《系統(tǒng)稅源監(jiān)控指標簡解》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《系統(tǒng)稅源監(jiān)控指標簡解（6頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。
1、稅源監(jiān)控指標簡解一、指標名稱 1、物流偏差度2、每度電耗（成本）產出額同業(yè)差異度二、監(jiān)控點銷售收入申報程度產品產出額-產品銷售收入申報程度三、工作原理依據(jù)“銷售收入成本+費用+利潤”原理，根據(jù)企業(yè)當期投入成本、費用與取得收益，測算出企業(yè)當期應達到的銷售收入理論值，比較其已申報的銷售收入，計算出兩者間的偏離度，以此分析監(jiān)控企業(yè)銷售收入核算、申報準確性，及由此導致的稅收流失風險程度。依據(jù)同業(yè)投入產出基本相近原理，根據(jù)企業(yè)當期完工產品成本額與其生產用電量，計算出每度電耗產出企業(yè)個體值及同業(yè)平均值，比較個體值與同業(yè)平均值，計算出兩者間的差異度，以此分析監(jiān)控企業(yè)產品產出額核算、產品銷售收入申報合理性，及
2、由此導致的稅收流失風險程度。四、運算公式物流偏差度=（物流測算的銷售收入理論值-申報的銷售收入調整額）申報的銷售收入調整額100%。物流測算的銷售收入理論值=存貨期初余額-存貨期末余額+存貨本期購進額+存貨本期生產制造費用+主營業(yè)務利潤+免抵退稅企業(yè)進項稅額不予退稅部分業(yè)務成本+主營業(yè)務稅金及附加+營業(yè)費用+其他業(yè)務利潤中的增值稅應稅項目部分利潤。申報的銷售收入調整額=申報的銷售收入總額-申報的自己使用過的固定資產銷售額。企業(yè)個體值=完工產品成本額計入生產成本的用電量。行業(yè)平均值=行業(yè)內各企業(yè)完工產品成本額行業(yè)內各企業(yè)計入生產成本的用電量。同業(yè)差異度=（企業(yè)個體值-同業(yè)平均值）同業(yè)平均值100
3、%。按同業(yè)均值測算的企業(yè)銷售收入理論值=企業(yè)實際生產用電量每度電耗產出額同業(yè)均值企業(yè)帳載產銷率（1+同業(yè)毛利率）。五、分析方法當偏離度接近于零時，為正常；當偏差度為正數(shù)且較大時，顯企業(yè)申報的銷售收入較小于測算值，有可能存在著少報銷售收入問題。當偏差度為負數(shù)且較大時，顯示企業(yè)申報的銷售收入較大于測算值，有可能存在著多報銷售收入問題。當差異度接近于零時，為正常；當差異度為負數(shù)且較大時，為負異常，顯示企業(yè)產出額較少，有可能存在著少計產出額、少報產品銷售收入問題。當差異度為正數(shù)且較大時，為正異常，顯示企業(yè)產出額較大，有可能存在著多計產出額、多報產品銷售收入問題。六、優(yōu)缺點優(yōu)點：可以對企業(yè)銷售收入進行全
4、面掃描分析。缺點：以帳論帳，不能對企業(yè)帳外銷售收入進行有效監(jiān)控。優(yōu)點：用電信息可以從第三方得到應證，可靠性強?？梢詫ζ髽I(yè)帳外銷售收入進行有效監(jiān)控。缺點：不能對企業(yè)銷售收入進行全面掃描分析。不能有效監(jiān)控非生產非電耗型行業(yè)。不能有效鑒別不同生產經(jīng)營方式企業(yè)不同概念銷售收入。七、深化分析指標、途徑審核基礎信息申報是否真實、準確。審核企業(yè)帳表、帳帳結轉是否相符。審核各類存貨在各道流轉環(huán)節(jié)中期初、期末、流進、流出核算是否正確。若疑為少報收入問題時，審核各類存貨流出情況，審查企業(yè)是否及時正確申報銷售收入；若疑為多報收入問題時，可要求企業(yè)提供貨物銷售清單，依此核查貨源及物流時間，審查企業(yè)申報的銷售收入是否及
