會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)-第五章課件

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1、單擊鼠標(biāo)編輯標(biāo)題文的格式,單擊鼠標(biāo)編輯大綱正文格式,第二個(gè)大綱級(jí),第三個(gè)大綱級(jí),第四個(gè)大綱級(jí),第五個(gè)大綱級(jí),第六個(gè)大綱級(jí),第七個(gè)大綱級(jí),第八個(gè)大綱級(jí),第九個(gè)大綱級(jí),第五章,貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì),第一節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),第三節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),第五章 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì),學(xué)習(xí)指導(dǎo),學(xué)習(xí)目的：,通過(guò)對(duì)本章的學(xué)習(xí)，了解貨幣資金的概念及其內(nèi)部控制要點(diǎn)設(shè)計(jì),；,掌握,貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容,/,貨幣資金收付業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì),/,貨,幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì),。,學(xué)習(xí)重點(diǎn)：,1,、,貨幣資金的概念、特點(diǎn),2,、,貨幣

2、資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì),3,、,貨幣資金支出憑證、收入憑證的設(shè)計(jì),4,、,零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì),學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：,學(xué)習(xí)指導(dǎo),近三次考試所占題目數(shù)量及分值：,2019,年,1,月,2019,年,1,月,2019,年,10,月以后,2019,年,10,月,2009,年,1,月,單項(xiàng)選擇題,單項(xiàng)選擇題,1,題,1,分,2,題,2,分,1,題,2,分,多項(xiàng)選擇題,多項(xiàng)選擇題,1,題,2,分,1,題,2,分,判斷說(shuō)明題,名詞解釋題,簡(jiǎn)答題,簡(jiǎn)答題,1,題,10,分,綜合題,綜合設(shè)計(jì)題,1,題,10,分,共,12,分,共,13,分,共,4,分,題型變動(dòng)對(duì)比,學(xué)習(xí)指導(dǎo)近三次考試所占題目數(shù)量及分值：2

3、019年1月2019,第一節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,一、貨幣資金的概念與特點(diǎn),（一）貨幣資金的概念,【,名詞解釋,】,貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不,同，貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金,、銀行存款和其他貨幣資金。,（二）貨幣資金的特點(diǎn),【,選擇題,】,1,、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁,2,、業(yè)務(wù)涉及范圍廣,貨幣資金可發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門(mén)，也可發(fā)生在本企業(yè)與其他企業(yè),或個(gè)人之間，它既可發(fā)生在供應(yīng)環(huán)節(jié)，也可發(fā)生在生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。,第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、貨幣資金的概念與特點(diǎn),第一節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,二、,貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求

4、,（一）貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo),1,、保證貨幣資金的安全性和完整性,2,、保證貨幣資金的合規(guī)和合法性,3,、保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確和可靠性,4,、保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性,（二）貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求,【,選擇題,】,1,、合法性,2,、規(guī)范性,3,、效率性,4,、及時(shí)性,第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述二、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度,一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì),（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位,【,選擇題或綜合題,】,貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容崗位，貨幣資金保管與盤(pán)點(diǎn)清查是不相,容崗位，貨幣資金的信封記錄與審計(jì)監(jiān)督是不相容崗位。,1,、貨幣資金實(shí)物的收

5、付及保管只能由經(jīng)過(guò)被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處,理，其他人員不得接觸庫(kù)存現(xiàn)金。,2,、規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查,薄，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬及庫(kù)存現(xiàn)金總賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè),可以使用庫(kù)存現(xiàn)金日記賬替代庫(kù)存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫(kù)存現(xiàn),金總賬的編制和登記必須由其他 從員擔(dān)任。,第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制,3,、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng),付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬的登記工作。,4,、保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)

6、金支出賬和銀行存款賬的登記工,作。,5,、負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬，庫(kù)存現(xiàn)金支出賬，應(yīng)收,及應(yīng)付款賬的人員相分離。,6,、庫(kù)存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相,分離。,第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),3、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金收入賬的登記工,第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),例如：,1.,庫(kù)存現(xiàn)金支出審批人員可以兼任（）,A.,出納人員,B.,負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員,C.,支票保管人員,D.,記賬人員,答案：,B,2.,負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金收入賬的登記工作，這種,要求屬于（）,A.,職責(zé)分工控

