2012年版《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》(第一章).ppt

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1、金 融 企 業(yè) 會(huì) 計(jì),,2,教 第一章 總論 學(xué) 第二章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 目 第三章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算 錄 第四章 國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 第七章 證券業(yè)務(wù)的核算 第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告及績(jī)效評(píng)價(jià),3,第一章 總 論 主要內(nèi)容： 一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述 二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論 三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本方法,第一節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述,一、金融企業(yè) 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，金融是配置社會(huì)資金、調(diào)劑資金余缺、充分發(fā)揮資金使用價(jià)值的重要樞紐。 金融企業(yè)是金融運(yùn)行的主體，是金

2、融在經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮核心作用的執(zhí)行者。金融企業(yè)是經(jīng)營(yíng)貨幣信用業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)，這一特殊性決定了金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、范圍和方法均不同于其他企業(yè)會(huì)計(jì)。,5,（一）金融企業(yè)種類 商業(yè)銀行：商業(yè)銀行是現(xiàn)代金融體系的主體，他依照公司法設(shè)立的以吸收存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等金融業(yè)務(wù)來(lái)獲取利潤(rùn)的企業(yè)法人。 金融性公司：指非銀行金融機(jī)構(gòu)，主要有： 信托投資公司 證券公司、期貨公司 租賃公司、典當(dāng)公司 財(cái)務(wù)公司、農(nóng)村信用社 保險(xiǎn)公司、小額信貸公司 基金管理公司 等,,6,附：我國(guó)銀行體系的構(gòu)成 中央銀行 中國(guó)人民銀行 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀

3、行 銀 行 政策性銀行 中國(guó)進(jìn)出口銀行 中國(guó)工商銀行 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行 商 業(yè) 銀 行 中國(guó)銀行 中國(guó)建設(shè)銀行 交通銀行 國(guó)家開發(fā)銀行等,,,,,,,7,（二）金融企業(yè)的相關(guān)特征 （1）金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：獲取利潤(rùn)； （2）金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)原則：效益性、安全性、 流動(dòng)性； （3）金融企業(yè)的法人性質(zhì)：自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng) 險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束； （4）商業(yè)銀行總行是一級(jí)法人，業(yè)務(wù)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)， 各分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格； （金融性公司類同） 中央銀行（中國(guó)人

4、民銀行）不是商業(yè)銀行（1984年以后），是管理全國(guó)金融機(jī)構(gòu)及金融業(yè)務(wù)的國(guó)家機(jī)關(guān)。,8,（三）商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍 商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)一般可分為負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)三大類，具體可包括： （1）吸收公眾存款； （2）發(fā)放短期、中期和長(zhǎng)期貸款； （3）辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算； （4）辦理票據(jù)貼現(xiàn)； （5）發(fā)行金融債券； （6）代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；,,（7）買賣政府債券； （8）從事同業(yè)拆借； （9）買賣、代理買賣外匯； （10）提供信用證服務(wù)及擔(dān)保； （11）代理收付款項(xiàng)及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)； （12）提供保管箱服務(wù)； （13）經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。,10,二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)及特點(diǎn)

5、 （一）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念 金融企業(yè)會(huì)計(jì)是把會(huì)計(jì)的基本原理和基本方法具體運(yùn)用到金融企業(yè)這一特殊行業(yè)的專業(yè)會(huì)計(jì)。 （二）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象： 金融企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金及資金運(yùn)動(dòng)的具體內(nèi)容。,,（三）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)： 1、在核算內(nèi)容上具有廣泛的社會(huì)性； 2、在核算方法上具有很大的獨(dú)特性； 由經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊性決定的。 3、業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算具有統(tǒng)一性； 會(huì)計(jì)核算貫穿了金融企業(yè)業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程。,12,4、在核算上具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和管理控制制度。 如收付款復(fù)核制度、雙人臨柜制度、貸款的審貸分離制度和貸款三查制度、內(nèi)外對(duì)賬制度、當(dāng)日軋平制度等。 5、監(jiān)督與服務(wù)的雙重性；

