中國煙草審計

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1、中國煙草審計 篇一：全國煙草系統(tǒng)審計工作先進集體名單 2021年2月19日 附件：全國煙草系統(tǒng)財會工作先進集體名單 全國煙草系統(tǒng)財會先進工作者名 全國煙草系統(tǒng)審計工作先進集體名單 全國煙草系統(tǒng)財會工作先進集體名單 北京市 北京卷煙廠財務(wù)科 天津市 天津市煙草專賣局（公司）財務(wù)管理與監(jiān)督處 河北省 河北省煙草公司保定公司財務(wù)科 山西省 山西省煙草專賣局（公司）財務(wù)科主管 xxx區(qū) xxx自治區(qū)煙草公司興安分公司財務(wù)科 遼寧省 營口卷煙廠財務(wù)科 吉林省 吉林省煙草公司延

2、邊分公司財務(wù)科 黑龍江省 黑龍江省煙草公司綏化分公司財務(wù)科 上海市 上海煙草（集團）公司財務(wù)物價處 江蘇省 江蘇省煙草公司漣水縣公司財務(wù)科 江蘇省煙草專賣局（公司〕財務(wù)處 浙江省 寧波卷煙廠財務(wù)科 安徽省 安徽省煙草專賣局（公司）財務(wù)處 蚌埠卷煙廠財務(wù)科 福建省 福建省煙草公司財務(wù)管理處 福建省煙草公司莆田分公司財務(wù)科 江西省 江西省煙草公司撫州分公司財審科 山東 山東省煙草專賣局（公司）財務(wù)管理處 山東青島煙草有限公司財務(wù)審計處 河南省 河南省煙草公司焦作分公司財

3、務(wù)科 許昌卷煙廠財務(wù)處 湖北省 武漢煙草（集團）有限公司財務(wù)部 湖南省 長沙卷煙廠財務(wù)部 湖南省煙草公司衡陽市公司財務(wù)科 廣東省 廣州卷煙一廠財務(wù)科 廣州卷煙二廠財務(wù)科 廣西區(qū) 廣西區(qū)桂林煙草有限責(zé)任公司財務(wù)科 四川省 四川省煙草專賣局（公司）財務(wù)會計處 貴州省 貴州省遵義卷煙廠財務(wù)科 貴州省煙草公司錦屏縣公司財會股 云南省 紅河卷煙廠財務(wù)科 曲靖卷煙廠財務(wù)科 云南省煙草公司嵩明縣公司財務(wù)科 陜西省 陜西省煙草公司財務(wù)管理處 陜西省煙草公司安康分

4、公司計劃財務(wù)審計科 甘肅省 甘肅省煙草蘭州公司財務(wù)科 青海省 青海省煙草公司海東分公司計劃財務(wù)科 寧夏區(qū) 寧夏區(qū)煙草公司銀川市分公司財務(wù)科 .區(qū) .區(qū)煙草公司庫爾勒分公司財務(wù)部 重慶市 重慶煙草工業(yè)有限責(zé)任公司財務(wù)審計部 大連 大連市煙草公司財務(wù)管理與監(jiān)督處（審計處） 南通醋酸 南通醋酸纖維有限公司帳務(wù)部 中國煙草進出口公司 中國煙草上海進出口有限責(zé)任公司計劃財務(wù)部 全國煙草系統(tǒng)財會先進工作者名單 北京市 張曉美 北京市煙草公司財務(wù)處 張龍飛 東城區(qū)煙草分公司財務(wù)科 天津市 張航

5、 天津市煙草公司財審處 邢亞鷗 天津卷煙廠財務(wù)部 河北省 陳靜 石家莊卷煙廠財務(wù)處 張淑琴 唐山煙草分公司財務(wù)科 山西省 范鳳仙 晉中市煙草分公司計財科 李小煥 長治市煙草分公司財務(wù)科 王保中 太原卷煙廠財務(wù)科 xxx區(qū) 侯俊茹 內(nèi)蒙占區(qū)煙草公司財務(wù)科 郝建慧 呼和浩特卷煙廠財務(wù)科 遼寧省 孟祥芹 撫順煙草分公司財審處 孫向 錦州市煙草分公司財審科 姜作斌 沈陽卷煙廠 吉林省 王玉魁 吉林省煙草公司財務(wù)處 李向時 吉林市煙草分公司財務(wù)處 王欣艷 延邊煙草分

