新審計準則審計工作底稿

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1、*會計師事務所有限公司被被審審計計單單位位:*股份有限公司財財務務報報表表截截止止日日:2007年12月31日審審計計期期間間:2007年度業(yè)務分工編編制制復 核一、初步業(yè)務活動工作底稿-初步業(yè)務活動程序表張三-李四張三李四二、風險評估工作底稿-了解被審計單位及其環(huán)境張三-李四張三李四貸幣資金張三20082008年年2 2月月3 3日日李四交易性金融資產(chǎn)張三20082008年年2 2月月4 4日日李四應收票據(jù)張三20082008年年2 2月月5 5日日李四應收帳款張三20082008年年2 2月月6 6日日李四預付帳款張三20082008年年2 2月月7 7日日李四應收利息張三20082008

2、年年2 2月月8 8日日李四應收股利張三20082008年年2 2月月9 9日日李四其他應收款張三20082008年年2 2月月1010日日李四存貨張三20082008年年2 2月月1111日日李四可供出售金融資產(chǎn)張三20082008年年2 2月月1212日日李四持有至到期投資張三20082008年年2 2月月1313日日李四長期應收款張三20082008年年2 2月月1414日日李四長期股權投資張三20082008年年2 2月月1515日日李四投資性房地產(chǎn)張三20082008年年2 2月月1616日日李四固定資產(chǎn)及累計折舊張三20082008年年2 2月月1717日日李四在建工程張三2008

3、2008年年2 2月月1818日日李四工程物資張三20082008年年2 2月月1919日日李四固定資產(chǎn)清理張三20082008年年2 2月月2020日日李四無形資產(chǎn)張三20082008年年2 2月月2121日日李四開發(fā)支出張三20082008年年2 2月月2222日日李四商譽張三20082008年年2 2月月2323日日李四長期待攤費用張三20082008年年2 2月月2424日日李四遞延所得稅資產(chǎn)張三20082008年年2 2月月2525日日李四張三20082008年年2 2月月2626日日李四短期借款張三20082008年年2 2月月2727日日李四交易性金融負債張三20082008年年

4、2 2月月2828日日李四應付票據(jù)張三20082008年年2 2月月2929日日李四應付帳款張三20082008年年3 3月月1 1日日李四預收帳款張三20082008年年3 3月月2 2日日李四應付職工薪酬張三20082008年年3 3月月3 3日日李四應交稅費張三20082008年年3 3月月4 4日日李四應付利息張三20082008年年3 3月月5 5日日李四應付股利張三20082008年年3 3月月6 6日日李四其他應付款張三20082008年年3 3月月7 7日日李四長期借款張三20082008年年3 3月月8 8日日李四應付債券張三20082008年年3 3月月9 9日日李四長期應

5、付款張三20082008年年3 3月月1010日日李四專項應付款張三20082008年年3 3月月1111日日李四預計負債張三20082008年年3 3月月1212日日李四遞延所得稅負債張三20082008年年3 3月月1313日日李四張三20082008年年3 3月月1414日日李四實收資本張三20082008年年3 3月月1515日日李四資本公積張三20082008年年3 3月月1616日日李四 盈余公積張三20082008年年3 3月月1717日日李四未分配利潤張三20082008年年3 3月月1818日日李四張三20082008年年3 3月月1919日日李四營業(yè)收入張三20082008

6、年年3 3月月2020日日李四營業(yè)成本張三20082008年年3 3月月2121日日李四營業(yè)稅金及附加張三20082008年年3 3月月2222日日李四銷售費用張三20082008年年3 3月月2323日日李四管理費用張三20082008年年3 3月月2424日日李四財務費用張三20082008年年3 3月月2525日日李四資產(chǎn)減值損失張三20082008年年3 3月月2626日日李四公允價值變動損益張三20082008年年3 3月月2727日日李四投資收益張三20082008年年3 3月月2828日日李四營業(yè)外收入張三20082008年年3 3月月2929日日李四營業(yè)外支出張三2008200

7、8年年3 3月月3030日日李四所得稅費用張三20082008年年3 3月月3131日日李四張三20082008年年4 4月月1 1日日李四舞弊風險評估與應對張三20082008年年4 4月月2 2日日李四對被審計單位違反法規(guī)行為的考慮張三20082008年年4 4月月3 3日日李四前后任注冊會計師的溝通張三20082008年年4 4月月4 4日日李四關聯(lián)方及關聯(lián)方交易張三20082008年年4 4月月5 5日日李四持續(xù)經(jīng)營張三20082008年年4 4月月6 6日日李四首次接受委托時對期初余額的審計張三20082008年年4 4月月7 7日日李四或有事項張三20082008年年4 4月月8

8、8日日李四期后事項張三20082008年年4 4月月9 9日日李四比較數(shù)據(jù)張三20082008年年4 4月月1010日日李四含有已審計財務報表的文件中的其他信息張三20082008年年4 4月月1111日日李四張三20082008年年4 4月月1212日日李四業(yè)務完成階段審計工作張三20082008年年4 4月月1313日日李四帳項調整分錄匯總表張三20082008年年4 4月月1414日日李四重分類調整分錄匯總表張三20082008年年4 4月月1515日日李四列報調整匯總表張三20082008年年4 4月月1616日日李四未更正錯報匯總表張三20082008年年4 4月月1717日日李四資

9、產(chǎn)負債表試算平衡表張三20082008年年4 4月月1818日日李四利潤表試算平衡表張三20082008年年4 4月月1919日日李四總結會會議記要張三20082008年年4 4月月2020日日李四與治理層的溝通涵張三20082008年年4 4月月2121日日李四專業(yè)意見分歧解決表張三20082008年年4 4月月2222日日李四重大事項概要匯總表張三20082008年年4 4月月2323日日李四審計總結張三20082008年年4 4月月2424日日李四審計工作完成情況匯總表張三20082008年年4 4月月2525日日李四業(yè)務復核核對表張三20082008年年4 4月月2626日日李四*會計

