審計內(nèi)容和審計程序

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1、審計內(nèi)容審計程序一、經(jīng)濟指標(biāo)審計調(diào)閱帳目、審查憑證二、資產(chǎn)、費用審計1、現(xiàn)金2、銀行存款3、其他流動資產(chǎn)4、無形資產(chǎn)5、固定資產(chǎn)6、在建工程7、管理費用8、營業(yè)費用9、財務(wù)費用三、政策執(zhí)行審計1、預(yù)算管理、執(zhí)行情況2、各子公司、各職能部門實行內(nèi)部運營機制下的集團費用預(yù)算四、稅務(wù)籌劃及執(zhí)行情況：高新區(qū)稅金宜春稅務(wù)金水寶所得稅不進駐公司檢查，企業(yè)所得稅稅負率控制在1.5%以內(nèi)濟民堂國稅清算處理制藥公司國稅事務(wù)處理金水寶增值稅納稅評估五、上市準(zhǔn)備工作：1、法定帳遺留問題及解決方案六、其他內(nèi)部銀行設(shè)立的意義、作用會計基礎(chǔ)工作規(guī)范七、分析1、業(yè)績2、不足資料（要有簽字）目的審計各項經(jīng)濟指標(biāo)記錄是否真實完

2、整、指標(biāo)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否符合集團要求，指標(biāo)涉及的計算、統(tǒng)計、會計處理方法是否正確、一致，披露是否充分恰當(dāng)，是否不存在不確定事項及風(fēng)險事項。財務(wù)總監(jiān)經(jīng)營合同下屬二級經(jīng)理經(jīng)營合同4-12月集團整體資金預(yù)算詢問函（其他高管如人力總監(jiān)、下級）通過對異常波動、關(guān)系和趨勢的調(diào)查、分析，提出預(yù)警控制各月現(xiàn)金盤點表銀行存款盤點表財務(wù)報表確定是否遵循了集團的方針政策和計劃，是否符合規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟地使用了資源，是否與實現(xiàn)集團的目標(biāo)相一致。年度總預(yù)算（概算）公司稅務(wù)政策相關(guān)文件、會議紀(jì)要下半年稅收籌劃方案財務(wù)報表濟民堂國稅清算處理方案制藥公司國稅事務(wù)處理方案金水寶增值稅納稅評估報告內(nèi)部銀行制度內(nèi)部稽

3、核報告財務(wù)結(jié)算原則和操作方案崗位說明書、崗位標(biāo)準(zhǔn)、審審計計程程序序表表序號審計類別審計內(nèi)容管理責(zé)任1相關(guān)部門負責(zé)人屆滿是否進行適合的賬務(wù)審核，有無遺留事項未解決2無正當(dāng)理由更換主要的專業(yè)顧問或機構(gòu)（如法律顧問、財務(wù)顧問、稅務(wù)顧問）3重要管理人員是否存在不恰當(dāng)?shù)膬r值觀4是否有實施和監(jiān)控及加強反舞弊計劃、商業(yè)倫理培訓(xùn)計劃和員工職業(yè)操守準(zhǔn)則指導(dǎo)5重要管理人員的誠信度，經(jīng)營理念，職業(yè)道德，有無不當(dāng)記錄，及綜合素質(zhì)、專業(yè)技術(shù)水平、管理水平6重要管理人員的年齡結(jié)構(gòu)是否合理，后續(xù)人才梯隊建設(shè)7是否存在人員過?；虍惓５娜耸伦儎?、職位空缺及人員不熟練等而造成重要的管理職位、財務(wù)和會計職位、內(nèi)部控制人員的素質(zhì)不高

4、和效率低下8接近易于被挪用資產(chǎn)的員工由于預(yù)知公司未來的裁員計劃而對公司產(chǎn)生不滿、異常行為、不定期休假等9從公司的員工、供應(yīng)商或其他人員中獲悉有關(guān)舞弊事件的線索或他們對公司的不滿情緒10是否有身居要職的財務(wù)或業(yè)務(wù)人員莫名其妙地突然離職11是否采用不尊重公司員工的管理方式12是否有重要管理人員的重大崗位調(diào)動或人事變動13會計人員、信息技術(shù)人員、工程技術(shù)人員或內(nèi)部稽審人員能力不足的情況長期存在14是否對接近易于被挪用資產(chǎn)的員工，在安排就職時缺乏嚴(yán)格審核及篩選程序15是否在安排職位時缺乏適當(dāng)?shù)姆止せ颡毩?fù)核制度16是否存為了達到目的可能逾越內(nèi)部控制制度的規(guī)定和約束，不顧維護有效內(nèi)部控制制度的重要性，不