5、時屬實。審核用電信息申報是否真實、準確。分析純加工企業(yè)時，應使用“每度電耗增值額”進行對證分析。稅源監(jiān)控指標簡析3、每元直接人工（成本）產出額同業(yè)差異度4、每元直接材料（成本）產出額同業(yè)差異度產品產出額=產品銷售收入申報程度產品產出額-產品銷售收入申報程度依據(jù)同業(yè)投入產出基本相近原理，根據(jù)企業(yè)當期完工產品成本額與其直接人工工資額，計算出每元直接人工產出額企業(yè)個體值及同業(yè)平均值，比較企業(yè)個體值與同業(yè)平均值，計算出兩者間的差異度，以此分析監(jiān)控企業(yè)產品產出額核算、產品銷售收入申報合理性，及由此導致的稅收流失風險程度。依據(jù)同業(yè)投入產出基本相近原理，根據(jù)企業(yè)當期完工產品成本額與其直接材料額，計算出每元直
6、接材料產出額企業(yè)個體值及同業(yè)平均值，比較企業(yè)個體值與同業(yè)平均值，計算出兩者間的差異度，以此分析監(jiān)控企業(yè)產品產出額核算、產品銷售收入申報合理性，及由此導致的稅收流失風險程度。企業(yè)個體值=完工產品成本額計入生產成本的直接人工工資額。行業(yè)平均值=行業(yè)內各企業(yè)完工產品成本額行業(yè)內各企業(yè)計入生產成本的直接人工工資額。同業(yè)差異度=（企業(yè)個體值-同業(yè)平均值）同業(yè)平均值100%。按同業(yè)均值測算的企業(yè)銷售收入理論值=企業(yè)實際直接人工工資額每度電耗產出額同業(yè)均值企業(yè)帳載產銷率（1+同業(yè)毛利率）。企業(yè)個體值=完工產品成本額計入生產成本的直接材料額。行業(yè)平均值=行業(yè)內各企業(yè)完工產品成本額行業(yè)內各企業(yè)計入生產成本的直接
7、材料額。同業(yè)差異度=（企業(yè)個體值-同業(yè)平均值）同業(yè)平均值100%。按同業(yè)均值測算的企業(yè)銷售收入理論值=企業(yè)直接材料額每度電耗產出額同業(yè)均值企業(yè)帳載產銷率（1+同業(yè)毛利率）。當差異度接近于零時，為正常；當差異度為負數(shù)且較大時，為負異常，顯示企業(yè)產出額較少，有可能存在著少計產出額、少報產品銷售收入問題。當差異度為正數(shù)且較大時，為正異常，顯示企業(yè)產出額較大，有可能存在著多計產出額、多計產品銷售收入問題。當差異度接近于零時，為正常；當差異度為負數(shù)且較大時，為負異常，顯示企業(yè)產出額較少，有可能存在著少計產品額、少報產品銷售收入或多計材料額、多計進項稅金問題。當差異度為正數(shù)且較大時，為正異常，顯示企業(yè)產出
8、額較大，有可能存在著多計產品額、多報產品銷售收入問題。優(yōu)點：可以對企業(yè)帳外銷售收入進行有效監(jiān)控。缺點：人工信息不能從第三方得到應證，可靠性不強。不能對企業(yè)銷售收入進行全面掃描分析。不能有效監(jiān)控非生產、非電耗型行業(yè)。不能有效鑒別不同生產經(jīng)營方式企業(yè)不同概念銷售收入。優(yōu)點：可以對應企業(yè)進料“論證”監(jiān)控企業(yè)銷售收入。缺點：材料信息不能從第三方得到應證，可靠性不強。只能“以進控銷”。不能有效監(jiān)控非生產、非電耗型行業(yè)。不能有效鑒別不同生產經(jīng)營方式企業(yè)不同概念銷售收入。審核人工信息申報是否真實、準確。分析純加工企業(yè)時，應使用“每元直接人工增值額”進行對證分析。一、指標名稱 二、監(jiān)控點三、工作原理四、運算公
