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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,PPT,文檔演模板,Office,PPT,11 十二月 2024,公司理財實務(wù)第九章,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,9.1財務(wù)預(yù)算的概述,9.1.1 全面預(yù)算管理,9.1.2 財務(wù)預(yù)算,1）財務(wù)預(yù)算的概念,2）財務(wù)預(yù)算的作用,（1）明確工作目標(biāo)。,（2）協(xié)調(diào)部門關(guān)系。,（3）控制日?；顒印?（4）考核業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,9.2財務(wù)預(yù)算的編制,9.2.1 預(yù)算的編制程序,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,9.2.2 預(yù)算的編制方法,1）固定預(yù)算與彈性預(yù)算,（1）固定預(yù)算。,【案例分析91】,京飛公司產(chǎn)品成本固定預(yù)
2、算,京飛公司采用完全成本法，2006年底采用固定預(yù)算的方法編制2007年1月份生產(chǎn)的兒童玩具賽車成本預(yù)算表。該公司根據(jù)市場的需求，預(yù)算1月份的產(chǎn)量為10 000套，按固定預(yù)算方法編制該產(chǎn)品成本預(yù)算表如下：,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,成本項目,總成本,單位成本,直接材料,直接人工,制造費用,150 000,110 000,120 000,15,11,12,合 計,380 000,38,表91,京飛公司產(chǎn)品成本預(yù)算,單位：元,2007年1月份，京飛公司實際生產(chǎn)這種兒童玩具的產(chǎn)量是14 000套，實際發(fā)生總成本為518 000元，其中，直接材料182 000元，直接人工168 000元，制造費用168
3、 000元，單位成本37元/套。,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,京飛公司根據(jù)實際成本資料和預(yù)算成本資料編制成本業(yè)績報告表，如表92所示。,成本項目,實際成本,預(yù)算成本,差異,未按產(chǎn)量調(diào)整,按產(chǎn)量調(diào)整,未按產(chǎn)量調(diào)整,按產(chǎn)量調(diào)整,直接材料,直接人工,制造費用,182 000,168 000,168 000,150 000,110 000,120 000,210 000,154 000,168 000,32 000,58 000,48 000,28 000,14 000,0,合計,518 000,380 000,532 000,138 000,14 000,表92,京飛公司產(chǎn)品成本業(yè)績報告,單位：元,從表
4、中可以看出，實際成本與未按產(chǎn)量調(diào)整的預(yù)算成本相比，超值較多；實際成本與按產(chǎn)量調(diào)整后的預(yù)算成本相比又節(jié)約了很多。,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,（2）彈性預(yù)算。,【案例分析92】,凱勝公司制造費用彈性預(yù)算,凱勝公司2005年編制第三季度制造費用的彈性預(yù)算如表93所示。,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,業(yè)務(wù)量（直接人工工時）,500,550,600,650,700,占正常生產(chǎn)能力百分比,70%,80%,90%,100%,110%,變動成本,運輸費（0.2元/每小時）,電力（0.3元/每工時）,消耗材料（1.2元/每工時）,合計,100,150,600,850,110,165,660,935,120,180,72
5、0,1 020,130,195,780,1 105,140,210,840,1 190,混合成本,輔助材料,修理費,水費,合計,300,220,75,595,350,240,80,670,486,251,106,843,500,255,148,903,525,268,175,968,固定成本,設(shè)備租金,管理人員工資,合計,200,300,500,200,300,500,200,300,500,200,300,500,200,300,500,制造費用預(yù)算額,1 945,2 105,2 363,2 508,2 658,表93,制造費用預(yù)算表,單位：元,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,2）增量預(yù)算與零基預(yù)算
