《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》講解——收入、支出及會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)

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1、1/90 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 講解 收入、支出及會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào) 上海市財(cái)政局會(huì)計(jì)處 喬元芳 2 提綱 第一部分 收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 第二部分 支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 第三部分 會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào) 3/90 第一部分 收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 4 資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系 靜態(tài)會(huì)計(jì)要素：實(shí)賬戶 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn) 反映特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況 平時(shí)及年末一般有余額 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素：虛賬戶 收入、支出 反映一定期間的財(cái)務(wù)狀況 年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 連接實(shí)賬戶與虛賬戶的賬戶：結(jié)余 5 資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系 結(jié)余 各收入賬戶 各支出賬戶 * * * * *：滾存結(jié)余 *：累計(jì)虧空 * * * * * * 6

2、 資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系 結(jié)余 收入 支出 滾存結(jié)余 累計(jì)虧空 收回投資 提取后備金 對(duì)外投資 7 收入的含義及分類 含義 收入是指工會(huì)根據(jù) 工會(huì)法 以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取 得的非償還性資金。（制度第三十七條） 特征 政策規(guī)定（ 工會(huì)法 第四十二條 工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源）： （一）工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)； （二）建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額 的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)； （三）工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入； （四）人民政府的補(bǔ)助； （五）其他收入。 前款第二項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支。 非償還性 償還性資金是負(fù)債，不是收入。 8

3、收入的含義及分類 種類（按來(lái)源劃分） 通俗解釋 會(huì)費(fèi)收入 會(huì)員交的 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 本單位撥付 上級(jí)工會(huì)撥的 下級(jí)工會(huì)繳的 建會(huì)籌備金 上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)工會(huì)給的 政府補(bǔ)助收入 政府部門給的 行政補(bǔ)助收入 本單位給的 事業(yè)收入 附屬單位繳的 投資收益 投資賺的 其他收入 9 會(huì)費(fèi)收入 什么是會(huì)費(fèi)收入？ 工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)，留基 層工會(huì)使用。 會(huì)員按工資收入的 0.5%繳納。 什么是工資收入？ 會(huì)員所得的各種獎(jiǎng)金、津貼、稿費(fèi)收入以及按勞動(dòng)保險(xiǎn)條例或其 他法令規(guī)定所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、退休金、退職金等， 均不交納會(huì)費(fèi)。 “ 工資收入 ” 單位撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù) “ 工資總額

4、” “ 工資收入 ” 單位撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù) “ 工資總額 ” 10 會(huì)費(fèi)收入 會(huì)費(fèi)收交標(biāo)準(zhǔn)是工會(huì)組織工作和財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)基本制度?；鶎庸?huì) 應(yīng)當(dāng)按照中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的，規(guī)范收繳會(huì)員會(huì) 費(fèi)。 1.工會(huì)會(huì)員應(yīng)當(dāng)按照本人月標(biāo)準(zhǔn)工資收入的 0.5%向所在工會(huì)交納會(huì)費(fèi)，沒(méi) 有固定收入的會(huì)員可按本人上月所得工資額計(jì)算交納會(huì)費(fèi)，工資尾數(shù)不 足 10元的部分不交納會(huì)費(fèi)。 2.機(jī)關(guān)單位會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、工齡 工資、級(jí)別工資、職務(wù)補(bǔ)貼。 3.事業(yè)單位會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：職務(wù)工資、等級(jí)工資。 4.機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工人身份的會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括

5、：崗位工資、 等級(jí)工資。 5.企業(yè)工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入如何界定問(wèn)題，可按各企業(yè)的工資 支付辦法，由各企業(yè)自行掌握：凡是企業(yè)作為工資發(fā)放的，應(yīng)計(jì)算交納 會(huì)費(fèi)；凡是作為津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金發(fā)放的，不計(jì)算交納會(huì)費(fèi)。 11 會(huì)費(fèi)收入 6.會(huì)員所得各種獎(jiǎng)金、津貼、稿費(fèi)收入以及按照勞動(dòng)保險(xiǎn)條 例或其他法律法規(guī)所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、離休 金、退休金、退職金、糧煤補(bǔ)貼、副食補(bǔ)貼、加班加點(diǎn) 津貼、教齡津貼、護(hù)齡津貼等，均不交納會(huì)費(fèi)。 7.根據(jù) 中國(guó)工會(huì)章程 及有關(guān)規(guī)定，會(huì)員離開工作崗位， 長(zhǎng)期不能參加工會(huì)組織生活，如工會(huì)會(huì)員退職、離休、 退休、參軍，六個(gè)月以上離職學(xué)習(xí)、療養(yǎng)等，可保留會(huì) 籍，保留會(huì)籍

