《A會記作業(yè)》PPT課件.ppt

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1、制 造 業(yè) 企 業(yè) 主 要 經(jīng) 濟 業(yè) 務 的 核 算第 五 章 物 流 （ 2） 班吳 凱 陳 瀟 包 亮 莊 文 杰 樓 曉 明 翁 松 青 第 一 節(jié) 制 造 業(yè) 企 業(yè) 主 要 經(jīng) 濟 業(yè) 務 概 述 企 業(yè) 在 經(jīng) 營 過 程 中 發(fā) 生 的 主 要 經(jīng) 濟 業(yè) 務 包 括 ：1 .資 金 籌 集 業(yè) 務2 .供 應 過 程 業(yè) 務3 .生 產(chǎn) 過 程 業(yè) 務4 .銷 售 過 程 業(yè) 務5 .財 務 成 果 形 成 分 配 業(yè) 務 陳 瀟 124202010056 物 流 管 理 2班 學 號 ： 124202010079 姓 名 ： 樓 曉 民 專 業(yè) ： 物 流 管 理 二 班

2、第 二 節(jié) 資 金 籌 集 業(yè) 務 的 核 算企 業(yè)資 金來 源渠 道 1.投 資 者 投 資 是 形 成 企 業(yè) 所 有 者 權 益 的 重 要組 成 部 分2.債 權 人 借 資 金 學 號 ： 124202010079 姓 名 ： 樓 曉 民 專 業(yè) ： 物 流 管 理 二 班 一 、 所 有 者 權 益 資 金 籌 集 業(yè) 務 的 核 算所有者權益的來源 所 有 者 投 入 的 資 本直 接 計 入 所 有 者 權 益 的 利 得 和 損 失留 存 收 益 實 收 資 本 、 資 本 公 積盈 余 公 積 、 未 分 配 利 潤 學 號 ： 124202010079 姓 名 ： 樓 曉

3、 民 專 業(yè) ： 物 流 管 理 二 班 (一 ) 實 收 資 本 業(yè) 務 的 核 算1、 實 收 資 本 的 含 義 ： 指 企 業(yè) 的 投 資 者 按 照 企 業(yè) 章 程 或 者 合 同 、 協(xié) 議 的 約 定 ， 實際 投 入 企 業(yè) 的 資 本 金 以 及 按 照 有 關 規(guī) 定 由 資 本 公 積 金 、 盈 余 公積 金 轉 為 資 本 的 資 金2.實 收 資 本 的 分 類 :投 資 主 體 不 同國 家 投 資 金 法 人 投 資 金個人投資金 外商投資金 物 質 形 態(tài) 不 同貨幣資金出資 非貨幣資金作價出資 學 號 ： 124202010079 姓 名 ： 樓 曉 民 專

4、 業(yè) ： 物 流 管 理 二 班 3、 實 收 資 本 入 賬 價 值 的 確 定1、 收 到 的 是 貨 幣 資 金 投 資 的 ， 應 以 世 紀 收 到 的 貨幣 資 金 額 入 賬2、 收 到 的 是 實 物 等 其 他 形 式 投 資 的 ， 應 以 投 資 各方 確 認 的 價 值 入 賬3、 實 際 收 到 的 貨 幣 資 金 額 貨 投 資 各 方 確 認 的 資 產(chǎn)價 值 超 過 其 在 注 冊 資 本 中 所 占 的 份 額 部 分 ， 作 為 超面 額 繳 入 資 本 ， 計 入 資 本 公 積 金 學 號 ： 124202010079 姓 名 ： 樓 曉 民 專 業(yè) ：

5、 物 流 管 理 二 班 (二 ) 資 本 公 積 業(yè)務 的 核 算1、 資 本 公 積 的 含 義 ： 資 本 公 積 是 投 資 者 或 者 他 人 投 入 到 企 業(yè) 、 所 有 權 歸 屬 投 資者 并 且 金 額 上 超 過 法 定 資 本 部 分 的 資 本 ， 是 企 業(yè) 所 有 者 權 益 的重 要 組 成 部 分 。2.資 本 公 積 的 來 源 以 及 用 途 ： 企 業(yè) 的 資 本 公 積 金 主 要 來 源 可 以 有 所 有 投 入 資 本 中 的 超 過 法定 資 本 份 額 的 部 分 和 直 接 計 入 資 本 公 積 金 的 各 種 利 得 或 損 失 等 。

6、 資 本 公 積 的 主 要 用 途 就 在 于 轉 增 資 本 ， 即 在 辦 理 增 資 手 續(xù)后 用 資 本 公 積 轉 增 實 收 資 本 ， 按 所 有 者 原 有 投 資 比 例 增 加 投 資者 的 實 收 資 本 。 學 號 ： 124202010079 姓 名 ： 樓 曉 民 專 業(yè) ： 物 流 管 理 二 班 1 收 到 的 是 貨 幣 資 金 投 資 的 ， 應 以 實 際 收 到 的 貨 幣 資 金 額 入 賬2 收 到 的 是 實 物 等 其 他 形 式 投 資 的 ， 應 以 投 資 各 方 確 認 的 價 值 入 賬3 實 際 收 到 的 貨 幣 資 金 額 貨

7、投 資 各 方 確 認 的 資 產(chǎn) 價 值 超 過 其 在 注 冊 資本 中 所 占 的 份 額 部 分 ， 作 為 超 面 額 繳 入 資 本 ， 計 入 資 本 公 積 金3.實 收 資 本 入 賬 的 確 定 學 號 ： 124202010079 姓 名 ： 樓 曉 民 專 業(yè) ： 物 流 管 理 二 班 一 、 負 債 資 金 籌 集 業(yè) 務 的 核 算 企 業(yè) 從 債 權 人 那 里 籌 集 到 的 資 金 形 成 企 業(yè) 的 負 債 。 包 括 ： 向 銀 行 借 款 或向 其 他 單 位 賒 購 材 料 、 商 品 。負債（按償還期限長短 ） 流 動 負 債 ： 指 將 在 1年

