中級(jí)會(huì)計(jì)師考試 經(jīng)濟(jì)法 真題與答案解析

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1、2011年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試 經(jīng)濟(jì)法 真題與答案解析 一、 單項(xiàng)選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至25信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。） 1.下列各其中，屬于行政法規(guī)的是（?。? A．財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格辦法》 B．國(guó)務(wù)院制定的《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》 C．全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定的《中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法》 D．河南省人民體表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定的《河南省消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)條例》 【答案】B 【解析】行政法規(guī)的制定機(jī)關(guān)是我國(guó)最高行政機(jī)關(guān)國(guó)務(wù)院，

2、因此答案是選項(xiàng)B。選項(xiàng)A是部門規(guī)章；選項(xiàng)C是法律；選項(xiàng)D是地方性法規(guī)。 2.甲公司為國(guó)有獨(dú)資公司，其董事會(huì)作出了下列決議中，符合《公司法》規(guī)定的是（?。? A.聘選王某為公司董事 B.增選王某為公司董事 C.批準(zhǔn)董事林某兼任乙有限責(zé)任公司經(jīng)理 D.決定發(fā)行傳情債券500萬元 【答案】A 【解析】根據(jù)規(guī)定，國(guó)有獨(dú)資公司設(shè)經(jīng)理，由董事會(huì)聘任或者解聘；因此選項(xiàng)A正確。董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從董事會(huì)成員中指定；因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。國(guó)有獨(dú)資公司的董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、董事、高級(jí)管理人員，未經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意，不得在其他有限責(zé)任公司、股份有限公司或者其他經(jīng)濟(jì)組織兼職；因此選項(xiàng)C

3、錯(cuò)誤。公司的合并、分立、解散、增加或者減少注冊(cè)資本和發(fā)行公司債券，必須由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定；因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 3. 甲、乙兩個(gè)國(guó)有企業(yè)出資設(shè)立丙有限責(zé)任公司。下列關(guān)于丙有限公司組織機(jī)構(gòu)的表述中，不符合公司法律制度規(guī)定的是（　）。 A.丙公司監(jiān)事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有公司股東代表 B.丙公司董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有公司職工代表 C.丙公司董事長(zhǎng)須由國(guó)有監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從董事會(huì)成員中指定 D.丙公司監(jiān)事會(huì)主席由全體監(jiān)事過半選舉產(chǎn)生 【答案】C 【解析】題目中設(shè)立的不是“國(guó)有獨(dú)資公司”，一般有限責(zé)任公司中，董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定。因此選項(xiàng)C表述不正確，當(dāng)選。 4.公司解散逾期不

4、成立清算組進(jìn)行清算中，且債權(quán)人未提起清算申請(qǐng)的，根據(jù)《公司法》的規(guī)定，相關(guān)人員可以申請(qǐng)人民法院指定清算組對(duì)公司進(jìn)行清算。下列各項(xiàng)中，屬于該相關(guān)人員的是（　）。 A.公司股東 B.公司董事 C.公司監(jiān)事 D.公司經(jīng)理 【答案】A 【解析】公司解散時(shí)，逾期不成立清算組進(jìn)行清算的，且債權(quán)人未提起清算申請(qǐng)，公司股東申請(qǐng)法院指定清算組對(duì)公司進(jìn)行清算的，法院應(yīng)予支持。 5.甲普通合伙企業(yè)的合伙人趙某欠個(gè)體工商戶王某10萬元債務(wù)，王某欠甲合伙企業(yè)5萬元債務(wù)已到期。趙某的債務(wù)到期后一直未清償。王某的下列做法中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是（ ）。 A.代位行使趙某在甲合伙企業(yè)中的權(quán)利 B.自行

5、接管趙某在甲合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額 C.請(qǐng)求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行趙某在甲合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額用于清償 D.主張以其債權(quán)抵銷其對(duì)甲合伙企業(yè)的債務(wù) 【答案】C 【解析】合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關(guān)的債務(wù)，相關(guān)債權(quán)人不得以其債權(quán)抵銷其對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)；也不得代位行使合伙人在合伙企業(yè)中的權(quán)利。合伙人的自有財(cái)產(chǎn)不足清償其與合伙企業(yè)無關(guān)的債務(wù)的，該合伙人可以以其從合伙企業(yè)中分取的收益用于清償；債權(quán)人也可以依法請(qǐng)求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額用于清償。 6.國(guó)有企業(yè)甲、合伙企業(yè)乙、自然人丙擬共同投資設(shè)立一合伙企業(yè)。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，下列關(guān)于該合伙企業(yè)設(shè)立及相關(guān)事項(xiàng)的表述中，不正確的

6、是（ ）。 A.擬設(shè)立的合伙企業(yè)可以是普通合伙企業(yè)，也可以是有限合伙企業(yè) B.乙既可以是有限合伙人，也可以是普通合伙人 C.三方可以約定由丙執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù) D.三方可以約定不經(jīng)全體合伙人一致同意而吸收新的合伙人 【答案】A 【解析】國(guó)有企業(yè)不能成為普通合伙人，因此題目中只能設(shè)立“有限合伙企業(yè)”，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，當(dāng)選。 7.某外國(guó)投資者通過購(gòu)買境內(nèi)某公司股權(quán)設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，該合營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本為700萬美元。根據(jù)外傷投資企業(yè)法律制定的規(guī)定，該合營(yíng)企業(yè)的投資總額最高應(yīng)為（ ）萬美元。 A.1000 B.1400 C.1750 D.2100 【答案】C 【解析】注冊(cè)

7、資本在500萬美元以上至1200萬美元的，投資總額不得超過注冊(cè)資本的2.5倍。 8.下列關(guān)于有限合伙企業(yè)中有限合伙人入伙與退伙的表述中，符合《合伙企業(yè)法》的規(guī)定的是（ ）。 A.新入伙的有限合伙人對(duì)入伙前有限合伙企業(yè)的債務(wù)，以其實(shí)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任 B.作為有限合伙人的自然人，有限合伙企業(yè)存續(xù)期間喪失民事行為能力的，該有限合伙人當(dāng)然退作業(yè) C.退伙后的有限合伙人對(duì)于基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)的債務(wù)，以其退伙時(shí)從有限合伙企業(yè)中取回的財(cái)產(chǎn)為有限承擔(dān)責(zé)任 D.退伙后的有限合伙人對(duì)基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)的債務(wù)，以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任 【答案】C 【解析】