5、能糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足之處17是否存在用人不正，或用人失察、失誤造成嚴(yán)重后果的事項；18是否存在授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反企業(yè)規(guī)章制度的行為19是否存在違反公司內(nèi)部規(guī)章制度的事項20在思想意識和對外宣傳、企業(yè)信息保密中的管理行為是否給企業(yè)造成嚴(yán)重不良影響21管理控制程序是否與崗位責(zé)任出現(xiàn)背離情況22管理中是否存在玩忽職守、處置不力的事項23管理決策是否超越授權(quán)權(quán)限24有無就解決復(fù)雜或有爭議性事件時對內(nèi)部管理人員過分地施加限制和壓力；2526有無異常嚴(yán)格地限制員工了解有關(guān)本公司的信息；或?qū)τ谀承┲匾慕?jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)職能進行獨裁控制而拒絕他人檢查或極少允許他人檢查；27經(jīng)營責(zé)任

6、在未進行可行性研究的基礎(chǔ)上，貿(mào)然承擔(dān)異常高的經(jīng)營風(fēng)險28無明顯商業(yè)目的的合同安排29合作單位是否有經(jīng)濟糾紛30是否計劃進行業(yè)務(wù)剝離，以何種方式進行31重要的客戶維護，原料供應(yīng)是否過于局限于幾家客戶而易連帶受到客戶所受風(fēng)險的影響32所需原材料市場求大于供；產(chǎn)品面臨供大于求33是否存在經(jīng)營風(fēng)險管理程序或措施，或者公司的經(jīng)營風(fēng)險管理程序或措施不足，包括分散式經(jīng)營而無充分有效的監(jiān)控措施或內(nèi)部控制制度失效；34經(jīng)營是否產(chǎn)生新的變化35是否存在重大風(fēng)險的領(lǐng)域（如可能發(fā)生舞弊或錯誤的領(lǐng)域）的控制手段或控制效率嚴(yán)重缺乏；36專利現(xiàn)狀及維護及可能產(chǎn)生的影響因素37生產(chǎn)經(jīng)營等運作程序是否易受沖擊而中斷（如某一重要

7、系統(tǒng)操作失靈等）；38公司的銷售渠道、銷售區(qū)域是否存在局限？39由于工藝流程環(huán)節(jié)是否過多導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)時間過長，40廢品率水平如何？41是否存在委托銷售代理而可能導(dǎo)致銷售失控；42規(guī)定了諸如一旦預(yù)測的結(jié)果能順利完成即給予管理人員獎勵的合同；43經(jīng)營許可證、營業(yè)執(zhí)照及其他證件、牌照是否按期年審是否年審合格。44各法人實體所采用的會計政策是否一致45是否缺乏生產(chǎn)所必須的能源、技術(shù)和人員的供應(yīng)；46是否依賴單一的供應(yīng)商供應(yīng)原材料，或者公司對供應(yīng)商的選擇過于集中，以致萬一出現(xiàn)原材料短缺時無法及時應(yīng)變；47由于失信于人或還款不及時等原因而失去重要的供應(yīng)商；48是否將重大的控制職能位于外地（異地）；49是否

8、及時、適當(dāng)、全面的交易記錄（如發(fā)生商品退回的記錄）；50是否強制責(zé)令負責(zé)重要職能的員工（如出納）休假；51是否出現(xiàn)存貨或其他實物資產(chǎn)丟失52任期內(nèi)是否發(fā)生重大質(zhì)量事故，是否發(fā)生過多的質(zhì)量費用53是否無端地給各專業(yè)顧問、關(guān)聯(lián)方或員工支付大額款項或費用；54是否存在發(fā)生重大的法律糾紛或訴訟而導(dǎo)致財產(chǎn)損失或生產(chǎn)經(jīng)營癱瘓（如公司敗訴而被法院判決陪償或被法院執(zhí)行財產(chǎn)保全，凍結(jié)銀行帳戶或查封實物資產(chǎn)等）55監(jiān)管部門的檢查報告中是否提及公司的違法或違規(guī)行為；56是否存在重大、異?；驑O為復(fù)雜的交易，特別是在接近結(jié)算日時產(chǎn)生并可能由于其形式重于實質(zhì)而引起疑問的交易57是否存在重大的非貨幣性交易，對難以收回的拆出