9、式五、分析方法六、優(yōu)缺點七、深化分析指標、途徑稅源監(jiān)控指標簡析5、“下腳料”收入申報率同業(yè)差異度6、稅負率同業(yè)差異度“下腳料”銷售收入申報程度稅負率-負稅水平依據(jù)同業(yè)投入產出基本相近原理，根據(jù)當期“下腳料”銷售收入和產品銷售收入申報額，測算出“下腳料”收入申報率企業(yè)個體值及行業(yè)平均值，比較企業(yè)個體值與同業(yè)平均值，計算出兩者間的差異度，以此分析監(jiān)控企業(yè)“下腳料”銷售收入申報合理性，及由此導致的稅收流失風險程度。依據(jù)同業(yè)納稅能力基本相近原理，根據(jù)當期增值稅應納稅額及其應稅銷售收入，測算出應納稅負率企業(yè)個體值及行業(yè)平均值，比較企業(yè)個體值與同業(yè)平均值，計算出兩者間的差異度，以此分析監(jiān)控企業(yè)負稅水平申報
10、合理性，及由此導致的稅收流失風險程度。企業(yè)個體值=“下腳料”銷售收入申報額產成品銷售收入申報額。行業(yè)平均值=行業(yè)內各企業(yè)下腳料”銷售收入申報額行業(yè)內各企業(yè)產成品銷售收入額。同業(yè)差異度=（企業(yè)個體值-同業(yè)平均值）同業(yè)平均值100%。產成品銷售收入額=申報表年銷售收入總額-自己使用過固定資產銷售額-材料銷售額-“下腳料”銷售額。按同業(yè)均值測算的企業(yè)“下腳料”銷售收入理論值=企業(yè)產成品銷售額同業(yè)均值。企業(yè)個體值=應納稅額（免抵退稅企業(yè)按內銷企業(yè)口徑轉化成虛擬稅額）應稅銷售額100%。行業(yè)平均值=行業(yè)內各企業(yè)應納稅額行業(yè)內各企業(yè)應稅銷售額100%。同業(yè)差異度=（企業(yè)個體值-同業(yè)平均值）同業(yè)平均值100
11、%。當差異度接近于零時，為正常；當差異度為負數(shù)且較大時，為負異常，顯示企業(yè)申報的“下腳料”銷售額較少，有可能存在著少報銷售收入問題。當差異度接近于零時，為正常；當差異度為負數(shù)且較大時，為負異常，顯示企業(yè)申報的納負水平較低，有可能存在著少計銷售收入或多計進項稅金問題。不能有效鑒別不同生產經(jīng)營流程企業(yè)對“下腳料”的不同處置方式。優(yōu)點：可以綜合分析企業(yè)納稅水平。缺點：不能有效鑒別不同生產方式、不同稅收政策企業(yè)不同等稅負；不能有效鑒斷存貨、資產扣稅影響程度；不能有效監(jiān)控“少報收入、虛抬稅負”問題。一、指標名稱 二、監(jiān)控點三、工作原理四、運算公式五、分析方法六、優(yōu)缺點七、深化分析指標、途徑稅源監(jiān)控指標簡
12、析7、毛利率同業(yè)差異度8、增值率同業(yè)差異度毛利率-獲利水平-獲稅水平增值率-產稅水平依據(jù)同業(yè)獲利、獲稅能力相近原理，根據(jù)當期主營業(yè)務收入及其主營業(yè)務成本，計算出毛利率企業(yè)個體值及行業(yè)平均值，比較企業(yè)個體值與同業(yè)平均值，計算出兩者間的差異度，以此分析監(jiān)控企業(yè)獲利、獲稅水平核算合理性，及由此導致的稅收流失風險程度。依據(jù)同業(yè)創(chuàng)稅能力相近原理，根據(jù)當期按利費測算的增值額與其主營業(yè)務收入，計算出增值率企業(yè)個體值及行業(yè)平均值，比較企業(yè)個體值與同業(yè)平均值，計算出兩者間的差異度，以此分析監(jiān)控納稅人產稅水平核算合理性，及由此導致的稅收流失風險程度。企業(yè)個體值=（主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本）主營業(yè)務收入100%。