8、 非 （ 含 一 年 ） 或 超 過 1年 的 一 個 營 業(yè) 周 期 內(nèi)償 還 的 債 務 。 例 ： 短 期 借 款 非 流 動 負 債 ： 指 償 還 期 在 1年 以 上 或 超 過 1年 的 一 個 營 業(yè) 周 期 內(nèi)償 還 的 債 務 。 例 ： 長 期 借 款 學 號 ： 124202010079 姓 名 ： 樓 曉 民 專 業(yè) ： 物 流 管 理 二 班 (一 ) 短 期 借 款 業(yè) 務 的 核 算1、 短 期 借 款 的 含 義 ： 企 業(yè) 向 債 權 人 借 入 償 還 期 限 在 1年 以 內(nèi) （ 含 1年 ） 的 各 種 借 款 。2.短 期 借 款 利 息 的 確 認

9、 與 計 量 ：短 期 借 款 利 息 的 計 算 公 式 ： 短 期 借 款 利 息 =借 款 本 金 *利 率 *時 間 學 號 ： 124202010079 姓 名 ： 樓 曉 民 專 業(yè) ： 物 流 管 理 二 班 3、 短 期 借 款 的 會 計 處 理 ： 利 息 的 支 付 方 式 ： 按 月 支 付 按 季 度 或 半 年 支 付 賬 務 處 理 上 的 不 同 方 法 ： 按 月 支 付 。 直 接 計 入 本 月 的 “ 財 務 費 用 ” 和 “ 銀 行 存 款 ” 帳戶 借 ： 財 務 費 用 貸 ： 銀 行 存 款 按 季 度 或 半 年 支 付 。 在 應 負 擔

10、借 款 利 息 ， 但 并 未 實 際 支 付 利 息 的 月 份 ， 采 用 預 提 的 方 式 確 認 。 計 入 各 月 的 “ 財 務 費 用 ” 和 “ 預 提 費 用 ” 帳 戶 。 借 ： 財 務 費 用 貸 ： 預 提 費 用 學 號 ： 124202010079 姓 名 ： 樓 曉 民 專 業(yè) ： 物 流 管 理 二 班 (二 ) 長 期 借 款 業(yè) 務 的 核 算1、 長 期 借 款 的 含 義 ： 企 業(yè) 向 債 權 人 借 入 償 還 期 限 在 1年 以 上 或 超 過 1年 的 一 個 營 業(yè) 周 期 以 上的 各 種 借 款 。2、 長 期 借 款 利 息 的 處

11、 理 ： 計 入 在 建 工 程 成 本 ， 工 程 完 工 后 計 入 固 定 資 產(chǎn) 成 本 （ 資 本 化 ） 。 工 程 建 設 期 間 無 收 益 ， 借 款 李 旭 仍 需 用 借 款 支 付 ， 因 此 應 增 加 長 期 借 款 。 借 ： 在 建 工 程 貸 ： 長 期 借 款 歸 還 借 款 時 （ 工 程 竣 工 后 投 入 使 用 ， 已 創(chuàng) 造 了 收 益 ， 具 有 了 相 應 的 還 款 來 源 ） ： 借 ： 長 期 借 款 貸 ： 銀 行 存 款 第 三 節(jié) 供 應 過 程 業(yè) 務 的 核 算固定資產(chǎn) 在建工程 在途物資 原材料 應付賬款 預付賬款 應付票據(jù)

12、應交稅費 制 作 ： 吳 凱 124202010088 固 定 資 產(chǎn) 固 定 資 產(chǎn) 取 得 成 本 增 加 固 定 資 產(chǎn) 取 得 成 本 增 加期 末 余 額 ： 原 價 的 結 余 “ 固 定 資 產(chǎn) ” 賬 戶 。 該 賬 戶 的 性 質 屬 于 資 產(chǎn) 類 ， 用 來 核 算 企 業(yè) 持 有 固定 資 產(chǎn) 原 價 的 增 減 變 動 及 其 結 余 情 況 。 該 賬 戶 的 借 方 登 記 固 定 資 產(chǎn) 原 價 的增 加 ， 貸 方 登 記 固 定 資 產(chǎn) 原 價 的 減 少 ， 期 末 余 額 在 借 方 ， 表 示 固 定 資 產(chǎn) 原價 的 結 余 額 。 該 賬 戶 應

13、按 照 固 定 資 產(chǎn) 的 種 類 設 置 明 細 賬 戶 ， 進 行 明 細 分 類核 算 。 在 使 用 該 賬 戶 時 ， 必 須 注 意 只 有 當 固 定 資 產(chǎn) 達 到 預 定 可 使 用 狀 態(tài) 時 ，其 原 價 已 經(jīng) 形 成 ， 才 可 以 記 入 “ 固 定 資 產(chǎn) ” 賬 戶 。 在 建 工 程 工 程 發(fā) 生 的 全 部 支 出 結 轉 完 工 工 程 成 本期 末 余 額 ： 未 完 工 工 程成 本 “ 在 建 工 程 ” 賬 戶 。 該 賬 戶 的 性 質 屬 于 資 產(chǎn) 類 ， 用 來 核 算 企 業(yè) 為 進 行固 定 資 產(chǎn) 基 建 、 安 裝 、 技 術 改