6、期間，免交會(huì)費(fèi)。 8.工會(huì)會(huì)員遇到特殊生活困難時(shí)，可由本人申請(qǐng)，工會(huì)小組 討論、基層或車間工會(huì)批準(zhǔn)，在一定時(shí)期內(nèi)免交會(huì)費(fèi)。 9.下崗職工可以保留會(huì)籍，免交會(huì)費(fèi)。 12 會(huì)費(fèi)收入 收到時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款 貸：會(huì)費(fèi)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：會(huì)費(fèi)收入 貸：結(jié)余 13 會(huì)費(fèi)收入 【 例 】 2010年 8月 31日， 股份有限 公司工會(huì)收到銀行通知，由本公司財(cái)務(wù)部門 代扣的工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)已經(jīng)到賬，金額共計(jì) 5485元。工會(huì)應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證作如下 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 5 485 貸：會(huì)費(fèi)收入 5 485 思考：縣級(jí)以上工會(huì)使用 “ 會(huì)費(fèi)收入 ” 科目嗎？ 14 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 什么是 撥繳經(jīng)費(fèi)收入

7、？ 基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí) 工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中 歸屬于本級(jí)工會(huì) 的 經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。 種類 本單位撥繳的 下級(jí)工會(huì)上繳的 上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的 關(guān)于建會(huì)籌備金 上海未實(shí)行，不涉及這方面的賬務(wù)處理 15 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 撥繳比例： 2% 撥繳基數(shù)：全部職工工資總額。 什么是全部職工？ 什么是工資總額？ 按照 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 1990年 1號(hào)令公布的 關(guān)于工資總額組成 的規(guī)定 確定。 具體按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)表 （ I102 -1表）的規(guī) 定 (07年表 )的 59、 63、 66三項(xiàng)之和 (08年表 )的 56、 60、 63三項(xiàng)之和 工資總額不包括的項(xiàng)目 撥繳憑證：工會(huì)

8、經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 鏈接 16 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 全總 省級(jí)工會(huì) 地市級(jí)工會(huì) 縣級(jí)工會(huì) 基層工會(huì) 經(jīng)費(fèi)分成上解 全總 省級(jí)工會(huì) 地市級(jí)工會(huì) 縣級(jí)工會(huì) 基層工會(huì) 經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助回?fù)?17 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 自主收繳方式 本單位直接劃給工會(huì) 稅務(wù)代收方式 稅務(wù)部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會(huì)組織 上海未實(shí)行 財(cái)政劃撥方式 財(cái)政部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會(huì)組織 市級(jí)公務(wù)員的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及部分區(qū)縣實(shí)行該辦法 18 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 撥繳經(jīng)費(fèi)收入會(huì)計(jì)核算要點(diǎn) 權(quán)責(zé)發(fā)生制核算 本級(jí)留成部分確認(rèn)為收入 轉(zhuǎn)撥部分作為負(fù)債，分別通過(guò) “ 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 應(yīng) 付下級(jí)經(jīng)費(fèi) ” 科目核算 集團(tuán)統(tǒng)一劃撥參照財(cái)政劃撥會(huì)計(jì)處理方式。

9、期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 貸：結(jié)余 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 19 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 【 例 】 某 機(jī)床廠工會(huì)收到行政轉(zhuǎn)入的按工 資總額 2%提取的工會(huì) 經(jīng)費(fèi) 12500元。 借：銀行存款 12 500 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 7 500 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 集團(tuán)工會(huì) 5 000 機(jī)床廠工會(huì)上解經(jīng)費(fèi) 分錄二： 借： 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 集團(tuán)工會(huì) 5 000 貸：銀行存款 5 000 20 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 集團(tuán)工會(huì)按照 機(jī)床廠工會(huì)上報(bào)數(shù)： 借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 機(jī)床廠 5 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2 500 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 2 500 集團(tuán)工會(huì)收到 機(jī)床廠工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)： 借： 銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)

10、機(jī)床廠 5 000 實(shí)際上交上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 2 500 貸：銀行存款 2 500 21 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 【 例 】 上海船廠 工會(huì)收到行政財(cái)務(wù)撥繳工會(huì) 經(jīng)費(fèi)的 60%，計(jì) 750元，工會(huì)當(dāng)即開據(jù) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 。另外 40%工 會(huì) 經(jīng)費(fèi)（ 500元）由行政直接上繳。 工會(huì)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 750 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 750 22 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 【 例 】 徐匯區(qū)財(cái)政局撥給區(qū)總工會(huì) 2009年 度南洋中學(xué)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 10萬(wàn)元。（分成比例： 全總 5%、市總 15%、區(qū)總 20%、基層 60%） 23 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 徐匯區(qū)財(cái)政局 徐匯區(qū)總工會(huì) （留 20%）