9、資金仍計提應(yīng)收利息等，是否出現(xiàn)重大的非常交易58是否建立過于激進的經(jīng)營成果目標(biāo)的重要員工獎勵和諸如發(fā)放獎金、激勵晉升等福利計劃59是否存在被政府部門調(diào)查或強制執(zhí)行、處以異常懲罰款或罰金60有無委托審計，審計的目的及效果61是否存在商業(yè)活動的操作或復(fù)雜程度足以掩蓋交易的經(jīng)濟實質(zhì)62有無產(chǎn)品在可預(yù)測的不久將被淘汰63是否存在同業(yè)的價格競爭、產(chǎn)品的市場已經(jīng)飽和、毛利率降低、顧客對產(chǎn)品的需求逐漸減少的情況、64有無出現(xiàn)重大的法律訴訟、索賠、調(diào)查和評估，以及有關(guān)過去法律訴訟案件的最新發(fā)展情況對該公司不利；65有無產(chǎn)品在市場受到同類產(chǎn)品的嚴(yán)重沖擊以致其經(jīng)營業(yè)績下降66重要管理人員是否存在一定程度上的舞弊意

10、識；67是否受國家宏觀調(diào)控68是否對主要競爭對手的重大舞弊事件及違法違規(guī)行為進行了解。69所處行業(yè)是否過多受國家政策、競爭激烈及技術(shù)改進較快等外界因素影響，采取了何種措施70是否采取技術(shù)革新化，投入資金用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、投入新項目或進行業(yè)務(wù)擴張和開拓市場；71各項經(jīng)營指標(biāo)是否達到公司預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)要求72任期內(nèi)是否發(fā)生給企業(yè)造成重大損失或者嚴(yán)重不良影響的特大安全事故和重大案件；73是否發(fā)生非常銷售業(yè)務(wù)74財務(wù)責(zé)任任期內(nèi)是否存在下列各種跡象：無法償還到期債務(wù)、資不抵債；主要財務(wù)指標(biāo)惡化；累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大；大量低效和不良資產(chǎn)掛賬；無法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用；主要產(chǎn)品市場份額萎縮；失去主要市

11、場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商；人力資源或其他生產(chǎn)要素短缺；嚴(yán)重違反有關(guān)法律法規(guī)和政策；存在數(shù)額巨大的或有損失等。75被審計者在任職期間作出的重大投資決策項目是否達到預(yù)期的經(jīng)濟效益，是否偏離了投資項目的預(yù)決算；投資收回及合同、協(xié)議兌現(xiàn)情況；76有無辦理銀行貸款、擔(dān)保事項經(jīng)營責(zé)任77是否存在較多的不良資產(chǎn)，或者存在承受較大的或有資產(chǎn)風(fēng)險；78是否準(zhǔn)備好應(yīng)對新的會計準(zhǔn)則、會計制度及相關(guān)法律法規(guī)的要求、環(huán)保壓力、產(chǎn)品責(zé)任、稅收、擔(dān)保及購買保險等以保障公司的穩(wěn)定性和盈利性；79是否對資金管理的監(jiān)控不足，特別是對投資活動、資金拆借、支付大額的貨款或報銷款項等的資金缺乏有效的管理手段和監(jiān)控措施；80是否高度依賴舉

12、債，而公司的長短期償債能力較差，81如何考慮會計計價所依賴的重大估計，涉及異常的主觀判斷、不確定因素或需考慮近期可能發(fā)生的重大變化82有無恰當(dāng)理由或合理解釋支付給政府官員或雇員的款項；83在調(diào)撥資金、發(fā)生交易等是否缺乏適當(dāng)?shù)氖跈?quán)程序和審批程序；84是否有操縱和控制經(jīng)營利潤和資產(chǎn)，當(dāng)公司要虛增利潤和資產(chǎn)時，包括虛增收入、資產(chǎn)，虛減成本、負債等，當(dāng)公司要虛減利潤和資產(chǎn)時，包括虛減收入、資產(chǎn)，虛增成本、負債等；85有無影響公司經(jīng)營成果的重大調(diào)整86是否有存放于外地的貴重物品缺乏適當(dāng)監(jiān)控；87有無發(fā)生大額的異常現(xiàn)金支付、或其他類似的交易；88有無采用過于激進的非常不穩(wěn)健的會計政策，如未按規(guī)定提取資產(chǎn)的

13、減值準(zhǔn)備，采用較長的固定資產(chǎn)折舊年限，采用較長的無形資產(chǎn)攤銷年限等；89有無未能填報納稅申報表，沒有按時交納需要交納的各項稅費；90支付的銷售傭金或代理費用超出正常水平或超出所取得的服務(wù)價值；91調(diào)節(jié)表中出現(xiàn)無法解釋的事項（如銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在不合理的大額未達帳）92帳面記錄與詢證函回復(fù)結(jié)果異常不符（往來帳款回函確認(rèn)余額與帳面數(shù)不符）93是否對易于被挪用的資產(chǎn)（如現(xiàn)金、有價證券、實物股票、貴重金屬、微處理器芯片及設(shè)備等）的管理和檔案記錄及實物保安不嚴(yán)94重大交易事項的入帳依據(jù)不足（如沒有附件、單據(jù)未經(jīng)審批等）95對重大會計事項所提供的證據(jù)與事實相互矛盾或缺乏足夠的證據(jù)；96是否存在重要的帳