6、公司財務(wù)處 黑龍江省 李美蘭 佳木斯煙草分公司財務(wù)科 李殿民 黑龍江省煙草公司財務(wù)處 上海市 諸嵐林 上海煙草（集團）公司財價處 張菊萍 上海卷煙廠財務(wù)科 孫洪心 上海煙草貿(mào)易中心財務(wù)部 江蘇省 丁珩 南通煙濾嘴實驗工廠財務(wù)科 浙江省 朱建明 杭州卷煙廠財務(wù)科 陳立新 溫州煙草分公司財務(wù)處 安徽省 童學(xué)根 安徽省煙草公司財務(wù)處 張榮霞 蕪湖卷煙廠財務(wù)科 徐愛紅 淮北煙草分公司財們務(wù)科 福建省 林麗英 福建省煙草公司財務(wù)處 姜志 龍巖卷煙廠財務(wù)科 林芳沛 廈

7、門卷煙廠財務(wù)科 江西省 曾平 南昌卷煙廠則務(wù)科 黃維靜 宜春煙草分公司財審科 涂金香 鉛山縣煙草公司財統(tǒng)科 山東 李平 山東省煙草公司財務(wù)處 劉建華 頤中煙草（集團）有限公司青州卷煙廠財審處 韓美麗 將軍煙草集團有限公司財務(wù)處 河南省 陳新生 許昌煙草分公司財務(wù)科 張俊生 鄭州煙草分公司計財處 孫清富 河南省煙草公司財務(wù)處 梁王帆 許昌卷煙廠財務(wù)處 劉麗霞 新鄭卷煙廠財務(wù)處 湖北省 袁展斌 武漢煙草（集團）公司財務(wù)部 張貴習(xí) 襄樊煙草分公司財務(wù)科 吳持建 咸寧煙草分

8、公司財務(wù)科 湖南省 曾毅勤 湖南省煙草公司財務(wù)處 劉雄鷹 常德卷煙廠財務(wù)處 殷平 岳陽市煙草分公司財務(wù)科 廣東省 孫麗娜 梅州卷煙廠財會科 陳乃超 南海卷煙廠財務(wù)部 廣西區(qū) 劉小虎 廣西區(qū)煙草公司財務(wù)處 鄧國紅 南寧卷煙廠財務(wù)科 黃素雁 北海煙草分公司財務(wù)科 四川省 石磊 四川省煙草公司財務(wù)處 李建瓊 成都卷煙廠財務(wù)部 彭毅 廣元煙草分公司財會科 張勁 樂山煙草分公司財會科 貴州省 張安麗 遵義煙草分公司財會科 阮明 安尤縣煙草公司財會股 胡秀英 貴

9、定卷煙廠財會科 云南省 楊天衛(wèi) 紅塔投資有限公司財務(wù)科 董翠珍 云南省卷煙銷售公司財務(wù)科 羅成林 彌渡縣公司財務(wù)科 陜西省 王梅茹 西安煙草分公司計帥處 王曉暉 咸陽煙草分公司財務(wù)科 陳琳 寶雞卷煙廠財務(wù)處 甘肅省 段鄉(xiāng)寧 張掖煙草分公司計財科 張淑華 酒泉煙草分公司財務(wù)科 青海省 王磊 青海省煙草公司財務(wù)ｌ 寧夏區(qū) 朱菊玲 寧夏區(qū)煙草公司財務(wù)處 .區(qū) 樊慶菊 哈密煙草分公司財計科 周玉芳 .煙草迸出口公司計財部 重慶市 張小平 重慶市萬州區(qū)煙草公司財務(wù)科