8、有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；選項(xiàng)A錯(cuò)誤。作為有限合伙人的自然人在有限合伙企業(yè)存續(xù)期間喪失民事行為能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙；選項(xiàng)B錯(cuò)誤。有限合伙人退伙后，對(duì)基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)債務(wù)，以其退伙時(shí)從有限合伙企業(yè)中取回的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任；選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 9.根據(jù)《證券法》的規(guī)定，某上市公司的下列事項(xiàng)中，不屬于證券交易內(nèi)幕信息的是（?。?。 A.增加注冊(cè)資本的計(jì)劃 B.股權(quán)結(jié)構(gòu)的重大變化 C.財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)生變動(dòng) D.監(jiān)事會(huì)共5名監(jiān)事，其中2名發(fā)生變動(dòng) 【答案】C 【解析】公司的董事、1/3以上監(jiān)事或經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)，是內(nèi)幕信息。財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)生變動(dòng)，不是

9、內(nèi)幕信息。 10.下列關(guān)于證券發(fā)行承銷團(tuán)承銷證券的表述中，不符合證券法律制定規(guī)定的是（　）。 A.承銷團(tuán)承銷適用于不特定對(duì)象公開發(fā)行的證券 B.發(fā)行證券的票面總值必須超過人民幣1萬元 C.承銷團(tuán)由主承銷和參與承銷的證券公司組成 D.承銷團(tuán)代銷、包銷期最長(zhǎng)不得超過90日 【答案】B 【解析】發(fā)行人向不特定對(duì)象發(fā)行的證券，法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由證券公司承銷的，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)同證券公司簽訂承銷協(xié)議；選項(xiàng)A表述正確。承銷團(tuán)應(yīng)當(dāng)由主承銷和參與承銷的證券公司組成；選項(xiàng)C表述正確。證券的代銷、包銷期限最長(zhǎng)不得超過九十日；選項(xiàng)D表述正確。 11.鄭某和張某擬訂一份書面合同。雙方在甲地談妥合同的主

10、要條款，鄭某于乙地在合同上簽字，其后，張某于內(nèi)地在合同上蓋章，合同的履行地為丁地。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，該合同成立的地點(diǎn)是（?。?。 A.甲地 B.乙地 C.丙地 D.丁地 【答案】C 【解析】當(dāng)事人采用合同書形式訂立合同的，雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章的地點(diǎn)為合同成立的地點(diǎn)。如果雙方當(dāng)事人未同時(shí)在合同書上簽字或蓋章，則以當(dāng)事人中最后一方簽字或蓋章的地點(diǎn)為合同成立的地點(diǎn)。 12.甲公司于4月1日向乙公司發(fā)出訂購(gòu)一批實(shí)木沙發(fā)的要約，要求乙公司于4月8日前答復(fù)。4月2日乙公司收到該要約。4月3日，甲公司欲改向丙公司訂購(gòu)實(shí)木沙發(fā)，遂向乙公司發(fā)出撤銷要約的信件，該信件于4月4日到達(dá)乙公司。4月5

11、日，甲公司收到乙公司的回復(fù)，乙公司表示暫無實(shí)木沙發(fā)，問甲公司是否愿意選購(gòu)布藝沙發(fā)，根據(jù)《合同法》的規(guī)定，甲公司要約失效的時(shí)間是（ ）。 A.4月3日 B.4月4日 C.4月5日 D.4月8日 【答案】C 【解析】題目中，甲公司的要約中確定了“承諾期限”，因此不能撤銷。而乙公司4月5日的回復(fù)對(duì)要約進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性變更，是新的要約，導(dǎo)致原要約失效。 13.2009年8月5日，經(jīng)發(fā)包人甲公司同意，總承包人乙公司將自己承包的部分建設(shè)工程分包給丙公司。因丙公司完成的工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，給甲傾情造成100萬元的經(jīng)濟(jì)損失。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列關(guān)于對(duì)甲公司損失承擔(dān)責(zé)任的表述中，正確的是（　）。

12、 A.由乙公司承擔(dān)賠償責(zé)任 B.由丙公司承擔(dān)賠償責(zé)任 C.先由丙公司承擔(dān)賠償責(zé)任，不足部分由乙公司承擔(dān) D.由乙公司和丙公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任 【答案】D 【解析】建設(shè)工程合同中，總承包人或者勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人經(jīng)發(fā)包人同意，可以將自己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果與總承包人或者勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任。 14.甲公司將兩個(gè)業(yè)務(wù)部門分出設(shè)立乙公司和丙公司，并在公司分立決議中明確，甲公司以前所負(fù)的債務(wù)由新設(shè)的乙公司承擔(dān)。分立前甲公司欠丁企業(yè)貸款12萬元，現(xiàn)丁企業(yè)要求償還。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列關(guān)于該12萬元債務(wù)承擔(dān)的表述中，正確的是（?。?/p>

13、。 A.由甲公司承擔(dān) B.由乙公司承擔(dān) C.由甲、乙、丙三個(gè)公司平均承擔(dān) D.由甲、乙、丙三個(gè)公司連帶承擔(dān) 【答案】D 【解析】《合同法》規(guī)定：當(dāng)事人訂立合同后分立的，除債權(quán)人和債務(wù)人另有約定的以外，由分立的法人或者其他組織對(duì)合同的權(quán)利和義務(wù)享有連帶債權(quán)，承擔(dān)連帶債務(wù)。題目中并不是“債權(quán)人和債務(wù)人”達(dá)成的協(xié)議，而是債務(wù)人內(nèi)部的協(xié)議，該協(xié)議對(duì)債權(quán)人無效，因此分立后的法人（甲乙丙3個(gè)公司）承擔(dān)連帶責(zé)任。 15.債權(quán)人甲下落不明，致使債務(wù)人乙難以履行債務(wù)，乙依法將標(biāo)的物提存。提存期間，該標(biāo)的物發(fā)生意外毀損。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列關(guān)于對(duì)該標(biāo)的物損失承擔(dān)的表述中，正確的是（　）。 A

14、.應(yīng)由甲承擔(dān) B.應(yīng)由乙承擔(dān) C.應(yīng)由甲、乙共同承擔(dān) D.應(yīng)由提存機(jī)關(guān)承擔(dān) 【答案】A 【解析】標(biāo)的物提存后，毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)由債權(quán)人承擔(dān)。題目中，甲是債權(quán)人，債務(wù)人乙將標(biāo)的物提存后，風(fēng)險(xiǎn)是甲承擔(dān)。 16.甲小學(xué)為了“六一”兒童節(jié)學(xué)生表演節(jié)目的需要，向乙服裝廠訂購(gòu)了100套童裝，約定在“六一”兒童節(jié)前一周交付。5月28日，甲小學(xué)向乙服裝廠催要童裝，卻被告知，因布匹供應(yīng)問題6月3日才能交付童裝，甲小學(xué)因此欲解除合同。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列關(guān)于該合同解除的表述中，正確的是（?。?。 A.甲小學(xué)應(yīng)先催告乙服裝廠履行，乙服裝廠在合理期限內(nèi)未履行的，甲小淡定才可以解除合同 B.甲小學(xué)可

