朝陽分理處,帳號:980567,稅務(wù)登記號:110105200105687,地址:北京光明樓9號,電

2、話:67757898。,1100992141北京增值稅專用發(fā)票,開票日期：年月日此聯(lián)不作報(bào)銷、扣稅憑證使用,廠鈔印京北號7158991函稅國,購貨單位,,名稱,地址、電話,商品或勞務(wù)名稱,計(jì)量單位,數(shù)量,單價(jià),金額,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,萬,千,百,十,元,角,分,萬,千,百,十,元,角,分,第一聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳?稅率,（%）,收款人：,銷售單位,名稱,地址、電話,價(jià)稅合計(jì)（大寫）,拾萬千佰拾元角分￥,,合計(jì),,,,,,稅額,,,,,,,,,,,,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,,,,00000000,,,,規(guī)格型號,,,,備注,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,銷貨單位（章）：

3、,復(fù)核：,開票人：,,,,,,,,,,1100992141北京增值稅專用發(fā)票,開票日期：年月日發(fā)票聯(lián),廠鈔印京北號7158991函稅國,購貨單位,,名稱,地址、電話,商品或勞務(wù)名稱,計(jì)量單位,數(shù)量,單價(jià),金額,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,萬,千,百,十,元,角,分,萬,千,百,十,元,角,分,第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記帳憑證,稅率,（%）,收款人：,銷售單位,名稱,地址、電話,價(jià)稅合計(jì)（大寫）,拾萬千佰拾元角分￥,,合計(jì),,,,,,稅額,,,,,,,,,,,,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,,,,00000000,,,,規(guī)格型號,,,,備注,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,銷貨單位（章）：,復(fù)核

4、：,開票人：,,,,1100992141北京增值稅專用發(fā)票,開票日期：年月日抵扣聯(lián),廠鈔印京北號7158991函稅國,購貨單位,,名稱,地址、電話,商品或勞務(wù)名稱,計(jì)量單位,數(shù)量,單價(jià),金額,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,萬,千,百,十,元,角,分,萬,千,百,十,元,角,分,第三聯(lián)：抵扣聯(lián)購貨方扣稅憑證,稅率,（%）,收款人：,銷售單位,名稱,地址、電話,價(jià)稅合計(jì)（大寫）,拾萬千佰拾元角分￥,,合計(jì),,,,,,稅額,,,,,,,,,,,,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,,,,00000000,,,,規(guī)格型號,,,,備注,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,銷貨單位（章）：,復(fù)核：,開票人：,,,

5、,1100992141北京增值稅專用發(fā)票,開票日期：年月日此聯(lián)不作報(bào)銷、扣稅憑證使用,廠鈔印京北號7158991函稅國,購貨單位,,名稱,地址、電話,商品或勞務(wù)名稱,計(jì)量單位,數(shù)量,單價(jià),金額,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,萬,千,百,十,元,角,分,萬,千,百,十,元,角,分,第四聯(lián)：記帳聯(lián)銷貨方記帳憑證,稅率,（%）,收款人：,銷售單位,名稱,地址、電話,價(jià)稅合計(jì)（大寫）,拾萬千佰拾元角分￥,,合計(jì),,,,,,稅額,,,,,,,,,,,,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,,,,00000000,,,,規(guī)格型號,,,,備注,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,銷貨單位（章）：,復(fù)核：,開票人：,,

6、提問：,增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍,三、增值稅專用發(fā)票的開具：,（一）專用發(fā)票聯(lián)次及票樣,第一聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳?第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方付款的記帳憑證,第三聯(lián)：抵扣聯(lián)購貨方扣稅憑證,第四聯(lián)：記帳聯(lián)銷貨方銷售的記帳憑證,,,,,(二)開具時(shí)限:,開具時(shí)限同納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致,1.收取貨款,2.取得收款權(quán),(三)開具專用發(fā)票的要求:,字跡清楚,票物相符,發(fā)抵蓋章,不能拆本,中文開具,不得涂改,項(xiàng)目齊全,內(nèi)容無誤,一次填開,按時(shí)開具,不能偽造,統(tǒng)一票樣,不超面額,（四）.填寫方法:,1.“銷貨單位”欄,(1)內(nèi)容:,銷貨單位名稱,稅務(wù)登記號,地址、電話,開戶銀行及帳號,(2)要求:,須用藍(lán)色印