13、行業(yè)平均值=行業(yè)內企業(yè)主營業(yè)務收入-行業(yè)內各企業(yè)主營業(yè)務成本）行業(yè)內各企業(yè)主營業(yè)務收入100%。同業(yè)差異度=（企業(yè)個體值-同業(yè)平均值）同業(yè)平均值100%。利費測算的增值額理論值=（計入生產成本的直接人工額+計入生產成本的折舊費、租賃費等非增值稅扣除項目制造費用）成本產（進）銷率+主營業(yè)務利潤+免抵退稅企業(yè)進項稅額不予退稅部分業(yè)務成本+主營業(yè)務稅金及附加+營業(yè)費用中的非增值稅扣除項目費用。成本產（進）銷率=（主營業(yè)務成本-免抵退稅企業(yè)進項稅額不予退稅部分業(yè)務成本）（完工產品成本發(fā)生額+商品購進額）100%。企業(yè)個體值=利費測算的增值額理論值主營業(yè)務收入100%。行業(yè)平均值=行業(yè)內各企業(yè)增值額行業(yè)
14、內各企業(yè)主營業(yè)務收入100%。同業(yè)差異度=（企業(yè)個體值-同業(yè)平均值）同業(yè)平均值100%。當差異度接近于零時，為正常；當差異度為負數(shù)且較大時，為負異常，顯示企業(yè)核算的獲利、獲稅水平較低，有可能存在著少計銷售收入或多計進項稅金問題。當差異度接近于零時，為正常；當差異度為負數(shù)且較大時，為負異常，顯示企業(yè)核算的產稅水平較低，有可能存在著少計銷售收入或多計進項稅金問題。優(yōu)點：可以剔除稅收政策影響因素，從企業(yè)獲稅能力角度對企業(yè)納稅水平進行綜合分析。缺點：不能有效鑒別不同生產方式企業(yè)不同等獲稅率；不能有效監(jiān)控“少報收入、虛抬毛利率”問題。優(yōu)點：可以剔除稅收政策影響因素，從企業(yè)創(chuàng)稅能力角度對企業(yè)納稅水平進行深
15、化分析。缺點：不能有效鑒別不同生產方式企業(yè)不同等獲稅率；不能有效監(jiān)控“少報收入、虛抬增值率”問題。一、指標名稱 二、監(jiān)控點三、工作原理四、運算公式五、分析方法六、優(yōu)缺點七、深化分析指標、途徑稅源監(jiān)控指標簡析9、每度電耗增值額同業(yè)差異度10、每元直接人工增值額同業(yè)差異度電能產稅程度直接人工產稅程度依據(jù)同業(yè)產稅能力基本相近原理，根據(jù)當期按利費測算的增值額理論值與其生產用電量，計算出每度電耗增值額企業(yè)個體值及行業(yè)平均值，比較企業(yè)個體值與同業(yè)平均值，計算出兩者間的差異度，以此分析監(jiān)控企業(yè)產稅額核算合理性，及由此導致的稅收流失風險程度。依據(jù)同業(yè)產稅能力基本相近原理，根據(jù)當期按利費測算的增值額理論值與其直
16、接人工工資額，計算出每元直接人工增值額企業(yè)個體值及行業(yè)平均值，比較企業(yè)個體值與同業(yè)平均值，計算出兩者間的差異度，以此分析監(jiān)控企業(yè)產稅額核算合理性，及由此導致的稅收流失風險程度。企業(yè)個體值=利費測算的增值額理論值計入生產成本的用電量成本產（進）銷率乘數(shù)。行業(yè)平均值=行業(yè)內各企業(yè)利費測算的增值額理論值行業(yè)內各企業(yè)計入生產成本的用電量行業(yè)成本產（進）銷率乘數(shù)。同業(yè)差異度=（企業(yè)個體值-同業(yè)平均值）同業(yè)平均值100%。成本產（進）銷率乘數(shù)=1成本產（進）銷率企業(yè)個體值=利費測算的增值額理論值計入生產成本的直接人工工資額成本產（進）銷率乘數(shù)。行業(yè)平均值=行業(yè)內各企業(yè)利費測算的增值額理論值行業(yè)內各企業(yè)計入
