《全面預(yù)算管理》綜合練習(xí)1
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1、《全面預(yù)算管理》綜合練習(xí) 一、單項(xiàng)選擇題(下列每小題的備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案,多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30個(gè)小題,每小題1.5分) 1. 專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金收支的一系列計(jì)劃,如預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和現(xiàn)金收支預(yù)算等等,是指( ) A .全面預(yù)算 B .經(jīng)營(yíng)預(yù)算 C .資本預(yù)算 D .財(cái)務(wù)預(yù)算 【答案】D 2. 預(yù)算最本質(zhì)的功能在于() A .計(jì)劃 B .考核 C .控制 D .評(píng)價(jià) 【答案】B 3. 既是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的細(xì)化,也是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ),它應(yīng)該是( ) A .預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn) B .預(yù)算
2、控制指標(biāo) C .預(yù)算控制內(nèi)容 D .預(yù)算控制程序 【答案】A 4. 預(yù)算管理循環(huán)中有一個(gè)重要環(huán)節(jié),其質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,也影響對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),這個(gè)重要環(huán)節(jié)是( ) A .預(yù)算編制 B .預(yù)算控制 C .預(yù)算分析 D .預(yù)算考評(píng) 【答案】A 5. 企業(yè)處于初創(chuàng)期,全面預(yù)算的編制起點(diǎn)一般是( ) A .銷售預(yù)算 B .資本預(yù)算 C .成本控制 D .現(xiàn)金流量 【答案】B 6. 作為現(xiàn)代預(yù)算管理最為可取的一種方式,與戰(zhàn)略控制型母子管理關(guān)系相對(duì)應(yīng)的預(yù)算編制程序是( ) A .自上而下式 B .自下而上式 C .綜合分析式 D .上下結(jié)合式
3、【答案】D 7. 從整體上概括企業(yè)的特征和中長(zhǎng)期的未來(lái)發(fā)展方向的是( ) A .公司戰(zhàn)略 B .戰(zhàn)略目標(biāo) C .戰(zhàn)略計(jì)劃 D .全面預(yù)算 【答案】A 8. 預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)是( ) A .經(jīng)理 B .董事會(huì) C .股東大會(huì) D .財(cái)務(wù)部門 【答案】B 9. 預(yù)算管理的核心是( ) A .成本管理 B .資金管理 C .費(fèi)用管理 D .現(xiàn)金流量管理 【答案】B 10. 作為綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系,平衡計(jì)分方式有其自身的特點(diǎn)。下列不屬于平衡計(jì)分卡的特點(diǎn)的是( ) A .將目標(biāo)與戰(zhàn)略具體化,加強(qiáng)內(nèi)部溝通 B .以顧客為導(dǎo)向,重視競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)獲取與保持 C .重視非財(cái)務(wù)
4、業(yè)績(jī)的計(jì)量與評(píng)價(jià),促進(jìn)結(jié)果考核與過(guò)程考核的統(tǒng)一 D .內(nèi)部與外部戰(zhàn)略結(jié)合 【答案】D 11. 有利于發(fā)揮各個(gè)編制部門主觀能動(dòng)性的預(yù)算編制程序是( ) A .自上而下式 B .自下而上式 C .上下結(jié)合式 D .上下并行式 【答案】B 12. 其預(yù)算由企業(yè)(集團(tuán)公司或公司)總部按照戰(zhàn)略管理需要,結(jié)合企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件而提出、向各分部或子公司下達(dá)執(zhí)行,并且該預(yù)算編制程序是一種最傳統(tǒng)的預(yù)算管理程序,它應(yīng)該是指( ) A .自上而下式 B .自下而上式 C .上下結(jié)合式 D .綜合分析式 【答案】A 13. 作為公司全面預(yù)算編制的根據(jù),公司的各個(gè)預(yù)算都是由它細(xì)化和分
5、解而來(lái)的,那么,它是指( ) A .資本預(yù)算 B .公司戰(zhàn)略 C .生產(chǎn)預(yù)算 D .現(xiàn)金預(yù)算 【答案】B 14. 企業(yè)處于成熟期,全面預(yù)算的編制起點(diǎn)應(yīng)該是( ) A .資本預(yù)算 B .銷售預(yù)算 C .現(xiàn)金流量 D .成本控制 【答案】D 15. 根據(jù)預(yù)算編制所依據(jù)的業(yè)務(wù)量的數(shù)量特征,預(yù)算編制方法可分為( ) A .固定預(yù)算和彈性預(yù)算 B .增量預(yù)算和零基預(yù)算 C .資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算 D .定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 【答案】A 16. 在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上,分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算,是( ) A .定期預(yù)算 B .彈性預(yù)