11、南洋中學(xué)工會(huì) 上海市總工會(huì) （留 15%） 中華全國(guó)總工會(huì) 全額 60% 20% 5% 24 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 徐匯區(qū)總工會(huì)： 借：銀行存款 100 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 20 000 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 20 000 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級(jí)劃撥經(jīng)費(fèi) 南洋中學(xué) 60 000 25 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 徐匯區(qū)總工會(huì)根據(jù)南洋中學(xué)工會(huì)收據(jù)轉(zhuǎn)撥工 會(huì)經(jīng)費(fèi) 6萬(wàn)元： 借： 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級(jí)劃撥經(jīng)費(fèi) 南洋 中學(xué) 60 000 貸：銀行存款 60 000 徐匯區(qū)總工會(huì)上解市總工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2萬(wàn)元： 借： 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 20 000 貸：銀行存款 20 000 26 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 南洋中學(xué)工會(huì)接到徐匯區(qū)總工會(huì)通知，要求

12、 開具 工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 6萬(wàn)元，校 工會(huì)憑收據(jù)記賬聯(lián)和區(qū)工會(huì)通知： 借： 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) -區(qū)工會(huì) 60 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 60 000 校工會(huì) 收到 區(qū)總工會(huì)劃撥經(jīng)費(fèi)： 借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) -區(qū)工會(huì) 60 000 27 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 上海市總工會(huì)根據(jù)相關(guān)通知： 借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 20 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 15 000 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 全總 5 000 市總工會(huì)實(shí)際上交全總時(shí)： 借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 全總 5000 貸：銀行存款 5 000 28 上級(jí)補(bǔ)助收入 含義 上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的 上級(jí)工會(huì) 補(bǔ)助的款項(xiàng)。 種類 回?fù)苎a(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定

13、撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。 專項(xiàng)補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。 超收補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付 的超收補(bǔ)助。 幫扶補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。 29 上級(jí)補(bǔ)助收入 種類 送溫暖補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的用于開展向困難職 工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。 救災(zāi)補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問(wèn)在自然災(zāi)害 中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家 庭的補(bǔ)助。 其他補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述 內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。 30 上級(jí)補(bǔ)助收入 按銀行收款單或上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書： 借：銀行存款、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目） 年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)

14、付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的： 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目） 年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余 未結(jié)轉(zhuǎn)前， “ 上級(jí)補(bǔ)助收入 ” 的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí) 支出科目金額核對(duì)一致。 “ 上級(jí)補(bǔ)助收入 ” 科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 31 上級(jí)補(bǔ)助收入 【 例 】 區(qū)總工會(huì)收到銀行通知，市總 工會(huì)下?lián)艿某昭a(bǔ)助 50 000元，幫扶補(bǔ)助 60 000元，送溫暖補(bǔ)助 30 000元，總計(jì) 140000元全部到賬。 借：銀行存款 140 000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 超收補(bǔ)助 50 000 幫扶補(bǔ)助 60 000 送溫暖補(bǔ)助 30 000 如果先收到通知，后收到款項(xiàng)，應(yīng)在收

15、到通 知時(shí)， 通過(guò) “ 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) ” 科目核算。 32 政府補(bǔ)助收入 含義 各級(jí)人民政府按照 工會(huì)法 和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款 項(xiàng)。 市財(cái)政每年補(bǔ)助市總工會(huì) 1700萬(wàn)元。 種類 財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼 幫扶資金 送溫暖經(jīng)費(fèi) 療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助 勞模補(bǔ)助 基建補(bǔ)助 維修補(bǔ)助 大型活動(dòng)補(bǔ)助等 33 政府補(bǔ)助收入 收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)： 借：銀行存款等 貸：政府補(bǔ)助收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：政府補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 34 政府補(bǔ)助收入 【 例 】 在慶祝建國(guó) 60周年之際，為獎(jiǎng)勵(lì)建 國(guó)以來(lái)為祖國(guó)建設(shè)做出突出貢獻(xiàn)的勞模， 區(qū)財(cái)政局向區(qū)工會(huì)下發(fā)勞模補(bǔ)助 10000