7、泥加蓋事先刻制的專用印章,印記必須清楚,不得以手工填寫。,,,2.“購貨單位”欄:,(1)內(nèi)容:,購貨單位名稱,稅務(wù)登記號,地址、電話,開戶銀行及帳號,（2）要求：,名稱要填寫全稱，稅務(wù)登記號按購貨單位提供的證明填寫，地址、開戶銀行及帳號要填寫正確。,,3.“單價(jià)”欄：,（1）必須填寫不含稅單價(jià)：,銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）,不含稅單價(jià)=銷售額/數(shù)量,稅額=含稅銷售額-銷售額,（2）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取價(jià)外費(fèi)用，如價(jià)格與價(jià)外費(fèi)用須分別填寫的，可在“單價(jià)”欄填寫價(jià)費(fèi)合計(jì)數(shù)，另附“價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表”交與購買方。,,4.“稅率”欄:,要求:貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所適用的稅率。,5.“金額”欄和“稅額”

8、欄:,要求:各自的合計(jì)數(shù)前如不足萬元要用“￥”符號封頂。,“價(jià)稅合計(jì)”欄未填寫的大寫金額單位前應(yīng)填上“”符號封頂。,6.匯總開具:,,,舉例:,北京長征工廠開戶銀行:工行九龍山分理處,帳號:74614112,稅務(wù)登記號:110105200020826,地址:北京紅光街8號,電話:67029196.在1999年3月8號售給北京東方工廠A材料9件,含稅單價(jià)437元,共收取3933元,開戶銀行:工行朝陽分理處,帳號:890567,稅務(wù)登記號:110105200109987,地址:北京光明樓7號,電話:67759898。,1100992141北京增值稅專用發(fā)票,開票日期：年月日此聯(lián)不作報(bào)銷、扣稅憑證使

9、用,廠鈔印京北號7158991函稅國,購貨單位,,名稱,地址、電話,商品或勞務(wù)名稱,計(jì)量單位,數(shù)量,單價(jià),金額,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,萬,千,百,十,元,角,分,萬,千,百,十,元,角,分,第一聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳?稅率,（%）,收款人：,銷售單位,名稱,地址、電話,價(jià)稅合計(jì)（大寫）,拾萬千佰拾元角分￥,,合計(jì),,,,,,稅額,,,,,,,,,,,,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,,,,00000000,,,,規(guī)格型號,,,,備注,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,銷貨單位（章）：,復(fù)核：,開票人：,,北京長征工廠,北京紅光街8號67029196,,,,,11010520002082

10、6,工行九龍山分理處74614112,,,,,北京東方工廠,1101052000109987,北京光明樓7號67759898,工行朝陽分理處890567,A材料,件,9,373.5,,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,,叁,玖,叁,叁,零,零,3933.00,,北,京,長,征,工,廠,,財(cái)務(wù)專用章,張明,李海,王哲,1999,3,8,,,,銷售額=含稅銷售額（1+稅率）,=3933（1+17%）=3361.54(元),,不含稅單價(jià)=銷售額數(shù)量,=3361.549,=373.5(元/件),稅額=含稅銷售額銷售額,=393

11、33361.54,=571.46(元),1100992141北京增值稅專用發(fā)票,開票日期：1999年3月8日發(fā)票聯(lián),廠鈔印京北號7158991函稅國,購貨單位,,名稱,地址、電話,商品或勞務(wù)名稱,計(jì)量單位,數(shù)量,單價(jià),金額,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,萬,千,百,十,元,角,分,萬,千,百,十,元,角,分,第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記帳憑證,稅率,（%）,收款人：,銷售單位,名稱,地址、電話,價(jià)稅合計(jì)（大寫）,拾萬千佰拾元角分￥,,合計(jì),,,,,,稅額,,,,,,,,,,,,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,,,,00000000,,,,規(guī)格型號,,,,備注,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,銷貨單位

12、（章）：,復(fù)核：,開票人：,,,北京東方工廠,北京光明樓7號67759898,1101052000109987,A材料,件,9,373.5,,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,,叁,玖,叁,叁,零,零,3933.00,,北京長征工廠,北京紅光街8號67029196,,,,,,北,京,長,征,工,廠,,財(cái)務(wù)專用章,,110105200020826,工行九龍山分理處74614112,,,,,張明,李海,王哲,工行朝陽分理處890567,,,1100992141北京增值稅專用發(fā)票,開票日期：1999年3月8日抵扣聯(lián),廠鈔印京

13、北號7158991函稅國,購貨單位,,名稱,地址、電話,商品或勞務(wù)名稱,計(jì)量單位,數(shù)量,單價(jià),金額,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,萬,千,百,十,元,角,分,萬,千,百,十,元,角,分,第三聯(lián)：抵扣聯(lián)購貨方扣稅憑證,稅率,（%）,收款人：,銷售單位,名稱,地址、電話,價(jià)稅合計(jì)（大寫）,拾萬千佰拾元角分￥,,合計(jì),,,,,,稅額,,,,,,,,,,,,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,,,,00000000,,,,規(guī)格型號,,,,備注,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,銷貨單位（章）：,復(fù)核：,開票人：,,,北京東方工廠,北京光明樓7號67759898,1101052000109987,A材料,件,