14、 造 以 及 大 修 理 等 工 程 而 發(fā) 生 的 全 部 支 出 （ 包括 安 裝 設 備 的 支 出 ） 。 并 據(jù) 以 計 算 確 定 各 該 工 程 成 本 的 賬 戶 。 該 賬 戶 的 借方 登 記 工 程 支 出 的 增 加 ， 貸 方 登 記 結 轉 完 工 工 程 的 成 本 。 期 末 余 額 在 借 方 ，表 示 未 完 工 工 程 的 成 本 。 “ 在 建 工 程 ” 賬 戶 應 被 工 程 內(nèi) 容 ， 如 建 筑 工 程 、安 裝 工 程 、 在 安 裝 工 程 、 待 攤 支 出 以 及 單 項 工 程 等 等 設 置 明 細 賬 戶 ， 進 行明 細 分 類

15、核 算 。 在 途 物 資 購 入 材 料 ： 買 價 、 采 購費 用 結 轉 驗 收 入 庫 材 料 的 實際 采 購 成 本期 末 余 額 ： 在 途 材 料 成本 “ 在 途 物 資 ” 賬 戶 。 該 賬 戶 的 性 質 屬 于 資 產(chǎn) 類 ， 用 來 核 算 企 業(yè) 外 購 材料 的 買 價 和 各 種 費 用 ， 據(jù) 以 計 算 、 確 定 購 入 材 料 的 實 際 采 購 成 本 ， 其 借 方登 記 購 入 材 料 的 買 價 和 采 購 費 用 （ 實 際 采 購 成 本 ） ， 貸 方 登 記 結 轉 完 成 采購 過 程 、 驗 收 入 庫 材 料 的 實 際 采 購

16、 成 本 ， 期 末 余 額 在 借 方 ， 表 示 尚 未 運 達企 業(yè) 或 者 已 經(jīng) 運 達 企 業(yè) 但 尚 未 驗 收 入 庫 的 在 途 材 料 的 成 本 。 “ 在 途 物 資 ”賬 戶 應 按 照 購 入 材 料 的 品 種 或 種 類 設 置 明 細 賬 戶 ， 進 行 明 細 分 類 核 算 。 原 材 料 驗 收 入 庫 材 料 實 際 成 本的 增 加 庫 存 材 料 實 際 成 本 的 減少期 末 余 額 ： 庫 存 材 料 的實 際 成 本 “ 原 材 料 ” 賬 戶 。 該 賬 戶 的 性 質 屬 于 資 產(chǎn) 類 ， 用 來 核 算 企 業(yè) 庫 存 材 料實 際

17、成 本 的 增 加 變 動 及 其 結 存 情 況 。 其 借 方 登 記 已 驗 收 入 庫 材 料 實 際 成 本的 增 加 ， 貸 方 登 記 發(fā) 出 材 料 的 實 際 成 本 （ 即 庫 存 材 料 成 本 ） 的 減 少 ， 期 末余 額 在 借 方 ， 表 示 庫 存 材 料 實 際 成 本 的 期 末 結 余 額 。 “ 原 材 料 ” 賬 戶 應 按照 材 料 的 保 管 地 點 、 材 料 的 種 類 或 類 別 設 置 明 細 賬 戶 ， 進 行 明 細 分 類 核 算 。 應 付 賬 款 償 還 應 付 供 應 單 位 款 項（ 減 少 ） 應 付 供 應 單 位 款

18、項 的 增加期 末 余 額 ： 尚 未 償 還 的應 付 款 “ 應 付 賬 款 ” 賬 戶 。 該 賬 戶 的 性 質 屬 于 負 債 類 ， 用 來 核 算 企 業(yè) 陰 購 買原 材 料 、 商 品 和 接 受 勞 務 供 應 等 經(jīng) 營 活 動 應 支 付 的 款 項 。 其 貸 方 登 記 應 付供 應 單 位 款 項 （ 買 價 、 稅 金 和 代 墊 運 雜 費 等 ） 的 增 加 ， 借 方 登 記 應 付 供 應單 位 款 項 的 減 少 （ 即 償 還 ） 。 期 末 余 額 一 般 在 貸 方 ， 表 示 尚 未 償 還 的 應 付款 的 結 余 額 。 該 賬 戶 應 按

19、 照 供 應 單 位 的 名 稱 設 置 明 細 賬 戶 ， 進 行 明 細 賬 戶核 算 。 應 付 票 據(jù) 實 際 繳 納 的 各 種 稅 費（ 包 括 增 值 稅 進 項 稅 ） 計 算 出 的 應 交 而 未 交 的稅 費 （ 包 括 增 值 稅 銷 項稅 ）期 末 余 額 ： 尚 未 到 期 商業(yè) 匯 票 的 結 余 額 “ 應 付 票 據(jù) ” 賬 戶 。 該 賬 戶 的 性 質 屬 于 負 債 類 ， 用 來 核 算 企 業(yè) 采 用 商業(yè) 匯 票 結 算 方 式 購 買 材 料 物 資 等 而 開 出 、 承 兌 商 業(yè) 匯 票 的 增 減 變 動 及 其 結余 情 況 。 其 貸