6、算 C .零基預(yù)算 D .固定預(yù)算 【答案】B 17. 下列各項(xiàng)預(yù)算中,構(gòu)成全面預(yù)算體系最后環(huán)節(jié)的是() A .日常業(yè)務(wù)預(yù)算 B .專門決策預(yù)算 C .財(cái)務(wù)預(yù)算 D .現(xiàn)金預(yù)算 【答案】C 18. 星海公司預(yù)計(jì)2008年三、四季度銷售產(chǎn)品分別為220件、350件,單價(jià)分別為2元、2.5元,各季度銷售收現(xiàn)率為60%,其余部分下個(gè)季度收回,則星海公司第四季度現(xiàn)金收入為( )元 A .437.5 B .440 C .875 D .701 【答案】D 19. 編制生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)是( ) A .銷售預(yù)算 B .直接人工預(yù)算 C .管理費(fèi)用預(yù)算 D .現(xiàn)金預(yù)算 【
7、答案】A 20. 為規(guī)劃和控制未來(lái)時(shí)期的生產(chǎn)、銷售等經(jīng)常性業(yè)務(wù)以及與此相關(guān)的各項(xiàng)成本和收入而編制的預(yù)算是( ) A .全面預(yù)算 B .經(jīng)營(yíng)預(yù)算 C .資本預(yù)算 D .財(cái)務(wù)預(yù)算 【答案】B 21. 某企業(yè)編制"直接材料預(yù)算",預(yù)計(jì)第四季度期初存量456千克,季度生產(chǎn)需用量2120千克,預(yù)計(jì)期末存量為350千克,材料單價(jià)為10元,若材料采購(gòu)貨款有50%在本季度內(nèi)付清,另外50%在下季度付清,則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目為( )元 A .11130 B .14630 C .10070 D .13560 【答案】C 22. 下列屬于價(jià)值創(chuàng)造能力指標(biāo)的是( )
8、A .EVA指標(biāo) B .銷售毛利率 C .銷售凈利率 D .每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量 【答案】A 23. 從內(nèi)容上看,下列不屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是( ) A .預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 B .現(xiàn)金收支預(yù)算 C .預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 D .投資預(yù)算 【答案】D 24. 下列屬于營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)的是( ) A .總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 B .全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 C .銷售毛利率 D .銷售凈利率 【答案】A 25. 下列不屬于償債能力指標(biāo)的是( ) A .資產(chǎn)負(fù)債率 B .產(chǎn)權(quán)比率 C .凈資產(chǎn)收益率 D .權(quán)益乘數(shù) 【答案】C 26. 財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系中,將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)融于一體的體系
9、是() A .杜邦財(cái)務(wù)分析體系 B .帕利普財(cái)務(wù)分析系 C .EVA指標(biāo)分解體系 D .平衡計(jì)分卡 【答案】D 27. 通過(guò)計(jì)算報(bào)表中各項(xiàng)目占總體的比重或結(jié)構(gòu),反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系及其變動(dòng)情況的預(yù)算分析方法是() A .水平分析法 B .垂直分析法 C .趨勢(shì)分析法 D .比率分析法 【答案】B 28. 從經(jīng)營(yíng)屬性(定性和定量)來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)狀況及努力程度的是() A .財(cái)務(wù)業(yè)績(jī) B .非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī) C .經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) D .管理業(yè)績(jī) 【答案】B 29. 不需要另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出和收入,直接參加現(xiàn)金預(yù)算匯總的預(yù)算是() A .材料預(yù)算 B .銷售預(yù)算 C .