14、9,373.5,,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,,叁,玖,叁,叁,零,零,3933.00,,北京長征工廠,北京紅光街8號67029196,,,,,,北,京,長,征,工,廠,,財(cái)務(wù)專用章,,110105200020826,工行九龍山分理處74614112,,,,,張明,李海,王哲,工行朝陽分理處890567,,,1100992141北京增值稅專用發(fā)票,開票日期：1999年3月8日此聯(lián)不作報(bào)銷、扣稅憑證使用,廠鈔印京北號7158991函稅國,購貨單位,,名稱,地址、電話,商品或勞務(wù)名稱,計(jì)量單位,數(shù)量,單價(jià),金額,稅務(wù)

15、登記號,開戶銀行及帳號,萬,千,百,十,元,角,分,萬,千,百,十,元,角,分,第四聯(lián)：記帳聯(lián)銷貨方記帳憑證,稅率,（%）,收款人：,銷售單位,名稱,地址、電話,價(jià)稅合計(jì)（大寫）,拾萬千佰拾元角分￥,合計(jì),,,,,,稅額,,,,,,,,,,,,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,,,,00000000,,,,規(guī)格型號,,,,備注,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,銷貨單位（章）：,復(fù)核：,開票人：,北京東方工廠,北京光明樓7號67759898,1101052000109987,A材料,件,9,373.5,,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,,￥,,3,3,6,1,5,4,17,5,

16、7,1,4,6,￥,,叁,玖,叁,叁,零,零,3933.00,,北京長征工廠,北京紅光街8號67029196,,,,,,北,京,長,征,工,廠,,財(cái)務(wù)專用章,,110105200020826,工行九龍山分理處74614112,,,,,張明,李海,王哲,工行朝陽分理處890567,,,練習(xí):,北京愛儂公司開戶銀行:工行崇文門分理處,帳號:8906754,稅務(wù)登記號:110105200802057,地址:北京東單街6號,電話:67019098.在1999年4月9號售給北京方化公司甲材料23.4噸,不含稅單價(jià)1920元,價(jià)外共收取包裝費(fèi)2574元,開戶銀行:工行朝陽分理處,帳號:9805稅務(wù)登記號:

17、110105200109798,地址:北京朝陽大街9號,電話:67746868.,1100992141北京增值稅專用發(fā)票,開票日期：年月日此聯(lián)不作報(bào)銷、扣稅憑證使用,廠鈔印京北號7158991函稅國,購貨單位,,名稱,地址、電話,商品或勞務(wù)名稱,計(jì)量單位,數(shù)量,單價(jià),金額,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,萬,千,百,十,元,角,分,萬,千,百,十,元,角,分,第一聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳?稅率,（%）,收款人：,銷售單位,名稱,地址、電話,價(jià)稅合計(jì)（大寫）,拾萬千佰拾元角分￥,,合計(jì),,,,,,稅額,,,,,,,,,,,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,,,,00000000,,,,規(guī)格型號,,,,備注

18、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,銷貨單位（章）：,復(fù)核：,開票人：,,,110105200802057,工行崇文門分理處8906754,,,,,,北京愛儂公司,北京東單街6號67019098,,,,,,北,京,愛,儂,公,司,,財(cái)務(wù)專用章,1999,4,9,北京方化公司,110105200109798,北京朝陽街9號67746868,工行朝陽分理處9805,,,甲材料,噸,23.4,2030,,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,4,8,4,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,￥,8,,,伍,伍,柒,柒,叁,肆,55577.34,伍,謝軍,張波,馬林,,,,

19、,不含稅單價(jià)=1920+257423.4,=2030(元/噸),銷售額=203023.4,=47502(元),稅額=4750217%,=8075.34(元),含稅銷售額=47502+8075.34,=55577.34(元),1100992141北京增值稅專用發(fā)票,開票日期：年月日此聯(lián)不作報(bào)銷、扣稅憑證使用,廠鈔印京北號7158991函稅國,購貨單位,,名稱,地址、電話,商品或勞務(wù)名稱,計(jì)量單位,數(shù)量,單價(jià),金額,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,萬,千,百,十,元,角,分,萬,千,百,十,元,角,分,第一聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳?稅率,（%）,收款人：,銷售單位,名稱,地址、電話,價(jià)稅合計(jì)（大寫）,

