【制度建設(shè)論文】談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)

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1、【制度建設(shè)論文】談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè) 摘要：企業(yè)發(fā)展的過程也是內(nèi)控管理不斷迭代的過程，內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中發(fā)揮著保駕護(hù)航的作用，是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不可或缺的部分。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，有利于提升企業(yè)經(jīng)營效益，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。通過分析企業(yè)內(nèi)控管理制度對企業(yè)發(fā)展的重要性，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)在實(shí)際執(zhí)行過程中的難點(diǎn)以及如何建設(shè)好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，以期為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)方面提供建議。 關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度重要性；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；制度建設(shè) 引言 隨著市場環(huán)境趨于復(fù)雜化，市場競爭將越來越激烈。企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)已經(jīng)逐漸成為企業(yè)在激烈的市場競爭

2、中獲得穩(wěn)步發(fā)展的重要保障，也是企業(yè)深化變革的重要舉措。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理體系特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，是順應(yīng)新形勢下企業(yè)發(fā)展的需要，對企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營和長久發(fā)展具有積極作用。 1企業(yè)內(nèi)控管理制度對企業(yè)發(fā)展的重要性 1.1有助于提升企業(yè)管理水平 國內(nèi)外管理實(shí)踐充分表明了企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度能夠反映企業(yè)管理水平的高低，而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)也是提升企業(yè)管理水平重要手段。只有實(shí)現(xiàn)和實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度，才能確保產(chǎn)品質(zhì)量符合市場需求、最大限度實(shí)現(xiàn)銷售收入，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整、充分挖掘各項(xiàng)資產(chǎn)的潛力、降低資產(chǎn)的消耗。同時完善的內(nèi)部控制制度也可

3、以提升資產(chǎn)利用效率，保證投入與產(chǎn)出比達(dá)到最佳狀態(tài)，也可以使企業(yè)獲得真實(shí)、可靠、完整的信息，而真實(shí)、可靠、完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有助于吸引更多的投資，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，創(chuàng)造良好市場形象。因此，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理進(jìn)行助力提升，而管理水平的提升也使企業(yè)內(nèi)部控制制度得以更好地完善和執(zhí)行［1］。 1.2有利于提高企業(yè)風(fēng)險防御能力 一個企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身生存發(fā)展和獲利的終極目標(biāo)，除了要把握存在于市場轉(zhuǎn)瞬即逝的各種機(jī)會，也要科學(xué)合理的控制企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險。任何企業(yè)組織都要管理風(fēng)險，而內(nèi)部控制管理核心是控制影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險，防范經(jīng)營活動偏離企業(yè)目標(biāo)的一切可能

4、性。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時，需要測試內(nèi)部管理制度及其業(yè)務(wù)流程是否合理有效，評估風(fēng)險再設(shè)計(jì)出降低或規(guī)避風(fēng)險措施。因此，實(shí)施內(nèi)部控制有助于企業(yè)提升風(fēng)險防御能力，保障企業(yè)穩(wěn)健向前發(fā)展。 1.3有利于維護(hù)社會公眾的利益 在現(xiàn)代企業(yè)制度下，委托代理問題主要集中在大股東侵占小股東利益、管理層和治理層長短期目標(biāo)差異等，內(nèi)部治理是現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部核心，同時也是內(nèi)部控制重要因素以及內(nèi)部環(huán)境的重要內(nèi)容。只有在完善公司治理環(huán)境中，一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能有效運(yùn)行。內(nèi)部控制對公司治理具有反作用，內(nèi)部控制既是公司治理中對管理層權(quán)力制衡有效手段，也是保護(hù)中小股東利益的有效手段。內(nèi)部控制制

5、度的存在，在一定程度上約束了管理層為了自身利益而侵犯中小股東利益的行為。在強(qiáng)制性披露內(nèi)部控制自我評價報(bào)告指導(dǎo)下，企業(yè)需要將內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況公之于眾，公開透明的信息有助于反映企業(yè)管理層履行受托責(zé)任而所做出的努力，又有助于處于信息弱式中小股東了解公司實(shí)際情況，保護(hù)他們的利益，緩解代理沖突，降低代理成本。企業(yè)只有在不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能保障企業(yè)經(jīng)營管理的合規(guī)有效和會計(jì)信息的真實(shí)有效，樹立誠信的社會企業(yè)公司形象，增強(qiáng)投資者的信心。使市場配置資源功能充分發(fā)揮，充分維護(hù)社會公眾的利益［2］。 2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn) 2.1財(cái)務(wù)內(nèi)控意識不足，重視程度不夠