15、以解除合同，無須催告 C.甲小學(xué)無權(quán)解除合同，只能要求乙服裝廠承擔(dān)違約責(zé)任 D.甲小學(xué)無權(quán)自行解除合同，但可以請(qǐng)求法院解除合同 【答案】B 【解析】根據(jù)規(guī)定，因預(yù)期違約解除合同。即在履行期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)的，對(duì)方當(dāng)事人可以解除合同。本題中，6月1日是合同履行的時(shí)間，但是在5月28日時(shí)卻得知乙服裝廠會(huì)有違約的情況，此時(shí)甲小學(xué)可以直接解除合同，無需催告。 17.甲、乙簽訂一買賣合同，甲向乙購(gòu)買機(jī)器5臺(tái)及附帶的維修工具，機(jī)器編號(hào)分別為E、F、G、X、Y，擬分別用于不同廠區(qū)。乙向甲如期交付5臺(tái)機(jī)器及附帶的維修工具；經(jīng)驗(yàn)收，E機(jī)器存在重大質(zhì)量瑕疵

16、而無法使用，F(xiàn)機(jī)器附帶的維修工具亦屬不合格品，其他機(jī)器及維修工具不存在質(zhì)量問題。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列關(guān)于甲如何解除合同的表述中，正確的是（?。?。 A.甲可以解除5臺(tái)機(jī)器及維修工具的買賣合同 B.甲只能就買賣合同中E機(jī)器的部分解除 C.甲可以就買賣合同中E機(jī)器與F機(jī)器的部分解除 D.甲可以就買賣合同中F機(jī)器的維修工具與Ｅ機(jī)器的部分解除 【答案】D 【解析】根據(jù)規(guī)定，標(biāo)的物為數(shù)物，其中一物不符合約定的，買受人可以就該物解除。本題中，由于標(biāo)的物是數(shù)物，因此其中幾種物不符合約定的，甲可以就不符合約定的E和F附帶的維修工具解除。 18.甲公司與乙公司簽訂一買賣合同，合同約定，甲公司須

17、在1個(gè)月內(nèi)向乙公司提供200臺(tái)電視頻機(jī)，總價(jià)款100萬元。合同簽訂后，乙公司按約定向甲公司交付了定金20萬元。甲公司依約分兩批發(fā)運(yùn)電視機(jī)，不料，第一批100臺(tái)電視機(jī)在運(yùn)輸過程中遭遇泥石流，致使電視機(jī)全部毀損；第二批100臺(tái)電視機(jī)在運(yùn)輸過程中被甲公司的債權(quán)人丙強(qiáng)行扣押、變賣，最終，乙公司未能收到電視機(jī)，欲向甲公司主張定金責(zé)任。根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲公司定金責(zé)任承擔(dān)的表述中，正確的是（）。 A.甲公司無須承擔(dān)定金責(zé)任，因?yàn)闆]有交付電視機(jī)是不可抗力和第三人原因?qū)е碌?，甲公司沒有過錯(cuò) B.甲公司須承擔(dān)全部定金責(zé)任，因?yàn)榧坠具`反合同約定，未將電視機(jī)交付給乙公司 C.甲公司只須承擔(dān)一半

18、定金責(zé)任，因?yàn)椴豢煽沽?dǎo)致的第一批100臺(tái)電視機(jī)未能交付，不適用定金罰則 D.甲公司只須承擔(dān)一半定金責(zé)任，因?yàn)榈谌嗽蛟斐傻牡诙?00臺(tái)電視機(jī)未能交付，不適用定金罰則 【答案】C 【解析】因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不適用定金罰則。因合同關(guān)系以外第三人的過錯(cuò)，致使主合同不能履行的，適用定金罰則。受定金處罰的一方當(dāng)事人，可以依法向第三人追償。本題中，甲公司提供的第一批電視機(jī)是因?yàn)椴豢煽沽?dǎo)致未能交付，因此不適用定金罰則，甲公司提供的第二批電視機(jī)是因?yàn)榈谌说脑驅(qū)е挛茨芙桓?，因此適用定金罰則。 19.根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅和消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述

19、中，正確的是（）。 A.計(jì)算增值稅時(shí)所依據(jù)的銷售額中含應(yīng)納消費(fèi)稅本身，但不含增值稅銷項(xiàng)稅額 B.適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)各自依據(jù)的銷售額不同 C.適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額中含增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納消費(fèi)稅本身 D.適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額中含增值稅銷項(xiàng)稅額，但不含應(yīng)納消費(fèi)稅本身 【答案】A 【解析】使用從價(jià)定律征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅是依據(jù)相同，銷售額中含應(yīng)納消費(fèi)稅本身但是不含增值稅銷項(xiàng)稅額。 20.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。 A.委

20、托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給委托方的當(dāng)天 B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 C.采取委托承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 【答案】A 【解析】增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，如委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的天。 21.某酒廠于2011年3月將自產(chǎn)的5噸新型糧食白酒作為職工福利發(fā)放給本廠職工，已知該批白酒的成本為100000元，無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售

21、價(jià)格；成本利潤(rùn)率為10%，白酒消費(fèi)稅稅率；比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該批白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。 A.27000 B.27500 C.32500 D.33750 【答案】D 【解析】應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=[100 000（1+10%）+52 0000.5]/（1-20%）=143 750（元），應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=143 75020%+52 0000.5=33750（元）。 22.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，不正確的是（）。 A.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的，在銷售時(shí)納稅 B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅

22、消費(fèi)品，不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而用于其他方面的，在移送使用時(shí)納稅 C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收加后直接銷售的，在銷售時(shí)納稅 D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款，但受托方為個(gè)人和個(gè)體工商戶的除外 【答案】C 【解析】消費(fèi)稅選擇生產(chǎn)、零售或進(jìn)口某一環(huán)節(jié)一次征收，而不在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多次征收。(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)外銷售的，在銷售時(shí)納稅；(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而用于其它方面的，在移送使用時(shí)納稅；(3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款(受托方為個(gè)人、個(gè)體的除外)。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出

23、售的，不再征收消費(fèi)稅。 23.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)出口貨物中，不屬于享受增值稅出口免稅并退稅政策的是（）。 A.來料加工復(fù)出口的貨物 B.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物 C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物 D.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口的貨物 【答案】A 【解析】來料加工復(fù)出口的貨物，即原料進(jìn)口免稅，加工后復(fù)出口不辦理退稅。 24.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人表述中，不正確的是（）。 A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人 B.非居民企

24、業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得，提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人 C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所的，取得與所設(shè)機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得，以支付人為扣繳義務(wù)人 D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，沒有辦理稅務(wù)登記且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人 【答案】C 【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所“沒有實(shí)際聯(lián)系”的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。 25.根據(jù)反壟斷法律制度的規(guī)定