7、制制度的設(shè)計(jì),B.,授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì),C.,貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì),D.,貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì),答案：,A,第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)例如：,（二）對(duì)出納人員的要求,出納人員不得兼任稽核,/,會(huì)計(jì)檔案保管和收入,/,支出,/,費(fèi)用,/,債權(quán)債務(wù)賬目的登記,工作。,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。,第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),（二）對(duì)出納人員的要求第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制,二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì),第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),支付申請(qǐng),支付審批,支付復(fù)核,審批人對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，

8、性質(zhì)或金額重,大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門(mén)。,復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否,齊備，金額計(jì)謀是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤，交由出納人,員等相關(guān)負(fù)責(zé)人辦支付手續(xù),。,出納應(yīng)據(jù)審核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn),金和銀行存款日記賬。,辦理支付,二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制,三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì),（一）庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì),不屬于庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍或超過(guò)現(xiàn)金開(kāi)支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié),算。,不得坐支現(xiàn)金。,應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。,（二）銀行存款的會(huì)計(jì)

9、控制制度設(shè)計(jì),企業(yè)應(yīng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額,調(diào)節(jié)表，并指定對(duì)賬人員以外的人進(jìn)行審核。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和,管理。,出納人員不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工,作。,第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控,例如：,企業(yè)必須與銀行進(jìn)行銀行存款的清查核對(duì)，這是因?yàn)椋ǎ?A.,銀行存款是企業(yè)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，它由銀行負(fù)責(zé)保管,B.,企業(yè)與銀行之間的往來(lái)頻繁，雙方都可能出現(xiàn)差錯(cuò),C.,銀行存款的收付有多種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，而在有些方式下是由銀行完成收付,后才通知企業(yè)的

10、,D.,企業(yè)需要根據(jù)銀行對(duì)賬單顯示的記賬錯(cuò)誤和未達(dá)賬項(xiàng)，調(diào)整銀行存款日,記賬,E.,企業(yè)需要將銀行存款日記賬余額調(diào)整為銀行對(duì)賬單余額,答案：,ABC,第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),例如：第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理,作廢的票據(jù)應(yīng)按規(guī)定保管，不得隨意處置或銷(xiāo)毀。,財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。,例如：,為實(shí)現(xiàn)貨幣資金業(yè)務(wù)控制目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要包括（）,A.,職責(zé)分工控制制度,B.,授權(quán)審批控制制度,C.,貨幣資金核算控制制度,D.,貨幣資金反洗錢(qián)控制制度,E.,貨幣資金監(jiān)督檢查制度,答案：,A

11、BCE,第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控,一、貨幣資金收入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì),（一）收據(jù)的設(shè)計(jì),（二）代墊費(fèi)用結(jié)算清單的設(shè)計(jì),第三節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),一、貨幣資金收入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī),二、貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì),（一）庫(kù)存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計(jì),1,、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的設(shè)計(jì),2,、定額備用金制和報(bào)銷(xiāo)單的設(shè)計(jì),【,簡(jiǎn)答題或選擇題,】,（,1,）做法：會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)各車(chē)間部門(mén)日常開(kāi)支的平均數(shù)額，共同商定一個(gè),備用金標(biāo)準(zhǔn)額度，從出納部門(mén)的庫(kù)存現(xiàn)金中撥付，由各車(chē)間部門(mén)的經(jīng)濟(jì)核算員掌,握使用，按周或