16、0元。區(qū)工會(huì)收到銀行到賬通知時(shí)： 借：銀行存款 100 000 貸：政府補(bǔ)助收入 勞模補(bǔ)助 100000 35 行政補(bǔ)助收入 含義 工會(huì)取得的 所在單位 行政方面按照 工會(huì)法 和 國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。 種類 行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi) 工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等 行政補(bǔ)助收入不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì) 撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 36 行政補(bǔ)助收入 收到行政補(bǔ)助時(shí)： 借：銀行存款等科目 貸：行政補(bǔ)助收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：行政補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 37 行政補(bǔ)助收入 【 例 】 股份有限公司為了召開職工趣 味運(yùn)動(dòng)會(huì)，特向工會(huì)撥款 50000元。該公 司工會(huì)收到款項(xiàng)后，應(yīng)作

17、如下會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 50 000 貸：行政補(bǔ)助收入 50 000 38 事業(yè)收入 含義 獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入 非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。 海鷗飯店每年向市總工會(huì)上交 2000萬(wàn)元。 本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。 39 事業(yè)收入 收到相關(guān)收入時(shí)： 借：銀行存款等 貸：事業(yè)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：事業(yè)收入 貸：結(jié)余 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 40 事業(yè)收入 【 例 】 區(qū)工會(huì)所屬獨(dú)立核算的工人俱樂(lè) 部上交 2008年度收益 76 000元。區(qū)工會(huì) 收到款項(xiàng)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 76 000 貸：事業(yè)收入 工人俱樂(lè)部 76000 4

18、1 投資收益 含義 工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。 例如，市總工會(huì)在企業(yè)持有股份。 收到投資收益時(shí)： 借：銀行存款 貸：投資收益 投資收回時(shí)： 按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按照本科 目的賬面價(jià)值，貸記 “ 投資 ” 科目，按照其差額，貸記或 借記 “ 投資收益 ” 科目。 同時(shí)借記 “ 投資基金 ” 科目，貸記 “ 結(jié)余 ” 科目。 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 42 投資收益 【 例 】 紅星機(jī)械廠工會(huì)曾投資 50萬(wàn)元建立配件加工 廠，因環(huán)保原因停產(chǎn)，共收回投資 80萬(wàn)元。 借：銀行存款 800 000 貸：投資 500 000 投資收益 300 000 借：投資基金 500 0

19、00 貸：結(jié)余 500 000 43 投資收益 【 例 】 光明小學(xué)工會(huì)曾投資 80000元在校門口 設(shè)立文具店，因效益不佳關(guān)閉，共收回投資 30000元。 借：銀行存款 30 000 投資收益 50 000 貸：投資 80 000 借：投資基金 80 000 貸：結(jié)余 80 000 44 其他收入 本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。 資產(chǎn)盤盈 固定資產(chǎn)處置凈收入 接受捐贈(zèng)收入 銀行存款利息收入等 45 其他收入 取得銀行存款利息收入 借：銀行存款 貸：其他收入 接受捐贈(zèng)： 借：銀行存款 貸：其他收入 盤盈的庫(kù)存物品： 借：庫(kù)存物品 貸：其他收入 銀行存款利息收入： 借：銀行存款 貸：其他收

20、入 期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：其他收入 貸：結(jié)余 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 46/90 第二部分 支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 47 支出的含義及分類 含義 支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損 失。（制度第三十九條） 種類（按功能分） 職工活動(dòng)支出 維權(quán)支出 業(yè)務(wù)支出 行政支出 資本性支出 補(bǔ)助下級(jí)支出 事業(yè)支出 其他支出 48 支出的含義及分類 項(xiàng)目 通俗解釋 對(duì)應(yīng)關(guān)系 職工活動(dòng)支出 組織職工活動(dòng) 維權(quán)支出 維護(hù)會(huì)員權(quán)利 業(yè)務(wù)支出 工會(huì)干部自身業(yè)務(wù)提高 行政支出 工會(huì)組織行政管理 資本性支出 購(gòu)建固定資產(chǎn) 補(bǔ)助下級(jí)支出 給予下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)貼 與下級(jí)的 “ 上級(jí) 補(bǔ)助收入 ” 相對(duì) 應(yīng) 事業(yè)支

21、出 給予附屬單位的支出 與 “ 事業(yè)收入 ” 相對(duì)應(yīng) 其他支出 其他 與 “ 其他收入 ” 相對(duì)應(yīng) 49 支出的含義及分類 量入為出 統(tǒng)籌兼顧 勤儉節(jié)約 發(fā)揚(yáng)民主 用的適當(dāng) 提高效果 群眾滿意 50 職工活動(dòng)支出 什么是職工活動(dòng)支出： 工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā) 生的支出。 基層工會(huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的 費(fèi)用，作為職工活動(dòng)支出。 種類 職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支 出。 宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支 出。 其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助 的費(fèi)用以