10、師事務所有限公司被被審審計計單單位位:*股份有限公司財財務務報報表表截截止止日日:2007年12月31日審審計計期期間間:2007年度業(yè)務分工編編制制復 核-2008年2月9日2008年2月10日2008年2月11日2008年2月12日2008年2月13日2008年2月14日2008年2月15日2008年2月16日2008年2月17日2008年2月18日2008年2月19日2008年2月20日2008年2月21日2008年2月22日2008年2月23日2008年2月24日2008年2月25日2008年2月26日2008年2月27日2008年2月28日2008年2月29日2008年3月1日200

11、8年3月2日2008年3月3日2008年3月4日2008年3月5日2008年3月6日2008年3月7日2008年3月8日2008年3月9日2008年3月10日2008年3月11日2008年3月12日2008年3月13日2008年3月14日2008年3月15日2008年3月16日2008年3月17日2008年3月18日復 核2008年3月19日2008年3月20日2008年3月21日2008年3月22日2008年3月23日2008年3月24日2008年3月25日2008年3月26日2008年3月27日2008年3月28日2008年3月29日2008年3月30日2008年3月31日2008年4月1

12、日2008年4月2日2008年4月3日2008年4月4日2008年4月5日2008年4月6日2008年4月7日2008年4月8日2008年4月9日2008年4月10日2008年4月11日2008年4月12日2008年4月13日2008年4月14日2008年4月15日2008年4月16日2008年4月17日2008年4月18日2008年4月19日2008年4月20日2008年4月21日2008年4月22日2008年4月23日2008年4月24日2008年4月25日2008年4月26日2008年4月27日2008年4月28日2008年4月29日2008年4月30日2008年5月1日2008年5月2

13、日復 核審審計計工工作作底底稿稿目目錄錄*會計師事務所有限公司被 審 計 單 位:*股份有限公司索引號AA財務報表截止日:2007年12月31日項目永久 當期索引號頁次1審計工作底稿目錄AA2業(yè)務報告審簽單AB3業(yè)務檔案存檔審核審批表AC4初步業(yè)務活動程序表AD5業(yè)務承接評價表AE6業(yè)務保持評價表AF7審審計計業(yè)業(yè)務務約約定定書書AG8未審會計報表AH9審計報告AI10已審會計報表AJ11一、了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）BA12二、了解被審計單位內部控制BB13 （一）在被審計單位整體層面了解和評價內部控制BB-114 （二）在被審計單位業(yè)務流程層面了解和評價內部控制BB-215

14、1、采購與付款循環(huán)CGL16 2、工資與人事循環(huán)GXL17 3、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)SCL18 4、銷售與收款循環(huán)XSL19 5、籌資與投資循環(huán)CZL20 6、固定資產(chǎn)循環(huán)GZL21三、項目組討論紀要-風險評估BC22四、風險評估結果匯總表BD23五、總體審計策略BE24一、控制測試工作底稿25 1、采購與付款循環(huán)CGC26 2、工資與人事循環(huán)GXC27 3、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)SCC28 4、銷售與收款循環(huán)XSC29 5、籌資與投資循環(huán)CZC30 6、固定資產(chǎn)循環(huán)GZC31二、實質性程序工作底稿32（一）資產(chǎn)類33貨幣資金ZA34交易性金融資產(chǎn)ZB35應收票據(jù)ZC36應收帳款ZD37預付帳款ZE38應收

15、利息ZF39應收股利ZG40其他應收款ZH工作底稿目錄共454頁第5頁 總第 頁41存貨ZI42可供出售金融資產(chǎn)ZJ43持有至到期投資ZK44長期應收款ZL45長期股權投資ZM46投資性房地產(chǎn)ZN47固定資產(chǎn)ZO48在建工程ZP49工程物資ZQ50固定資產(chǎn)清理ZR51生產(chǎn)性生物資產(chǎn)52油氣資產(chǎn)53無形資產(chǎn)ZU54開發(fā)支出ZV55商譽ZW56長期待攤費用ZX57遞延所得稅資產(chǎn)ZY58短期借款FA59交易性金融負債FB60應付票據(jù)FC61應付帳款FD62預收帳款FE63應付職工薪酬FF64應交稅費FG65應付利息FH66應付股利HI67其他應付款FJ68長期借款FK69應付債券FL70長期應付款F

16、M71專項應付款FN72預計負債FO73遞延所得稅負債FP74實收資本QA75資本公積QB76盈余公積QC77未分配利潤QD78營業(yè)收入SA79營業(yè)成本SB80營業(yè)稅金及附加SC審審計計工工作作底底稿稿目目錄錄*會計師事務所有限公司被 審 計 單 位:*股份有限公司索引號AA財務報表截止日:2007年12月31日項目永久 當期索引號頁次工作底稿目錄共454頁第6頁 總第 頁81銷售費用SD82管理費用SE83財務費用SF84資產(chǎn)減值損失SG85公允價值變動收益SH86投資收益SI87營業(yè)外收入SJ88營業(yè)外支出SK89所得稅費用SL90一、舞弊風險評估與應對DA91二、對被審計單位違反法規(guī)行為

17、的考慮DB92三、前后任注冊會計師的溝通DC93四、關聯(lián)方及關聯(lián)方交易DD94五、持續(xù)經(jīng)營DE95六、首次接受委托時對期初余額的審計DF96七、或有事項DG97八、期后事項DH98九、比較數(shù)據(jù)DI99十、含有已審計財務報表的文件中的其他信息DJ100第五部份 業(yè)務完成階段工作底稿101 一、業(yè)務完成階段審計工作E102 二、帳項調整分錄匯總表EA103 三、重分類調整分錄匯總表EB104 四、列報調整匯總表EC105 五、未更正錯報匯總表ED106 六、資產(chǎn)負債表試算平衡表EE-1107 七、利潤表試算平衡表EE-2108 八、總結會會議記要EF109 九、與治理層的溝通涵EG110 十、專業(yè)