6、 （1）雖然企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，但部分企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)內(nèi)控意識不足，企業(yè)管理制度還是繼續(xù)沿用原來的制度，對于內(nèi)控制度特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理不能與時俱進(jìn)進(jìn)行改善提升，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不能滿足于企業(yè)目前及未來的經(jīng)營需求，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生概率加大。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)內(nèi)控重視程度不夠，在實(shí)際執(zhí)行過程中不能起到嚴(yán)要求、重表率的作用。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得以有效執(zhí)行的重要保障，如果財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識淡薄，遇事相互推諉，僅僅起到會計(jì)記賬的作用，那么財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的效果不能得到保障。（3）外部門對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)識程度不夠，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立是設(shè)置障礙、降低企業(yè)運(yùn)行效

7、率，在有約束的情況下，不能充分發(fā)揮創(chuàng)造更大企業(yè)價值的作用。 2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)體系不完善 在現(xiàn)代化企業(yè)治理規(guī)范要求下，許多企業(yè)以財(cái)務(wù)管理為核心初步建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是不少財(cái)務(wù)制度不能因地制宜與自身的經(jīng)營管理活動結(jié)合起來，內(nèi)控制度存在著嚴(yán)重的形式化、難執(zhí)行等問題，并且財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立不能相互關(guān)聯(lián)、相互制約，在執(zhí)行過程中發(fā)生沖突或者出現(xiàn)漏洞等現(xiàn)象，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動達(dá)不到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險的預(yù)期效果［3］。 2.3財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行程度受限 從目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)情況可以看出，有的企業(yè)雖然建立較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但在實(shí)際執(zhí)行的

8、時候還面臨著諸多問題，執(zhí)行效果得不到保障。實(shí)踐中主要表現(xiàn)為管理層干預(yù)過多，制度僅限于形式難以在日常經(jīng)營活動中發(fā)揮作用。例如，信用額制度的設(shè)立是為了對客戶進(jìn)行評價管理，根據(jù)評價結(jié)果設(shè)置對應(yīng)的授信額度。在實(shí)際操作過程中，業(yè)務(wù)部門往往會以影響企業(yè)銷售額、客戶信用狀況好等措辭申請?zhí)嵘蛻粜庞妙~進(jìn)行發(fā)貨，管理層在考慮業(yè)績的需求后同意業(yè)務(wù)申請。 2.4財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏必要的監(jiān)督 部分企業(yè)雖然建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但未真正在經(jīng)濟(jì)活動中遵守或者存在執(zhí)行不到位情況。監(jiān)督機(jī)制的建立是為保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)營活動中得以真正落地執(zhí)行，在企業(yè)經(jīng)營管理中能充分發(fā)揮它的有效性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

9、就是財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，但是現(xiàn)在部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)不完善，審計(jì)存在著許多問題，甚至一些非上市公司沒有內(nèi)部審計(jì)部門，而是由財(cái)務(wù)內(nèi)部代替執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制約束不力的問題普遍存在，對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系也起不到指導(dǎo)作用。 3加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的措施 3.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的“四化”建設(shè) 企業(yè)應(yīng)以制度化、IT化、流程化、數(shù)據(jù)化為基礎(chǔ)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，為內(nèi)控管理制度運(yùn)行提供保障并且提升運(yùn)作效率。（1）制度化是財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在是以相關(guān)制度建立為前提，使財(cái)務(wù)在執(zhí)行內(nèi)控時有章可循、有據(jù)可依。制度化建設(shè)要與企業(yè)發(fā)展