20、 方 登 記 企 業(yè) 開 出 、 承 兌 商 業(yè) 匯 票 的 增 加 ， 借 方 登 記 到 期 商 業(yè)匯 票 的 減 少 。 期 末 余 額 在 貸 方 ， 表 示 尚 未 到 期 的 商 業(yè) 匯 票 的 期 末 余 額 。 該賬 戶 應 按 照 債 權 人 設 置 明 細 賬 戶 ， 進 行 明 細 分 類 核 算 ， 同 時 設 置 “ 應 付 票據(jù) 備 查 簿 ” ， 詳 細 登 記 商 業(yè) 的 種 類 、 號 數(shù) 和 出 票 日 期 、 到 期 日 、 票 面 金 額 、交 易 合 同 和 收 款 人 姓 名 或 收 款 單 位 名 稱 以 及 付 款 日 期 和 金 額 等 資 料

21、 。 應 付票 據(jù) 到 期 結 清 時 ， 在 備 查 簿 中 注 銷 。 應 交 稅 費 外 ） 。 貸 方 登 記 各 種 應 交 而 未 交 的 稅 費 的 增 加 ， 借 方 登 記 實 際 繳 納 的 各 種稅 費 ， 包 括 支 付 的 增 值 稅 進 項 稅 。 期 末 余 額 方 向 不 固 定 ， 如 果 在 貸 方 ， 表示 未 交 稅 費 的 結 余 額 ； 如 果 在 借 方 ， 表 示 多 交 的 稅 費 。 “ 應 繳 稅 費 ” 賬 戶應 按 照 稅 費 品 種 設 置 明 細 賬 戶 ， 進 行 明 細 分 類 核 算 。 實 際 繳 納 的 各 種 稅 費（

22、包 括 增 值 稅 進 項 稅 ） 計 算 出 的 應 交 而 未 交 的稅 費 （ 包 括 增 值 稅 進 項稅 ）期 末 余 額 ： 多 交 的 稅 費 期 末 余 額 ： 未 交 的 稅 費 “ 應 交 稅 費 ”賬 戶 。 該 賬 戶 的性 質 屬 于 負 債 類 ，用 來 核 算 企 業(yè) 按稅 法 規(guī) 定 應 繳 納的 各 種 稅 費 （ 印花 稅 等 不 需 要 與計 稅 額 的 稅 種 除銷 項 稅 =銷 售 額 *增 值 稅 稅 率 進 項 稅 =購 進 貨 物 或 勞 動 價 款 *增 值 稅 稅 率當 期 繳 納 稅 費 =當 期 銷 項 稅 額 當 期 進 項 稅 額 第

23、 四 節(jié) 生 產(chǎn) 過 程 的 核 算莊 文 杰 物 流 管 理 124202010101 什 么 是 費 用 費 用 ： 企 業(yè) 在 日 常 活 動 中 所 發(fā) 生 的 、 所 有 者 權 益減 少 的 、 與 向 所 有 者 分 配 利 潤 無 關 的 經(jīng) 濟利 益 的 總 流 出 一 、 生 產(chǎn) 過 程 業(yè) 務 概 述 一 、 生 產(chǎn) 過 程 業(yè) 務 概 述 1.生 產(chǎn) 費 用 與 生 產(chǎn) 成 本 的 含 義 生 產(chǎn) 費 用 ： 企 業(yè) 在 一 定 時 期 內(nèi) 為 生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 而 發(fā) 生 的 生產(chǎn) 耗 費 。 生 產(chǎn) 成 本 （ 制 造 成 本 ） ： 按 一 定 種 類 和 數(shù) 量

24、的 產(chǎn) 品 進行 歸 集 計 入 產(chǎn) 品 成 本 的 生 產(chǎn) 費 用 。 是 對 象 化 了 的 費 用 。 費 用 和 成 本 的 區(qū) 別費 用 是 在 一 定 期 間 為 了 進 行 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動而 發(fā) 生 的 各 項 耗 費 。費 用 強 調 的 是 “ 期 間 ” 。成 本 是 為 生 產(chǎn) 某 一 產(chǎn) 品 或 提 供 某 一 勞 務 所消 耗 的 費 用 。成 本 強 調 的 是 “ 對 象 ” 2.生 產(chǎn) 費 用 內(nèi) 容 及 其 計 入 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 成 本 的 一 般 程序 原 材 料 應 付 職 工 薪 酬 生 產(chǎn) 成 本 庫 存 商 品 制 造 費 用 借 方 生

25、產(chǎn) 成 本 貸 方結 轉 完 工 驗 收 入 庫 產(chǎn) 品 成 本 發(fā) 生 的 生 產(chǎn) 費 用 ：直 接 材 料直 接 人 工制 造 費 用性 質 ： 成 本 類 賬 戶 。（ 2） 作 用 ： 用 來 核 算 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 過 程 中 發(fā) 生 應 計 入 產(chǎn) 品 成 本 的各 項 費 用 計 算 產(chǎn) 品 的 生 產(chǎn) 成 本 。（ 3） 結 構 ： 借 方 記 增 加 ， 登 記 生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 直 接 耗 用 的 材 料 費 和人 工 費 ， 以 及 月 末 轉 入 的 制 造 費 用 ； 貸 方 記 減 少 ， 登 記 月 末轉 出 的 完 工 入 庫 產(chǎn) 品 的 成 本 ， 期 余 額

26、在 借 方 ， 表 示 尚 未 完 工的 在 產(chǎn) 品 成 本 。期 末 余 額 ： 在 產(chǎn) 品 的 成 本 借 方 制 造 費 用 貸 方期 末 分 配 轉 入 “ 生 產(chǎn) 成 本 ” 賬 戶 的 制 造 收 集 車 間 范 圍 內(nèi) 發(fā) 生 的 各 項 間接 費 用“制 造 費 用 ” 賬 戶（ 1） 性 質 ： 成 本 賬 戶 類 。（ 2） 作 用 ： 用 來 核 算 生 產(chǎn) 車 間 為 組 織 和 管 理 生 產(chǎn) 而 發(fā) 生的 各 項 間 接 費 用 。（ 3） 結 構 ： 借 方 記 增 加 ， 登 記 車 間 發(fā) 生 的 各 項 間 接 費 用； 貸 方 記 減 少登 記 月 末 分