18、意見分歧解決表EH111 十一、重大事項概要匯總表EI112 十二、管理層聲明書EJ113 十三、審計總結EK114 十四、審計工作完成情況匯總表EL115 十五、業(yè)務復核核對表EM116 十六、營業(yè)執(zhí)照117 十七、公司章程118 十八、稅務登記證審審計計工工作作底底稿稿目目錄錄*會計師事務所有限公司被 審 計 單 位:*股份有限公司索引號AA財務報表截止日:2007年12月31日項目永久 當期索引號頁次工作底稿目錄共454頁第7頁 總第 頁審審計計工工作作底底稿稿目目錄錄*會計師事務所有限公司被 審 計 單 位:*股份有限公司索引號AA財務報表截止日:2007年12月31日項目永久 當期索

19、引號頁次工作底稿目錄共454頁第8頁 總第 頁總總帳帳金金額額表表*會計師事務所有限公司科目期期末末數(shù)數(shù)期期初初數(shù)數(shù)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)應收帳款壞帳準備預付帳款應收利息應收股利其他應收款存貨一年內到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期應收款長期股權投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)原值累計折舊固定資產(chǎn)減值準備在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn)開發(fā)支出商譽長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)短期借款交易性金融負債應付票據(jù)應付帳款預收帳款應付職工薪酬應交稅費應付利息應付股利其他應付款一年內到期的非流動負債其他流動負債長期借款應付債

20、券長期應付款專項應付款預計負債遞延所得稅負債實收資本資本公積盈余公積未分配利潤-800.00-1,000.00主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用總總帳帳金金額額表表*會計師事務所有限公司資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表2007年12月31日單位：*股份有限公司金額單位:人民幣元企業(yè)給審計人員提供報表數(shù)企業(yè)給稅務機關報表數(shù)差異企業(yè)給審計人員提供報表數(shù)企業(yè)給稅務機關報表數(shù)差異資產(chǎn)序號期末數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期初數(shù)負債及所有者權益序號期末數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期初數(shù)流動資產(chǎn):-流動負債

21、:貨幣資金1-短期借款1-交易性金融資產(chǎn)2-交易性金融負債2-應收票據(jù)3-應付票據(jù)3-應收帳款4-應付帳款4-預付帳款5-預收帳款5-應收利息6-應付職工薪酬6-應收股利7-應交稅費7-其他應收款8-應付利息8-存貨9-應付股利9-一年內到期的非流動資產(chǎn)10-其他應付款10-其他流動資產(chǎn)11-一年內到期的非流動負債11-12其他流動負債12-流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)小小計計1313-流流動動負負債債小小計計1313-1414-非流動資產(chǎn):15非流動負債:15-可供出售金融資產(chǎn)16-長期借款16-持有至到期投資17-應付債券17-長期應收款18-長期應付款18-長期股權投資19-專項應付款19-投資性房

22、地產(chǎn)20-預計負債20-固定資產(chǎn)21-遞延所得稅負債21-在建工程22-非流動負債小計:22-工程物資23-23-固定資產(chǎn)清理24-負債合計24-生產(chǎn)性生物資產(chǎn)25-25-油氣資產(chǎn)26-所有者權益26-無形資產(chǎn)27-實收資本27-開發(fā)支出28-資本公積28-商譽29-盈余公積29-長期待攤費用30-未分配利潤30-遞延所得稅資產(chǎn)31-所有者權益合計31-其他非流動資產(chǎn)32-32-非流動資產(chǎn)合計:33-33-3434-資產(chǎn)合計35-負債及所有者權益合計35-利利潤潤表表2007年度單位*股份有限公司企業(yè)給審計人員提供報表數(shù)項目行次本年金額上年金額 一、營業(yè)收入1減：營業(yè)成本2營業(yè)稅金及附加3銷售

23、費用4管理費用5財務費用6資產(chǎn)減值損失7加：公允價值變動收益8投資收益9其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資收益10二、營業(yè)利潤11-加：營業(yè)外收入12減：營業(yè)外支出13其中：非流動資產(chǎn)處置損失14三、利潤總額15-減：所得稅費用16四、凈利潤17-五、每股收益18（一）基本每股收益19企業(yè)給稅務機關報表數(shù)差異本年金額 上年金額 本年金額 上年金額-現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表2007年度單位：*股份有限公司金額單位（RMB）：元序號項目行次本期數(shù)上期數(shù)一一、經(jīng)經(jīng)營營活活動動產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量11銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金22收到的稅費返還33收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金44 1 1、經(jīng)經(jīng)營營

24、活活動動現(xiàn)現(xiàn)金金流流入入小小計計5-5購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金66支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金77支付的各項稅費88支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金99 2 2、經(jīng)經(jīng)營營活活動動現(xiàn)現(xiàn)金金流流出出小小計計10-10 經(jīng)經(jīng)營營活活動動產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量凈凈額額11-11 二二、投投資資活活動動產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量1212收回投資所收到的現(xiàn)金1313取回投資收益所收到的現(xiàn)金1414處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額1515收到的其他與投資有關的現(xiàn)金1616 1 1、投投資資活活動動現(xiàn)現(xiàn)金金流流入入小小計計17-17購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)

25、金1818投資所支付的現(xiàn)金1919支付的其他與投資有關的現(xiàn)金2020 2 2、投投資資活活動動現(xiàn)現(xiàn)金金流流出出小小計計21-21 投投資資活活動動產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量凈凈額額22-22 三三、籌籌資資活活動動產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量2323吸收投資所收到的現(xiàn)金2424借款所收到的現(xiàn)金2525收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金2626 1 1、籌籌資資活活動動現(xiàn)現(xiàn)金金流流入入小小計計27-27償還債務所支付的現(xiàn)金2828分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金2929支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金3030 2 2、籌籌資資活活動動現(xiàn)現(xiàn)金金流流出出小小計計31-31 籌籌資資活活動動產(chǎn)產(chǎn)生生的