14、戶余額存在人為的重大錯誤（如虛增資產(chǎn)或利潤的錯誤）97有無通過注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、剝離不良資產(chǎn)、削減債務(wù)等達到調(diào)節(jié)利潤、美化財務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營結(jié)構(gòu)、改變形象等目的）；98是否出現(xiàn)較差或持續(xù)惡化的財務(wù)狀況（如經(jīng)營虧損或負的凈現(xiàn)金流量）；99有無會計政策調(diào)整、會計估計變更和會計差錯更正致使報告期的利潤大幅度波動；100有無以公司的資產(chǎn)為個人擔(dān)保；101公司的帳冊設(shè)置是否規(guī)范；102是否存在同業(yè)惡意的價格競爭致使公司未達到盈虧臨界點的銷售量或銷售額，公司的經(jīng)營出現(xiàn)虧損；103是否積極配合工商、稅務(wù)、及其他監(jiān)管部門的監(jiān)管工作，104是否存在大量的貨幣性負債和貨幣性的資產(chǎn)105不能充分解釋公司有關(guān)帳項的意外結(jié)果或

15、異常的交易事項（如公司資產(chǎn)及收入的增加、負債及成本費用 的減少，涉及復(fù)雜計算或重大的會計科目金額變化）106是否存在違反貸款條款而引致銀行沒收抵押物或與顧客、供應(yīng)商及債權(quán)人發(fā)生糾紛；107有無重大的會計等事項缺乏公開、全面和及時的溝通；108有無存在異常的業(yè)務(wù)高速增長或盈利大幅增加；109任期內(nèi)是否實現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)保值增值、合理有效的成本費用控制，有無損失、浪費和資產(chǎn)流失情況。110任期內(nèi)財產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要核實有無轉(zhuǎn)移、隱匿、丟失、損失等問題，是否辦理登記移交手續(xù)。111收支的劃轉(zhuǎn)、管理及繳納情況。主要核實有無隱瞞、少繳、漏繳、托欠、截留、挪用等問題。112發(fā)生的交易事項未能得

16、到及時和全面的記錄，或者發(fā)生錯計金額、錯誤分類、帳務(wù)處理不符合公司的會計政策；財務(wù)責(zé)任113有無存在主營業(yè)務(wù)嚴(yán)重虧損。公司的主營業(yè)務(wù)不突出，甚至出現(xiàn)虧損，114任期內(nèi)是否存在尚未進行帳務(wù)處理的商品轉(zhuǎn)移、財務(wù)收支、資產(chǎn)損溢、債權(quán)債務(wù)等遺留問題的或有事項。115任期內(nèi)有無隱瞞收入、設(shè)置帳外帳及”小金庫”等問題。有無截留專項經(jīng)費，違反?？顚Ｓ迷瓌t，濫發(fā)獎金實物等問題。116任期內(nèi)資產(chǎn)、負債情況。主要核實任職初和離任時所在部門單位會計核算各項資產(chǎn)的真實、完整情況，確定資產(chǎn)的真實實底，有無帳外資產(chǎn)和負債問題。117是否存在會計報告雖然顯示出經(jīng)營盈利和業(yè)務(wù)增長，但卻無法從經(jīng)營活動中取得現(xiàn)金流量。118是否

17、對財務(wù)報告的監(jiān)控不足119被審計人員有沒有個人經(jīng)濟（包含個人往來、個人費用開支、個人責(zé)任管理的公司資產(chǎn)）問題。120個人財務(wù)狀況或生活方式是否正常，是否有不良嗜好、異常行為審計程序符合性有效性素引查閱人事變動表，查閱交接表，追蹤事項的最終結(jié)果，檢查相關(guān)賬務(wù)查閱資料及詢問相關(guān)人員詢問對職能建設(shè)的的理解及工作結(jié)合程度查閱具體執(zhí)行措施及事后效果評估抽查工作計劃考核表，是否與重心工作結(jié)合詢問人力資源部門查閱人事變動表，抽查重要崗位控制程序查閱職員考勤記錄，重點查閱重要崗位人員的考勤情況抽詢相關(guān)人員查閱人事變動表抽詢相關(guān)人員查閱人事變動表查詢與組織職能相配套的人員設(shè)置詢問相關(guān)的崗位聘用程序查詢崗位設(shè)置牽