25、，下列各項(xiàng)中，屬于濫用市場(chǎng)支配地位行為的是（）。 A.劃分市場(chǎng) B.聯(lián)合抵制 C.固定價(jià)格 D.掠奪性定價(jià) 【答案】D 【解析】濫用市場(chǎng)支配地位行為，是指具有市場(chǎng)支配地位的經(jīng)營(yíng)者利用其市場(chǎng)支配地位所實(shí)施的妨礙競(jìng)爭(zhēng)的行為。這是一種重要、常見的壟斷行為之一。濫用市場(chǎng)支配地位行為主要有：(1)壟斷高價(jià)和壟斷低價(jià)(2)掠奪性定價(jià)(3)拒絕交易(4)獨(dú)家交易(5)搭售(6)差別待遇。 二、多項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)26至45信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選

26、均不得分）中 華會(huì)計(jì)網(wǎng) 校 26.某上市公司擬聘請(qǐng)獨(dú)立董事。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列人員中，不得擔(dān)任該上市公司獨(dú)立董事的有（ ）。 A.該上市公司的分公司的經(jīng)理 B.該上市公司董事會(huì)秘書配偶的弟弟 C.持有該上市公司已發(fā)行股份2%的股東鄭某的岳父 D.持有該上市公司已發(fā)行股份10%的家公司的某董事的配偶 【答案】ABD 【解析】下列人員不得擔(dān)任獨(dú)立董事：（1）在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會(huì)關(guān)系（直系親屬是指配偶、父母、子女等；主要社會(huì)關(guān)系是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等）；因此選項(xiàng)AB當(dāng)選；（2）直接或間接持有上市公司

27、已發(fā)行股份1％以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬；選項(xiàng)C中，“岳父”是主要社會(huì)關(guān)系，而不是“直系親屬”，因此不構(gòu)成障礙，可以擔(dān)任獨(dú)立董事，不選；（3）在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5％以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬；因此選項(xiàng)D當(dāng)選；（4）最近一年內(nèi)曾經(jīng)具有前三項(xiàng)所列舉情形的人員；（5）為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員；（6）公司章程規(guī)定的其他人員；（7）中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他人員。 27.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列事項(xiàng)中，屬于上市公司股東大會(huì)決議應(yīng)經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)2/3以上通過的有（ ）。 A.修改

28、公司章程 B.增加公司注冊(cè)資本 C.公司的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置 D.公司在1年內(nèi)擔(dān)保金額超過公司資產(chǎn)總額30%的事項(xiàng) 【答案】ABD 【解析】股東大會(huì)作出修改公司章程、增加或者減少注冊(cè)資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過。上市公司在一年內(nèi)購(gòu)買、出售重大資產(chǎn)或者擔(dān)保金額超過公司資產(chǎn)總額百分之三十的，應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)作出決議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過。 28.下列關(guān)于以募集方式設(shè)立的股份有限公司股份募集的表述中，符合《公司法》規(guī)定的有（ ）。 A.發(fā)起人向社會(huì)公開募集股份，必須報(bào)警國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管

29、理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn) B.發(fā)起人向社會(huì)公開募集股份，必須公告招股說明書，并制作認(rèn)股書 C.發(fā)起人向社會(huì)公開募集股份，應(yīng)當(dāng)由依法設(shè)立的證券公司承銷，簽訂承銷協(xié)議 D.發(fā)起人向社會(huì)公開募集股份，應(yīng)當(dāng)同銀行簽訂代收股款協(xié)議 【答案】ABCD 【解析】以募集方式設(shè)立股份有限公司公開發(fā)行股票的，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)報(bào)送國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的核準(zhǔn)文件。發(fā)起人向社會(huì)公開募集股份，必須公告招股說明書，并制作認(rèn)股書。發(fā)起人向社會(huì)公開募集股份，應(yīng)當(dāng)由依法設(shè)立的證券公司承銷，簽訂承銷協(xié)議。發(fā)起人向社會(huì)公開募集股份，應(yīng)當(dāng)同銀行簽訂代收股款協(xié)議。 29.根據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以用作個(gè)人獨(dú)資企業(yè)名

30、稱的有（　）。 A.云滇針織品有限公司 B.昆海化妝品經(jīng)銷公司 C.櫻園服裝設(shè)計(jì)中心 D.霞光婚紗攝影工作室 【答案】CD 【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)名稱中不得使用“有限”、“有限責(zé)任”或“公司”字樣。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名稱可以叫廠、店、部、中心、工作室等。 30.甲、乙、丙三人成立一特殊普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所。甲在為一客戶提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)過程中，因重大過失給客戶造成損失200萬元。下列關(guān)于對(duì)該損失承擔(dān)責(zé)任的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的有（　）。 A.甲、乙、丙對(duì)此損失承擔(dān)無限連帶責(zé)任 B.甲對(duì)此損失承擔(dān)無限責(zé)任 C.乙、丙對(duì)此損失不承擔(dān)責(zé)任 D.乙、丙以其在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的財(cái)

31、產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任 【答案】BD 【解析】特殊的普通合伙企業(yè)中，一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。 31.下列關(guān)于上市公司非公司非公開發(fā)行股票的表述中，不符合證券法律制度規(guī)定的有（　）。 A.某次發(fā)行的股份自發(fā)行結(jié)束之日，36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。 B.發(fā)行價(jià)格應(yīng)不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票的均價(jià) C.募集資金須存放于公司董事會(huì)決定的專項(xiàng)賬戶 D.除金融類企業(yè)外，不得將募集資金直接或間接投資于以買賣證券為主發(fā)業(yè)務(wù)的公司 【答案】AB 【解析】上市公司

32、非公開發(fā)行股票，發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的90%；因此選項(xiàng)A不符合規(guī)定。本次發(fā)行的股份自發(fā)行結(jié)束之日起，12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓，控股股東、實(shí)際控制人及其控制的企業(yè)認(rèn)購(gòu)的股份，36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓；因此選項(xiàng)B表述不符合規(guī)定。 32.根據(jù)《證券市場(chǎng)禁入規(guī)定》的規(guī)定，下列情形中，屬于可以對(duì)有關(guān)責(zé)任人員從輕、減輕或免予采取證券市場(chǎng)禁入措施的有（?。?。 A.有關(guān)責(zé)任人員主動(dòng)消除違法行為后果的 B.有關(guān)責(zé)任人員主動(dòng)減輕違法行為后果的 C.有關(guān)責(zé)任人員配合查處違法行為有立功表現(xiàn)的 D.有關(guān)責(zé)任人員受他人指使從事違法行為，且能主動(dòng)交代違法行為的 【答案】ABCD 【解析】根據(jù)