26、的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量凈凈額額32-32 四四、匯匯率率變變動動對對現(xiàn)現(xiàn)金金的的影影響響3333 五五、現(xiàn)現(xiàn)金金及及現(xiàn)現(xiàn)金金等等價價物物凈凈增增加加額額34-第第二二部部份份計計劃劃實實施施的的實實質質性性程程序序*會計師事務所有限公司項目財務報表認定存在 完整性權利和義務計價和分攤列報評估的重大錯報風險水平(注1)控制測試結果是否支持風險評估結論(注2)需從實質性程序獲取的保障度計劃實施的實質性程序(注3)索引號執(zhí)行人12345678910111213141516171819202122232425262728注1、結果取自風險評估工作底稿 2、結果取自該項目所屬業(yè)務循環(huán)內部控制測試工作底稿 3

27、、計劃實施的實質性程序瑟財務報表認定之間的對應關系用“”表示。計劃實施的實質性程序共454頁第15頁 總第 頁初初步步業(yè)業(yè)務務活活動動程程序序表表*會計師事務所有限公司被審計單位:*股份有限公司索引號:AD項目:初步業(yè)務活動程序表財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-初步業(yè)務活動目標確定是否接受業(yè)務委托;如接受業(yè)務委托,確保在計劃審計工作時達到下列要求:(1)冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力;(2)不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師承接或保持該項業(yè)務意愿的情況;(3)與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解.初步業(yè)務活動程序索引號執(zhí)

28、行人1.如果首次接受審計委托,實施下列程序:(1)與被審計單位相關人員面談,討論下列事項:1)審計的目標;2)審計報告的用途:3)管理層對財務報表的責任4)審計范圍;5)執(zhí)行審計工作的安排;6)審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式;7)管理層提供必要的工作條件和協(xié)助;8)注冊會計師不受限制地接觸任何與審計避孕藥關的記錄文件和所需要的其他信息;9)利用被審計單位專家或內部審計人員工作的程度(必要時);10)審計收費;(2)初步了解被審計單位及其環(huán)境并預以記錄.(3)征得被審計單位同意后,與前任注冊會計師溝通.2如果是連續(xù)審計,實施下列程序:(1)了解審計目標審計報告的用途審計范圍和時間安排等.

29、(2)查閱以前年度審計工作底稿,重點關注非標準審計報告涉及的說明事項管理建議書的具體內容重大事項概要等(3)初步了解被審計單位及其環(huán)境發(fā)生的重大變化,并預以記錄.(4)考慮是否需要修改業(yè)務約定條款,以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務約定條款.3評價是否具備執(zhí)行該項審計業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力.4完成業(yè)務承接評價表或業(yè)務保持評價表.5簽定審計業(yè)務約定書初步業(yè)務活動程序表共454頁第16頁 總第 頁業(yè)業(yè)務務承承接接評評價價表表*會計師事務所有限公司被審計單位:*股份有限公司索引號:AE項目:業(yè)務承接評價表財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-

30、1客戶法定名稱(中/英):*股份有限公司2客戶地址:電話:傳真:電子信箱:網(wǎng)址:聯(lián)系人:3客戶性質4客戶所屬行業(yè)業(yè)務性質與主營業(yè)務5最初接觸途徑(1)本所職工引薦(2)外部人員引薦(3)其他6客戶要求我們提供審計服務的目的以及出具審計報告的日期7治理層及管理層關健人員姓名職位8主要財務人員姓名職位業(yè)務承接評價表共454頁第17頁 總第 頁9直接控股母公司間接控股母公司最終控股母公司名稱與本公司關系地址主營業(yè)務控股比例10子公司名稱與本公司關系地址主營業(yè)務控股比例11合營企業(yè)名稱與本公司關系地址主營業(yè)務控股比例12聯(lián)營企業(yè)名稱與本公司關系地址主營業(yè)務控股比例13分公司名稱地址與本公司關系主營業(yè)務

31、業(yè)業(yè)務務承承接接評評價價表表*會計師事務所有限公司被審計單位:*股份有限公司索引號:AE項目:業(yè)務承接評價表財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-業(yè)務承接評價表共454頁第18頁 總第 頁業(yè)業(yè)務務承承接接評評價價表表*會計師事務所有限公司被審計單位:*股份有限公司索引號:AE項目:業(yè)務承接評價表財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-業(yè)務承接評價表共454頁第19頁 總第 頁14客戶主管稅務機關15客戶法律顧問或委托律師(機構經(jīng)辦人聯(lián)系方式)16客戶常年會計顧問(機構經(jīng)辦人聯(lián)系方式)17前任注冊會計師(機構經(jīng)辦人

32、聯(lián)系方式),變更會計師事務所的原因,以及最近三年變更會計師事務所的頻率.18根據(jù)對客戶及其環(huán)境的了解,記錄下列事項:客客戶戶的的誠誠信信信信息息來來源源考慮因素:業(yè)業(yè)務務承承接接評評價價表表*會計師事務所有限公司被審計單位:*股份有限公司索引號:AE項目:業(yè)務承接評價表財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-業(yè)務承接評價表共454頁第20頁 總第 頁經(jīng)經(jīng)營營風風險險信息來源考慮因素財務狀況信息來源考慮因素客戶的風險級別(高/中/低):19.根據(jù)本所目前的情況,考慮下列事項:項目組的時間和資源:考慮因素業(yè)業(yè)務務承承接接評評價價表表*會計師事務所有限公司被審

33、計單位:*股份有限公司索引號:AE項目:業(yè)務承接評價表財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-業(yè)務承接評價表共454頁第21頁 總第 頁業(yè)業(yè)務務承承接接評評價價表表*會計師事務所有限公司被審計單位:*股份有限公司索引號:AE項目:業(yè)務承接評價表財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-業(yè)務承接評價表共454頁第22頁 總第 頁項目組的專業(yè)勝任能力考慮因素獨獨立立性性經(jīng)濟利益考慮因素自我評價考慮因素關聯(lián)關系考慮因素業(yè)業(yè)務務承承接接評評價價表表*會計師事務所有限公司被審計單位:*股份有限公司索引號:AE項目:業(yè)務承接評價