10、 黃小卒 重慶市煙草工業(yè)公司財務(wù)部 大連 溫景全 瓦房店市煙草分公司財務(wù)科 深圳市 吳偉丟 深圳市煙草公司財審處 林遠洪 龍崗煙草分公司財務(wù)科 深圳卷煙廠 鄒青 深圳卷煙廠財務(wù)部 全國煙草系統(tǒng)審計工作先進集體名單 河北省 河北省煙草專賣局（公司〕審計處 山西省 山西省臨汾地區(qū)煙草專賣局審計科 xxx區(qū) 烏蘭浩特卷煙廠審計科 吉林省 吉林煙草專賣局（公司）審計處 上海市 上海煙草（集團)公司審計處 江蘇省 江蘇省煙草專賣局（公司）審計處 浙江省 寧波卷煙廠審計科 安徽

11、省 滁州卷煙廠審計科 福建省 龍巖卷煙廠審什科 福建省煙草公司三明分公司審計科 山東 頤中煙草（集團）有限公司滕州卷煙廠審計處 河南省 河南省煙草專賣局（公司）審計處 許昌卷煙廠審計處 湖北省 湖北省煙草專賣局（公司）審計處 武漢煙草（集團）有限公司審計室 湖南省 常德卷煙廠審計監(jiān)督處 廣東省 廣東省煙草專賣局（公司）審計處 廣西區(qū) 柳州卷煙廠審計科 四川省 四川省煙草專賣局（公司〕審計處 貴州省 黔東南州煙草分公司審計科 云南省 玉溪紅塔煙草（集團）有限責(zé)任公司審計科 曲靖

12、卷煙廠審計科 甘肅省 蘭州卷煙廠審計物價科 重慶市 重慶市煙草專賣局（公司）審計處 中國煙草進出口公司 中國煙草進出口（集團）公司審計部 全國煙草系統(tǒng)審計先進工作者名單 北京市 于國欣 北京市煙草專賣局審計處 天津市 吳曉榮 天津市煙草專賣局審計處 吳玉勇 天津卷煙廠審什部 河北省 張萍 張家口卷煙廠審計處 玉建茹 河北省煙草專賣局審計處 山西省 毛秀杰 運城市煙草專賣局審計科 王保平 山西省煙草專賣局審計處 xxx區(qū) 胡寶俠 xxx區(qū)煙草專賣局審計處 常文龍 阿拉善煙草專賣局審

13、計科 遼寧省 姚薇 遼寧省煙草專賣局財審處 吉林省 劉曉霞 吉林省煙草專賣局審計處 黑龍江省 翁雷 海林卷煙廠審計科 上海市 徐朱琴 上海市煙草專賣局審計處 江蘇省 嚴素敏 江蘇省蘇州煙草專賣局審計科 崔明珍 江蘇省鹽城煙草專賣局審計科 安徽省 孫煥 安徽省煙草專賣局審計處 曾敏 滁州卷煙廠審計科 福建省 林貴芳 龍巖卷煙廠審計科 莊澤木 泉州市煙草專賣局審計科 山東 楊建國 頤中煙草（集團）有限公司滕州卷煙廠審計處 朱成利 將軍煙草集團有限公司審計處 呂紅 山東濰坊煙草專賣

14、局審計科 河南省 閻廣義 河南省煙草專賣局審計處 胡琴 信陽煙草專賣局審計科 蔡尉菊 新鄭卷煙廠審計處 湖北 魯炳宏 湖北省煙草專賣局審計處 肖襄玉 隨州煙草專賣局審計科 湖南 彭濤 湖南省煙草專賣局審計處 劉美瓊 湘南煙草集團有限責(zé)任公司審計部 熊亞平 常德市煙草專賣局審計科 蔣曉 湖南省煙草專賣局審計處 廣西區(qū) 梁彩萍 廣西區(qū)梧州煙草專賣局審計科 四川省 樊術(shù)權(quán) 南充煙草專賣局審計科 吳偉紅 成都卷煙廠審計部 貴州省 鐘奇 貴州省煙草專賣局審計處 戎梅