20、拾萬千佰拾元角分￥,,合計(jì),,,,,,稅額,,,,,,,,,,,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,,,,00000000,,,,規(guī)格型號,,,,備注,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,銷貨單位（章）：,復(fù)核：,開票人：,,,110105200802057,工行崇文門分理處8906754,,,,,,北京愛儂公司,北京東單街6號67019098,,,,,,北,京,愛,儂,公,司,,財(cái)務(wù)專用章,1999,4,9,北京方化公司,110105200109798,北京朝陽街9號67746868,工行朝陽分理處9805,,,甲材料,噸,23.4,2030,,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,4

21、,8,4,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,￥,8,,,伍,伍,柒,柒,叁,肆,55577.34,伍,謝軍,張波,馬林,,,,1100992141北京增值稅專用發(fā)票,開票日期：年月日發(fā)票聯(lián),廠鈔印京北號7158991函稅國,購貨單位,,名稱,地址、電話,商品或勞務(wù)名稱,計(jì)量單位,數(shù)量,單價(jià),金額,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,萬,千,百,十,元,角,分,萬,千,百,十,元,角,分,第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記帳憑證,稅率,（%）,收款人：,銷售單位,名稱,地址、電話,價(jià)稅合計(jì)（大寫）,拾萬千佰拾元角分￥,,合計(jì),,,,,,稅額,,,,,,,,,,,,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,,,,0

22、0000000,,,,規(guī)格型號,,,,備注,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,銷貨單位（章）：,復(fù)核：,開票人：,,,,110105200802057,工行崇文門分理處8906754,,,,,,北京愛儂公司,北京東單街6號67019098,,,,,,北,京,愛,儂,公,司,,財(cái)務(wù)專用章,1999,4,9,北京方化公司,110105200109798,北京朝陽街9號67746868,工行朝陽分理處9805,甲材料,噸,23.4,2030,,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,4,8,4,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,￥,8,伍,伍,柒,柒,叁,肆,55577

23、.34,伍,,謝軍,張波,馬林,,,1100992141北京增值稅專用發(fā)票,開票日期：年月日抵扣聯(lián),廠鈔印京北號7158991函稅國,購貨單位,,名稱,地址、電話,商品或勞務(wù)名稱,計(jì)量單位,數(shù)量,單價(jià),金額,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,萬,千,百,十,元,角,分,萬,千,百,十,元,角,分,第三聯(lián)：抵扣聯(lián)購貨方扣稅憑證,稅率,（%）,收款人：,銷售單位,名稱,地址、電話,價(jià)稅合計(jì)（大寫）,拾萬千佰拾元角分￥,,合計(jì),,,,,,稅額,,,,,,,,,,,,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,,,,00000000,,,,規(guī)格型號,,,,備注,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,銷貨單位（章）：,復(fù)核：

24、,開票人：,,,,110105200802057,工行崇文門分理處8906754,,,,,,北京愛儂公司,北京東單街6號67019098,,,,,,北,京,愛,儂,公,司,,財(cái)務(wù)專用章,1999,4,9,北京方化公司,110105200109798,北京朝陽街9號67746868,工行朝陽分理處9805,甲材料,噸,23.4,2030,,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,4,8,4,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,￥,8,伍,伍,柒,柒,叁,肆,55577.34,伍,,謝軍,張波,馬林,,,1100992141北京增值稅專用發(fā)票,開票日期：年月日此聯(lián)不作報(bào)銷、

25、扣稅憑證使用,廠鈔印京北號7158991函稅國,購貨單位,,名稱,地址、電話,商品或勞務(wù)名稱,計(jì)量單位,數(shù)量,單價(jià),金額,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,萬,千,百,十,元,角,分,萬,千,百,十,元,角,分,第四聯(lián)：記帳聯(lián)銷貨方記帳憑證,稅率,（%）,收款人：,銷售單位,名稱,地址、電話,價(jià)稅合計(jì)（大寫）,拾萬千佰拾元角分￥,,合計(jì),,,,,,稅額,,,,,,,,,,,,稅務(wù)登記號,開戶銀行及帳號,,,,00000000,,,,規(guī)格型號,,,,備注,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,銷貨單位（章）：,復(fù)核：,開票人：,,110105200802057,工行崇文門分理處8906754,,,,,,北京愛儂公司,北京東單街6號67019098,,,,,,北,京,愛,儂,公,司,,財(cái)務(wù)專用章,1999,4,9,北京方化公司,110105200109798,北京朝陽街9號67746868,工行朝陽分理處9805,甲材料,噸,23.4,2030,,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,4,8,4,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,￥,8,,,伍,伍,柒,柒,叁,肆,55577.34,伍,,謝軍,張波,馬林,,,小結(jié):,1.專用發(fā)票的基本聯(lián)次,2.開具專用發(fā)票的范圍和時(shí)限,3.開具專用發(fā)票的要求,4.專用發(fā)票的填寫方法,