34、表財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-業(yè)務承接評價表共454頁第23頁 總第 頁外界壓力考慮因素業(yè)業(yè)務務承承接接評評價價表表*會計師事務所有限公司被審計單位:*股份有限公司索引號:AE項目:業(yè)務承接評價表財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-業(yè)務承接評價表共454頁第24頁 總第 頁預計收取的費用及可回收比率預計審計收費預計成本可回收比率20其他方面的意見項目負責合伙人:風險管理負責人基于上述方面,我們(接受或不接受)此項業(yè)務.基于上述方面,我們(接受或不接受)此項業(yè)務.簽名簽名日期日期最終結論:簽名日期業(yè)業(yè)

35、務務承承接接評評價價表表*會計師事務所有限公司被審計單位:*股份有限公司索引號:AE項目:業(yè)務承接評價表財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-業(yè)務承接評價表共454頁第25頁 總第 頁初初步步業(yè)業(yè)務務活活動動工工作作底底稿稿-業(yè)業(yè)務務保保持持評評價價表表*會計師事務所有限公司被審計單位:*股份有限公司索 引 號:AF項 目:初步業(yè)務活動工作底稿-業(yè)務保持評價表財務報表截止日/期間:2007年12月31日編 制:張三復 核:李四日 期:-日 期:-一、客戶情況評估根據(jù)以前年度審計情況和對被審計單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解,考慮下列情況:審計范圍和執(zhí)行審計

36、工作的時間安排客戶的誠信信息來源經(jīng)營風險信息來源財務狀況信息來源客戶的風險級別(高中低)初步業(yè)務活動工作底稿-業(yè)務保持評價表共454頁第26頁 總第 頁二本所情況評估根據(jù)本所目前的情況,考慮下列事項:項目組的時間和資源項目組的專業(yè)勝任能力獨立性經(jīng)濟利益自我評價初初步步業(yè)業(yè)務務活活動動工工作作底底稿稿-業(yè)業(yè)務務保保持持評評價價表表*會計師事務所有限公司被審計單位:*股份有限公司索 引 號:AF項 目:初步業(yè)務活動工作底稿-業(yè)務保持評價表財務報表截止日/期間:2007年12月31日編 制:張三復 核:李四日 期:-日 期:-初步業(yè)務活動工作底稿-業(yè)務保持評價表共454頁第27頁 總第 頁關聯(lián)關系外

37、界壓力預計收取的費用及可回收比率預計審計收費預計成本(計算過程)可回收比率根據(jù)以前年度審計情況,考慮客戶是否存在拖欠審計費用的情況,本年度是否能足額收回審計費用三其他方面的意見:項目負責合伙人:風險管理負責人基于上述方面,我們 (接受或不接受)此項業(yè)務.基于上述方面,我們 (接受或不接受)此項業(yè)務.簽名簽名日期日期最終結論:簽名日期初初步步業(yè)業(yè)務務活活動動工工作作底底稿稿-業(yè)業(yè)務務保保持持評評價價表表*會計師事務所有限公司被審計單位:*股份有限公司索 引 號:AF項 目:初步業(yè)務活動工作底稿-業(yè)務保持評價表財務報表截止日/期間:2007年12月31日編 制:張三復 核:李四日 期:-日 期:-

38、初步業(yè)務活動工作底稿-業(yè)務保持評價表共454頁第28頁 總第 頁二二、風風險險評評估估工工作作底底稿稿-了了解解被被審審計計單單位位及及其其環(huán)環(huán)境境*會計師事務所有限公司了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）被審計單位:*股份有限公司索引號:BA項目:了解被審計單位及其環(huán)境財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-一、審計目標 從以下方面了解被審計單位及其環(huán)境，并評估相應重大錯報風險：1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2、被審計單位的性質；3、被審計單位對會計政策的選擇和運用；4、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險；5、被審計單位財務

39、業(yè)績的衡量和評價；（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行日期索引號（二）了解的內容和評估出的風險1、行業(yè)狀況（1）所在行業(yè)的市場供求與競爭（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；（3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術的變化了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）共454頁第29頁 總第 頁（4）能源供應與成本（5）行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)2、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（1）適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣例；（2）對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動；二二、風風險險評評估估工工作作底底稿稿-了了解解被被審審計計單單位位及及其其環(huán)環(huán)境境*會計師事務所有限公司了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）被審計單位:*股

40、份有限公司索引號:BA項目:了解被審計單位及其環(huán)境財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）共454頁第30頁 總第 頁（3）對開展業(yè)務產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策；（4）與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關的環(huán)保要求。3其他外部因素（）宏觀經(jīng)濟的景氣度（）利率和資金供求狀況（）通貨膨脹水平和幣值變動（）國濟經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動三、被審計單位的性質（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行日期索引號二二、風風險險評評估估工工作作底底稿稿-了了解解被被審審計計單單位位及及其其環(huán)環(huán)境境*

41、會計師事務所有限公司了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）被審計單位:*股份有限公司索引號:BA項目:了解被審計單位及其環(huán)境財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）共454頁第31頁 總第 頁（二）了解的內容和評估出的風險1、所有權結構（）所有權性質（）所有者和其他人員或單位的名稱以及與被審計單位之間的關系所有者主要描述與被審計單位關系（）控股母公司2、治理結構（）獲取或編制被審計單位治理結構圖（）對圖示內容作出詳細解釋說明3、組織結構（）獲取或編制被審計單位組織結構圖（）對圖示內容作出詳細解釋說明二二、風風險險

42、評評估估工工作作底底稿稿-了了解解被被審審計計單單位位及及其其環(huán)環(huán)境境*會計師事務所有限公司了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）被審計單位:*股份有限公司索引號:BA項目:了解被審計單位及其環(huán)境財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）共454頁第32頁 總第 頁4、經(jīng)營活動（）主營業(yè)務的性質：（）主要產(chǎn)品及描述（）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務的市場信息（）業(yè)務開展情況（）聯(lián)盟合營外包情況（）從事電子商務的情況二二、風風險險評評估估工工作作底底稿稿-了了解解被被審審計計單單位位及及其其環(huán)環(huán)境境*會計師事務所有限公司了解被