22、及工會(huì)開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 51 職工活動(dòng)支出 發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)： 借：職工活動(dòng)支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：結(jié)余 貸：職工活動(dòng)支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 【 例 】 某廠工會(huì)用現(xiàn)金購(gòu)買世博會(huì)宣傳板報(bào)，共計(jì) 1800元。 借： 職工活動(dòng)支出 宣傳活動(dòng)費(fèi) 1 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 800 52 維權(quán)支出 什么是維權(quán)支出？ 工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出 種類 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生 的支出。 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。 法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律 服務(wù)等發(fā)生的支出。 困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)

23、困難職工幫扶發(fā)生的支出。 送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。 其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出， 如參與立法費(fèi)等。 53 維權(quán)支出 企業(yè)工會(huì)主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法（總工 發(fā) 2007 32號(hào)）： 縣（區(qū)）級(jí)以上工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要設(shè)立工會(huì)干部 權(quán)益保障金，省級(jí)工會(huì) 50萬(wàn)元、地（市）級(jí)工 會(huì) 30萬(wàn)元、縣（區(qū)）級(jí)工會(huì) 10萬(wàn)元，年末結(jié) 余滾存下一年度使用。當(dāng)年使用不足時(shí)可以動(dòng) 用滾存結(jié)余，仍不足時(shí)可追加。本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 有困難時(shí)，可向上級(jí)工會(huì)提出補(bǔ)助申請(qǐng)。 54 維權(quán)支出 工人日?qǐng)?bào)（ 2007年 11月 21日） “ 截至目前，全國(guó)已有 18個(gè)省、自治區(qū)、直轄 市的 88個(gè)地

24、市級(jí)工會(huì)和 9個(gè)省、自治區(qū)、直轄 市的 97個(gè)縣級(jí)工會(huì)建立了工會(huì)干部保障金制度， 共設(shè)立基層工會(huì)干部權(quán)益保障金 3650.85萬(wàn)元。 55 維權(quán)支出 企業(yè)工會(huì)主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法 實(shí) 施細(xì)則 第十三條 上海市總工會(huì)設(shè)立 200萬(wàn)元工會(huì)干部權(quán)益保障 金，各區(qū)縣局（產(chǎn)業(yè)）工會(huì)也須相應(yīng)設(shè)立工會(huì) 干部權(quán)益保障金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會(huì)視情況設(shè)立工 會(huì)干部權(quán)益保障金。 工會(huì)干部權(quán)益保障金專款專用，年末節(jié)余滾存 下一年度使用。 工會(huì)干部權(quán)益保障金的使用，接受同級(jí)工會(huì)經(jīng) 費(fèi)審查委員會(huì)的審計(jì)、監(jiān)督。 56 維權(quán)支出 發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)： 借：維權(quán)支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等 縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)

25、： 借：維權(quán)支出 貸：專用基金 權(quán)益保障金 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：結(jié)余 貸：維權(quán)支出 57 維權(quán)支出 【 例 】 某建筑公司工會(huì)支付組織專家、職工 開展勞動(dòng)安全檢查費(fèi)用 3000元。 借： 維權(quán)支出 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 3 000 貸：銀行存款 3 000 【 例 】 某廠工會(huì)支付俜請(qǐng)律師為職工開 展普法講座費(fèi)用 1000元。 借： 維權(quán)支出 法律援助費(fèi) 3 000 貸：銀行存款 3 000 58 業(yè)務(wù)支出 什么是業(yè)務(wù)支出？ 工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的 各項(xiàng)支出。 種類 培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。 會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專 業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)

26、支出。 外事費(fèi)：核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建 家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的 支出。 其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。 59 業(yè)務(wù)支出 發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)： 借：業(yè)務(wù)支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：結(jié)余 貸：業(yè)務(wù)支出 60 業(yè)務(wù)支出 【 例 】 某廠工會(huì)支付工會(huì)財(cái)務(wù)人員參加區(qū)總工會(huì) 組織的新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn)，支付培訓(xùn)費(fèi) 300 元。 借： 業(yè)務(wù)支出 培訓(xùn)費(fèi) 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 【 例 】 某集團(tuán)工會(huì)支付工會(huì)代表大會(huì)場(chǎng)租費(fèi) 用 5000元。 借： 業(yè)務(wù)支出 會(huì)議費(fèi) 5 000 貸：