15、 黔南煙草專賣局審計科 云南省 李艷 昆明卷煙廠審計科 羅維穎 紅河卷煙廠審計科 年躍偉 麗江煙草專賣局審計科 殷壽榮 曲靖卷煙廠審計科 許蔭榮 玉溪紅塔集團審計科 陜西省 藺小燕 陜西省煙草專賣局審計處 閔建房 渭南市煙草專賣局審計科 甘肅省 董彥 甘肅省煙草專賣局審計處 .區(qū) 唐振奎 .區(qū)煙草專賣局審計處 重慶市 譚功華 重慶市萬州煙草專賣局審計科 大連 張艷萍 大連市煙草專賣局財審處 深圳市 王軍 深圳市煙草專賣局財審處 2021-2021年度全省內(nèi)部審計先

16、進工作者名單 中省直： 劉鴻凱 黑龍江龍煤礦業(yè)集團有限責(zé)任公司 曲晶鑫 黑龍江龍煤礦業(yè)集團有限責(zé)任公司 白沐陽 黑龍江筑安建筑集團有限公司 劉偉鋒 黑龍江省日雜再生實業(yè)集團 李久春 黑龍江省農(nóng)村信用社聯(lián)合社 趙媛媛 中國華融資產(chǎn)管理公司哈爾濱辦事處 宮麗娟 黑龍江省農(nóng)業(yè)機械工程科學(xué)研究院 楊濱杰 中國網(wǎng)通集團黑龍江省通信公司 尚志剛 中國網(wǎng)通集團黑龍江省通信公司 吳慶文 哈爾濱鐵路局 王朝明 哈爾濱鐵路局 沈露珊 中國建設(shè)銀行股份有限公司黑龍江總審計室 張志國 中國工商銀行股份有限公司黑龍江省分行 于明鑫 大慶石油管理局 李 琳 中國人民財產(chǎn)保險股份有限公

17、司黑龍江省分公司 李丹丹 中國人民銀行哈爾濱中心支行 王張炳 大慶油田有限責(zé)任公司 趙國平 大慶油田有限責(zé)任公司 趙天賦 黑龍江省電力有限公司 李居洋 黑龍江省電力有限公司 孫樹新 黑龍江大學(xué) 高恩寶 哈爾濱理工大學(xué) 陳佩榮 哈爾濱商業(yè)大學(xué) 劉景春 佳木斯大學(xué) 蘇在濱 黑龍江工程學(xué)院 寧 宇 哈爾濱體育學(xué)院 劉 琳 中國石油大慶石油化工總廠 周永斌 黑龍江省大慶地區(qū)防洪工程管理處 王 麗 中國人壽保險股份有限公司黑龍江省分公司 王增貴 哈爾濱航空工業(yè)（集團）有限公司 哈爾濱市： 王春錦 哈爾濱市教育局 王德生 哈爾濱市公安局 梁偉玲 哈藥集團有限公司 張

18、忠慧 哈爾濱市衛(wèi)生局 劉玉鳳 哈爾濱市水務(wù)局 賁鐵波 哈爾濱供排水集團有限責(zé)任公司 劉美娟 哈爾濱機械控股有限責(zé)任公司 金 娜 哈爾濱物業(yè)供熱集團有限責(zé)任公司 王秀清 哈爾濱市農(nóng)業(yè)科學(xué)院 齊齊哈爾市： 于文林 齊齊哈爾市廣播電視局 楊延民 齊齊哈爾市交通局 吳乃龍 齊齊哈爾醫(yī)學(xué)院 李淑艷 齊齊哈爾市總工會 牡丹江市： 莊有德 牡丹江恒豐紙業(yè)集團有限責(zé)任公司 劉富祥 穆棱市八面通鎮(zhèn)人民政府 劉 坤 牡丹江市衛(wèi)生局 王英霞 牡丹江市公安局 宋加曦 穆棱市畜牧局 篇二：煙草行業(yè)工程建設(shè)項目審計管理辦法 煙草行業(yè)工程建設(shè)項目審計管理辦法 第一