43、審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）被審計單位:*股份有限公司索引號:BA項目:了解被審計單位及其環(huán)境財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）共454頁第33頁 總第 頁（）地區(qū)與行業(yè)分布（）生產(chǎn)設施倉庫的地理位置及辦公地點（）關健客戶（）重要供應商（）勞動用工情況（）研究與開發(fā)活動及其支出二二、風風險險評評估估工工作作底底稿稿-了了解解被被審審計計單單位位及及其其環(huán)環(huán)境境*會計師事務所有限公司了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）被審計單位:*股份有限公司索引號:BA項目:了解被審計單位及其環(huán)境財務報表截止日/期

44、間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）共454頁第34頁 總第 頁（）關聯(lián)方交易5、投資活動（）近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況（）證券投資委托貸款的發(fā)生與處置（）資本性投資情況（）不納入合并范圍的投資6、籌資活動（）債務構成和相關條款，包括擔保情況和表外融資二二、風風險險評評估估工工作作底底稿稿-了了解解被被審審計計單單位位及及其其環(huán)環(huán)境境*會計師事務所有限公司了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）被審計單位:*股份有限公司索引號:BA項目:了解被審計單位及其環(huán)境財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三

45、復核:李四日期:-日期:-了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）共454頁第35頁 總第 頁（）固定資產(chǎn)的租賃（）關聯(lián)方融資（）實際受益股東（）衍生金融工具的運用四、被審計單位對會計政策和選擇和運用（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行日期索引號二二、風風險險評評估估工工作作底底稿稿-了了解解被被審審計計單單位位及及其其環(huán)環(huán)境境*會計師事務所有限公司了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）被審計單位:*股份有限公司索引號:BA項目:了解被審計單位及其環(huán)境財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）共454頁第

46、36頁 總第 頁（二）了解的內容和評估出的風險1、被審計單位選擇和運用的會計政策重要的會計政策被審計單位選擇和運用的會計政策對會計政策選擇和運用的評價2、會計政策變更的情況原會計政策變更后會計政策 變更日期變更原因對變更的處理對變更的評價3、披露五、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行日期索引號（二）了解的內容和評估出的風險1、目標、戰(zhàn)略二二、風風險險評評估估工工作作底底稿稿-了了解解被被審審計計單單位位及及其其環(huán)環(huán)境境*會計師事務所有限公司了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）被審計單位:*股份有限公司索引號:BA項目:了解被審計單位及其環(huán)境

47、財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）共454頁第37頁 總第 頁2、相關經(jīng)營風險3、被審計單位的風險評估過程六、被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行日期索引號（二）了解的內容和評估出的風險1、關健業(yè)績指標2、業(yè)績趨勢二二、風風險險評評估估工工作作底底稿稿-了了解解被被審審計計單單位位及及其其環(huán)環(huán)境境*會計師事務所有限公司了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）被審計單位:*股份有限公司索引號:BA項目:了解被審計單位及其環(huán)境財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制

48、:張三復核:李四日期:-日期:-了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）共454頁第38頁 總第 頁3、預測、預算和差異分析4、管理層和員工業(yè)績考核瑟激勵性報酬政策5、分部信息與不同層部門的業(yè)績報告6、與競爭對手的業(yè)績比較7、外部機構提出的報告二二、風風險險評評估估工工作作底底稿稿-了了解解被被審審計計單單位位及及其其環(huán)環(huán)境境*會計師事務所有限公司了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）被審計單位:*股份有限公司索引號:BA項目:了解被審計單位及其環(huán)境財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）共454頁第39頁 總第

49、 頁（二）了解被審計單位內部控制在被審計單位整體層面了解內部控制*會計師事務所有限公司被被審審計計單單位位項項目目編編制制人人日日期期在在被被審審計計單單位位整整體體層層面面了了解解和和評評價價內內部部控控制制的的工工作作包包括括：1.了解被審計單位整體層面內部控制的設計，并記錄所獲得的了解。2.針對被審計單位整體層面內部控制的控制目標，記錄相關的控制活動。3.執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，評價控制的執(zhí)行情況。4.記錄在了解和評價整體層面內部控制的設計和執(zhí)行過程中存在的缺陷以及擬采取的應對措施。了了解解被被審審計計單單位位整整體體層層面面內內部部控控制制形形成成下下列列審審計計工工作作底底稿稿：1

50、.(BB-1-1)了解整體層面內部控制匯總表2.(BB-1-2)了解和評價控制環(huán)境3.(BB-1-3)了解和評價被審計單位的風險評估過程4.(BB-1-4)了解和評價信息系統(tǒng)與溝通5.(BB-1-5)了解和評價被審計單位對控制的監(jiān)督編制說明：1.在了解和評價控制的設計并確定其是否得到執(zhí)行時，應當使用詢問、檢查、觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2.如果使用以前審計獲取的信息，應當考慮被審計單位的相關控制自上次測試后是否發(fā)生重大變動。3.本部分包括的工作底稿所記錄的主要內容如下：(1)BB-1-1：匯總對整體層面內部控制了解的主要內容和結論；(2)BB-1-2：記錄通過詢問、觀察和檢查

51、程序對控制環(huán)境的了解和評價結果；(3)BB-1-3：記錄通過詢問、觀察和檢查程序對被審計單位的風險評估過程的了解和評價結果；(4)BB-1-4：記錄通過詢問、觀察和檢查程序對信息系統(tǒng)與溝通的了解和評價結果；(5)BB-1-5：記錄通過詢問、觀察和檢查程序對被審計單位對控制的監(jiān)督的了解和評價結果。了解和評價整體層面內部控制匯總表被被審審計計單單位位項項目目編編制制人人日日期期1.1.整整體體層層面面內內部部控控制制要要素素 整整體體層層面面內內部部控控制制要要素素是是否否進進行行了了解解？控制環(huán)境了解被審計單位內部控制-整體層面了解內部控制共454頁第40頁 總第 頁被審計單位的風險評估與財務報

52、告相關的信息系統(tǒng)與溝通對控制的監(jiān)督2.2.了了解解整整體體層層面面內內部部控控制制根據(jù)對整體層面內部控制的了解，記錄如下：(1)是否委托其他服務機構執(zhí)行主要業(yè)務活動？如果被審計單位使用其他服務機構，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(2)是否制定了相關的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止?？這些政策和程序是否合理？(3)自前次審計后，被審計單位的整體層面內部控制是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(4)是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(5)在了解整體層面內部控制過程中是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險，將對審計計