10、人工預(yù)算 D .期間費(fèi)用預(yù)算 【答案】C 30. 財(cái)務(wù)預(yù)算因素差異分析主要以( )為基礎(chǔ) A .資產(chǎn)負(fù)債表 B .現(xiàn)金流量表 C .利潤(rùn)表 D .經(jīng)營(yíng)預(yù)算差異分析表 【答案】C 二、多項(xiàng)選擇題(下列每小題的備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案,多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共15個(gè)小題,每小題2分) 1. 全面預(yù)算管理的主要功能有( ) A .設(shè)置目標(biāo) B .配置資源 C .控制業(yè)務(wù) D .節(jié)約現(xiàn)金 E .考評(píng)業(yè)績(jī) 【答案】A,B,C,E 2. 下列關(guān)于全面預(yù)算管理的說(shuō)法正確的是( ) A .全面預(yù)算管理應(yīng)該覆蓋整個(gè)公司 B .全面預(yù)算管
11、理涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所有活動(dòng) C .全面預(yù)算不局限于事前控制和事后控制,也不局限于財(cái)務(wù)部門 D .全面預(yù)算是一種管理制度和控制方略 E .全面預(yù)算是一種管理理念 【答案】A,B,C,D,E 3. 下列屬于預(yù)算審批機(jī)構(gòu)的職能的是( ) A .決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案 B .制訂公司年度全面預(yù)算目標(biāo)方案 C .審議批準(zhǔn)公司年度全面預(yù)算決算方案 D .審議批準(zhǔn)公司全面預(yù)算獎(jiǎng)懲方案 E .審議批準(zhǔn)公司年度全面預(yù)算重大調(diào)整方案 【答案】C,D,E 4. 組織再造和流程再造的原則是( ) A .以市場(chǎng)為導(dǎo)向 B .以顧客為中心 C .以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向 D .以財(cái)務(wù)管理為核心
12、 E .以流程的系統(tǒng)優(yōu)化為依據(jù) 【答案】B,C,E 5. 一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)維度關(guān)鍵業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)主要集中在() A .價(jià)值創(chuàng)造 B .盈利能力 C .成長(zhǎng)能力 D .營(yíng)運(yùn)能力 E .償債能力 【答案】A,B,C,D,E 6. 預(yù)算編制的方法包括( ) A .固定預(yù)算與彈性預(yù)算 B .零基預(yù)算與增量預(yù)算 C .財(cái)務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算 D .經(jīng)營(yíng)預(yù)算與全面預(yù)算 E .滾動(dòng)預(yù)算與定期預(yù)算 【答案】A,B,E 7. 與生產(chǎn)預(yù)算有直接聯(lián)系的預(yù)算是( ) A .直接材料預(yù)算 B .變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算 C .銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 D .直接人工預(yù)算 E .現(xiàn)金流量預(yù)算
13、【答案】A,B,D 8. 投資預(yù)算具體包括( ) A .研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算 B .固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算 C .現(xiàn)金收支預(yù)算 D .無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算 E .固定資產(chǎn)清理預(yù)算 【答案】A,B,D,E 9. 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱,具體包括() A .預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 B .預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 C .現(xiàn)金收支預(yù)算 D .資本支出預(yù)算 E .銷售收入預(yù)算 【答案】A,B,C 10. 預(yù)算控制指標(biāo)分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩大類。下列關(guān)于財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的說(shuō)法正確的是( ) A .財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的生成要經(jīng)過(guò)規(guī)范的
14、程序和遵守統(tǒng)一的制度,具有較高的可靠性和可比性 B .財(cái)務(wù)指標(biāo)往往屬于"短視指標(biāo)" C .財(cái)務(wù)指標(biāo)具有一定的滯后性,只能提供已完成行為的歷史信息 D .非財(cái)務(wù)指標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān),反映的是關(guān)系企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵因素 E .財(cái)務(wù)指標(biāo)很難量化,使得財(cái)務(wù)指標(biāo)上的改進(jìn)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之間的相關(guān)性不易把握 【答案】A,B,C,D 11. COSO報(bào)告提出內(nèi)部控制整體框架,屬于內(nèi)部控制整體框架的有( ) A .控制環(huán)境 B .資產(chǎn)預(yù)算 C .控制活動(dòng) D .現(xiàn)金控制 E .監(jiān)督 【答案】A,C,E 12. 全面預(yù)算分析的方法主要包括( ) A .水平分析法 B .垂直分析法