19、章 總則 第一條 為進一步規(guī)范煙草行業(yè)工程建設(shè)項目投資管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、指導(dǎo)作用，在確保工程質(zhì)量的前提下，科學(xué)、合理、有效的控制工程造價，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招標投標法》、《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》（建設(shè)部令第107號）、《財政部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)〈建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法〉的通知》（財建[2021]369號）、中國內(nèi)部審計協(xié)會印發(fā)的中國內(nèi)部審計準則以及《煙草行業(yè)投資項目管理辦法（試行）》（國煙計[2021]14號），結(jié)合煙草行業(yè)實際情況，制訂本辦法。 第二條 工程建設(shè)項目審計，是指審計部門從工程建設(shè)項目投資活動開始，至竣

20、工驗收交付使用之前，對工程建設(shè)項目全部經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進行審計。 第三條 煙草行業(yè)工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、科研事業(yè)單位投資的工程建設(shè)項目，均適用于本辦法。 第二章 審計職責(zé) 第四條 煙草行業(yè)各級內(nèi)部審計部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)負責(zé)工程建設(shè)項目的審計監(jiān)督工作。項目批復(fù)以后，各級內(nèi)審部門即按照各自職責(zé)開展項目的全過程跟蹤審計。 第五條 投資總額在1億元以上的基本建設(shè)項目（含新建項目、恢復(fù)項目、改擴建項目和修繕項目）、投資總額在2億元以上的技術(shù) 改造項目以及國家局、總公司機關(guān)投資的項目由國家局審計部門負責(zé)組織實施，必要時可以

21、授權(quán)省級局（公司）審計部門；低于以上限額的建設(shè)項目由省級局（公司）審計部門組織實施，各省級局（公司）審計部門可以按照分級管理的原則進行項目的審計；各省級局（公司）審計部門負責(zé)的審計項目要及時向國家局審計部門備案。 第六條 建設(shè)項目要堅持先審計后開工、工程價款要先審計后結(jié)算、竣工決算要先審計后驗收。工程款項在沒有經(jīng)過審計的情況下，財務(wù)部門不得付款。 第七條 建設(shè)單位內(nèi)審部門組織實施日常的審計工作，設(shè)計概算、招標文件（包括工程量清單、攔標價）、竣工（結(jié)）決算按第五條規(guī)定執(zhí)行。凡未按照第五條規(guī)定，自行對外委托審計的工程建設(shè)項目，其審計結(jié)果不得作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。

22、 第八條 被審計單位接到審計通知后，要按照審計要求，積極配合工作并對所提供資料的真實性、完整性負責(zé)。不得以任何理由拒絕提供資料，限制審計范圍。 第三章 委托審計 第九條 各級內(nèi)部審計部門在審計力量不足、不具備相關(guān)專業(yè)知識的情況下，可以通過招標的方式選擇委托具備相應(yīng)資質(zhì)的工程造價審計機構(gòu)進行項目審計，但必須保證中介機構(gòu)及中介人員和施工單位沒有實質(zhì)性關(guān)聯(lián)關(guān)系。內(nèi)部審計部門在委托中介機構(gòu)進行審計時要指定專門人員進行項目的跟蹤管理，對中介機構(gòu)審計程序的合規(guī)性、公允性、造價的合理性進行監(jiān)督，確保審計結(jié)果的客觀、公正。 第十條 受托方對審計結(jié)果負完全法律責(zé)任，委托方要對審計

23、過程進行跟蹤管理，對委托審計結(jié)果負管理責(zé)任，對利用其審計結(jié)果形成的審計結(jié)論的真實性、合法性負責(zé)。 第十一條 中介機構(gòu)受托進行審計時，必須提供咨詢服務(wù)。要將管理建議形成書面文件提交建設(shè)單位內(nèi)審部門，由內(nèi)審部門會同項目辦及單位領(lǐng)導(dǎo)共同商洽處理事宜并將資料歸檔。 第十二條 工程造價審計機構(gòu)不得與施工單位共謀擅自提高結(jié)算申報金額。在簽訂施工合同時，必須在合同中約定審減金額超過10％時，超過部分審計費用由施工單位承擔(dān)并承擔(dān)一定違約責(zé)任。受托中介機構(gòu)應(yīng)建立有效的控制制度，防止現(xiàn)場審計人員與有關(guān)利益方共謀。 第四章 審計內(nèi)容 第十三條 審查建設(shè)單位是否建立招投標