33、《證券市場(chǎng)禁入規(guī)定》，有下列情形之一的，可以對(duì)有關(guān)責(zé)任人員從輕、減輕或者免予采取證券市場(chǎng)禁入措施：（1） 主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；（2） 配合查處違法行為有立功表現(xiàn)的；（3） 受他人指使、脅迫有違法行為，且能主動(dòng)交待違法行為的；（4） 其他可以從輕、減輕或者免予采取證券市場(chǎng)禁入措施的。 33.根據(jù)上市公司收購(gòu)法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于表明投資者獲得或擁有上市公司控制權(quán)的有（　）。 A.投資者為上市公司持股50%以上的控股股東 B.投資者可實(shí)際支配上市公司股份表決權(quán)超過30％ C.投資者通過實(shí)際支配上市公司股份表決權(quán)能夠決定公司董事會(huì)1/3成員選任 D.投資者依其可實(shí)

34、際支配的上市公司股份表決權(quán)足以對(duì)公司股東大會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響 【答案】ABD 【解析】根據(jù)《上市公司收購(gòu)管理辦法》規(guī)定，有下列情形之一的，為擁有上市公司控制權(quán)：（1）投資者為上市公司持股50%以上的控股股東；（2）投資者可以實(shí)際支配上市公司股份表決權(quán)超過30%；（3）投資者通過實(shí)際支配上市公司股份表決權(quán)能夠決定公司董事會(huì)“半數(shù)以上”成員選任；（4）投資者依其可實(shí)際支配的上市公司股份表決權(quán)足以對(duì)公司股東大會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響；（5）中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形。 34.甲對(duì)乙享有50 000元債權(quán)，已到清償期限，但乙一直宣稱無能力清償欠款。甲調(diào)查發(fā)現(xiàn)，乙對(duì)丁享有3個(gè)月后到期的7 000元債權(quán)

35、，戊因賭博欠乙8 000元；另外，乙在半年前發(fā)生交通事故，因事故中的人身傷害對(duì)丙享有10 000元債權(quán)，因事故中的財(cái)產(chǎn)損失對(duì)丙享有5 000元債權(quán)。乙無其他可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，乙對(duì)其享有的債權(quán)都怠于行使。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，甲不可以代位行使的債權(quán)（?。?。 A.乙對(duì)丁的7 000元債權(quán) B.乙對(duì)戊的8 000元債權(quán) C.乙對(duì)丙的10 000債權(quán) D.乙對(duì)丙的5 000元債權(quán) 【答案】ABC 【解析】根據(jù)規(guī)定，代位權(quán)行使條件中：債務(wù)人的債權(quán)不是專屬于債務(wù)人自身的債權(quán)。專屬于債務(wù)人自身的債權(quán)包括人身傷害賠償請(qǐng)求權(quán)等權(quán)利，因此乙對(duì)丙的10000元債權(quán)甲不能行使代位權(quán)；代位權(quán)行使的

36、債權(quán)必須是已經(jīng)到期的債權(quán)，這里丁欠乙的債權(quán)未到期，不能行使代位權(quán)；債務(wù)人對(duì)第三人享有合法債權(quán)才可以代位行使，因此戊欠乙的賭博債務(wù)甲是不能行使代位權(quán)的。 35.根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列關(guān)于不同種類違約責(zé)任相互關(guān)系的表述中，正確的有（?。?。 A.當(dāng)事人就遲延履行約定違約金的，違約方支付違約金后，還應(yīng)當(dāng)履行債務(wù) B.當(dāng)事人依法請(qǐng)求工民法院增加違約金后，又請(qǐng)求對(duì)方賠償損失的，人民法院不予支持 C.當(dāng)事人既約違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，對(duì)方可以同進(jìn)適用違約金和定金條款 D.當(dāng)事人執(zhí)行定金條款后不足以彌補(bǔ)所愛損害的，仍可以請(qǐng)求賠償損失 【答案】ABD 【解析】根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人既約定違

37、約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，對(duì)方可以選擇適用違約金或者定金條款，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 36.甲委托乙用貨車將一批水果運(yùn)往A地，不料途中遭遇山洪，水果全部毀損。甲委托乙運(yùn)輸時(shí)已向乙支付運(yùn)費(fèi)。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列關(guān)于水果損失與運(yùn)費(fèi)承擔(dān)的表述中，正確的有（?。?。 A.乙應(yīng)當(dāng)賠償水果寬心丸甲造成的損失 B.甲自行承擔(dān)因水果毀損造成的損失 C.甲有權(quán)要求乙返還運(yùn)費(fèi) D.甲無權(quán)要求乙返還運(yùn)費(fèi) 【答案】BC 【解析】根據(jù)規(guī)定，承運(yùn)人對(duì)運(yùn)輸過程中貨物的毀損、滅失承擔(dān)損害賠償責(zé)任，但承運(yùn)人證明貨物的毀損、滅失是因不可抗力、貨物本身的自然性質(zhì)或者合理損耗以及托運(yùn)人、收貨人的過錯(cuò)造成的，不承擔(dān)損

38、害賠償責(zé)任，本題中，由于山洪是不可抗力，因此承運(yùn)人乙不承擔(dān)損害賠償責(zé)任，因此選項(xiàng)B的說法正確；貨物在運(yùn)輸過程中因不可抗力滅失，未收取運(yùn)費(fèi)的，承運(yùn)人不得要求支付運(yùn)費(fèi)；已收取運(yùn)費(fèi)的，托運(yùn)人可以要求返還，本題中，乙已經(jīng)收取了運(yùn)費(fèi)，因此甲可以要求返還，因此選項(xiàng)C的說法正確。 37.根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列關(guān)于合同解除的表述中，正確的有（?。?。 A.租賃物危及承租人安全的，無論承租人訂閱合同時(shí)是否知道租賃物質(zhì)量不合格，承租人都可以隨時(shí)解除合同 B.承攬合同的定作人可以隨時(shí)解除承攬合同 C.委托合同的委托人可以隨時(shí)解除委托合同 D.委托合同的受托人可以隨時(shí)解除委托合同 【答案】ABCD 【

39、解析】根據(jù)規(guī)定， 租賃物危及承租人的安全或者健康的，即使承租人訂立合同時(shí)明知該租賃物質(zhì)量不合格，承租人仍然可以隨時(shí)解除合同，選項(xiàng)A正確而；定作人可以隨時(shí)解除承攬合同，造成承攬人損失的，應(yīng)當(dāng)賠償損失，選項(xiàng)B正確；委托合同中，委托人或者受托人可以隨時(shí)解除委托合同，選項(xiàng)C和D的表述正確。中華 會(huì) 計(jì) 網(wǎng)校 38.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有（ ）。 A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于擴(kuò)建職工食堂 B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者 C.將委托加工的貨物用于集體福利 D.將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位 【答案】BCD 【解析】視同銷售行為包括：(1)將貨物交