53、劃產(chǎn)生哪些影響？3.3.信信息息技技術術一一般般控控制制采采用用的的系系統(tǒng)統(tǒng)應用軟件應用系統(tǒng)的名稱計算機運作環(huán)境初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護應用系統(tǒng)修改擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響4.4.在在整整體體層層面面了了解解內內部部控控制制的的結結論論控制要素識別的缺陷了解被審計單位內部控制-整體層面了解內部控制共454頁第41頁 總第 頁注：表明內部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內部控制沒有發(fā)現(xiàn)；控制環(huán)境薄弱、存在高層管理人員舞弊跡象（無論涉及金額大?。┑攘肆私饨夂?/p>

54、和評評價價控控制制環(huán)環(huán)境境被被審審計計單單位位項項目目編編制制人人日日期期一一、對對誠誠信信和和道道德德價價值值觀觀念念的的溝溝通通與與落落實實索索引引號號控控制制目目標標使員工行為守則及其他政策得到執(zhí)行建立信息傳達機制，使員工能夠清晰了解管理層的理念與公司的利益相關者（如投資者、債權人等）保持良好的關系對背離公司規(guī)定的行為及時采取補救措施，并將這些措施傳達至相應層次的員工對背離公司現(xiàn)有控制的行為進行調查和記錄員工和管理層的工作壓力恰當二二、對對勝勝任任能能力力的的重重視視：索索引引號號控控制制目目標標公司崗位責任明確，任職條件清晰持續(xù)培訓員工三三、治治理理層層的的參參與與程程度度索索引引號號

55、控控制制目目標標在董事會內部建立監(jiān)督機制保證董事會成員具備適當?shù)慕?jīng)驗和資歷，并保持成員相對的穩(wěn)定性董事會、審計委員會或類似機構獨立于管理層審計委員會正常運作四四、管管理理層層的的理理念念和和經(jīng)經(jīng)營營風風格格索索引引號號控控制制目目標標管理層不能由一人或少數(shù)幾人控制了解被審計單位內部控制-整體層面了解內部控制共454頁第42頁 總第 頁對非經(jīng)常的經(jīng)營風險，管理層采取穩(wěn)妥措施管理層對信息技術的控制給予適當關注高級管理層對業(yè)務分支機構保持有效控制管理層對財務報告的態(tài)度合理管理層對于重大的內部控制和會計事項，征詢注冊會計師的意見五五、組組織織結結構構索索引引號號控控制制目目標標組織結構合理，具備提供管

56、理各類活動所需信息的能力對交易授權的控制建立在適當?shù)膶哟紊蠈τ诜稚ⅲǚ謾啵┑慕灰状嬖谶m當?shù)谋O(jiān)控管理層制定和修訂會計系統(tǒng)和控制活動的政策保持員工，特別是負有監(jiān)督和管理責任的員工數(shù)量充足管理層定期評估組織結構的恰當性六六、職職權權與與責責任任的的分分配配索索引引號號控控制制目目標標員工的崗位職責，包括具體任務、報告關系及所受限制等明確制定并傳達到本人在被審計單位內部有明確的職責劃分和崗位分離保持權力和責任的對等對授權交易及系統(tǒng)改善的控制有適當?shù)挠涗?對數(shù)據(jù)處理的控制適當記錄七七、人人力力資資源源的的政政策策與與實實務務索索引引號號控控制制目目標標關鍵管理人員具備崗位所需的豐富知識和經(jīng)驗人事政策中強

57、調員工需保持適當?shù)膫惱砗偷赖聵藴嗜肆Y源政策與程序清晰，定期發(fā)布和更新了了解解和和評評價價被被審審計計單單位位風風險險評評估估過過程程被被審審計計單單位位項項目目編編制制人人日日期期了解被審計單位內部控制-整體層面了解內部控制共454頁第43頁 總第 頁索索引引號號控控制制目目標標建立公司整體目標并傳達到相關層次具體策略和業(yè)務流程層面的目標與整體目標協(xié)調明確影響整體目標實施的關鍵因素各級管理人員的參與制定目標建立風險評估方法建立風險識別、應對機制處理具有普遍影響的變化對于可能對被審計單位產(chǎn)生迅速、巨大并持久影響的變化，建立相應的識別和應對機制會計部門建立流程適應會計準則的重大變化當被審計單位業(yè)

58、務操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時，及時通知會計部門風險管理部門建立流程以識別經(jīng)營環(huán)境的重大變化政策和程序得到有效執(zhí)行了了解解和和評評價價控控制制信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)與與溝溝通通被被審審計計單單位位項項目目編編制制人人日日期期一一、與與財財務務報報告告相相關關的的信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)索索引引號號控控制制目目標標信息系統(tǒng)向管理層提供有關被審計單位經(jīng)營的相關信息向適當人員提供的信息充分、具體且及時，保證其能夠有效地履行職責與財務報告相關的信息系統(tǒng)的開發(fā)及改善基于戰(zhàn)略考慮，與被審計單位整體層面的信息系統(tǒng)緊密相關，有助于實現(xiàn)被審計單位整體層面和業(yè)務流程層面的目標提供適當?shù)娜肆拓斄﹂_發(fā)必需的信息系統(tǒng)監(jiān)督信息

59、系統(tǒng)的開發(fā)、變更和測試工作就崗位職責與員工進行有效溝通針對不恰當事項和行為建立溝通渠道組織內部有充分暢通的橫向溝通渠道，橫向信息傳遞完整、及時，并能提供有關人員履行其職責所需的充分信息了解被審計單位內部控制-整體層面了解內部控制共454頁第44頁 總第 頁管理層認真聽取和采納員工提出的改進意見管理層與客戶、供應商、監(jiān)管者和其他外部人士有效地溝通外部人士了解被審計單位的行為守則員工職責適當分離，以降低舞弊和不當行為發(fā)生的風險會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)定期核對二二、溝溝通通索索引引號號控控制制目目標標就崗位職責與員工進行有效溝通針對不恰當事項和行為建立溝通渠道組織內部有充分暢通的橫向溝通渠道，橫向

