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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,稅費(fèi)基礎(chǔ)知識講座,注冊會計師、注冊稅務(wù)師、會計師,中山市地方稅務(wù)局納稅人服務(wù)中心,李衛(wèi)紅,第一頁，共二十五頁。,前 言,1、稅（費(fèi)）基礎(chǔ)知識,2、個人所得稅政策介紹,3、大學(xué)生就業(yè)稅收優(yōu)惠政策,第二頁，共二十五頁。,稅（費(fèi)）基礎(chǔ)知識,詳細(xì)內(nèi)容請查看
2、“中山地稅網(wǎng)站”“納稅輔導(dǎo)”欄目,(17種),第三頁，共二十五頁。,(6種),第四頁，共二十五頁。,流轉(zhuǎn)稅,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),銷售,提供勞務(wù),不動產(chǎn)、無形資產(chǎn),營業(yè)稅,動產(chǎn),增值稅,加工、修理修配,增值稅,其他勞務(wù),營業(yè)稅,（房產(chǎn)、土地）,（例如：商場銷售商品）,（例如：美容、足?。?（動產(chǎn)）,第五頁，共二十五頁。,所得稅,企業(yè)所得稅,個人所得稅,企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織,自然人、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),（例如：有限責(zé)任公司、股份有限公司）,第六頁，共二十五頁。,其他稅費(fèi),“三項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅”的附加,（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅）,城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,“有地”交城鎮(zhèn)土地使用
3、稅,“有房”交房產(chǎn)稅,“有車”交車船稅,“簽合同”交印花稅,第七頁，共二十五頁。,案例,【業(yè)務(wù)1】某甲在A公司上班，每月可取得工薪3000元，問某甲要繳納哪些稅費(fèi)？,流轉(zhuǎn)稅：,所得稅：,營業(yè)稅,個人所得稅,單位聘用的員工為本單位或者雇主提供的勞務(wù)，不交營業(yè)稅。,第八頁，共二十五頁。,【業(yè)務(wù)2】某商場銷售貨物要繳納哪些稅費(fèi)？,流轉(zhuǎn)稅：,所得稅：,增值稅及附加,(城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加),企業(yè)所得稅,第九頁，共二十五頁。,【業(yè)務(wù)3】某乙出租自有商鋪，收取每月租金時要繳納哪些稅費(fèi)？,流轉(zhuǎn)稅：,所得稅：,營業(yè)稅,及附加,(城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加),個人所得稅,財產(chǎn)稅：,房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)
4、土地使用稅,第十頁，共二十五頁。,個人所得稅政策介紹,征稅項(xiàng)目：,工資、薪金所得,生產(chǎn)、經(jīng)營所得,（如個體、個人獨(dú)資、個人合伙）,企事業(yè)單位的承包、承租所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得,經(jīng),國務(wù)院財政部門,確定征稅的,其他所得,第十一頁，共二十五頁。,工資、薪金所得,一、計稅依據(jù),1、應(yīng)納稅,所得額,各項(xiàng)收入,稅法規(guī)定,的扣除項(xiàng)目或扣除金額,2、扣除項(xiàng)目：社保、住房公積金、公益性捐贈等,3、扣除金額：2000或4800（外籍人員）,第十二頁，共二十五頁。,二、稅率,5%45%的,九級,超額累進(jìn)稅率,級數(shù),月,含稅應(yīng)納稅,
5、所得額,稅率%,速算扣除數(shù),1,500元及以下,5,0,2,500-2000元,10,25,3,2000-5000元,15,125,4,5000-20000元,20,375,5,20000-40000元,25,1375,6,40000-60000元,30,3375,7,60000-80000元,35,6375,8,80000-100000元,40,10375,9,l00000元以上,45,15375,第十三頁，共二十五頁。,三、稅額,應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù),企業(yè),和個人按規(guī)定的比例繳付的醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、住房公積金，,不計入,個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免
6、予征收個人所得稅。,第十四頁，共二十五頁。,案例,【例題】李某為一公司員工，2011年1月份工資為5000元，公司為,其繳納社保800元,，同時個人繳納社保600元，計算李某應(yīng)繳納的個人所得稅？,應(yīng)納個人所得稅(5000,+800,2000,800,600,)15%,1,25,2400,15%,-125,235（元）,收入,第十五頁，共二十五頁。,大學(xué)生就業(yè)稅收優(yōu)惠政策,自主創(chuàng)業(yè),企業(yè)吸納,特定,大學(xué)生,第十六頁，共二十五頁。,政策依據(jù),關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（,財稅201084號,）,關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告（,總局公告201025號,）,第十七頁，共二
7、十五頁。,稅收優(yōu)惠政策,“人”,：持,就業(yè)失業(yè)登記證,（,注明,“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或,附著,高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）人員；,“事”,：從事,個體經(jīng)營,（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）；,“優(yōu)惠”,：在,3年內(nèi),按每戶每年8000元,為限額,依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的,營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,和,個人所得稅,。,第十八頁，共二十五頁。,1、畢業(yè)年度高校畢業(yè)生,在校期間,創(chuàng)業(yè),注冊登錄,教育部大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)網(wǎng),，提交高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證申請表,由,所在高校,進(jìn)行網(wǎng)上信息,審核確認(rèn),并,出具相關(guān)證明,學(xué)校所在地省教育行政主管部
8、門,核實(shí),后，發(fā)放高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證,持高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證向,創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門,申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證,資格認(rèn)定,第十九頁，共二十五頁。,2、,畢業(yè)年度,高校畢業(yè)生,離校后創(chuàng)業(yè),的，憑畢業(yè)證，直接向,創(chuàng)業(yè)地,縣以上人力資源社會保障部門申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。,注：畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。,第二十頁，共二十五頁。,可持下列材料向,所在地,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅：,減免稅申請；,就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）；,稅務(wù)登記證副本和營業(yè)執(zhí)照副本。,稅收減免申請及審核,第二十一頁，共二十五頁。,優(yōu)惠期限及資格年檢,審批期限,為201
9、1年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān),辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間,。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。,各級人力資源社會保障部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)共同負(fù)責(zé)本地區(qū)自主創(chuàng)業(yè)政策的,年檢,工作。對年檢合格的，由人力資源社會保障部門在就業(yè)失業(yè)登記證上加蓋“年檢合格”印戳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)繼續(xù)給予企業(yè)或個人享受相關(guān)減免稅收待遇。對不符合要求的，及時通知其限期整改；對整改后仍達(dá)不到要求的，不得繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠政策，并追繳已減免稅款。,第二十二頁，共二十五頁。,2011年1月1日,2013年12月31日,申請,審批期間,享受優(yōu)惠政策期間,第二十三頁，共二十五頁。,謝謝！,第二十四頁，共二十五頁。,內(nèi)容總結(jié),稅費(fèi)基礎(chǔ)知識講座。【業(yè)務(wù)1】某甲在A公司上班，每月可取得工薪3000元，問某甲要繳納哪些稅費(fèi)。單位聘用的員工為本單位或者雇主提供的勞務(wù)，不交營業(yè)稅。1、應(yīng)納稅所得額各項(xiàng)收入稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額。2400 15%-125。“優(yōu)惠”：在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。2011年1月1日。謝謝,第二十五頁，共二十五頁。,
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