18、制程序查詢重要事項的處理程序查詢公司可能面臨的外部風(fēng)險抽詢相關(guān)人員審核下發(fā)的政策是否符合集團要求，查閱制度執(zhí)行情況查詢公司可能面臨的外部風(fēng)險查詢崗位職責(zé)履行情況查詢重要事項的處理程序查詢重要決策是否與授權(quán)范圍相符合詢問相關(guān)人員對工作事項的處理意見查詢相關(guān)事項的信息披露范圍查詢原有及新立項的重大項目審批程序及事中跟蹤力度查詢相關(guān)合同詢問相關(guān)人員查閱經(jīng)營分析報告及各部門處理的重大事項查詢原材料供應(yīng)商管理狀況查閱生產(chǎn)報表、銷售報表了解經(jīng)營風(fēng)險存在于哪些方面，采取了哪些措施以降低風(fēng)險或規(guī)避風(fēng)險詢問相關(guān)人員了解經(jīng)營風(fēng)險存在于哪些方面，采取了哪些措施以降低風(fēng)險或規(guī)避風(fēng)險了解專利維護狀況了解是否存在生產(chǎn)經(jīng)營

19、薄弱環(huán)節(jié)，及采取的措施審審計計程程序序表表了解所生產(chǎn)的全部產(chǎn)品銷售及生產(chǎn)現(xiàn)狀查看存貨報表并進行分析查看存貨報表并進行分析了解所委托代理產(chǎn)品的銷售狀況查詢政策檢查證照年檢情況檢查所執(zhí)行的會計政策及計算、報送口徑詢問相關(guān)人員及檢查對比查看供應(yīng)狀況查看供應(yīng)往來狀況查看生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)查看會計、生產(chǎn)、物流記錄查看重要崗位的考勤記錄查看資產(chǎn)、存貨盤點記錄查看質(zhì)量投訴或反饋資料，查看質(zhì)量投入費用查看賬務(wù)詢問相關(guān)人員，查看賬務(wù)查看檢查報告查閱賬務(wù)查閱賬務(wù)查看相關(guān)激勵政策詢問并查閱賬務(wù)詢問并查閱賬務(wù)詢問并查閱賬務(wù)詢問并查閱生產(chǎn)報表詢問并查閱財務(wù)報表詢問并分析事項查閱報表查閱重要事項的處理詢問并了解現(xiàn)狀詢問并了解現(xiàn)

20、狀詢問并了解現(xiàn)狀詢問并查看相關(guān)資料查看報表詢問并了解現(xiàn)狀查看報表查看報表詢問并查閱相關(guān)資料查看報表及詢問查看報表及詢問詢問并查閱相關(guān)資料查看內(nèi)控程序查看報表查看報表及詢問查看賬務(wù)查看內(nèi)控程序查看報表查看報表及詢問查看賬務(wù)及詢問查看賬務(wù)查看賬務(wù)查看報表查閱相關(guān)合同協(xié)議查看賬務(wù)查看賬務(wù)核對函查看內(nèi)控程序抽查憑證抽查憑證查看報表查看報表查看報表詢問并查看報表詢問并查看賬務(wù)查看賬套設(shè)置情況詢問并查看報表詢問并查看資料查看報表詢問并查看報表詢問并查看報表詢問并查看報表詢問并查看報表詢問并查看報表詢問并查看報表詢問并查看報表查看賬務(wù)查看報表詢問并查看報表查看賬務(wù)查看賬務(wù)查看賬務(wù)查看財務(wù)分析報告及使用情況查

21、看賬務(wù)詢問序號序號一、管理責(zé)任123456789101112131415161718192021二、經(jīng)營責(zé)任1234567891011121314151617181920三、財務(wù)責(zé)任123456二、經(jīng)營責(zé)任789101112131415161718192021222324252627282930三、財務(wù)責(zé)任31323334353637383940414243444546審計內(nèi)容相關(guān)部門負責(zé)人屆滿是否進行適合的賬務(wù)審核，有無遺留事項未解決重要管理人員的誠信度，經(jīng)營理念，職業(yè)道德，有無不當(dāng)記錄，及綜合素質(zhì)、專業(yè)技術(shù)水平、管理水平重要管理人員的年齡結(jié)構(gòu)是否合理，后續(xù)人才梯隊建設(shè)是否存在人員過?；虍惓?/p>