60、信息傳遞完整、及時，并能提供有關人員履行其職責所需的充分信息管理層認真聽取和采納員工提出的改進意見管理層與客戶、供應商、監(jiān)管者和其他外部人士有效地溝通外部人士了解被審計單位的行為守則員工職責適當分離，以降低舞弊和不當行為發(fā)生的風險會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)定期核對了了解解和和評評價價被被審審計計單單位位對對控控制制的的監(jiān)監(jiān)督督被被審審計計單單位位項項目目編編制制人人日日期期一一、持持續(xù)續(xù)監(jiān)監(jiān)督督索索引引號號控控制制目目標標內部控制定期評價內部控制制度對常規(guī)工作活動有效運行的保障程度能夠評價外界溝通所獲取的信息能夠反映內部控制運行的有效性管理層對內部審計人員和注冊會計師提出的內部控制方面的意見和

61、建議進行適當?shù)靥幚砉芾韺幽軌颢@得關于控制有效的反饋信息定期詢問員工遵循公司行為守則的情況、重要控制活動執(zhí)行的有效性內部審計工作有效政策和程序得到有效執(zhí)行了解被審計單位內部控制-整體層面了解內部控制共454頁第45頁 總第 頁二二、專專門門評評價價索索引引號號控控制制目目標標對內部控制進行專門評價，專門評價的范圍和頻率適當評價過程是適當?shù)挠靡栽u價內部控制系統(tǒng)的方法適當，并合乎邏輯書面記錄適當內部審計主要集中于經(jīng)營責任審計，工作能夠降低財務報表重大錯報風險內部審計的獨立性適當信息系統(tǒng)審計人員能夠勝任職責內部審計人員堅持適用的專業(yè)準則內部審計人員記錄了計劃、風險評估和執(zhí)行的過程，形成的結論適當內部審

62、計部門活動的范圍適當了解被審計單位內部控制-整體層面了解內部控制共454頁第46頁 總第 頁索索引引號號BB-1財財務務報報表表截截止止日日/期期間間復復核核人人日日期期索索引引號號BB-1-1BB-1-1財財務務報報表表截截止止日日/期期間間復復核核人人日日期期在被審計單位整體層面了解內部控制*會計師事務所有限公司了解被審計單位內部控制-整體層面了解內部控制共454頁第47頁 總第 頁來源初次安裝日期修改日期是否屬重大缺陷索引號列入與管理層溝通事項(是/否)列入與治理層溝通事項(是/否)(3)自前次審計后，被審計單位的整體層面內部控制是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響

63、？(4)是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(5)在了解整體層面內部控制過程中是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？了解被審計單位內部控制-整體層面了解內部控制共454頁第48頁 總第 頁(是/否)索索引引號號BB-1-2BB-1-2財財務務報報表表截截止止日日/期期間間復復核核人人日日期期被被審審計計單單位位的的控控制制實實施施的的風風險險評評估估程程序序結結論論存存在在的的缺缺陷陷被被審審計計單單位位的的控控制制實實施施的的風風險險評評估估程程序序結結論論存存在在的的缺缺陷陷被被審審計計單單位位的的

64、控控制制實實施施的的風風險險評評估估程程序序結結論論存存在在的的缺缺陷陷被被審審計計單單位位的的控控制制實實施施的的風風險險評評估估程程序序結結論論存存在在的的缺缺陷陷注：表明內部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內部控制沒有發(fā)現(xiàn)；控制環(huán)境薄弱、存在高層管理人員舞弊跡象（無論涉及金額大?。┑攘腥肱c管理層溝通事項(是/否)列入與治理層溝通事項(是/否)了解被審計單位內部控制-整體層面了解內部控制共454頁第49頁 總第 頁被被審審計計單單位位的的控控制制實實施施的的風風險險評評估估程程序序結結論論存存在在的的缺缺陷陷被被審審計計單單位位的的控控制

65、制實實施施的的風風險險評評估估程程序序結結論論存存在在的的缺缺陷陷被被審審計計單單位位的的控控制制實實施施的的風風險險評評估估程程序序結結論論存存在在的的缺缺陷陷索索引引號號BB-1-3BB-1-3財財務務報報表表截截止止日日/期期間間復復核核人人日日期期了解被審計單位內部控制-整體層面了解內部控制共454頁第50頁 總第 頁被被審審計計單單位位的的控控制制實實施施的的風風險險評評估估程程序序結結論論存存在在的的缺缺陷陷索索引引號號BB-1-4BB-1-4財財務務報報表表截截止止日日/期期間間復復核核人人日日期期被被審審計計單單位位的的控控制制實實施施的的風風險險評評估估程程序序結結論論存存在

66、在的的缺缺陷陷了解被審計單位內部控制-整體層面了解內部控制共454頁第51頁 總第 頁被被審審計計單單位位的的控控制制實實施施的的風風險險評評估估程程序序結結論論存存在在的的缺缺陷陷索索引引號號BB-1-5BB-1-5財財務務報報表表截截止止日日/期期間間復復核核人人日日期期被被審審計計單單位位的的控控制制實實施施的的風風險險評評估估程程序序結結論論存存在在的的缺缺陷陷了解被審計單位內部控制-整體層面了解內部控制共454頁第52頁 總第 頁被被審審計計單單位位的的控控制制實實施施的的風風險險評評估估程程序序結結論論存存在在的的缺缺陷陷了解被審計單位內部控制-整體層面了解內部控制共454頁第53頁 總第 頁項項目目組組討討論論紀紀要要-風風險險評評估估*會計師事務所有限公司被審計單位:*股份有限公司索引號:BC項目:項目組討論紀要-風險評估財務報表截止日/期間:2007年12月31日編制:張三復核:李四日期:-日期:-會議日期:會議地點:參加人員:討論內容記錄:項目組討論紀要-風險評估共454頁第54頁 總第 頁風風險險評評估估結結果果匯匯總總表表*會計師事務所有限公司被審計單位:*股份