27、銀行存款 5 000 61 行政支出 什么是行政支出？ 工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。 種類 工資福利支出：核算工會(huì)開支的專職工作人員和聘用人員 的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、等。 商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購(gòu)買商品和服務(wù)的支出。包括： 辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、 物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等。 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金等。 其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。 62 行政支出 發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)時(shí)： 借：行政支出 貸

28、：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入 ” 等科目 同時(shí)： 借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入等 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度等 63 行政支出 發(fā)生公用經(jīng)費(fèi)時(shí)： 借：行政支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：結(jié)余 貸：行政支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 64 行政支出 【 例 】 某區(qū)總工會(huì)支付通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付工作用面包 車修理費(fèi)用 6000元。 借： 行政支出 商品和服務(wù)支出 交通費(fèi) 6 000 貸：銀行存款 6 000 65 資本性支出 什么是資本性支出？ 工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò) 購(gòu)

29、建而發(fā)生的實(shí)際支出。 種類 房屋建筑物購(gòu)建：核算工會(huì)用于購(gòu)買、自行建造辦公用房、 倉(cāng)庫(kù)、食堂等建筑物。 辦公設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦 公家具和辦公設(shè)備的支出。 專用設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置具有專門用途、納入固定資 產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。 交通工具購(gòu)置：核算工會(huì)用于購(gòu)置各類交通工具的支出。 66 資本性支出 大型修繕：核算工會(huì)各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì) 算機(jī)硬件、軟件購(gòu)置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購(gòu)建的計(jì)算機(jī) 硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核 算。 其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的

30、資本 性支出。 67 資本性支出 購(gòu)置房屋建筑物等 : 借：資本性支出 貸：銀行存款 同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 68 資本性支出 自行建造固定資產(chǎn) : ？ 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：結(jié)余 貸：資本性支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 69 補(bǔ)助下級(jí)支出 下級(jí)支出的含義 工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工 會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。 種類 回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ) 助。 專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。 超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的 超收補(bǔ)助。 幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫 扶補(bǔ)助。 送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下

31、級(jí)工會(huì)用于開展送溫暖活動(dòng) 的補(bǔ)助。 救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問(wèn)在自然災(zāi)害中 經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。 70 補(bǔ)助下級(jí)支出 發(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)： 借：補(bǔ)助下級(jí)支出 貸：銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：結(jié)余 貸：補(bǔ)助下級(jí)支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 本科目的余額要與下級(jí)工會(huì)的上級(jí)補(bǔ)助收入 科目金額核對(duì)一致。 71 補(bǔ)助下級(jí)支出 【 例 】 某區(qū)總工會(huì)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)教育工會(huì)回 撥補(bǔ)助經(jīng)費(fèi) 200 000元 。 借： 補(bǔ)助下級(jí)支出 回?fù)苎a(bǔ)助 200 000 貸：銀行存款 200 000 72 事業(yè)支出 事業(yè)支出的含義 工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立

32、核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。 發(fā)生相關(guān)支出時(shí)： 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：結(jié)余 貸：事業(yè)支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 73 事業(yè)支出 【 例 】 某區(qū)總工會(huì)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)工人俱樂(lè)部 日常補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi) 500 000元 。 借： 事業(yè)支出 500 000 貸：銀行存款 500 000 【 例 】 市總工會(huì)補(bǔ)助 療養(yǎng)院固定資產(chǎn)裝修改 造工程經(jīng)費(fèi) 1 000 000元。 借： 事業(yè)支出 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 74 其他支出 其他支出的含義 各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。 其他支出的主要內(nèi)容 資產(chǎn)盤虧 固定資產(chǎn)處置凈損失 捐贈(zèng)支出 市總工會(huì)向

33、四川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)款 按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金 增收留成基金 財(cái)務(wù)專用基金 75 其他支出 對(duì)外捐贈(zèng)支出： 借：其他支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等 提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)： 借：其他支出 貸：專用基金 增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：結(jié)余 貸：其他支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 76 其他支出 【 例 】 某股份有限公司工會(huì)經(jīng)研究決定，同意向四川 災(zāi)區(qū)捐贈(zèng) 100 000元 。 借： 其他支出 捐贈(zèng)支出 100 000 貸：銀行存款 100 000 77/90 第三部分 會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào) 78 會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào) 什么工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表？ 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活 動(dòng)和