27、 配 轉 入 “ 生 產(chǎn) 成 本 ” 賬 戶 的 費 用 ， 該 賬 戶 期 末 一 般 無 余 額 。 制 造 費 用 的 收 集 和 分 配制 造 費 用 1、 間 接 用 于 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 的 費 用2、 直 接 用 于 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) ， 當 管 理 上不 要 求 或 者 不 便 于 單 獨 核 算 ， 因而 沒 有 單 獨 設 置 成 本 項 目 進 行 核算 的 費 用3、 車 間 用 于 組 織 和 管 理 的 費 用 例 29、 京 連 有 限 責 任 公 司 本 月 倉 庫 發(fā) 出 材 料 ， 其 中生 產(chǎn) A產(chǎn) 品 領 用 甲 材 料 320000元 ， 生 產(chǎn) B產(chǎn) 品

28、領 用 甲 材 料 120000元 ， 生 產(chǎn) 車 間 一 般 耗 用 甲材 料 125000元 ， 耗 用 乙 材 料 40000元 。 會 計 分 錄 ： 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 A產(chǎn) 品 320000 生 產(chǎn) 成 本 B產(chǎn) 品 330000 制 造 費 用 165000 貸 ： 原 材 料 甲 材 料 575000 原 材 料 乙 材 料 240000 案 例 解 析 該 企 業(yè) 的 材 料 費 用 可 以 分 為 兩 個 部 分 。 一 部 分 為 直 接 用 于產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 的 直 接 費 用 ， A、 B兩 種 產(chǎn) 品 共 消 耗 650000元 ，其 中 A產(chǎn) 品 好 用 32

29、0000元 ， B產(chǎn) 品 好 用 330000元 。 另 一 部分 為 車 間 一 般 性 消 耗 的 材 料 費 用 165000元 。 本 經(jīng) 濟 業(yè) 務 涉 及 ： “ 生 產(chǎn) 成 本 ” 、 “ 制 造 費 用 ” 、 “ 原 材料 ” 三 個 賬 戶 。 生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 的 直 接 材 料 費 和 間 接 材 料 費 的 增 加 是 費 用 的 增 加 ，應 記 入 “ 生 產(chǎn) 成 本 ” 和 “ 制 造 費 用 ” 賬 戶 的 借 方 ， 庫 存 材料 的 減 少 是 資 產(chǎn) 的 減 少 ， 應 記 入 “ 原 材 料 ” 賬 戶 的 貸 方 。 借 方 應 付 職 工 薪 酬 貸

30、 方月 末 計 算 分 配 的 職 工 薪 酬期 末 余 額 ： 應 付 未 付 的 職 工 薪 酬實 際 支 付 的 職 工 薪 酬應 付 職 工 薪 酬 賬 戶（ 1） 性 質 ： 負 債 類 賬 戶 。（ 2） 作 用 ： 用 來 核 算 公 司 應 付 給 職 工 的 工 資 總 額 ， 包括 各 種 工 資 、 獎 金 、 津 貼 等 。 但 不 包 括 在 工 資 總 額 內(nèi)的 發(fā) 給 職 工 的 款 項 ， 如 醫(yī) 藥 費 、 福 利 補 助 、 退 休 費 等， 不 在 本 賬 戶 核 算 。（ 3） 結 構 ： 貸 方 記 增 加 ， 登 記 應 發(fā) 給 職 工 的 工 資

31、總 額數(shù) （ 即 按 用 途 分 配 的 應 付 工 資 ） ； 借 方 記 減 少 ， 登 記實 際 發(fā) 放 支 付 的 工 資 數(shù) ； 期 末 余 額 在 貸 方 ， 表 示 應 付 未 付 的 工 資 。 例 30、京 連 有 限 責 任 公 司 開 出 現(xiàn) 金 發(fā) 票 ， 從 銀 行 提取 現(xiàn) 金 3600000元 ， 準 備 發(fā) 放 工 資 。 會 計 分 錄 ： 借 ： 庫 存 現(xiàn) 金 3600000 貸 ： 銀 行 存 款 3600000 案 例 解 析 該 經(jīng) 濟 業(yè) 務 的 發(fā) 生 ， 一 方 面 使 公 司 的 庫 存現(xiàn) 金 增 加 3600000元 ， 同 時 也 使 公

32、 司 的 銀行 存 款 減 少 3600000元 ， 因 此 該 項 緊 急 業(yè)務 涉 及 “ 庫 存 現(xiàn) 金 ” 和 “ 銀 行 存 款 ” 兩 個賬 戶 。 現(xiàn) 金 的 增 加 是 資 產(chǎn) 的 增 加 ， 應 記 入“ 庫 存 現(xiàn) 金 ” 賬 戶 的 借 方 ， 銀 行 存 款 的 減少 是 資 產(chǎn) 的 減 少 ， 應 記 入 “ 銀 行 存 款 ” 賬戶 的 貸 方 。 例 31、 京 連 有 限 責 任 公 司 用 現(xiàn) 金 3600000元 發(fā) 放 。 會 計 分 錄 ： 借 ： 應 付 職 工 薪 酬 3600000 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 3600000 案 例 解 析 該 項 經(jīng)