6、 金融企業(yè)是全國(guó)的信貸中心、轉(zhuǎn)賬結(jié)算中心、現(xiàn)金出納中心和外匯收支中心。在服務(wù)社會(huì)的同時(shí)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，如凍結(jié)存款/賬戶、反洗錢等。 6、會(huì)計(jì)核算的電子網(wǎng)絡(luò)化,13,三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 銀行設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要與其管理體制相適應(yīng)。各級(jí)行處的會(huì)計(jì)工作必須在行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，由各會(huì)計(jì)部門具體負(fù)責(zé)。即 總行 設(shè) 會(huì)計(jì)司（部） 分行 設(shè) 會(huì)計(jì)處 中心支行或支行 設(shè) 會(huì)計(jì)科 基層經(jīng)辦行 設(shè) 會(huì)計(jì)股 中國(guó)人民銀行總行會(huì)計(jì)部管理全國(guó)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。,14,第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論與其他企業(yè)相同。 回顧會(huì)計(jì)學(xué)理論框架：

7、 一個(gè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 二個(gè)會(huì)計(jì)等式 三張會(huì)計(jì)報(bào)表 四大會(huì)計(jì)假設(shè) 五個(gè)計(jì)量屬性 六個(gè)會(huì)計(jì)要素 七個(gè)會(huì)計(jì)方法 八個(gè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求,15,,一個(gè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制 二個(gè)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益 利潤(rùn)=收入費(fèi)用 三張會(huì)計(jì)報(bào)表：利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量 表 四大會(huì)計(jì)假設(shè) 會(huì)計(jì)主體假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 會(huì)計(jì)分期假設(shè) 貨幣計(jì)量與幣值不變假設(shè) 五個(gè)計(jì)量屬性：歷史成本 重置成本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值 公允價(jià)值,16,,六個(gè)會(huì)計(jì)要素： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用

8、 利潤(rùn) 七個(gè)會(huì)計(jì)方法： 設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核憑證 登記賬簿 成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 八個(gè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求： 可靠性 相關(guān)性 可理解性 可比性 實(shí)質(zhì)重于形式 重要性 謹(jǐn)慎性 及時(shí)性,第三節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本核算方法,金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本核算方法主要內(nèi)容： 一、會(huì)計(jì)科目 二、記賬方法 三、會(huì)計(jì)憑證 四、會(huì)計(jì)賬簿及其組織 五、會(huì)計(jì)賬務(wù)核對(duì) 六、會(huì)計(jì)報(bào)表,18,一、會(huì)計(jì)科目 1會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途所作的進(jìn)一步分類。

9、2金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目按資金性質(zhì)的分類： （1）資產(chǎn)類：反映金融企業(yè)資金的占用和分布情況； （2）負(fù)債類：反映金融企業(yè)資金取得和形成的渠道； （3）所有者權(quán)益類：反映金融企業(yè)投資者對(duì)其凈資產(chǎn) 的所有權(quán)； （4）損益類：反映金融企業(yè)財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)成果。 （5）共同類：即資產(chǎn)負(fù)債類。（如資金清算往來(lái)、聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬、貨幣兌換、證券清算款、衍生工具）,19,3金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目按與資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的關(guān)系，可分為： 表內(nèi)科目：反映在資產(chǎn)負(fù)債表和損益表內(nèi)的科目 （如前述的金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目表）。 表外科目：不納入資產(chǎn)負(fù)債表、損益表內(nèi)的科目，用 以記載不涉及銀

10、行資金增減變化的重要 業(yè)務(wù)事項(xiàng)（如應(yīng)收未收利息、銀行承兌匯 票應(yīng)付款、空白重要憑證、有價(jià)單證、 未發(fā)行債券、代保管有價(jià)值品等）。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目表附后，這里以商業(yè)銀行為例，介紹以下科目：,,20,資產(chǎn)類 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收利息 存放中央銀行款項(xiàng) 其他應(yīng)收款 貸款 存放聯(lián)行款項(xiàng) 短期貸款 存放同業(yè) 中長(zhǎng)期貸款 存放同業(yè)外匯款項(xiàng) 逾期貸款 存放境外同業(yè)款項(xiàng) 外匯短期貸款 貼現(xiàn) 貸款損失準(zhǔn)備 法定存款準(zhǔn)備金 出口押匯 拆放同業(yè),21,負(fù)債類 活期存款 聯(lián)行存放款項(xiàng) 定期存款 同業(yè)存放款項(xiàng) 信用卡

11、存款 系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放（上級(jí)行使用） 外匯活期存款 同業(yè)拆入 外匯定期存款 向中央銀行借款 應(yīng)付利息 撥入營(yíng)運(yùn)資金 其他應(yīng)付款 匯出匯款 應(yīng)解匯款,22,所有者權(quán)益類 損 益 類 資產(chǎn)負(fù)債共同類 實(shí)收資本 利息收入 資金清算往來(lái) 資本公積 利息支出 聯(lián)行往賬 盈余公積 營(yíng)業(yè)外收入 聯(lián)行來(lái)賬 未分配利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外支出 電子聯(lián)行往賬 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入 電子聯(lián)行來(lái)賬 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出 貨幣兌換 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 資產(chǎn)減值損失,23