34、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用 各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者 了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。 79 會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào) 種類 資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資 產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。 收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收 入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。 附注 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì) 報(bào)表。 80 會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào) 編 號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編制期 工會(huì) 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào)、年報(bào) 工會(huì) 02表 收入支出表 月報(bào)、年報(bào) 工會(huì) 01表附表 1 往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表 年報(bào) 工會(huì) 02表附表 1 經(jīng)費(fèi)收繳情況表 季報(bào)、年報(bào) 報(bào)表格式 81 會(huì)計(jì)報(bào)表編

35、報(bào) 編報(bào)注意事項(xiàng) 工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn) 行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工 會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。 會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有 關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加 蓋審查公章后上報(bào)。 年度決算報(bào)表按總工會(huì)的要求編制，內(nèi)容可能與會(huì)計(jì)報(bào)表 一致，也可能不一致。 82 會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào) 計(jì)算 “ 本期結(jié)余 ” 的方式影響會(huì)計(jì)報(bào)表的編 報(bào) 賬結(jié)法 每月將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 結(jié)余 ” 科目 表結(jié)法 年末將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 結(jié)余 ”

36、科目 某月份的 “ 本期結(jié)余 ” ，通過(guò)編制 “ 收入支出表 ” 來(lái)計(jì)算確定 83 會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào) 資產(chǎn)負(fù)債表格式及勾稽關(guān)系 通用表式，并不是所有項(xiàng)目均需填列 勾稽關(guān)系 固定基金年末數(shù)年初數(shù) +固定資產(chǎn)凈增加數(shù) 結(jié)余年末數(shù)年初數(shù) +收入支出表的結(jié)余數(shù) -提取的后 備金 +本期收回投資額 -本期對(duì)外投資額（利用固定資 產(chǎn)投資除外） 投資基金年末數(shù)年初數(shù) +投資凈增加額 專用基金年末數(shù)年初數(shù) +本年提取的專用基金 -本年 使用的專用基金 往來(lái)項(xiàng)目的金額，應(yīng)與 “ 往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表 ” 相關(guān)數(shù)字相 符 用固定資產(chǎn)對(duì)外投資 84 會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào) 往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表格式及勾稽關(guān)系 表中金額為時(shí)點(diǎn)數(shù)（如年末），務(wù)必

37、與 “ 資產(chǎn) 負(fù)債表 ” 相關(guān)數(shù)字核對(duì)相符 往來(lái)款項(xiàng)按明細(xì)項(xiàng)目分別填列 重點(diǎn)關(guān)注與上、下級(jí)的經(jīng)費(fèi)往來(lái)款項(xiàng) 85 會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào) 收入支出表格式及勾稽關(guān)系 一級(jí)項(xiàng)目根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額填列 二級(jí)項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列 一級(jí)項(xiàng)目的發(fā)生額所屬二級(jí)項(xiàng)目發(fā)生額之和 經(jīng)費(fèi)收繳情況表格式及勾稽關(guān)系 按單位分別填列（與往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表按項(xiàng)目分類不同） 應(yīng)付未付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) -已付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下 級(jí)經(jīng)費(fèi)的金額，應(yīng)與 “ 往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表 ” 的相關(guān)數(shù)字核 對(duì)正確。 86/90 Q&A 歡迎討論！ 謝謝各位！ 87 什么是全部職工？ 各基層單位 “ 全部

38、職工 ” 人數(shù)，原則上應(yīng)按 “ 誰(shuí)發(fā)工資誰(shuí)統(tǒng)計(jì) ” 的辦法進(jìn)行 統(tǒng)計(jì)。因此，不論是編制內(nèi)的還是編制外的人員；不論是出勤的還是因故未 出勤的人員；不論是在國(guó)內(nèi)工作的還是在國(guó)外工作的人員；不論是正式的人 員還是試用期間的人員；不論是在本單位工作的還是臨時(shí)借調(diào)到外單位工作 的人員。只要由本單位支付工資均應(yīng)統(tǒng)計(jì)為職工。職工包括：長(zhǎng)期職工、臨 時(shí)職工、合同制職工、正式職工等。 長(zhǎng)期職工：指用工期限在一年以上（含一年）的職工；包括原固定職工、合同制職 工、長(zhǎng)期臨時(shí)工以及國(guó)有單位使用的城鎮(zhèn)集體所有制單位的人員和其他使用期限在 一年以上的原計(jì)劃外用工。 臨時(shí)職工：指用工期限不超過(guò)一年的職工包括各單位根據(jù)國(guó)家有