33、 濟 業(yè) 務 的 發(fā) 生 ， 一 方 面 使 得 公 司 的 應 付 職工 薪 酬 增 加 3600000元 ， 另 一 方 面 使 得 公 司 的 生產(chǎn) 費 用 和 期 間 費 用 增 加 了 3600000元 。 該 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務 涉 及 “ 生 產(chǎn) 成 本 ” 。 “ 制 造 費 用 ” 、“ 管 理 費 用 ” 和 “ 應 付 職 工 薪 酬 ” 四 個 賬 戶 。 員工 的 工 資 直 接 作 為 生 產(chǎn) 費 用 記 入 “ 生 產(chǎn) 成 本 ” 賬戶 的 借 方 ， 車 間 管 理 人 員 的 工 資 作 為 間 接 費 用 ，記 入 “ 管 理 費 用 ” 賬 戶 的 借 方

34、 ， 工 資 尚 未 支 付 形成 企 業(yè) 負 債 的 增 加 ， 記 入 “ 應 付 職 工 薪 酬 ” 賬 戶的 貸 方 。 借 方 待 攤 費 用 貸 方 應 計 入 本 期 成 本 或 損 益 的 費 用尚 未 攤 銷 的 待 攤 費 用 預 先 支 付 的 款 項和 “ 預 提 費 用 ” 的 對 比（ 1） 性 質 ： 負 債 類 賬 戶 。（ 2） 作 用 ： 用 來 核 算 企 業(yè) 在 一 年 內(nèi) 已 預 提 但 尚 未 實 際 支付 的 各 項 費 用 。（ 3） 結 構 ： 貸 方 記 增 加 ， 登 記 按 規(guī) 定 預 先 分 月 提 存 的 費用 ； 借 方 記 減 少

35、 ， 登 記 實 際 支 付 的 預 提 費 用 ； 期 末 余 額 在貸 方 ， 表 示 已 經(jīng) 預 提 但 尚 未 實 際 支 付 的 費 用 。 先 支 付 支 付 報 刊 雜 志 費 支 付 固 定 資 產(chǎn) 修 理 費 支 付 固 定 資 產(chǎn) 租 金 支 付 財 產(chǎn) 保 險 費 后 攤 銷 攤 銷 報 刊 雜 志 費 攤 銷 固 定 資 產(chǎn) 修 理 費 攤 銷 固 定 資 產(chǎn) 租 金 攤 銷 財 產(chǎn) 保 險 費 借 方 累 計 折 舊 貸 方按 月 計 提 固 定 資 產(chǎn) 的 折 舊 數(shù) 現(xiàn) 有 固 定 資 產(chǎn) 的 累 計 折 舊 數(shù)因 固 定 資 產(chǎn) 出 售 、 報 廢 、 毀 損

36、的 減 少 而 相 應 減 少 折 舊 數(shù) “累 計 折 舊 ” 賬 戶（ 1） 性 質 ： 資 產(chǎn) 類 賬 戶（ 2） 作 用 ： 用 來 核 算 固 定 資 產(chǎn) 的 累 計 折 舊 額 。（ 3） 結 構 ： 貸 方 記 增 加 ， 登 記 計 提 的 折 舊 額 ； 借 方 記 減 少， 登 記 固 定 資 產(chǎn) 減 少 時 沖 銷 的 折 舊 數(shù) ； 期 末 余 額 在 貸 方 ， 表示 現(xiàn) 有 固 定 的 累 計 折 舊 數(shù) 。 需 要 說 明 ， “ 累 計 折 舊 ” 賬 戶 是 一 個 特 殊 資 產(chǎn) 類 賬 戶 ， 也是 固 定 資 產(chǎn) 的 資 產(chǎn) 抵 減 賬 戶 ， 用 來

37、核 算 固 定 資 產(chǎn) 價 值 的 減 少。 性 質 同 固 定 資 產(chǎn) 相 同 ， 但 方 向 相 反 ， 且 它 的 余 額 永 遠 在 貸方 ； 由 于 折 舊 的 增 加 即 表 示 固 定 資 產(chǎn) 實 際 價 值 的 減 少 ， 固 定資 產(chǎn) 的 原 始 價 值 減 去 累 計 折 舊 后 的 價 值 反 映 固 定 資 產(chǎn) 的 實 際價 值 ， 因 此 該 賬 戶 的 結 構 與 固 定 資 產(chǎn) 賬 戶 相 反 。 關 于 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 問 題 的 說 明 ：性 質 ： 固 定 資 產(chǎn) 在 使 用 過 程 中 的 價 值 損 耗 。提 取 方 法 ： 月 末 時 計 算

38、提 取 計 入 成 本 費 用 ， 公 式 ： 固 定 資 產(chǎn) 賬 面 原 值 規(guī) 定 的 折 舊 率核 算 上 的 特 殊 做 法 ： 設 立 “ 累 計 折 舊 ” 賬 戶 ， 專門 記 錄 已 提 取 的 折 舊 額 （ 使 “ 固 定 資 產(chǎn) ” 賬 戶 一 直保 持 原 值 ） 。 例 35、 京 連 有 限 責 任 公 司 用 銀 行 存款 12 000元 預 訂 明 年 的 報 刊 。 會 計 分 錄 ： 借 ： 待 攤 費 用 12 000 貸 ： 銀 行 存 款 12 000 案 例 解 析 預 訂 報 刊 的 費 用 屬 于 待 攤 費 用 ， 所 有 記 在“ 待 攤 費