12、,二、記賬方法 定義：記賬方法指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所使用的方法。 1金融企業(yè)記賬方法的種類： 表外科目： 單式記賬法“收入/付出記賬法” 表內(nèi)科目： 復(fù)式記賬法借貸記賬法,,24,2舉例：工商銀行某營(yíng)業(yè)部發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 收到大華公司存入現(xiàn)金60 000元，隨時(shí)支取， 借：庫(kù)存現(xiàn)金（+） 60 000 貸：吸收存款大華公司戶（+）60 000 從中央銀行提取現(xiàn)金450 000元， 借：庫(kù)存現(xiàn)金（+） 450 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（-） 450 000 以現(xiàn)金支付個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息1 500元， 借：利息支出（+） 1 500 貸：

13、庫(kù)存現(xiàn)金（-） 1 500,25,支付現(xiàn)金12 800元，收兌黃金一份， 借：貴金屬黃金 12 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12 800 紅星公司開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金30 000元， 借：吸收存款活期紅星公司戶（-） 30 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（-） 30 000,26,三、會(huì)計(jì)憑證（簡(jiǎn)略） 原始憑證大多為外來(lái)原始憑證。 對(duì)金融企業(yè)尤其是商業(yè)銀行而言，原始憑證和記賬憑證的劃分并不是絕對(duì)的。有些原始憑證如果具備記賬憑證的要素，就可以直接作為記賬憑證使用。 由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)量大，采用單式記賬憑證便于憑證在各柜組之間傳遞、分工記賬和按會(huì)計(jì)科目匯總發(fā)生額，因此在

14、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算中，一般采用單式記賬憑證。 在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，由于需要將記賬憑證在不同部門、柜組之間傳遞記賬，因此，商業(yè)銀行的記賬憑證又稱為“傳票”。,27,金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的傳遞必須準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，辦妥交接，先外后內(nèi)，先急后緩。除有關(guān)核算手續(xù)另有規(guī)定外，一律通過(guò)郵局或金融企業(yè)內(nèi)部自行傳遞，不得交客戶代為傳遞，以防流弊。,28,四、會(huì)計(jì)賬簿及其組織 1金融企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿的分類 （1）分戶賬：詳細(xì)和具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬 簿，分甲、乙、丙、丁四種賬式。 （2）總賬：綜合和總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類賬簿， 對(duì)分戶賬起控制和統(tǒng)馭作用。 （3）登記簿：用來(lái)登記主要賬簿未能或不必記

15、錄而 又需查考的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。 （可以分戶登記，也可按發(fā)生順序逐筆登記） （4）序時(shí)賬簿：是銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)的序時(shí)詳細(xì)記錄。,29,2金融企業(yè)的賬務(wù)組織可分為： （1）明細(xì)核算系統(tǒng)： 它按賬戶進(jìn)行核算，是對(duì)各項(xiàng)資金詳細(xì)具體的核算。由分戶賬、登記簿、余額表、現(xiàn)金收付日記簿組成。 （2）綜合核算系統(tǒng)： 它按科目進(jìn)行核算，是對(duì)各項(xiàng)資金綜合概括的核算，對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭作用。,30,五、會(huì)計(jì)賬務(wù)核對(duì) 金融企業(yè)的賬務(wù)核對(duì)分類： 按時(shí)間可分為： 每日核對(duì) 定期核對(duì) 按內(nèi)容可分為： 賬賬核對(duì)、賬款核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)、賬據(jù)核對(duì) 賬表核對(duì)、內(nèi)外賬核對(duì)（即要遵守“六相符”） 金融企業(yè)雙線核算和雙線核對(duì)

16、圖式：（見(jiàn)下頁(yè)） （ 實(shí)線代表賬務(wù)處理程序 虛線代表賬務(wù)核對(duì)）,,,,,31,現(xiàn)金收入日記簿,現(xiàn)金庫(kù)存簿,庫(kù)存 現(xiàn)金,經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng),科目日結(jié)單,總 賬,日計(jì)表,現(xiàn)金付出日記簿,現(xiàn)金付出傳票,現(xiàn)金收入傳票,轉(zhuǎn)賬貸方傳票,轉(zhuǎn)賬借方傳票,余額表,登記簿,分戶賬,明 細(xì) 核 算,綜 合 核 算,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,32,六、會(huì)計(jì)報(bào)表 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表可分為： （1）系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表：是金融企業(yè)本身根據(jù)會(huì)計(jì)核算的需要而設(shè)置的，在本系統(tǒng)內(nèi)使用。主要有：日計(jì)表、月計(jì)表、半年報(bào)表、決算報(bào)表。 （2）統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表：是金融企業(yè)按期向外報(bào)送的報(bào)表；主要分為