22、的人事變動、職位空缺及人員不熟練等而造成重要的管理職位、財務(wù)和會計職位、內(nèi)部控制人員的素質(zhì)不高和效率低下接近易于被挪用資產(chǎn)的員工由于預(yù)知公司未來的裁員計劃而對公司產(chǎn)生不滿、異常行為、不定期休假等是否有身居要職的財務(wù)或業(yè)務(wù)人員莫名其妙地突然離職是否采用不尊重公司員工的管理方式是否有重要管理人員的重大崗位調(diào)動或人事變動會計人員、信息技術(shù)人員、工程技術(shù)人員或內(nèi)部稽審人員能力不足的情況長期存在是否對接近易于被挪用資產(chǎn)的員工，在安排就職時缺乏嚴(yán)格審核及篩選程序是否在安排職位時缺乏適當(dāng)?shù)姆止せ颡毩?fù)核制度是否存為了達到目的可能逾越內(nèi)部控制制度的規(guī)定和約束，不顧維護有效內(nèi)部控制制度的重要性，不能糾正已發(fā)現(xiàn)的

23、內(nèi)部控制的不足之處是否存在用人不正，或用人失察、失誤造成嚴(yán)重后果的事項；是否存在授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反企業(yè)規(guī)章制度的行為是否存在違反公司內(nèi)部規(guī)章制度的事項管理控制程序是否與崗位責(zé)任出現(xiàn)背離情況管理中是否存在玩忽職守、處置不力的事項管理決策是否超越授權(quán)權(quán)限有無就解決復(fù)雜或有爭議性事件時對內(nèi)部管理人員過分地施加限制和壓力；有無異常嚴(yán)格地限制員工了解有關(guān)本公司的信息；或?qū)τ谀承┲匾慕?jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)職能進行獨裁控制而拒絕他人檢查或極少允許他人檢查；是否存在經(jīng)營風(fēng)險管理程序或措施，或者公司的經(jīng)營風(fēng)險管理程序或措施不足，包括分散式經(jīng)營而無充分有效的監(jiān)控措施或內(nèi)部控制制度失效；經(jīng)營是否產(chǎn)生

24、新的變化是否存在重大風(fēng)險的領(lǐng)域（如可能發(fā)生舞弊或錯誤的領(lǐng)域）的控制手段或控制效率嚴(yán)重缺乏；規(guī)定了諸如一旦預(yù)測的結(jié)果能順利完成即給予管理人員獎勵的合同；經(jīng)營許可證、營業(yè)執(zhí)照及其他證件、牌照是否按期年審是否年審合格。各法人實體所采用的會計政策是否一致是否及時、適當(dāng)、全面的交易記錄（如發(fā)生商品退回的記錄）；是否強制責(zé)令負責(zé)重要職能的員工（如出納）休假；是否無端地給各專業(yè)顧問、關(guān)聯(lián)方或員工支付大額款項或費用；是否存在發(fā)生重大的法律糾紛或訴訟而導(dǎo)致財產(chǎn)損失或生產(chǎn)經(jīng)營癱瘓（如公司敗訴而被法院判決陪償或被法院執(zhí)行財產(chǎn)保全，凍結(jié)銀行帳戶或查封實物資產(chǎn)等）監(jiān)管部門的檢查報告中是否提及公司的違法或違規(guī)行為；是否存

25、在重大、異?；驑O為復(fù)雜的交易，特別是在接近結(jié)算日時產(chǎn)生并可能由于其形式重于實質(zhì)而引起疑問的交易是否存在重大的非貨幣性交易，對難以收回的拆出資金仍計提應(yīng)收利息等，是否出現(xiàn)重大的非常交易是否建立過于激進的經(jīng)營成果目標(biāo)的重要員工獎勵和諸如發(fā)放獎金、激勵晉升等福利計劃是否存在被政府部門調(diào)查或強制執(zhí)行、處以異常懲罰款或罰金有無委托審計，審計的目的及效果是否存在商業(yè)活動的操作或復(fù)雜程度足以掩蓋交易的經(jīng)濟實質(zhì)有無出現(xiàn)重大的法律訴訟、索賠、調(diào)查和評估，以及有關(guān)過去法律訴訟案件的最新發(fā)展情況對該公司不利；重要管理人員是否存在一定程度上的舞弊意識；各項經(jīng)營指標(biāo)是否達到公司預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)要求任期內(nèi)是否存在下列各種跡象

26、：無法償還到期債務(wù)、資不抵債；主要財務(wù)指標(biāo)惡化；累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大；大量低效和不良資產(chǎn)掛賬；無法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用；主要產(chǎn)品市場份額萎縮；失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商；人力資源或其他生產(chǎn)要素短缺；嚴(yán)重違反有關(guān)法律法規(guī)和政策；存在數(shù)額巨大的或有損失等。被審計者在任職期間作出的重大投資決策項目是否達到預(yù)期的經(jīng)濟效益，是否偏離了投資項目的預(yù)決算；投資收回及合同、協(xié)議兌現(xiàn)情況；有無辦理銀行貸款、擔(dān)保事項是否存在較多的不良資產(chǎn)，或者存在承受較大的或有資產(chǎn)風(fēng)險；是否準(zhǔn)備好應(yīng)對新的會計準(zhǔn)則、會計制度及相關(guān)法律法規(guī)的要求、環(huán)保壓力、產(chǎn)品責(zé)任、稅收、擔(dān)保及購買保險等以保障公司的穩(wěn)定性和盈利性；是否