40、付其他單位或者個(gè)人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。選項(xiàng)A屬于外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形。 39.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣作憑證

41、的有（　） A.從銷售方取得的注明增值稅稅客的增值稅專用發(fā)票 B.從海關(guān)取得的注明進(jìn)口增值稅稅額 的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 C.購(gòu)進(jìn)家產(chǎn)品取得的注明買價(jià)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 D.銷售貨物過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用而取得的注明運(yùn)費(fèi)金額的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) 【答案】ABCD 【解析】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，主要包括以下幾類：(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；(4

42、)購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。 40.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的夫定，對(duì)下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額時(shí)采用定額稅率從量計(jì)征的有（?。? A.煙 B.酒精 C.汽油 D.黃酒 【答案】CD 【解析】實(shí)行定額稅率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品包括啤酒、黃酒、成品油。 41.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（?。?。 A.企業(yè)以非貨幣形式取得的

43、收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額 B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 C.被投資企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，投資企業(yè)慶作為股息、紅利收入，相應(yīng)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ) D.接受損贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到損贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 【答案】AD 【解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 42.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企

44、業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。 A.向投資者支付的紅利 B.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 C.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi) D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 【答案】ABCD 【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，選項(xiàng)ABCD均不得在稅前扣除。 43.根據(jù)外匯管理法律制度的規(guī)定，外匯管理的對(duì)象是境內(nèi)機(jī)構(gòu)、境內(nèi)個(gè)人的外匯收支或者外匯經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及境外機(jī)構(gòu)、境外個(gè)人在境內(nèi)的外匯收支或者外匯經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。下列機(jī)構(gòu)或人員中，屬于外匯管理對(duì)象的境內(nèi)機(jī)構(gòu)或境內(nèi)個(gè)人的有（）。 A.中華人民共和國(guó)境內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān) B.國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu) C.外國(guó)駐華外交人員 D.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)連

45、續(xù)居住滿1年的外國(guó)人 【答案】AD 【解析】境內(nèi)機(jī)構(gòu)，是指中華人民共和國(guó)境內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、部隊(duì)等，外國(guó)駐華外交領(lǐng)事機(jī)構(gòu)和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)除外。境內(nèi)個(gè)人，是指中國(guó)公民和在中華人民共和國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住滿1年的外國(guó)人，外國(guó)駐華外交人員和國(guó)際組織駐華代表除外。 44.根據(jù)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》的規(guī)定，下列情形中，屬于侵犯商業(yè)秘密行為的有（ ）。 A.甲公司將其與乙公司訂立合同過程中獲悉的乙公司商業(yè)秘密泄露給戊公司 B.甲企業(yè)盜竊乙企業(yè)的商業(yè)秘密用于產(chǎn)品制造 C.某技術(shù)研究院違反約定擅自將丙公司委托開發(fā)的某項(xiàng)技術(shù)出售給丁公司 D.丙企業(yè)在產(chǎn)品發(fā)布會(huì)上披露了同行業(yè)丁企業(yè)

46、的商業(yè)賄賂行為 【答案】ABC 【解析】根據(jù)規(guī)定，經(jīng)營(yíng)者不得采用下列手段侵犯商業(yè)秘密：（1）以盜竊、利誘、脅迫或者其他不正當(dāng)手段獲取權(quán)利人的商業(yè)秘密；（2）披露、使用或者允許他人使用以前項(xiàng)手段獲取的權(quán)利人的商業(yè)秘密；（3）違反約定或者違反權(quán)利人有關(guān)保守商業(yè)秘密的要求，披露、使用或者允許他人使用其所掌握的商業(yè)秘密。 45.甲企業(yè)是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于家企業(yè)關(guān)聯(lián)方的 有（ ）。 A.甲企業(yè)的副經(jīng)理林某 B.甲企業(yè)經(jīng)理的同學(xué)陳某 C.甲企業(yè)的職工李某 D.家企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的配偶王某 【答案】AD 【解析】關(guān)聯(lián)方，是指本企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級(jí)管

47、理人員及其近親屬，以及這些人員所有或者實(shí)際控制的企業(yè)。本題中，甲企業(yè)的副總經(jīng)理林某屬于本企業(yè)高級(jí)管理人員，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的配偶王某屬于本企業(yè)高級(jí)管理人員的近親屬。 三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡匯總信息點(diǎn)[√]；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[]。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分） 46.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定《中華人民共和國(guó)反壟斷法》，是行使市場(chǎng)規(guī)制立法權(quán)的行為。（ ） 【答案】對(duì)

48、 【解析】市場(chǎng)規(guī)制行為，主要包括對(duì)壟斷行為、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為、侵害消費(fèi)者權(quán)利行為的規(guī)制權(quán)。而制定《中華人民共和國(guó)反壟斷法》的行為，就屬于行使市場(chǎng)規(guī)制立法權(quán)。 47.上市公司董事與董事會(huì)會(huì)議決議事項(xiàng)所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對(duì)該項(xiàng)決議行使表決權(quán)，也不得代理其他董事行使表決權(quán)，并且該董事會(huì)會(huì)議所作決議須經(jīng)無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過半數(shù)通過。 （ ） 【答案】對(duì) 【解析】上市公司董事與董事會(huì)會(huì)議決議事項(xiàng)所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對(duì)該項(xiàng)決議行使表決權(quán)，也不得代理其他董事行使表決權(quán)。該董事會(huì)會(huì)議由過半數(shù)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即可舉行，董事會(huì)會(huì)議所作決議須經(jīng)無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過半數(shù)通過。 48.甲是某普通合

49、伙企業(yè)的合伙人，該合伙企業(yè)需要購(gòu)買一批生產(chǎn)用原材料，甲正好有同樣一批原材料想要出售，甲在其他合伙人一致同意的情況下，可以進(jìn)行該筆交易。（ ） 【答案】對(duì) 【解析】除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行交易。題目中說“甲在其他合伙人一致同意的情況下”，則可以進(jìn)行該筆交易。 49.外資企業(yè)將其財(cái)產(chǎn)或者權(quán)益對(duì)外抵押、轉(zhuǎn)讓的，須經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并報(bào)審批機(jī)關(guān)備案。（ ） 【答案】錯(cuò) 【解析】外資企業(yè)將其財(cái)產(chǎn)或者權(quán)益對(duì)外抵押、轉(zhuǎn)讓，須經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并向工商行政管理機(jī)關(guān)備案。 50.某上市公司董事涉嫌內(nèi)幕交易，由于案情復(fù)雜，國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在調(diào)查過