24、制度、主材、設(shè)備采購的比質(zhì)、比價制度、變更洽商的審批制度、以及其他相關(guān)的內(nèi)控制度和相互制衡的管理機構(gòu)。 第十四條 審查建設(shè)項目是否按照批復(fù)的規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標準實施；是否符合基本建設(shè)程序，內(nèi)控制度是否健全、有效；各項支出是否按相關(guān)規(guī)定進行了招投標，招投標文件是否全部歸檔。 第十五條 審查資金來源是否落實，是否有足夠的融資能力；擬用土地是否已取得合法使用權(quán)?！捌咄ㄒ黄健笔欠褚淹瓿?；規(guī)劃許可證、建設(shè)用地許可證等是否齊全。 第十六條 審查建設(shè)項目各參與方是否具備國家要求的相應(yīng)資 質(zhì)，支付的費用是否超過國家或者行業(yè)規(guī)定的標準。 第十七條 審查是否存在邊

25、勘察、邊設(shè)計、邊施工的“三邊工程”；是否存在沒有施工圖進行工程招投標的現(xiàn)象。 第十八條 對合同的合法、合規(guī)性、完備性進行審計。審查合同雙方的權(quán)利、義務(wù)是否對等，合同雙方真實意思表達是否清晰，合同對方的違約責(zé)任是否明確，是否有明顯不利于建設(shè)單位的條款。是否存在沒有詳細工程清單的固定總價合同，合同內(nèi)容是否與事實相符。施工合同是否就承包范圍、結(jié)算方式、價差的調(diào)整、措施費及風(fēng)險費、甲供材的價格、采保費、總分包之間的配合與責(zé)任以及變更部分價款等內(nèi)容予以明確。 第十九條 審查合同的執(zhí)行情況。審查設(shè)計單位是否按期提供圖紙，是否有因設(shè)計考慮不周造成損失；審查監(jiān)理公司是否按照建筑法以及其它相

26、關(guān)規(guī)定的要求履行職責(zé)，是否對隱蔽工程進行了有效記錄與影像取證；審查材料、設(shè)備是否與合同約定的品牌、規(guī)格、型號以及技術(shù)標準相一致；審查各咨詢以及審計等中介機構(gòu)是否提供合同約定的服務(wù)；審查各單項工程是否符合施工合同約定的質(zhì)量要求，是否有超進度付款的現(xiàn)象，收款單位是否與合同方吻合，對方是否提供了建筑業(yè)正式發(fā)票等。 第二十條 對工程量清單、攔標價、招標文件條款進行審核；為防止不平衡報價，必須進行清標。 第二十一條 設(shè)計變更是否經(jīng)建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計單位和監(jiān)理單位授權(quán)的四方代表簽字（一式四聯(lián)），現(xiàn)場變更是否經(jīng)施工單位和建設(shè)單位授權(quán)的代表簽字（一式兩聯(lián)）；在變更時，是否書面約

27、 定計價方式，變更內(nèi)容是否真實。 第二十二條 一般工程備料款是否超過合同價（含水、暖、電）的20%，設(shè)備安裝工程是否超過安裝費的30%，對方是否提供金額相當(dāng)?shù)你y行保函。是否存在超進度付款的現(xiàn)象。 第二十三條 建設(shè)單位在支付工程款已達合同價的75%后必須停止付款，待單項（位）工程竣工結(jié)算后再支付余款；合同必須約定暫扣不低于竣工結(jié)算價5%的質(zhì)量保證金。 第二十四條單項（位）工程竣工結(jié)算重點審核以下內(nèi)容：工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確；工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標準；設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致；設(shè)備、材料是否明顯高于市場價格；利潤