15、 C .比率分析法 D .因素分析法 E .趨勢(shì)分析法 【答案】A,B,C,D,E 13. 平衡計(jì)分卡的目標(biāo)和指標(biāo)考察企業(yè)業(yè)績(jī)的方面有( ) A .財(cái)務(wù) B .客戶 C .內(nèi)部業(yè)務(wù)流程 D .學(xué)習(xí)與成長(zhǎng) E .公共關(guān)系 【答案】A,B,C,D 14. 過(guò)程中的預(yù)算考評(píng)主要有哪些特征( ) A .預(yù)警性 B .定期性 C .關(guān)注關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) D .持續(xù)性 E .綜合性 【答案】A,B,C 15. 一個(gè)公司的全面預(yù)算管理組織體系通常包括() A .預(yù)算審批機(jī)構(gòu) B .預(yù)算決策機(jī)構(gòu) C .預(yù)算組織機(jī)構(gòu) D .預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu) E .預(yù)算控制機(jī)構(gòu) 【答案】A
16、,B,C,D,E 三、判斷題(正確的填“√”;錯(cuò)誤的填“”。本題共30小題,每小題1分) 1. 企業(yè)實(shí)行預(yù)算的目的是為了限制花錢。 【答案】 2. 全面預(yù)算管理最早興起于西方國(guó)家。 【答案】√ 3. 預(yù)算編制涉及到企業(yè)每一個(gè)部門、每一個(gè)崗位,它需要企業(yè)每一個(gè)部門和每一位員工的參與和支持。 【答案】√ 4. 通常戰(zhàn)略計(jì)劃強(qiáng)調(diào)企業(yè)使命、戰(zhàn)略和重要比率關(guān)系,一般只包括少數(shù)高度概括的目標(biāo),并不涉及各部門、各單位的預(yù)算具體目標(biāo)。 【答案】√ 5. 預(yù)算編制是預(yù)算管理循環(huán)的一個(gè)重要環(huán)節(jié),預(yù)算編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,也影響對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。 【答案】√ 6. 財(cái)務(wù)預(yù)
17、算包括生產(chǎn)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和應(yīng)收賬款預(yù)算。 【答案】 7. 編制生產(chǎn)預(yù)算的目的是保證有充足的現(xiàn)金可以滿足企業(yè)的需要,而且對(duì)多余現(xiàn)金可以有效利用。 【答案】 8. 在資本預(yù)算中涉及的現(xiàn)金流量是與投資決策相關(guān)的,是指一個(gè)項(xiàng)目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入的數(shù)量。 【答案】√ 9. 投資預(yù)算具體包括銀行借款預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等。 【答案】 10. 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是財(cái)務(wù)預(yù)算中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),也是編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。 【答案】√ 11. 財(cái)務(wù)預(yù)算因素分析主要以利潤(rùn)表為基礎(chǔ),它不同于經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算的差異分析主要以指標(biāo)分解為主。 【答案】√ 12. 不同的預(yù)算控制模式?jīng)Q定著預(yù)算編制
18、的核心、程序和方法等,而預(yù)算控制模式必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)理念相吻合,必須反映企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求。 【答案】√ 13. 計(jì)劃是預(yù)算控制系統(tǒng)最基本的功能,預(yù)算的計(jì)劃職能貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中。 【答案】 14. 預(yù)算外授權(quán)強(qiáng)調(diào)預(yù)算范圍內(nèi)的事項(xiàng)由預(yù)算責(zé)任單位的第一責(zé)任人自行處理業(yè)務(wù),而不必進(jìn)行分級(jí)控制。 【答案】 15. 預(yù)算調(diào)整的一般程序需要經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審議和批準(zhǔn)三個(gè)主要程序。 【答案】√ 16. 預(yù)算調(diào)整控制屬于一種事后控制,是指當(dāng)公司內(nèi)外環(huán)境發(fā)生改變,原有預(yù)算不再適宜所進(jìn)行的預(yù)算修正。 【答案】√ 17. 預(yù)算管理的成功要求有力的信息支持。這種信息支持已大大超出常規(guī)
19、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的范疇。 【答案】√ 18. 為體現(xiàn)過(guò)程預(yù)警與預(yù)算分析,利用KPI進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警至少按月進(jìn)行,對(duì)重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)必須隨時(shí)掌控,以了解經(jīng)營(yíng)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)性。 【答案】√ 19. 全面預(yù)算差異分析一般發(fā)生在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中和預(yù)算完成后,主要是對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)情況和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比,并確定差異數(shù)額的過(guò)程。 【答案】√ 20. 經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算過(guò)程中,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)該只包括正常業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤(rùn),而不包括非正常業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤(rùn)。 【答案】√ 21. EVA(經(jīng)濟(jì)增加值)的基本理念是收益至少要能補(bǔ)償投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn),也就是說(shuō),股東必須賺取至少等于資本市場(chǎng)上類似風(fēng)險(xiǎn)投資回報(bào)的收益率。 【答案】√
