內(nèi)部控制及其評(píng)審-內(nèi)部控制概述(ppt)

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1、管 理 資 源 吧 （ ） ， 提 供 海 量 管 理 資 料 免 費(fèi) 下 載 ！ 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 2本 章 主 要 內(nèi) 容n第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 3第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 n一、內(nèi)部控制的含義與發(fā)展 n二、內(nèi)部控制的具體內(nèi)容n三、理解內(nèi)部控制概念應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 4一、內(nèi)部控制的含義與發(fā)展 （一）“內(nèi)部牽制”階段（二）“內(nèi)部控制”階段 （三）“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段 （四）“內(nèi)部控制

2、整體框架”階段 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 5 （ 一 ） “ 內(nèi) 部 牽 制 ” 階 段 萌芽 期n 1、 特 點(diǎn)n 2、 類(lèi) 型n （ 1） 實(shí) 物 牽 制n （ 2） 機(jī) 械 牽 制n （ 3） 體 制 牽 制n （ 4） 薄 記 牽 制n 3、 基 本 假 定 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 6 （ 二 ） “ 內(nèi) 部 控 制 ” 階 段 發(fā)展 期n 1、 定 義n 2、 分 類(lèi)n 3、 聯(lián) 系 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 7 （ 三 ） “

3、 內(nèi) 部 控 制 結(jié) 構(gòu) ” 階段 成 熟 期n 1、 定 義n 2、 內(nèi) 控 三 要 素n 3、 與 第 二 階 段 的 區(qū) 別 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 8 （ 四 ） “ 內(nèi) 部 控 制 整 體 框 架 ” 階段 最 新 進(jìn) 展n 1、 定 義n 2、 內(nèi) 控 五 要 素n 3、 特 點(diǎn) 信 控息 制 溝 活 通 動(dòng) 控 制 環(huán) 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 境 返 回 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 9二、內(nèi)部控制的具體內(nèi)容 （一）控制環(huán)境 （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三）控制活動(dòng) （四）信息溝通 （五）監(jiān)督 返

4、回 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 10三、理解內(nèi)部控制概念應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題 1 內(nèi) 部 控 制 的 主 體 2 內(nèi) 部 控 制 的 客 體 3 內(nèi) 部 控 制 的 目 標(biāo) 4 內(nèi) 部 控 制 的 方 法 和 手 段 5 內(nèi) 部 控 制 的 本 質(zhì) 返 回 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 11第二節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)審 一、內(nèi)部控制了解與描述二、內(nèi)部控制測(cè)試三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 12一、內(nèi)部控制了解與描述 -1（一）內(nèi)部控制的了解 注

5、冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 了 解 被 審 計(jì) 單 位 內(nèi) 部 控 制的 途 徑 主 要 有 以 下 幾 個(gè) 方 面 ：1 查 閱 相 關(guān) 內(nèi) 部 控 制 文 件 ， 了 解 內(nèi) 部 控制 管 理 資 源 吧 （ ） ， 提 供 海 量 管 理 資 料 免 費(fèi) 下 載 ！ 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 14一、內(nèi)部控制了解與描述 -3（二）內(nèi)部控制的描述 審 計(jì) 人 員 在 充 分 了 解 和 掌 握 上 述 內(nèi) 部 控制 的 情 況 后 ， 應(yīng) 當(dāng) 用 適 當(dāng) 的 方 法 對(duì) 內(nèi) 部控 制 加 以 描 述 ， 以 供 修 訂 和 修 改 審 計(jì) 計(jì)劃 和

6、程 序 之 用 ， 或 供 日 后 查 考 之 用 。 用于 內(nèi) 部 控 制 描 述 的 方 法 主 要 有 文 字 表 述法 、 問(wèn) 卷 調(diào) 查 法 和 流 程 圖 法 等 。 返 回 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 15 1 文 字 表 述 法 1 審 計(jì) 人 員 將 所 了 解 到 的 被 審 計(jì) 單 位業(yè) 務(wù) 的 授 權(quán) 、 批 準(zhǔn) 、 執(zhí) 行 、 記 錄 、 保 管等 程 序 及 其 實(shí) 際 執(zhí) 行 情 況 用 敘 述 性 文 字記 錄 下 來(lái) ， 以 形 成 對(duì) 內(nèi) 部 控 制 描 述 的 一種 方 法 。 n優(yōu) 點(diǎn) :簡(jiǎn) 便 易 行