12、按旬編制“備用金報(bào)銷(xiāo)單”，連同支出原始憑證送會(huì)計(jì)部門(mén)核銷(xiāo)。,會(huì)計(jì)部門(mén)審核無(wú)誤后，編制支出憑證，通知出納部門(mén)補(bǔ)足，報(bào)銷(xiāo)多少，補(bǔ)足多,少。這種備用金報(bào)銷(xiāo)單按費(fèi)用發(fā)生時(shí)序登記，復(fù)寫(xiě)兩份，一份送會(huì)計(jì)部門(mén)，一份,留存代替?zhèn)溆媒鹑沼洸尽?（,2,）報(bào)銷(xiāo)時(shí)：,借：管理費(fèi)用等,貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款,第三節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),不是其他應(yīng)收款,二、貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī),（二）支票結(jié)算登記簿的設(shè)計(jì),（三）應(yīng)付憑單的設(shè)計(jì),例如：,下列選項(xiàng)中，由企業(yè)自行設(shè)計(jì)的庫(kù)存現(xiàn)金支出憑證有（）,A.,職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單,B.,罰款單,C.,備用金報(bào)銷(xiāo)清單,D.,領(lǐng)料單,E.,發(fā)貨單,答

13、案：,AC,第三節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（二）支票結(jié)算登記簿的設(shè)計(jì)第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的,三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì),（一）出納部門(mén)收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì),【,簡(jiǎn)答或綜合題,】,第三節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),出納部門(mén)收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程,出納部門(mén)收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn),由業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后交出納部門(mén)。,由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶(hù)，一聯(lián),留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬后送交會(huì)計(jì)部門(mén)登賬。,定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。,開(kāi)票人與收款人相分離，出納員只有憑審核過(guò)的收款通知才可辦理收款，出具,收款收據(jù)。,庫(kù)存現(xiàn)金日

14、記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管。,定期進(jìn)行收款通知單、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)。,三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的,（二）零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì),【,簡(jiǎn)答題或綜合題,】,1,、零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程,（,1,）先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員根據(jù)原始憑證（如車(chē)船費(fèi)、住宿費(fèi),收據(jù)、就餐憑證等）編制報(bào)銷(xiāo)憑證，經(jīng)本郡門(mén)主管審核后送交會(huì)計(jì)部門(mén)；,（,2,）經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款；,（,3,）將報(bào)銷(xiāo)單送交會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此登賬。,2,、零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn),（,1,）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。,（,

15、2,）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)前，必須由業(yè)務(wù)郡門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán),出納辦理費(fèi)用支付。如果由于報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因便會(huì)計(jì)主管不能對(duì)每,筆報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)合規(guī)。,（,3,）定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。,第三節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（二）零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)【簡(jiǎn)答題或,（三）支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì),【,簡(jiǎn)答或綜合題,】,第三節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)濟(jì)程,業(yè)務(wù)部門(mén)將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門(mén)審核后，送會(huì)計(jì)部門(mén)。,會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)審核后交出納部門(mén)支付。,出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。,出納部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)根捐

16、支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。,支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn),付款前由業(yè)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核；,簽發(fā)的支票作備查記錄；,簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管；,銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符。,（三）支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì)【簡(jiǎn)答或綜合題】,例如：,審計(jì)人員在對(duì),A,公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在以下情況：,（,1,）出納李某負(fù)責(zé),A,公司的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，收、付款原始憑證的復(fù)核,和收、付款原始憑證的編制；,（,2,）,A,公司的支票及用于簽發(fā)支票的相關(guān)印鑒都由出納李某一人保管；,（,3,）某日，公司銷(xiāo)售主管需現(xiàn)金,3000,元應(yīng)急，向出納李某借款，李某讓其,寫(xiě)了一張欠條，充作現(xiàn)金放入公司保險(xiǎn)箱中；,（,4,）出納李某逐日登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)賬。,要求：根據(jù)上述情況，請(qǐng)問(wèn),A,公司在貨幣資金內(nèi)部控制制度方面存在哪些問(wèn),題？針對(duì)存在的問(wèn)題，請(qǐng)指出相應(yīng)的正確做法。,第三節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),例如：第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),答案：,A,公司在貨幣資金的內(nèi)部控制制度方面存在以下問(wèn)題：,（,1,）出納李某負(fù)責(zé)貨幣資金的收付款業(yè)務(wù)，不應(yīng)同時(shí)從事收付