27、對資金管理的監(jiān)控不足，特別是對投資活動、資金拆借、支付大額的貨款或報銷款項等的資金缺乏有效的管理手段和監(jiān)控措施；是否高度依賴舉債，而公司的長短期償債能力較差，如何考慮會計計價所依賴的重大估計，涉及異常的主觀判斷、不確定因素或需考慮近期可能發(fā)生的重大變化有無恰當(dāng)理由或合理解釋支付給政府官員或雇員的款項；在調(diào)撥資金、發(fā)生交易等是否缺乏適當(dāng)?shù)氖跈?quán)程序和審批程序；是否有操縱和控制經(jīng)營利潤和資產(chǎn)，當(dāng)公司要虛增利潤和資產(chǎn)時，包括虛增收入、資產(chǎn)，虛減成本、負債等，當(dāng)公司要虛減利潤和資產(chǎn)時，包括虛減收入、資產(chǎn)，虛增成本、負債等；有無影響公司經(jīng)營成果的重大調(diào)整是否有存放于外地的貴重物品缺乏適當(dāng)監(jiān)控；有無發(fā)生大額

28、的異常現(xiàn)金支付、或其他類似的交易；有無采用過于激進的非常不穩(wěn)健的會計政策，如未按規(guī)定提取資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，采用較長的固定資產(chǎn)折舊年限，采用較長的無形資產(chǎn)攤銷年限等；有無未能填報納稅申報表，沒有按時交納需要交納的各項稅費；支付的銷售傭金或代理費用超出正常水平或超出所取得的服務(wù)價值；調(diào)節(jié)表中出現(xiàn)無法解釋的事項（如銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在不合理的大額未達帳）帳面記錄與詢證函回復(fù)結(jié)果異常不符（往來帳款回函確認(rèn)余額與帳面數(shù)不符）是否對易于被挪用的資產(chǎn)（如現(xiàn)金、有價證券、實物股票、貴重金屬、微處理器芯片及設(shè)備等）的管理和檔案記錄及實物保安不嚴(yán)重大交易事項的入帳依據(jù)不足（如沒有附件、單據(jù)未經(jīng)審批等）對重大會計事

29、項所提供的證據(jù)與事實相互矛盾或缺乏足夠的證據(jù)；是否存在重要的帳戶余額存在人為的重大錯誤（如虛增資產(chǎn)或利潤的錯誤）有無通過注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、剝離不良資產(chǎn)、削減債務(wù)等達到調(diào)節(jié)利潤、美化財務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營結(jié)構(gòu)、改變形象等目的）；是否出現(xiàn)較差或持續(xù)惡化的財務(wù)狀況（如經(jīng)營虧損或負的凈現(xiàn)金流量）；有無會計政策調(diào)整、會計估計變更和會計差錯更正致使報告期的利潤大幅度波動；有無以公司的資產(chǎn)為個人擔(dān)保；公司的帳冊設(shè)置是否規(guī)范；是否存在同業(yè)惡意的價格競爭致使公司未達到盈虧臨界點的銷售量或銷售額，公司的經(jīng)營出現(xiàn)虧損；是否積極配合工商、稅務(wù)、及其他監(jiān)管部門的監(jiān)管工作，是否存在大量的貨幣性負債和貨幣性的資產(chǎn)不能充分解釋公司有關(guān)帳

30、項的意外結(jié)果或異常的交易事項（如公司資產(chǎn)及收入的增加、負債及成本費用 的減少，涉及復(fù)雜計算或重大的會計科目金額變化）是否存在違反貸款條款而引致銀行沒收抵押物或與顧客、供應(yīng)商及債權(quán)人發(fā)生糾紛；有無重大的會計等事項缺乏公開、全面和及時的溝通；有無存在異常的業(yè)務(wù)高速增長或盈利大幅增加；任期內(nèi)是否實現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)保值增值、合理有效的成本費用控制，有無損失、浪費和資產(chǎn)流失情況。任期內(nèi)財產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要核實有無轉(zhuǎn)移、隱匿、丟失、損失等問題，是否辦理登記移交手續(xù)。收支的劃轉(zhuǎn)、管理及繳納情況。主要核實有無隱瞞、少繳、漏繳、托欠、截留、挪用等問題。發(fā)生的交易事項未能得到及時和全面的記錄，或者發(fā)生