50、程中，經(jīng)其主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，決定限制該董事的證券買賣30個(gè)交易日，該限制證券買賣的做法符合法律規(guī)定。（ ） 【答案】對(duì) 【解析】在調(diào)查操縱證券市場(chǎng)、內(nèi)幕交易等重大證券違法行為時(shí)，經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以限制被調(diào)查事件當(dāng)事人的證券買賣，但限制的期限不得超過十五個(gè)交易日；案情復(fù)雜的，可以延長(zhǎng)十五個(gè)交易日。 51.甲、乙簽訂一買賣合同。合同約定：甲將100噸大米賣給乙，合同簽訂后3天內(nèi)交貨，交貨后10天內(nèi)付貨款；合同簽訂后乙應(yīng)向甲交付5萬元定金，合同在交付定金時(shí)生效。合同訂立后，乙未交付定金，甲按期向乙交付了貨物，乙收貨后無異議。付款期限屆滿后，乙以定金未交付合同不生效為由拒

51、絕付款。乙不付款的理由成立。（ ） 【答案】錯(cuò) 【解析】當(dāng)事人約定以交付定金作為主合同成立或者生效要件的，給付定金的一方未支付定金，但主合同已經(jīng)履行或者已經(jīng)履行主要部分的，不影響主合同的成立或者生效。題目中，主合同已經(jīng)履行，因此主合同生效，乙不能以定金未交付合同不生效為由拒絕付款。 52.甲委托乙到A公司購(gòu)買某型號(hào)機(jī)器1臺(tái)，雙方約定報(bào)酬為1000元。乙到A公司處協(xié)商購(gòu)買機(jī)器事宜，但因A公司要價(jià)過高，盡管乙再三努力，機(jī)器價(jià)格仍超過了甲可以承受的限度，乙只好無功而返。乙向甲請(qǐng)求支付相應(yīng)報(bào)酬，甲可以以委托事務(wù)未能完成為由拒絕支付報(bào)酬。（ ） 【答案】錯(cuò) 【解析】受托人完成委托事務(wù)的，委托人

52、應(yīng)當(dāng)向其支付報(bào)酬。因不可歸責(zé)于受托人的事由，委托合同解除或者委托事務(wù)不能完成的，委托人應(yīng)當(dāng)向受托人支付相應(yīng)的報(bào)酬。當(dāng)事人另有約定的，按照其約定。 53.某增值稅一般納稅人銷售從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)的自產(chǎn)谷物，其繳納增值稅時(shí)適用零稅率。（ ） 【答案】錯(cuò) 【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售或進(jìn)口糧食、食用植物油等適用于13%的低稅率。 54.居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過抵免限額的部分可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（ ） 【答案】對(duì) 【解析】《企業(yè)所得稅法》規(guī)

53、定：企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：(1)居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。 55.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)。（ ） 【答案】對(duì) 【解析】融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，

54、租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。 四、簡(jiǎn)答題（本類題共3小題，每小題5分，共15分） 1.中方甲公司擬與日本乙公司共同出資設(shè)立A中日合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱A企業(yè)）。 甲公司為此擬定了一份投資計(jì)劃。該計(jì)劃部分要點(diǎn)如下： （1）A企業(yè)投資總額為1 000萬美元，注冊(cè)資本為450萬美元。甲公司出資額為252美元，占注冊(cè)資本的56%。其中，現(xiàn)金出資98萬美元，通過其母公司提供擔(dān)保向銀行貸款取得；其余的154萬美元以專利權(quán)作價(jià)出資，該專利權(quán)通過與他人簽訂專利權(quán)使用許可合同取得。 （2）甲公司分期繳納出資，其中第一期出

55、資80萬美元，且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)繳清。 （3）A企業(yè)設(shè)立董事會(huì)為最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事長(zhǎng)由日方擔(dān)任，副董事長(zhǎng)由中方擔(dān)任。經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)中設(shè)總經(jīng)理1人，副總理2人?？偨?jīng)理由中方擔(dān)任且為A企業(yè)的法定代表人。 要求： 根據(jù)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法律制度的規(guī)定，指出上述計(jì)劃中的不合法之外，并簡(jiǎn)要說明理由。 【答案】資料（1）中： （1）注冊(cè)資本與投資總額的比例不合法。根據(jù)規(guī)定，注冊(cè)資本在210萬美元以上至500萬美元的，投資總額不得超過注冊(cè)資本的2倍。題目中注冊(cè)資本為450萬美元，那么投資總額不得超過900萬美元。題目中投資總額是1000萬，不合法。 （2）甲公司的專利權(quán)出資，是通過與他人

56、簽訂專利權(quán)使用許可合同取得，這不合法。根據(jù)規(guī)定，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)作價(jià)出資的，出資人應(yīng)當(dāng)出具擁有所有權(quán)和處置權(quán)的有效證明。題目中甲的專利權(quán)出資，是通過專利權(quán)使用許可合同取得，甲公司只有使用權(quán)，沒有所有權(quán)和處置權(quán)，不能作為出資。 資料（2）中： 甲公司的第一期出資在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)繳清，這不合法。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營(yíng)各方第一期出資，不得低于各自認(rèn)繳出資額的15%，并且應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。題目中甲公司首次出資額符合規(guī)定，但出資期限說“在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)繳清”，不合法。 資料（3）中： 總經(jīng)理擔(dān)任A企業(yè)的法定代表人，這不合法。根

57、據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)中，董事長(zhǎng)是合營(yíng)企業(yè)的法定代表人。 2.甲公司委托乙公司購(gòu)買1臺(tái)機(jī)器，雙方約定：乙公司以自己的名義購(gòu)買機(jī)器；機(jī)器購(gòu)買價(jià)格為20萬元；乙公司的報(bào)酬為8 000元。雙方未約定其他事項(xiàng)。乙公司接受委托后，積極與丙公司交涉協(xié)商，最終乙公司以自己的名義從丙公司處購(gòu)得該種機(jī)器1臺(tái)，價(jià)款為19.5萬元，乙公司為此支出了4 000元費(fèi)用。乙公司依約將機(jī)器交付給甲公司，但向甲公司提出，雙方約定的購(gòu)買機(jī)器價(jià)格與實(shí)際購(gòu)買機(jī)器價(jià)格之間的差額5 000元?dú)w乙公司所有，或者由甲公司承擔(dān)處理委托事務(wù)而支出的4 000元費(fèi)用。甲公司表示拒絕，乙公司因此提起訴訟。在訴訟過程中，甲公司提起反訴，主張機(jī)器存在

58、瑕疵，要求乙公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任。經(jīng)查，該機(jī)器確實(shí)存在質(zhì)量瑕疵。 要求： 根據(jù)《合同法》的規(guī)定，回答下列問題： （1）甲公司與乙公司簽訂的是何種合同？ （2）乙公司主張取得購(gòu)買機(jī)器差價(jià)款5 000元是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說明理由。 （3）乙公司主張由甲公司承擔(dān)處理委托事務(wù)而支出的4 000元是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說明理由。 （4）甲公司要求乙公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說明理由。 【答案】（1）甲公司與乙公司簽訂的是行紀(jì)合同。 （2）乙公司主張取得差價(jià)款5000元，不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，行紀(jì)人高于委托人指定的價(jià)格賣出或者低于委托人指定的價(jià)格買入的，可以按照約定增加