6、,（1）增量預(yù)算。,（2）零基預(yù)算。,【案例分析93】,海光公司間接費用零基預(yù)算,海光公司開展開源節(jié)流運動，降低費用開支水平，擬對歷年來超支嚴(yán)重的業(yè)務(wù)招待費、勞動保護(hù)費、辦公費、廣告費、保險費等間接費用項目按照零基預(yù)算方法編制預(yù)算。經(jīng)多次討論和研究，預(yù)算編制人員確定上述費用在預(yù)算年度的開支水平如表94所示。,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,費用項目,開支金額,業(yè)務(wù)招待費,勞動保護(hù)費,辦公費,廣告費,保險費,180 000,150 000,100 000,300 000,120 000,合 計,850 000,表94,海光公司預(yù)計費用項目及開支金額表,單位：元,經(jīng)充分論證，得出以下結(jié)論：上述費用中除業(yè)務(wù)
7、招待費和廣告費以外都不能再壓縮了，必須得到全額保證。,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,成本項目,成本金額,收益金額,業(yè)務(wù)招待費,廣告費,1,1,4,6,根據(jù)歷史資料對業(yè)務(wù)招待費和廣告費進(jìn)行成本效益分析，得到以下數(shù)據(jù)：,表95,海光公司成本效益分析表,單位：元,海光公司預(yù)算年度對上述各項費用可動用的財力資源只有700 000元，根據(jù)以上排列,的層次和順序來分配資源，最終落實到預(yù)算金額如下：,確定不可避免項目的預(yù)算金額：,150 000100 000120 000=370 000（元）,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,確定可分配的資金數(shù)額：,700 000370 000=330 000（元）,按成本效益比重將可分
8、配的資金數(shù)額在業(yè)務(wù)招待費和廣告費之間進(jìn)行分配：,業(yè)務(wù)招待費可分配資金=330 0004（46）=132 000（元）,廣告費可分配資金=330 0006（46）=198 000（元）,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,3）定期預(yù)算與滾動預(yù)算,（1）定期預(yù)算。,（2）滾動預(yù)算。,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,9.3日常業(yè)務(wù)預(yù)算,9.3.1 銷售預(yù)算,【案例分析94】,海達(dá)公司日常業(yè)務(wù)預(yù)算,海達(dá)公司是生產(chǎn)個人錄音設(shè)備的專業(yè)廠家，產(chǎn)品單位售價為300元，在預(yù)算年度2005年中，其銷售量共計15 000件，其中第一季度為3 000件，第二季度為4 000件，第三季度為5 000件，第四季度為3 000件。根據(jù)以往銷售
9、情況，預(yù)計每季度銷售的產(chǎn)品在當(dāng)季可收回貨款的40%，其余60%的貨款將于下季收回。上年度轉(zhuǎn)入本年的應(yīng)收賬款余額為300 000元。據(jù)此編制的銷售預(yù)算如表96所示。,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,摘 要,第一季度,第二季度,第三季度,第四季度,合計,銷售預(yù)算,預(yù)計銷售量,3 000,4 000,5 000,3 000,15 000,預(yù)計銷售單價,300,300,300,300,300,預(yù)計銷售收入,900 000,1 200 000,1 500 000,900 000,4 500 000,預(yù)計現(xiàn)金收入,年初應(yīng)收賬款,300 000,300 000,第一季度銷貨,360 000,540 000,900
10、000,第二季度銷貨,480 000,720 000,1 200 000,第三季度銷貨,600 000,900 000,1 500 000,第四季度銷貨,360 000,360 000,現(xiàn)金收入合計,660 000,1 020 000,1 320 000,1 260 000,4 260 000,表96 銷售預(yù)算表 單位：元,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,9.3.2 生產(chǎn)預(yù)算,接【案例分析94】，海達(dá)公司預(yù)算期內(nèi)每季度末存貨占其下季度銷售量的10%，預(yù)算年末預(yù)計存貨量為340件，預(yù)算年初預(yù)計存貨量為300件。其銷售情況見表96，據(jù)此編制的生產(chǎn)預(yù)算如表97所示。,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,摘 要,第一季度
11、,第二季度,第三季度,第四季度,合計,預(yù)計銷售量,3 000,4 000,5 000,3 000,15 000,加：預(yù)計期末存貨量,400,500,300,340,340,減：預(yù)計期初存貨量,300,400,500,300,300,預(yù)計生產(chǎn)量,3 100,4 100,4 800,3 040,15 040,表97,海達(dá)公司生產(chǎn)預(yù)算表,單位：件,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,9.3.3 直接材料預(yù)算,接【案例分析94】，海達(dá)公司生產(chǎn)的錄音設(shè)備每件耗用直接材料2千克，每千克單價50元，各季末材料存貨量為下一季度生產(chǎn)需要量的20，預(yù)算年末預(yù)計材料存貨量為1 000千克，預(yù)算年初預(yù)計材料存貨量為1 240千克