20、22. 預(yù)算評(píng)價(jià)既是動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià),又是一種綜合評(píng)價(jià),是預(yù)算管理系統(tǒng)中承上啟下的一個(gè)環(huán)節(jié)。 【答案】√ 23. 應(yīng)該將預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果與其薪酬獎(jiǎng)勵(lì)相掛鉤,否則對(duì)其而言,預(yù)算的執(zhí)行既無(wú)動(dòng)力,也無(wú)壓力,其結(jié)果是流于形式。 【答案】√ 24. 預(yù)算考評(píng)必須以預(yù)算指標(biāo)為核心,構(gòu)建預(yù)算考評(píng)體系。 【答案】√ 25. 預(yù)算編制是一種事前控制,預(yù)算分析與考評(píng)是一種事中控制,預(yù)算執(zhí)行是一種事后控制。 【答案】 26. 實(shí)質(zhì)業(yè)績(jī)主要針對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)所帶來(lái)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核,它具有判斷上的主觀性,它反映高管層努力程度所帶來(lái)的結(jié)果與狀態(tài)。 【答案】 27. 管理業(yè)績(jī)直觀反映由企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而帶來(lái)的整
21、體財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果,它以真實(shí)公允的會(huì)計(jì)報(bào)表作為主要依據(jù)。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是針對(duì)公司狀態(tài)的靜態(tài)評(píng)價(jià),客觀反映事實(shí),不應(yīng)有主觀色彩。 【答案】 28. 財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)是從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的角度來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及管理者的努力程度。它要求以財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的方式來(lái)評(píng)價(jià),如銷售增長(zhǎng)、投資增長(zhǎng)、市場(chǎng)占有率、凈資產(chǎn)收益率等。 【答案】 29. 預(yù)算調(diào)整控制屬于一種事中控制,是指當(dāng)公司內(nèi)外環(huán)境發(fā)生改變,原有預(yù)算不再適用時(shí)所進(jìn)行的預(yù)算修正。 【答案】 30. 預(yù)算是計(jì)劃的有機(jī)組成部分,就是一種經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。 【答案】√ 四、簡(jiǎn)答題(本題共12小題) 1. 如何理解全面預(yù)算管理中的"全面"二字。 【答案】參考答案:
22、理解全面預(yù)算管理的"全面"本質(zhì),可從以下三個(gè)方面入手: (1)全面覆蓋(3分) 全面預(yù)算管理應(yīng)該覆蓋整個(gè)公司。 全面預(yù)算管理涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所有活動(dòng),這就意味著一個(gè)公司要控制其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),不僅需要編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算,而且需要編制財(cái)務(wù)預(yù)算。 (2)全程控制(3分) 全面預(yù)算管理以預(yù)算為主線對(duì)公司各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,包括事前控制、事中控制和事后控制。 事前控制通過(guò)預(yù)算目標(biāo)確定和預(yù)算編制環(huán)節(jié)完成,事中控制通過(guò)預(yù)算控制環(huán)節(jié)完成,而事后控制則依賴于預(yù)算分析與預(yù)算考評(píng)。以上環(huán)節(jié)構(gòu)成了完善的預(yù)算管理循環(huán)。要發(fā)揮全面預(yù)算管理的控制作用,這幾個(gè)環(huán)節(jié)缺一不可。 (3
23、) 全員參與(2分) 全面預(yù)算管理實(shí)施的過(guò)程就是將預(yù)算的總體目標(biāo)分解、落實(shí)到各個(gè)部門的過(guò)程,從而使各部門都明確了自己的工作目標(biāo)和任務(wù)。一個(gè)公司的整體目標(biāo)只有在各個(gè)部門和各個(gè)崗位的共同努力下才能得以實(shí)現(xiàn)。 2. 簡(jiǎn)述全面預(yù)算管理的基本功能。 【答案】參考答案: (1)設(shè)置目標(biāo)(2分) 預(yù)算是公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)一步的分解與細(xì)化,是公司預(yù)算責(zé)任的逐層分擔(dān)與落實(shí),也是公司內(nèi)部各部門實(shí)現(xiàn)其預(yù)算目標(biāo)的具體行動(dòng)方案與措施。 (2)配置資源(2分) 公司需要站在整體的角度和戰(zhàn)略的高度,利用一種工具圍繞既定目標(biāo)有效地整合資金、技術(shù)、物質(zhì)、市場(chǎng)渠道等各種資源。 (3)控制業(yè)務(wù)(2分) 控制是預(yù)算