10、階段相匹配，在制定制度時要因地制宜、與時俱進(jìn)，使制定的制度能在企業(yè)經(jīng)營活動中貫徹執(zhí)行，能發(fā)揮管理指導(dǎo)作用。（2）IT化要求企業(yè)配套與自身發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的配置要完善各項(xiàng)管理模塊及對應(yīng)的管理權(quán)限設(shè)置，權(quán)限到人即責(zé)任到人，對系統(tǒng)中的審批事項(xiàng)可追溯。IT化通過審批權(quán)限的設(shè)置使事項(xiàng)通過管理系統(tǒng)傳遞，能大大提升財(cái)務(wù)內(nèi)控在實(shí)際執(zhí)行過程中的效率。（3）流程化是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落地的保障。流程化與IT化相匹配，流程的執(zhí)行在管理系統(tǒng)中得以體現(xiàn)，管理系統(tǒng)中審批流程圖是流程化的過程。流程化建設(shè)要求企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)要以時效性為前提，制定審批流程時盡量做到簡潔高效，優(yōu)化不必要的步驟并且要細(xì)

11、化每一步流程審批的風(fēng)險控制點(diǎn)、審批的時間限制，在系統(tǒng)中建立提示功能。（4）數(shù)據(jù)化是財(cái)務(wù)內(nèi)控的檢視標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)做出決策的重要依據(jù)。對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營活動以及財(cái)務(wù)管理活動中的數(shù)據(jù)信息，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)風(fēng)控體系，對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全過程管理控制，確保用于經(jīng)營管理的各類數(shù)據(jù)都經(jīng)過事中復(fù)核、事后檢查等一系列的控制程序，提高數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。 3.2完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系化建設(shè) 一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)要形成體系，能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動全覆蓋。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)在明確不相容崗位、職責(zé)相互分離、制約與監(jiān)督，在充分考慮制度可操作性和可執(zhí)行性的前提下，逐漸向企業(yè)價值鏈前端延

12、伸，全方位多角度，逐步延伸至資金、采購、銷售、存儲、資產(chǎn)、研發(fā)、工程、擔(dān)保等業(yè)務(wù)活動層面，對各業(yè)務(wù)活動的控制要素深化管控，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)對企業(yè)經(jīng)營活動全覆蓋，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系化建設(shè)。另一方面，注重財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)效性和動態(tài)性，樹立動態(tài)管理理念，不斷迭代并落地執(zhí)行。企業(yè)在不同發(fā)展階段對內(nèi)控需求不一樣，對內(nèi)控所能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)有側(cè)重點(diǎn)或是階段性要求，所以要樹立動態(tài)管理理念，隨著企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)構(gòu)成、發(fā)展戰(zhàn)略及管理目標(biāo)的變化，及時修訂、補(bǔ)充財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容，使其與公司管理、業(yè)務(wù)發(fā)展需求同頻，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對業(yè)務(wù)發(fā)展的監(jiān)督、控制作用，保障企業(yè)健康有序發(fā)展

13、。 3.3建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評價機(jī)制 完善的內(nèi)部監(jiān)督體系是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的有力保障。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理最重要的是完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價職能。完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)獨(dú)立性和評價客觀性，堅(jiān)持全面控制和突出重點(diǎn)相結(jié)合，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍和審計(jì)深度。通過對公司活動全方位的監(jiān)督及重點(diǎn)活動跟蹤式的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題及存在的薄弱環(huán)節(jié)，并對其做出客觀評價，及時提出可行性整改建議，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。此外，要制定各業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵崗位風(fēng)險防控體系，對業(yè)務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn)加以細(xì)化，通過部門自查與內(nèi)外審查監(jiān)

14、督相結(jié)合，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評價機(jī)制。 4結(jié)束語 面對新形勢下激烈的市場競爭，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，需要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。對于企業(yè)管理層而言，需要全面了解到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度對于自身發(fā)展的重要性，合理探究財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)期間存在的問題，提升內(nèi)控管理意識，并逐步健全相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動效率，提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。 參考文獻(xiàn)： ［1］尹敘莉.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)與風(fēng)險防范［J］.納稅,2019,13(30):67-68. ［2］陸玲玲.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)研究［J］.中國市場,2019(27):169-170. ［3］趙佳寧.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)和對策［J］.財(cái)會學(xué)習(xí),2019(20):231-232.