7、， 比 較 靈 活 ， 可 對(duì) 被 審計(jì) 單 位 內(nèi) 部 控 制 的 各 個(gè) 環(huán) 節(jié) 作 出 比 較 深入 和 具 體 的 描 述 ， 不 受 任 何 限 制 。 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 161 文 字 表 述 法 2n 缺 點(diǎn) :即 對(duì) 內(nèi) 部 控 制 的 描 述 ， 有 時(shí) 很 難 用簡(jiǎn) 明 易 懂 的 語(yǔ) 言 來(lái) 詳 細(xì) 說(shuō) 明 各 個(gè) 細(xì) 節(jié) ， 從 而 可 能 使 文 字 敘 述 顯 得 比 較 冗 長(zhǎng) ， 也有 可 能 遺 漏 內(nèi) 部 控 制 設(shè) 計(jì) 中 的 重 要 環(huán) 節(jié) ，而 且 缺 乏 形 象 感 和 層 次 感 ， 不

8、便 于 資 料整 理 和 對(duì) 比 分 析 。 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 172 問(wèn) 卷 調(diào) 查 法 1 審 計(jì) 人 員 根 據(jù) 被 審 計(jì) 單 位 的 業(yè) 務(wù) 類(lèi)型 、 業(yè) 務(wù) 循 環(huán) 、 內(nèi) 部 控 制 等 ， 將 內(nèi) 部 控制 的 必 要 事 項(xiàng) 特 別 是 與 保 證 會(huì) 計(jì) 記 錄 的正 確 、 可 靠 以 及 保 證 財(cái) 產(chǎn) 物 資 的 安 全 、完 整 有 關(guān) 的 主 要 事 項(xiàng) 作 為 調(diào) 查 項(xiàng) 目 ， 事先 設(shè) 計(jì) 出 一 系 列 有 針 對(duì) 性 、 標(biāo) 準(zhǔn) 化 的 調(diào)查 表 ， 利 用 調(diào) 查 表 來(lái) 了 解 被 審 單

9、位 內(nèi) 部控 制 是 否 健 全 完 善 ， 從 而 對(duì) 內(nèi) 部 控 制 加以 描 述 的 一 種 方 法 。 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 182 問(wèn) 卷 調(diào) 查 法 2n優(yōu) 點(diǎn) ：n一 、 簡(jiǎn) 便 易 行 ；n二 、 能 對(duì) 所 調(diào) 查 問(wèn) 題 給 予 明 確 答 復(fù) ；n三 、 由 于 調(diào) 查 范 圍 明 確 ， 調(diào) 查 內(nèi) 容 可 同時(shí) 由 若 干 人 分 頭 進(jìn) 行 ， 提 高 審 計(jì) 效 率 ；n四 、 調(diào) 查 表 中 “ 否 ” 欄 反 映 了 內(nèi) 部 控 制存 在 的 問(wèn) 題 ， 能 引 起 審 計(jì) 人 員 的 高 度 重 視 。

10、 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 192 問(wèn) 卷 調(diào) 查 法 3 n缺 點(diǎn) ：n調(diào) 查 內(nèi) 容 只 限 于 明 確 的 調(diào) 查 事 項(xiàng) ， 難 以 提 供一 個(gè) 完 整 的 、 系 統(tǒng) 的 、 全 面 的 分 析 評(píng) 價(jià) ；n調(diào) 查 事 項(xiàng) 如 果 設(shè) 計(jì) 不 當(dāng) ， 所 填 答 案 就 不 能 正確 反 映 內(nèi) 部 控 制 的 健 全 情 況 ；n格 式 固 定 的 調(diào) 查 表 缺 乏 彈 性 而 難 以 適 用 于 不同 行 業(yè) 的 被 審 計(jì) 單 位 或 特 殊 情 況 ；n此 外 ， 審 計(jì) 人 員 如 果 機(jī) 械 地 照 表 提 問(wèn) ，

11、往 往會(huì) 使 被 調(diào) 查 人 員 漫 不 經(jīng) 心 ， 使 調(diào) 查 流 于 形 式 。 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 203 流 程 圖 法 1 指 用 特 定 的 語(yǔ) 言 符 號(hào) 或 圖 形 ， 將 被 審 計(jì) 單位 的 組 織 結(jié) 構(gòu) 、 職 責(zé) 分 工 、 權(quán) 限 范 圍 、 會(huì) 計(jì) 記錄 、 業(yè) 務(wù) 處 理 流 程 等 內(nèi) 部 控 制 情 況 ， 以 圖 解 的形 式 直 觀 、 形 象 地 加 以 描 述 的 一 種 方 法 。 優(yōu) 點(diǎn) :從 整 體 的 角 度 ， 以 簡(jiǎn) 明 的 圖 式 描 繪 被審 計(jì) 單 位 的 內(nèi) 部 控 制 系