12、。各季購料款均于當(dāng)季支付貨款的50%，下季償還貨款的50%，應(yīng)付賬款年初余額為160 000元。該公司生產(chǎn)預(yù)算見表97。據(jù)此編制的直接材料預(yù)算如表98所示。,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,摘 要,第一季度,第二季度,第三季度,第四季度,合 計,直接材料預(yù)算,預(yù)計生產(chǎn)量（件）,3 100,4 100,4 800,3 040,15 040,單位產(chǎn)品材料用量,2,2,2,2,2,材料耗用總量,6 200,8 200,9 600,6 080,30 080,加：預(yù)計期末材料存貨量,1 640,1 920,1 216,1 000,1 000,減：預(yù)計期初材料存貨量,1 240,1 640,1 920,1 216
13、,1 240,預(yù)計材料采購量,6 600,8 480,8 896,5 864,29 840,材料單價,50,50,50,50,50,預(yù)計采購金額,330 000,424 000,444 800,293 200,1 492 000,預(yù)計現(xiàn)金支出,年初應(yīng)付款,160 000,160 000,第一季度采購,165 000,165 000,330 000,第二季度采購,212 000,212 000,424 000,第三季度采購,222 400,222 400,444 800,第四季度采購,146 600,146 600,合計,325 000,377 000,434 400,369 000,1 505
14、 400,表98,直接材料預(yù)算表,單位：千克,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,9.3.4 直接人工預(yù)算,接【案例分析94】，海達(dá)公司預(yù)算期內(nèi)所需人工只有一個工種，單位產(chǎn)品需用直接人工工時為10小時，該工種直接人工工時工資率為4元。假定期初、期末在產(chǎn)品數(shù)量沒有變動，各季需用的直接人工工時可按當(dāng)季預(yù)計產(chǎn)品的生產(chǎn)量計算，預(yù)計生產(chǎn)量的資料見生產(chǎn)預(yù)算表97。據(jù)此編制的直接人工預(yù)算如表99所示。,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,摘 要,第一季度,第二季度,第三季度,第四季度,合計,預(yù)計生產(chǎn)量（件）,3 100,4 100,4 800,3 040,15 040,單位產(chǎn)品直接人工工時,10,10,10,10,10,直接人工工
15、時總數(shù),31 000,41 000,48 000,30 400,150 400,直接人工工時工資率,4,4,4,4,4,直接人工成本總額,124 000,164 000,192 000,121 600,601 600,表99,直接人工預(yù)算表,單位：元,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,9.3.5 制造費用預(yù)算,接【案例分析94】，海達(dá)公司預(yù)算期內(nèi)制造費用中除折舊費用外都需要支付現(xiàn)金。海達(dá)公司根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接人工預(yù)算以及過去發(fā)生的實際制造費用情況編制制造費用預(yù)算如表910所示。,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,摘 要,金 額,制造費用預(yù)算,變動制造費用,間接人工,52 000,間接材料,76 000,維護(hù)費,1
16、6 000,水電費,64 000,潤滑材料,32 800,合計,240 800,固定制造費用,維護(hù)費,60 000,折舊,64 000,管理人員工資,104 000,保險費,20 000,財產(chǎn)稅,12 000,合計,260 000,預(yù)計現(xiàn)金支出,制造費用總額,500 800,減：折舊費,64 000,全年需用現(xiàn)金支付的制造費用數(shù)額,436 800,每季需用現(xiàn)金支付的制造費用數(shù)額（436 800/4）,109 200,表910,制造費用預(yù)算表,單位：元,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,9.3.6 產(chǎn)品單位成本和期末存貨成本預(yù)算,接【案例分析94】，編制海達(dá)公司產(chǎn)品單位成本和期末存貨成本預(yù)算如,表911所示。,摘 要,價格標(biāo)準(zhǔn),用量標(biāo)準(zhǔn),成本合計,產(chǎn)品單位成本預(yù)算,直接材料,50元,100元,直接人工,4元,10小時,40元,變動制造費用,1.6元,10小時,16元,單位產(chǎn)品成本,156元,期末存貨成本預(yù)算,期末存貨數(shù)量,340件,產(chǎn)品單位成本,156元/件,期末存貨成本,53 040元,表,911,產(chǎn)品單位成本和期末存貨成本預(yù)算表,單位：元,第九章 財務(wù)預(yù)算與控制,9.3.7 銷售及管理費用預(yù)算
公司理財實務(wù)第九章