31、錯計金額、錯誤分類、帳務(wù)處理不符合公司的會計政策；有無存在主營業(yè)務(wù)嚴(yán)重虧損。公司的主營業(yè)務(wù)不突出，甚至出現(xiàn)虧損，任期內(nèi)是否存在尚未進行帳務(wù)處理的商品轉(zhuǎn)移、財務(wù)收支、資產(chǎn)損溢、債權(quán)債務(wù)等遺留問題的或有事項。任期內(nèi)有無隱瞞收入、設(shè)置帳外帳及”小金庫”等問題。有無截留專項經(jīng)費，違反?？顚Ｓ迷瓌t，濫發(fā)獎金實物等問題。任期內(nèi)資產(chǎn)、負債情況。主要核實任職初和離任時所在部門單位會計核算各項資產(chǎn)的真實、完整情況，確定資產(chǎn)的真實實底，有無帳外資產(chǎn)和負債問題。是否存在會計報告雖然顯示出經(jīng)營盈利和業(yè)務(wù)增長，但卻無法從經(jīng)營活動中取得現(xiàn)金流量。是否對財務(wù)報告的監(jiān)控不足被審計人員有沒有個人經(jīng)濟（包含個人往來、個人費用開支

32、、個人責(zé)任管理的公司資產(chǎn)）問題。個人財務(wù)狀況或生活方式是否正常，是否有不良嗜好、異常行為審計程序符合性 有效性 素引查閱人事變動表，查閱交接表，追蹤事項的最終結(jié)果，檢查相關(guān)賬務(wù)抽查工作計劃考核表，是否與重心工作結(jié)合、崗位說明書、崗位標(biāo)準(zhǔn)、詢問人力資源部門查閱人事變動表，抽查重要崗位控制程序查閱職員考勤記錄，重點查閱重要崗位人員的考勤情況查閱人事變動表，章國強、范衛(wèi)華離職原因抽詢相關(guān)人員查閱人事變動表、程國全任山莊財務(wù)經(jīng)理是否合適、以及楊俊、夏邦朋的調(diào)任分析查詢與組織職能相配套的人員設(shè)置，相關(guān)二級部門經(jīng)理人事檔案詢問相關(guān)的崗位聘用程序查詢崗位設(shè)置牽制程序查詢重要事項的處理程序查詢公司可能面臨的外

33、部風(fēng)險抽詢相關(guān)人員審核下發(fā)的政策是否符合集團要求，查閱制度執(zhí)行情況查詢崗位職責(zé)履行情況查詢重要事項的處理程序查詢重要決策是否與授權(quán)范圍相符合詢問相關(guān)人員對工作事項的處理意見查詢相關(guān)事項的信息披露范圍了解經(jīng)營風(fēng)險存在于哪些方面，采取了哪些措施以降低風(fēng)險或規(guī)避風(fēng)險詢問相關(guān)人員了解經(jīng)營風(fēng)險存在于哪些方面，采取了哪些措施以降低風(fēng)險或規(guī)避風(fēng)險查詢政策檢查證照年檢情況檢查所執(zhí)行的會計政策及計算、報送口徑查看會計、生產(chǎn)、物流記錄查看重要崗位的考勤記錄查看賬務(wù)詢問相關(guān)人員，查看賬務(wù)查看檢查報告查閱賬務(wù)查閱賬務(wù)查看相關(guān)激勵政策詢問并查閱賬務(wù)詢問并查閱賬務(wù)詢問并查閱賬務(wù)詢問并分析事項查閱重要事項的處理查看報表查看報表詢問并查閱相關(guān)資料查看報表及詢問查看報表及詢問詢問并查閱相關(guān)資料查看內(nèi)控程序查看報表查看報表及詢問查看賬務(wù)查看內(nèi)控程序查看報表查看報表及詢問查看賬務(wù)及詢問查看賬務(wù)查看賬務(wù)查看報表查閱相關(guān)合同協(xié)議查看賬務(wù)查看賬務(wù)核對函查看內(nèi)控程序抽查憑證抽查憑證查看報表查看報表查看報表詢問并查看報表詢問并查看賬務(wù)查看賬套設(shè)置情況詢問并查看報表詢問并查看資料查看報表詢問并查看報表詢問并查看報表詢問并查看報表詢問并查看報表詢問并查看報表詢問并查看報表詢問并查看報表查看賬務(wù)查看報表詢問并查看報表查看賬務(wù)查看賬務(wù)查看賬務(wù)查看財務(wù)分析報告及使用情況查看賬務(wù)詢問