12、 統(tǒng) ， 能 直 觀 體 現(xiàn) 內(nèi) 部 控制 系 統(tǒng) 中 的 薄 弱 環(huán) 節(jié) ， 便 于 審 計(jì) 人 員 對(duì) 內(nèi) 部 控制 系 統(tǒng) 進(jìn) 行 理 解 與 評(píng) 價(jià) 。 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 213 流 程 圖 法 2 缺 點(diǎn) ：繪 制 流 程 圖 須 具 備 較 嫻 熟 的 技 術(shù) 和 花 費(fèi) 較 多 的時(shí) 間 ， 難 度 較 大 ；不 同 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 使 用 的 流 程 圖 符 號(hào) 不 同 ， 可 能 引起 理 解 混 亂 ；當(dāng) 被 審 計(jì) 單 位 業(yè) 務(wù) 量 大 、 組 織 結(jié) 構(gòu) 復(fù) 雜 或 控 制環(huán) 節(jié) 較 多 時(shí) ， 流 程 圖

13、就 會(huì) 過(guò) 于 復(fù) 雜 。 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 22二、內(nèi)部控制測(cè)試 1.內(nèi) 部 控 制 設(shè) 計(jì) 測(cè) 試 2.內(nèi) 部 控 制 執(zhí) 行 測(cè) 試 內(nèi) 部 控 制 執(zhí) 行 測(cè) 試 的 方 法（ 1） 檢 查 交 易 和 事 項(xiàng) 的 憑 證 ；（ 2） 詢(xún) 問(wèn) 并 實(shí) 地 觀 察 內(nèi) 部 控 制 運(yùn) 行 情 況 ； （ 3） 重 新 執(zhí) 行 相 關(guān) 內(nèi) 部 控 制 程 序 ； 返 回 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 23三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 對(duì) 內(nèi) 部 控 制 最 終 的 評(píng) 價(jià) 結(jié) 果 ， 根 據(jù)可

14、信 賴(lài) 程 度 的 高 低 ， 可 以 分 為 以 下 三 種類(lèi) 型 1 高 信 賴(lài) 程 度 2 中 信 賴(lài) 程 度 3 低 信 賴(lài) 程 度 返 回 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 24本 章 復(fù) 習(xí) 思 考 題 11 內(nèi) 部 控 制 的 概 念 是 如 何 發(fā) 展 起 來(lái) 的 ？ 經(jīng) 歷了 哪 些 階 段 ？2 現(xiàn) 代 內(nèi) 部 控 制 的 主 要 內(nèi) 容 有 哪 些 ？3 審 計(jì) 人 員 通 常 通 過(guò) 哪 些 方 法 來(lái) 了 解 內(nèi) 部 控制 制 度 ？4 簡(jiǎn) 述 問(wèn) 卷 調(diào) 查 法 、 文 字 說(shuō) 明 法 、 流 程 圖 法各 有 哪 些 優(yōu)

15、 點(diǎn) 和 缺 點(diǎn) ？ 適 用 范 圍 如 何 ？ 返 回 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 25本 章 復(fù) 習(xí) 思 考 題 2n 5 為 什 么 要 對(duì) 內(nèi) 部 控 制 進(jìn) 行 測(cè) 試 ？ 如 何對(duì) 內(nèi) 部 控 制 進(jìn) 行 設(shè) 計(jì) 測(cè) 試 和 執(zhí) 行 測(cè) 試 ？n 6 針 對(duì) 不 同 的 內(nèi) 部 控 制 評(píng) 價(jià) 結(jié) 果 ， 審 計(jì)人 員 應(yīng) 如 何 設(shè) 計(jì) 審 計(jì) 策 略 ？ 來(lái) 自 www. 中 國(guó) 最 大 的 資 料 庫(kù) 下 載2021-5-31 26 肚 松 衯 宸 腓 聄 p uq訕N悻 胊 ?C蟖 紅 : 鬎 亪 耉覥 )tr鞻 榿 x8

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