28、和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。 第二十五條建設(shè)項目竣工決算包括從籌劃到竣工投產(chǎn)（使用）全過程的費用，包括建筑工程費用、安裝工程費用、設(shè)備工器具購置費用、工程建設(shè)其它費用以及預(yù)備費等。必須在所有工程以及前期的設(shè)計費、監(jiān)理費等費用審計結(jié)束以后才能進行竣工決算審計。 第二十六條 審查驗收前資料準備工作。主要包括是否系統(tǒng)整理工程建設(shè)的相關(guān)技術(shù)資料、是否已完成竣工圖紙的編制、是否匯總整理工程建設(shè)的各項記錄、各種設(shè)備的技術(shù)資料是否真實可靠、各類資料是否分類立卷并妥善管理。 第二十七條審查是否超概算，概算調(diào)整是否經(jīng)審批、依據(jù)是否充分，分析超概算的原因，是否有擅自擴

29、大規(guī)模、提高標準，是否擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資的比例。 篇三：煙草行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計問題分析及對策探析 煙草行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計問題分析及對策探析 一、煙草行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計存在的問題 （一）預(yù)算編制不合理問題 煙草行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計所存在的主要問題之一就是對預(yù)算的編制內(nèi)容太過粗糙。我國大多數(shù)的煙草企業(yè)在進行預(yù)算編制時，上交的預(yù)算方案都較為混亂，而且內(nèi)容也是極為簡單。另一方面，煙草企業(yè)對于預(yù)算編制的范圍控制也較不全面，這也是導(dǎo)致煙草企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)預(yù)算偏差的主要原因。此外，目前，對于我國大多數(shù)的煙草企業(yè)來說，基本上都沒有實行公開、透明的預(yù)算編制，這就很容

30、易使得企業(yè)內(nèi)部員工對預(yù)算編制產(chǎn)生懷疑。 （二）財務(wù)收支不合理問題 煙草企業(yè)對于財務(wù)收支的不全面也是造成財務(wù)審計問題的重要因素之一。因為我國煙草行業(yè)還未能夠建立起有效的、完善的監(jiān)督機制，所以在對財務(wù)進行收入過程中，煙草企業(yè)并沒有能夠完全的對賬目進行收錄。這就導(dǎo)致煙草企業(yè)的高管無法真實的掌握企業(yè)自身的財務(wù)收支情況，進而可能出現(xiàn)一些徇私舞弊、私吞財產(chǎn)等不良現(xiàn)象的發(fā)生，給公司帶來極大的財務(wù)損失。此外，我國煙草公司所采用的財務(wù)支出審批機制也非常不完善。目前，我國煙草企業(yè)對于財務(wù)支出的控制和管理主要是依靠于審批機制，但是因為各種因素的影響，使得這種財務(wù)審批制度在實際應(yīng)用過程中存在很大的

31、紕漏。另一方面，不僅僅是收支不全面、審批制度不完善，煙草企業(yè)對于財務(wù)收支管理的水平也是極為欠缺的。目前我國大多數(shù)的煙草企業(yè)都沒能夠很好的對資金進行合理分配，充分考慮資金管理的安全性。這就使得企業(yè)處于一個較為被動的地位，也無法有效的防止資金浪費、挪用公款、徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。最終使煙草企業(yè)的安全性受到極大的威脅。 （三）內(nèi)部審計過程不合理問題 除了煙草企業(yè)自身制度的所存在的缺陷，煙草企業(yè)內(nèi)部對于煙草審計也缺乏應(yīng)有的獨立性。即使煙草企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是這種內(nèi)部審計機構(gòu)還不具有獨立性，所以這就導(dǎo)致其對于財務(wù)的審計有一定的范圍限制。內(nèi)部審計機構(gòu)如果缺乏獨立性的話，就會

32、進一步對內(nèi)部審計的質(zhì)量造成不利的影響。此外，煙草企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)較差也是一個重要的影響因素。煙草企業(yè)內(nèi)部的審計人員作為審計的真正執(zhí)行者，直接影響著審計的最終質(zhì)量。如果一個煙草企業(yè)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)較差的話，不僅會影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量，還會降低內(nèi)部審計的效率。對于我國的煙草企業(yè)來說，目前對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控力度還不足，特別是對審計過程的監(jiān)控還不夠嚴密，以至于造成了很多審計質(zhì)量問題的發(fā)生。 二、解決煙草行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計問題的對策 （一）保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性 完善企業(yè)預(yù)算編制的方法，規(guī)范企業(yè)預(yù)算編制的程度。首先，對煙草企業(yè)預(yù)算編制方法進行改革和完善，使得煙草