39、 用 ” 的 借 方 。 通 過 銀 行 存 款 ”支 付 ， 銀 行 存 款 減 少 ， 所 以記 在 “銀 行 存 款 ”賬 戶 飛 貸 方 。 例 36、 京 連 有 限 責 任 公 司 用 銀 行存 款 支 付 應 有 本 月 負 擔 的 車 間 設備 修 理 費 3 500元 。 會 計 分 錄 ： 借 ： 制 造 費 用 3500 貸 ： 銀 行 存 款 3500 案 例 解 析 車 間 的 設 備 維 修 費 用 支 出 ， 屬 于 制 造 費 用的 增 加 ， 所 以 應 該 記 入 “ 制 造 費 用 ” 賬 戶的 借 方 。 通 過 銀 行 存 款 支 付 ， 銀 行 存

40、款 減 少 ， 所 有應 該 記 在 “銀 行 存 款 ”賬 戶 的 貸 方 例 37、 京 連 有 限 責 任 公 司 于 月 末 計提 本 月 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 ， 其 中 車 間 固 定資 產(chǎn) 折 舊 額 8 600元 ， 廠 部 固 定 資 產(chǎn)折 舊 額 4 500元 會 計 分 錄 ： 借 ： 制 造 費 用 8 600 管 理 費 用 4 500 貸 ： 累 計 折 舊 13 100 案 例 解 析 車 間 的 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 額 的 增 加 ， 是 制 造 費用 的 增 加 ， 應 記 入 “ 制 造 費 用 ” 的 借 方 ，廠 部 的 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 額

41、 的 增 加 ， 是 管 理 費用 的 增 加 ， 應 記 入 “ 管 理 費 用 ” 的 借 方 。 例 38、京 連 有 限 責 任 公 司 用 現(xiàn) 金 900元 購買 車 間 辦 公 用 品 . 會 計 分 錄 ： 借 ： 制 造 費 用 900 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 900 案 例 解 析 車 間 辦 公 用 品 費 用 增 加 900元 ， 同 時 現(xiàn) 金 減少 900元 ， 車 間 辦 公 用 品 費 用 屬 于 制 造 費 用 。 制 造 費 用 的 增 加 ， 是 費 用 的 增 加 ， 記 在“ 制 造 費 用 ” 的 借 方 。 現(xiàn) 金 的 減 少 是 資 產(chǎn)的 減 少

42、， 記 在 “ 庫 存 現(xiàn) 金 ” 的 貸 方 。 借 方 庫 存 商 品 貸 方 發(fā) 出 庫 存 商 品 的 成 本 庫 存 商 品 的 成 本 驗 收 入 庫 的 庫 存 商 品 成 本 “庫 存 商 品 ” 賬 戶（ 1） 性 質 ： 資 產(chǎn) 類 戶 。（ 2） 作 用 ： 用 來 核 算 庫 存 商 品 的 增 減 變 動 情 況 。（ 3） 結 構 ： 借 方 記 增 加 ， 登 記 驗 收 入 庫 商 品 成 本； 貸 方 記 減 少 ， 登 記 發(fā) 出 庫 存 商 品 的 成 本 ； 期 末 余額 在 借 方 ， 表 示 庫 存 商 品 的 成 本 。 例 40、 京 連 有 限

43、 責 任 公 司 生 產(chǎn) 車 間 本 月 完工 A、 B兩 種 產(chǎn) 品 ， 其 中 A產(chǎn) 品 完 工 總 成 本為 1 842 000元 ， B產(chǎn) 品 完 工 總 成 本 1 265 000元 。 A、 B產(chǎn) 品 現(xiàn) 已 驗 收 入 庫 ， 結 轉 成本 。 會 計 分 錄 ： 借 ： 庫 存 商 品 A產(chǎn) 品 1 842 000 B產(chǎn) 品 1 265 000 貸 ： 生 產(chǎn) 成 本 A產(chǎn) 品 1 842 000 B產(chǎn) 品 1 265 000 案 例 解 析 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 完 工 入 庫 結 轉 成 本 時 ， 一 方 面 使得 公 司 的 庫 存 商 品 成 本 增 加 ， 其 中 A產(chǎn)

44、品 成本 增 加 1 842 000元 ， B產(chǎn) 品 成 本 增 加 1 265 000元 。 因 此 該 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務 涉 及 “ 生 產(chǎn) 成 本 ” 和“ 庫 存 產(chǎn) 品 ” 兩 個 賬 號 ， 庫 存 商 品 成 本 增加 是 資 產(chǎn) 的 增 加 ， 記 入 “ 庫 存 商 品 ” 賬 號的 借 方 ， 結 轉 入 庫 產(chǎn) 品 使 生 產(chǎn) 成 本 減 少 ，應 記 入 “ 生 產(chǎn) 成 本 ” 賬 號 的 貸 方 。 第 六 節(jié) 財 務 成 果 形 成 與 分 配 業(yè) 務 的 核 算一 財 務 成 果 的 含 義 所 謂 財 務 成 果 是 指 企 業(yè) 在 一 定 會 計 期 間 所

45、 實 現(xiàn) 的 最 終 經(jīng) 營 成 果 ， 也 就 是企 業(yè) 所 實 現(xiàn) 的 利 潤 或 虧 損 總 額 二 利 潤 的 構 成 與 計 算利 潤 （ 或 虧 損 ） =營 業(yè) 利 潤 +營 業(yè)外 收 入 -營 業(yè) 外 支 出 營 業(yè) 利 潤 =營 業(yè) 收 入 -營 業(yè) 成 本 -營 業(yè) 稅 金 及 附 加 -銷 售 費 用 -管 理 費 用 -財 務 費 用 -資 產(chǎn) 減 值 損 失 +公 允 價 值 變 動 收 益 +投資 收 益 凈 利 潤 =利 潤 總 額 -所 得 稅 費 用 三 營 業(yè) 利 潤 形 成 過 程 的 核 算（ 一 ） 期 間 費 用 的 核 算 例 子 .借 ： 管 理