17、季報(bào)表和年報(bào)表。向外報(bào)送的報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及其他有關(guān)附表。,,本章思考題 1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)有哪些特點(diǎn)？ 2、金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目是如何分類的？ 3、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法包括那些內(nèi)容？,34,課堂練習(xí)：農(nóng)行某支行發(fā)生以下業(yè)務(wù)，試做出會(huì)計(jì)分錄： （1）長(zhǎng)江機(jī)械廠存入現(xiàn)金4萬(wàn)元，隨時(shí)支取。 （2）本行簽發(fā)現(xiàn)金支票從央行存款戶提取現(xiàn)金20萬(wàn)元。 （3）活期存款客戶陳民前來(lái)取款，支取現(xiàn)金1萬(wàn)元。 （4）向華山木材廠發(fā)放短期貸款7萬(wàn)元。 （5）支付活期存款利息400元，轉(zhuǎn)入儲(chǔ)戶陳民賬內(nèi)。 （6）收取華山木材廠貸款利息6 000元。 （7）某投資者以現(xiàn)金投入

18、90萬(wàn)元作銀行資本金。 （8）儲(chǔ)戶張文持活期存折存入現(xiàn)金1.7 萬(wàn)元。 （9）華山木材廠歸還貸款本金4萬(wàn)元。 （10）經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積補(bǔ)充資本金6.5萬(wàn)元。,金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目一覽表,一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) （銀行專用 ）4 1011 存放同業(yè) （銀行專用） 5 1015 其他貨幣資金 6 1021 結(jié)算備付金 （證券專用） 7 1031 存出保證金 8 1051 拆出資金 9 1101 交易性金融資產(chǎn) 10 1111 買入返售金融資產(chǎn) 11 1121 應(yīng)收票據(jù),,12 1122 應(yīng)收賬款 13 1123 預(yù)付賬款 14 1131

19、應(yīng)收股利 15 1132 應(yīng)收利息 16 1211 應(yīng)收保戶儲(chǔ)金 （保險(xiǎn)專用） 17 1221 應(yīng)收代位追償款 （保險(xiǎn)專用 ）18 1222 應(yīng)收分保賬款 （保險(xiǎn)專用 ）19 1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 （保險(xiǎn)專用） 20 1224 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 （保險(xiǎn)專用 ）,,21 1231 其他應(yīng)收款 22 1241 壞賬準(zhǔn)備 23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn) （銀行專用 ）24 1301 貸款 25 1302 貸款損失準(zhǔn)備 26 1311 代理兌付證券 （銀行和證券共用 ）27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 28 1401 材料采購(gòu) 29 1402 在途物資 30 1403 原材料,,31 140

20、4 材料成本差異 32 1406 庫(kù)存商品 33 1407 發(fā)出商品 34 1410 商品進(jìn)銷差價(jià) 35 1411 委托加工物資 36 1412 包裝物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物資產(chǎn)（ 農(nóng)業(yè)專用 ）38 1431 周轉(zhuǎn)材料 （建造承包商專用） 39 1441 貴金屬 （銀行專用 ）40 1442 抵債資產(chǎn),,41 1451 損余物資 （保險(xiǎn)專用） 42 1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 43 1501 待攤費(fèi)用 44 1511 獨(dú)立賬戶資產(chǎn) （保險(xiǎn)專用） 45 1521 持有至到期投資 46 1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 47 1523 可供出售金融資產(chǎn) 48 1524 長(zhǎng)期股權(quán)投資

21、49 1525 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 50 1526 投資性房地產(chǎn) 51 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款,,52 1541 未實(shí)現(xiàn)融資收益 53 1551 存出資本保證金 （保險(xiǎn)專用） 54 1601 固定資產(chǎn) 55 1602 累計(jì)折舊 56 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 57 1604 在建工程 58 1605 工程物資 59 1606 固定資產(chǎn)清理 60 1611 融資租賃資產(chǎn) （租賃專用）,,61 1612 未擔(dān)保余值 （租賃專用） 62 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) （農(nóng)業(yè)專用 ）63 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 （農(nóng)業(yè)專用)64 1623 公益性生物資產(chǎn) (農(nóng)業(yè)專用) 65 1631 油氣資產(chǎn)