33、企業(yè)預(yù)算編制方法從基數(shù)法轉(zhuǎn)變?yōu)榱慊A(yù)算法，以保證煙草企業(yè)預(yù)算支出的公平性和合理性。其次，對預(yù)算編制內(nèi)容進行細分化處理，對煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理細分至具體的部門、具體的單位、具體的項目，避免財務(wù)預(yù)算管理的分散化，提高財務(wù)預(yù)算的質(zhì)量。再者，對預(yù)算編制內(nèi)容進行公開化、透明化，以提高煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算的約束力。最后，把預(yù)算編制權(quán)利與預(yù)算編制執(zhí)行權(quán)利進行獨立管理，以保證預(yù)算編制的獨立性，使得預(yù)算編制能夠順利完成。完善預(yù)算編制監(jiān)督體系。 （二）財務(wù)收支的合理性和規(guī)范化 解決煙草企業(yè)存在的財務(wù)收入不全的問題，內(nèi)部財務(wù)審計人員，首先可以通過有關(guān)部門提交的財務(wù)數(shù)據(jù)鏈對煙草企業(yè)同個時期財務(wù)收入數(shù)據(jù)

34、存在較大差距的項目內(nèi)容進行深入的研究和分析，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)收入差距產(chǎn)生的原因，并采取有效的解決對策，保證煙草企業(yè)財務(wù)收入的合理性。其次，可以根據(jù)有關(guān)部門提供的票據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)財務(wù)收入進行核對，以確認財務(wù)收入的完整性。再者，加強對財務(wù)收入的監(jiān)督和管理，確保銷售部門能夠及時向 財務(wù)部門進行報賬、核算。 （三）提高內(nèi)部審計控制的準確性 健全規(guī)范內(nèi)部財務(wù)審計體系。為了提高煙草企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的準確性和質(zhì)量，在企業(yè)內(nèi)部制定規(guī)范化的內(nèi)部財務(wù)審計體制，規(guī)范化的內(nèi)部財務(wù)審計內(nèi)容，規(guī)范化的內(nèi)部財務(wù)審計標準，規(guī)范化的內(nèi)部財務(wù)審計程序。通過對內(nèi)部財務(wù)審計進行規(guī)范化的管理，以提高內(nèi)部財務(wù)審

35、計的效率和準確性。制定科學(xué)合理的審計方案和計劃。煙草企業(yè)在進行部財務(wù)審計工作之前，必須制定合理的審計方案和計劃，對內(nèi)部審計對象、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計程序等進行確認，并明確審計人員的責(zé)任，以保證內(nèi)部財務(wù)審計制度有效進行。拓寬內(nèi)部財務(wù)審計的范疇。將預(yù)算管理審計與財務(wù)收支審計進行結(jié)合，從經(jīng)濟業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性，過程控制的精準性，到最終財務(wù)收支的合法性，形成一條主線，系統(tǒng)思考，關(guān)注經(jīng)濟業(yè)務(wù)全過程審計。對內(nèi)部財務(wù)審計進行嚴格審核。 三、總結(jié) 當(dāng)前，人們不僅開始注重審計過程可能出現(xiàn)的風(fēng)險，還更加注重國家和.審計中可能存在的風(fēng)險。但是，這種注重程度遠遠還不夠，仍有一部分煙草企業(yè)在思想認識上存在一定的誤區(qū)，對于風(fēng)險缺乏足夠防范意識。本文主要對煙草行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計問題進行了深入的研究，希望借此能夠提升煙草行業(yè)企業(yè)的風(fēng)險防范意識，促使煙草企業(yè)逐步提升自身的內(nèi)部審計水平。 《中國煙草審計》