46、 費 用 126320期 間 費 用 是 指 不 能 直 接歸 屬 某 個 特 定 的 產(chǎn) 品 成本 ， 而 直 接 計 入 當 期 損益 的 各 種 費 用 （ 管 理費 用 、 銷 售 費 用 、 財 務費 用 等 ） （ 1） 京 連 有 限 責 任 公司 用 現(xiàn) 金 支 付 董 事 會成 員 津 貼 及 咨 詢 費12632元 。 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 126320 因 為 管 理 費 用 的 增 加 是費 用 的 增 加 記 在 借 方 ， 現(xiàn) 金的 減 少 是 資 產(chǎn) 的 減 少 記 在“ 庫 存 現(xiàn) 金 ” 賬 戶 的 貸 方期間費用的總分類核算 （ 二 ） 投 資 收 益 的

47、 核 算.投 資 收 益發(fā) 生 的 投 資 損 失 期 末 轉 入 “ 本 年 利 潤 “ 賬 戶 的 投 資 凈 收益 實 現(xiàn) 的 投 資 收 益期 末 轉 入 ” 本 年 利 潤 “ 賬 戶 的 投 資 凈 損失京 連 有 限 責 任 公 司 的 某 項 長 期 股 權 投 資 采 用 成 本 法 核 算 ， 該 被 投 資 單 位 宣 告 分 配 本 年 的 現(xiàn) 金 股 利 ， 其 中 本 公 司 應 得 50000元 。例 借 ： 應 收 股 利 貸 ： 投 資 收 益 因 為 應 收 股 利 的 增 加 是 資 產(chǎn) 的 增 加 ， 應 記 錄 應 收 股 利 的 借 方 ，投 資 收

48、 益 的 增 加 是 收 入 的 增 加 ， 應 記 錄 投 資 收 益 的 貸 方 四 、 凈 利 潤 形 成 過 程 的 核 算（ 一 )營 業(yè) 外 收 支 的核 算 . 用 來 核 算 企 業(yè) 各 項 營 業(yè) 外收 入 的 實 現(xiàn) 及 其 結 轉 情 況營 業(yè) 外 收 入 是 指 與 企 業(yè) 正常 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動 沒 有 直接 關 系 的 各 種 收 入 營 業(yè) 外 支 出 是 指 與 企 業(yè) 正常 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動 沒 有 直接 關 系 的 各 項 支 出 。 .損 益 類 損 益 類用 來 核 算 企 業(yè) 各 項 營 業(yè) 外支 出 的 發(fā) 生 及 其 轉 銷 情

49、 況 （ 二 ） 所 得 稅 費 用 的 核 算應 交 所 得 稅 =應 交 所 得 稅 額 *所 得 稅 稅 率應 納 稅 所 得 額 =利 潤 總 額 + 所 得 稅 前 利 潤 中 給 予 調 整 的項 目 所 得 稅 費 用計 算 出 的 所 得 稅 費 用 額 期 末 轉 入 ” 本 年 利 潤 “ 賬 戶 的 所得 稅 費 用 額借 方 貸 方 本 年 利 潤期 末 轉 入 的 各 項 費 用 期 末 轉 入 的 各 項 收 入期 末 余 額 ： 累 計 虧 損 期 末 余 額 ： 累 計 凈 利 潤 五 、 企 業(yè) 利 潤 分 配 業(yè) 務 的 核 算（ 一 ） 利 潤 分 配 的

50、 順 序A B C D彌 補 以 前 年度 尚 未 彌 補的 虧 損 提 取 法 定盈 余 公 積 提 取 任意 盈 余公 積 向 投 資 者分 配 利 潤或 股 利 （ 二 ） 利 潤 分 配 業(yè) 務 的 核 算利 潤 分 配 ， 權 益 類 ， 用 來 核 算 企 業(yè) 一定 時 期 內(nèi) 凈 利 潤 分 配 或 虧 損 的 彌 補 以及 歷 年 結 存 的 未 分 配 利 潤 情 況 . 盈 余 公 積 ， 權 益 類 ， 用 來核 算 企 業(yè) 從 稅 后 利 潤 中 提取 的 盈 余 公 積 金 ， 包 括 法定 盈 余 公 積 、 任 意 盈 余 公積 的 增 減 變 動 及 其 結 余

51、 情況 應 付 股 利 ， 負 債 類 ， 用 來 核 算企 業(yè) 按 股 東 大 會 或 類 似 權 利 機構 決 議 分 配 給 投 資 人 股 利 或 利潤 的 增 減 變 動 及 其 結 余 情 況利 潤 分 配盈 余 公 積 應 付 股 利 例京 連 有 限 責 任 公 司 以 前 年 度 累 計 未 彌 補 虧 損 28000元 ， 以 超過 用 稅 前 利 潤 彌 補 的 期 限借 ： 盈 余 公 積 貸 ： 利 潤 分 配 盈 余 公 積 彌 補 因 為 這 項 經(jīng) 濟 的 發(fā) 生 涉 及 ” 盈 余 公 積 “ 和 ” 利 潤 分 配“ 兩 個 賬 戶 ， 盈 余 公 積 的 減 少 是 所 有 者 權 益 的 減 少 ， 應 記 錄 ”盈 余 公 積 “ 的 借 方 ， 可 供 分 配 利 潤 的 增 加 是 所 有 者 權 益 的 增 減 ， 應 記 錄 ” 利 潤 分 配 “ 的 貸 方 。 謝謝翁 松 青 124202010087