22、 (石油天然氣開采專用) 66 1632 累計(jì)折耗 (石油天然氣開采專用) 67 1701 無(wú)形資產(chǎn) 68 1702 累計(jì)攤銷 69 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,,70 1711 商譽(yù) 71 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 72 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 73 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 74 2001 短期借款 75 2002 存入保證金 （金融共用） 76 2003 拆入資金 （金融共用） 77 2004 向中央銀行借款 （銀行專用 ）78 2011 同業(yè)存放 （銀行專用 ）79 2012 吸收存款 （銀行專用 ）,,80 2021 貼現(xiàn)負(fù)債 （銀行專用 ）81 2101 交易性金融負(fù)債

23、 82 2111 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款（ 金融共用） 83 2201 應(yīng)付票據(jù) 84 2202 應(yīng)付賬款 85 2205 預(yù)收賬款 86 2211 應(yīng)付職工薪酬 87 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 88 2231 應(yīng)付股利 89 2232 應(yīng)付利息,,90 2241 其他應(yīng)付款 91 2251 應(yīng)付保戶紅利 （保險(xiǎn)專用 ）92 2261 應(yīng)付分保賬款 （保險(xiǎn)專用） 93 2311 代理買賣證券款 （證券專用） 94 2312 代理承銷證券款 （證券和銀行共用 ）95 2313 代理兌付證券款（證券和銀行共用） 96 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 97 2401 預(yù)提費(fèi)用 98 2411 預(yù)計(jì)負(fù)債 99 2501

24、 遞延收益,,100 2601 長(zhǎng)期借款 101 2602 長(zhǎng)期債券 102 2701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用） 103 2702 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 （保險(xiǎn)專用） 104 2711 保戶儲(chǔ)金 （保險(xiǎn)專用） 105 2721 獨(dú)立賬戶負(fù)債 （保險(xiǎn)專用） 106 2801 長(zhǎng)期應(yīng)付款 107 2802 未確認(rèn)融資費(fèi)用 108 2811 專項(xiàng)應(yīng)付款 109 2901 遞延所得稅負(fù)債,,三、共同類 110 3001 清算資金往來(lái) （銀行專用） 111 3002 外匯買賣 （金融共用） 112 3101 衍生工具 113 3201 套期工具 114 3202 被套期項(xiàng)目 四、所有者權(quán)益類 115 40

25、01 實(shí)收資本 116 4002 資本公積 117 4101 盈余公積 118 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 （金融共用） 119 4103 本年利潤(rùn) 120 4104 利潤(rùn)分配 121 4201 庫(kù)存股,,五、成本類 122 5001 生產(chǎn)成本 123 5101 制造費(fèi)用 124 5201 勞務(wù)成本 125 5301 研發(fā)支出 126 5401 工程施工 (建造承包商專用) 127 5402 工程結(jié)算 (建造承包商專用) 128 5403 機(jī)械作業(yè) (建造承包商專用),,六、損益類 129 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 130 6011 利息收入 金融共用 131 6021 手續(xù)費(fèi)收入 金融共用 132

26、 6031 保費(fèi)收入 保險(xiǎn)專用 133 6032 分保費(fèi)收入 保險(xiǎn)專用 134 6041 租賃收入 租賃專用 135 6051 其他業(yè)務(wù)收入 136 6061 匯兌損益 金融專用 137 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 138 6111 投資收益 139 6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用,,140 6202 攤回賠付支出 （保險(xiǎn)專用） 141 6203 攤回分保費(fèi)用 （保險(xiǎn)專用） 142 6301 營(yíng)業(yè)外收入 143 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 144 6402 其他業(yè)務(wù)支出 145 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加 146 6411 利息支出 （金融共用） 147 6421 手續(xù)費(fèi)支出 （金融共用） 148 6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 （保險(xiǎn)專用） 149 6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 （保險(xiǎn)專用） 150 6511 賠付支出 （保險(xiǎn)專用）,,151 6521 保戶紅利支出 （保險(xiǎn)專用） 152 6531 退保金 （保險(xiǎn)專用） 153 6541 分出保費(fèi) （保險(xiǎn)專用）154 6542 分保費(fèi)用 （保險(xiǎn)專用） 155 6601 銷售費(fèi)用 156 6602 管理費(fèi)用 157 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 158 6604 勘探費(fèi)用 159 6701 資產(chǎn)減值損失 160 6711 營(yíng)業(yè)外支出 161 6801 所得稅 162 6901 以前年度損益調(diào)整,