59、報(bào)酬。沒有約定或者約定不明確，依照相關(guān)規(guī)定仍不能確定的，該利益屬于委托人。題目中，行紀(jì)人（乙公司）低于指定價(jià)格買入，當(dāng)事人對(duì)于差價(jià)款沒有約定，依照相關(guān)規(guī)定仍不能確定的，該利益屬于委托人（甲公司）。因此乙公司的主張不符合規(guī)定。 （3）乙公司主張甲公司承擔(dān)4000元費(fèi)用，不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，行紀(jì)人處理委托事務(wù)支出的費(fèi)用，由行紀(jì)人負(fù)擔(dān)，但當(dāng)事人另有約定的除外。題目中當(dāng)事人對(duì)于費(fèi)用的承擔(dān)沒有約定，則由行紀(jì)人（乙公司）自己承擔(dān)。因此乙公司的主張不符合規(guī)定。 （4）甲公司要求乙公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任，符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，行紀(jì)人與第三人訂立合同的，行紀(jì)人對(duì)該合同直接享有權(quán)利、承擔(dān)義務(wù)。第三人不履行義務(wù)致

60、使委托人受到損害的，行紀(jì)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任，但行紀(jì)人與委托人另有約定的除外。題目中，當(dāng)事人對(duì)此沒有約定，則第三人不履行義務(wù)（即機(jī)器存在瑕疵），由行紀(jì)人（乙公司）向委托人（甲公司）承擔(dān)損害賠償責(zé)任。 3.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）董事會(huì)由7名董事組成。某日，公司董事長(zhǎng)張某召集并主持召開董事會(huì)會(huì)議，出席會(huì)議的共6名董事，董事會(huì)會(huì)議作出如下決議：（1）增選職工代表李某為監(jiān)事；（2）為拓展市場(chǎng)， 成立乙分公司；（3）決定為其子公司丙與A企業(yè)簽訂的買賣合同提供連帶責(zé)任保證，該保證的數(shù)額超過了公司章程規(guī)定的限額。在討論該保證事項(xiàng)時(shí)，只有董事趙某投了反對(duì)票，其意見已被記載于會(huì)議記錄。其他董事

61、均認(rèn)為丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，信用風(fēng)險(xiǎn)不大，對(duì)該保證事項(xiàng)投了贊成票。出席會(huì)議的全體董事均在會(huì)議記錄上簽了名。 乙分公司依法成立后，在履行與丁公司的買賣合同過程中與對(duì)方發(fā)生糾紛，被拆至法院。法院判決乙分公司賠付貨款并承擔(dān)訴訟費(fèi)用。乙分公司無力清償，丁公司轉(zhuǎn)而請(qǐng)求甲公司承擔(dān)責(zé)任。 丙公司在其與A企業(yè)簽訂的買賣合同債務(wù)履行期屆滿后未履行債務(wù)，A企業(yè)要求甲公司承擔(dān)保證責(zé)任。甲公司因承擔(dān)保證責(zé)任而遭受嚴(yán)重?fù)p失。 要求： 根據(jù)《公司法》的規(guī)定，回答下列問題： （1）董事會(huì)會(huì)議決議增選職工代表李某為監(jiān)事是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說明理由。 （2）丁公司請(qǐng)求甲公司承擔(dān)責(zé)任是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說明理由。

62、 （3）對(duì)于甲公司因承擔(dān)保證責(zé)任而遭受的損失，與會(huì)董事應(yīng)如何承擔(dān)法律責(zé)任？ 【答案】（1）董事會(huì)增選職工代表李某為監(jiān)事，不合法。首先，監(jiān)事會(huì)中的職工代表由公司職工通過職工代表大會(huì)、職工大會(huì)或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。其次，如果不是職工代表的監(jiān)事，則是股東會(huì)議選舉產(chǎn)生，而不能是董事會(huì)選舉產(chǎn)生。 （2）丁公司請(qǐng)求甲公司承擔(dān)責(zé)任符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。題目中乙分公司簽訂合同而造成的損失，由總公司（甲公司）承擔(dān)。 （3）出席會(huì)議的6名董事中，只有趙某不承擔(dān)賠償責(zé)任，其他董事承擔(dān)賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，董事應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)的決議承擔(dān)責(zé)任。董事會(huì)的決議違反法律、行政法規(guī)

63、或者公司章程、股東大會(huì)決議，致使公司遭受嚴(yán)重?fù)p失的，參與決議的董事對(duì)公司負(fù)賠償責(zé)任。但經(jīng)證明在表決時(shí)曾表明異議并記載于會(huì)議記錄的，該董事可以免除責(zé)任。題目中，趙某對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)持反對(duì)意見并記載于會(huì)議記錄，因此不承擔(dān)賠償責(zé)任。 五、綜合題（本類題共1題，共10分） 二、 某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車，2010年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2011年初，該廠財(cái)務(wù)人員對(duì)2010年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下： （一）相關(guān)財(cái)務(wù)資料 （1）銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5 950萬元，同時(shí)

64、收取送貨運(yùn)費(fèi)收入58.5萬元。取得到期國(guó)債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。 （2）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場(chǎng)借款1 000萬元而發(fā)生的利息71萬元。 （3）發(fā)生銷售費(fèi)用1 400萬元，其中：廣告費(fèi)用750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬元。 （4）發(fā)生管理費(fèi)用320萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)62萬元。 （5）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出91萬元，其中：通過當(dāng)?shù)厥姓栀?zèng)85萬元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元。 已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期限行貸款年利

65、率為6.1%，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬元。 （二）匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況 （1）國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝25+12＝37（萬元） （2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝55-5560%＝22（萬元） （3）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝62-56010%＝6（萬元） （4）全年應(yīng)納稅所得額=600-37+22+6＝591（萬元） （5）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝59125%＝147.75（萬元） （6）當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額＝150-147.75＝2.25（萬元） 要求： 根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制定的規(guī)定，回答下列問題： （1）分析指出該

66、自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處，并說明理由。 （2）計(jì)算2010年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款（列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）。 參考答案： （1）該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處主要有： ①企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，不應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，國(guó)債利息免稅，企業(yè)債券屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。在本題中，該自行車廠財(cái)務(wù)人員將國(guó)債利息、企業(yè)債券利息均作為免稅收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額，不合法。 ②向某商場(chǎng)借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分不得扣除，該自行車廠財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。 ③廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額不得扣除，該自行車廠財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入1