17、生產成本的直接人工工資額行業(yè)成本產（進）銷率乘數(shù)。同業(yè)差異度=（企業(yè)個體值-同業(yè)平均值）同業(yè)平均值100%。成本產（進）銷率乘數(shù)=1成本產（進）銷率當差異度接近于零時，為正常；當差異度為負數(shù)且較大時，為負異常，顯示企業(yè)核算的每度電耗產稅水平較低，有可能存在著少計銷售收入或多計進項稅金問題。當差異度接近于零時，為正常；當差異度為負數(shù)且較大時，為負異常，顯示企業(yè)核算的每元直接人工產稅水平較低，有可能存在著少計銷售收入或多計進項稅金問題。優(yōu)點：可以剔除生產方式、稅收政策影響因素，綜合企業(yè)電耗產出、稅負情況直接對企業(yè)實際應納稅額進行分析監(jiān)控。用電信息可以從第三方得到應證，可靠性強。缺點：不能有效監(jiān)控非
18、生產非電耗型行業(yè)。優(yōu)點：可以剔除生產方式、稅收政策影響因素，綜合企業(yè)人工產出、稅負情況直接對企業(yè)實際應納稅額進行分析監(jiān)控。缺點：不能有效監(jiān)控非生產非電耗型行業(yè)。人工信息不能從第三方得到應證，可靠性不強。一、指標名稱 二、監(jiān)控點三、工作原理四、運算公式五、分析方法六、優(yōu)缺點七、深化分析指標、途徑稅源監(jiān)控指標簡析11、每元直接材料增值額同業(yè)差異度12、存貨周轉率（天數(shù)）同業(yè)差異度電能產稅程度存貨-計稅影響程度依據(jù)同業(yè)產稅能力基本相近原理，根據(jù)當期按利費測算的增值額理論值與其直接材料額，計算出每元直接材料增值額企業(yè)個體值及行業(yè)平均值，比較企業(yè)個體值與同業(yè)平均值，計算出兩者間的差異度，以此分析監(jiān)控企業(yè)
19、產稅額核算合理性，及由此導致的稅收流失風險程度。依據(jù)同業(yè)生產經(jīng)營過程基本相似原理。根據(jù)企業(yè)當期主營業(yè)務成本與其平均存貨額，計算出存貨周轉率企業(yè)個體值及行業(yè)平均值，比較企業(yè)個體值與同業(yè)平均值，計算出兩者間的差異度，以此分析監(jiān)控企業(yè)存貨核算合理性，及由此導致的稅收流失風險程度。企業(yè)個體值=利費測算的增值額理論值計入生產成本的直接材料額成本產（進）銷率乘數(shù)。行業(yè)平均值=行業(yè)內各企業(yè)利費測算的增值額理論值行業(yè)內各企業(yè)計入生產成本的直接材料額行業(yè)成本產（進）銷率乘數(shù)。同業(yè)差異度=（企業(yè)個體值-同業(yè)平均值）同業(yè)平均值100%。成本產（進）銷率乘數(shù)=1成本產（進）銷率企業(yè)個體值=主營業(yè)務成本額（存貨期初額+
20、存貨期末額）2。行業(yè)平均值=行業(yè)內各企業(yè)主營業(yè)務成本額（行業(yè)內各企業(yè)存貨期初額+行業(yè)內各企業(yè)存貨期末額）2。同業(yè)差異度=（企業(yè)個體值-同業(yè)平均值）同業(yè)平均值100%。存貨周轉天數(shù)=計算期天數(shù)存貨周轉率當差異度接近于零時，為正常；當差異度為負數(shù)且較大時，為負異常，顯示企業(yè)核算的每元直接材料產稅水平較低，有可能存在著少計銷售收入或多計進項稅金問題。當差異度接近于零時，為正常；當差異度為負數(shù)且較大時，為負異常，顯示企業(yè)生產經(jīng)營流轉較慢，有可能存在著多計存貨或少計銷售收入問題。優(yōu)點：可以剔除稅收政策影響因素，綜合企業(yè)材料產出、稅負情況直接對企業(yè)實際應納稅額進行分析監(jiān)控。缺點：人工信息不能從第三方得到應證，可靠性不強。不能有效鑒別不同生產方式企業(yè)，只能“以進控稅”。優(yōu)點：可以有效監(jiān)控企業(yè)存貨影響因素。缺點：不能有效鑒別不同經(jīng)營決策企業(yè)不同存貨水平?？梢哉莆?0%比例原則，只對重要產成品、材料進行抽查。一、指標名稱 二、監(jiān)控點三、工作原理四、運算公式五、分析方法六、優(yōu)缺點七、深化分析指標、途徑
系統(tǒng)稅源監(jiān)控指標簡解