39、關(guān)規(guī)定招用的，簽 訂一年以內(nèi)的勞動(dòng)合同或使用期不超過(guò)一年的臨時(shí)性、季節(jié)性用工。 合同制職工：指單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，通過(guò)簽訂有固定期限勞動(dòng)合同、無(wú)固定期 限勞動(dòng)合同和以完成一項(xiàng)工作為期限勞動(dòng)合同所使用的職工。 正式職工：指機(jī)關(guān)和事業(yè)單位中。經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門分配、安排或批準(zhǔn)招收錄用的職 工。包括原固定職工和使用期限一年以上的合同制職工。 各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)、研究國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 1990年第 1號(hào)令和 1995、 1998、 2002年 勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)解釋 ，把 “ 從業(yè)人員 ” 與 “ 全部職工 ” 區(qū) 分開來(lái)，嚴(yán)格按法律和有關(guān)規(guī)定收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)， 88 什么是工資總額？ 職工工資總額是指各單位在

40、一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。它反映了一定時(shí) 期職工從單位內(nèi)得到的全部工資。各單位支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資， 不論是計(jì)入成本的還是不計(jì)人成本的，不論是以貨幣形式支付的還是以實(shí)物形式支付的，不論是按月 支付的還是年中 (終 )一次性支付的，不論是計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目還是末列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目，不論是計(jì)劃 內(nèi)的還是計(jì)劃外的，不論是政策規(guī)定的還是自行建立的，不論其經(jīng)費(fèi)來(lái)源，只要是屬于支付給本單位 職工的勞動(dòng)報(bào)酬，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。 職工工資總額包括： （ 1）計(jì)時(shí)工資：根據(jù)計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)和工作時(shí)間支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。 （ 2）計(jì)件工資：指對(duì)已做工作按計(jì)

41、件單價(jià)支付的勞動(dòng)報(bào)酬。 (3)計(jì)件標(biāo)準(zhǔn)工資：指實(shí)行計(jì)件工資制的單位，按照批準(zhǔn)的計(jì)件單價(jià)和規(guī)定的勞動(dòng)定額或工作量支付給計(jì)件 工人的勞動(dòng)報(bào)酬。 （ 4）計(jì)件超額工資：是計(jì)件工資的一部分，指計(jì)件工人超額完成定額任務(wù)后所得的工資。即計(jì)件工人實(shí)行 的全部計(jì)件工資減去應(yīng)得的計(jì)件標(biāo)準(zhǔn)工資后的數(shù)額。 (5)獎(jiǎng)金：指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬。包括：生產(chǎn) (業(yè)務(wù) )獎(jiǎng)；節(jié)約獎(jiǎng)；勞動(dòng)競(jìng)賽 獎(jiǎng)；機(jī)關(guān)事業(yè)單位年終獎(jiǎng)；體育運(yùn)動(dòng)員平時(shí)訓(xùn)練獎(jiǎng)；其他獎(jiǎng) (收入提成獎(jiǎng)、運(yùn)輸系統(tǒng)堵漏保收獎(jiǎng)等 )。 (6)津貼和補(bǔ)貼：指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保 證職工工資水平不

42、受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。 （ 7)加班加點(diǎn)工資：指對(duì)法定節(jié)假日和公休假日工作的職工，以及在正常工作日以外延長(zhǎng)工作時(shí)間的職工按 規(guī)定支付的加班工資和加點(diǎn)工資。 （ 8）其他工資：指其他根據(jù)國(guó)家規(guī)定支付的工資。如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補(bǔ)發(fā)的上年工資等。 89 工資總額不包括的項(xiàng)目 根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的獎(jiǎng)金 勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的費(fèi)用 離休、退休、退職人員的各項(xiàng)支出 勞動(dòng)保護(hù)的各項(xiàng)支出 稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬 股金分紅、股息、獨(dú)生子女補(bǔ)貼等 90 工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 91 老照片 92 老照片 93 幫扶資金 中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于開展中央財(cái)政幫 扶專項(xiàng)資金、全國(guó)勞模生活困難補(bǔ)助和特殊 困難幫扶資金使用情況專項(xiàng)檢查的通知（總 工辦發(fā) 2008 22號(hào)） 在中央領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和財(cái)政部的大力支持下， 中央財(cái)政設(shè)立專項(xiàng)幫扶資金，從 2006年起逐 年增加，連續(xù) 2年撥付 3億元。 全國(guó)勞模生活困難補(bǔ)助和特殊困難幫扶資金從 2003年起每年 6000萬(wàn)元至 2007年 8000萬(wàn) 元，共計(jì)撥付 3.2億元。 94 用固定資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資 借：投資 （評(píng)估價(jià)） 貸：投資基金 （評(píng)估價(jià)） 借：固定基金 （原值） 貸：固定資產(chǎn) （原值） 95 感謝大家的聆聽！ THE END