24、管理系統(tǒng)最基本的功能,預(yù)算的控制作用貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中。預(yù)算編制是一種事前控制,預(yù)算執(zhí)行是一種事中控制,預(yù)算分析與考評(píng)是一種事后控制。尤其是通過(guò)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋以及與預(yù)算目標(biāo)的差異分析,有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理的薄弱環(huán)節(jié)并糾正不利差異,從而改進(jìn)工作,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。 (4)考評(píng)業(yè)績(jī)(2分) 定期或不定期檢查考評(píng)各部門所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作任務(wù)的完成情況,并將預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際結(jié)果與預(yù)先設(shè)置的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較,確保公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是企業(yè)管理的核心。 3. 試述全面預(yù)算管理的基本程序。 【答案】參考答案: 包括預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算考評(píng)五個(gè)程序。(1分) (
25、1) 預(yù)算目標(biāo)的確定(1.5分) 預(yù)算目標(biāo)的確定就是對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解與細(xì)化,包括預(yù)算控制指標(biāo)的形成與預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)的確定兩個(gè)方面。 (2) 預(yù)算編制(1.5分) 預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的具體落實(shí)以及將其分解為責(zé)任目標(biāo)并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過(guò)程。預(yù)算編制是預(yù)算管理循環(huán)的一個(gè)重要環(huán)節(jié),預(yù)算編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,也影響對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。 (3) 預(yù)算控制(1分) 預(yù)算控制是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制,它是預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵,因此它在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中處于核心環(huán)節(jié)。 (4) 預(yù)算分析(1分) 全面預(yù)算分析是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié),由預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)預(yù)算目
26、標(biāo)與實(shí)際情況的差異,追究原因,分析預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行的偏差,使經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠有針對(duì)性地糾正不利偏差。預(yù)算分析是預(yù)算控制過(guò)程的信息反饋,它是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的逆向過(guò)程。 (5) 預(yù)算考評(píng)(1分) 預(yù)算考評(píng)包括預(yù)算評(píng)價(jià)和預(yù)算激勵(lì)兩個(gè)方面。預(yù)算評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià),是管理者對(duì)預(yù)算執(zhí)行者實(shí)行的一種有效的激勵(lì)和約束形式。激勵(lì)制度的作用貫穿了預(yù)算控制系統(tǒng)的全過(guò)程,激勵(lì)是預(yù)算管理系統(tǒng)的一個(gè)內(nèi)在的環(huán)節(jié)。 4. 全面預(yù)算管理的成功前提有哪些? 【答案】參考答案:(每點(diǎn)1分,可簡(jiǎn)單闡述) (1) 獲得公司高層的持續(xù)支持 (2) 采用與公司環(huán)境相適應(yīng)的預(yù)算管理模式
27、 (3) 建立相對(duì)正確和完整的基礎(chǔ)信息庫(kù) (4) 引入先進(jìn)科學(xué)的信息系統(tǒng) (5) 促進(jìn)全員的參與和認(rèn)同 (6) 提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì) (7) 維護(hù)預(yù)算實(shí)施的嚴(yán)肅性 5. 簡(jiǎn)述利潤(rùn)目標(biāo)分解的一般方法。 【答案】參考答案:(注:(1)(2)(3)每點(diǎn)給2分,(4)(5)每點(diǎn)給1分,簡(jiǎn)單闡述即可,有公式的以公式簡(jiǎn)單表示也可以。) (1)基于資產(chǎn)分解法: 即總資產(chǎn)報(bào)酬率(ROA)分解法,該方法的操作過(guò)程是將公司對(duì)各責(zé)任中心的待分配利潤(rùn)目標(biāo)總額除以各責(zé)任中心所占用的資產(chǎn)總額之和求得ROA比率,然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額分別乘以ROA,從而確定各利潤(rùn)中心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧?rùn)目標(biāo)。
28、 ROA=待分配利潤(rùn)目標(biāo)總額/∑各責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額 某責(zé)任中心應(yīng)分配利潤(rùn)目標(biāo)=該責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額ROA (2)基于資本分解法: 即凈資產(chǎn)收益率(ROE)分解法,ROE分解法是指將企業(yè)總部對(duì)各利潤(rùn)中心的待分配利潤(rùn)目標(biāo)總額除以各責(zé)任中心所占用的凈資產(chǎn)總和求得ROE比率,然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用凈資產(chǎn)分別乘以ROE,從而確定各責(zé)任中心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧?rùn)目標(biāo)。 ROE=待分配利潤(rùn)目標(biāo)總額/∑各責(zé)任中心占用的凈資產(chǎn) 某責(zé)任中心應(yīng)分配利潤(rùn)目標(biāo)=該責(zé)任中心所占用凈資產(chǎn)ROE (3)銷售收入目標(biāo)分解 ①銷售收入目標(biāo)=∑各產(chǎn)品銷售量預(yù)計(jì)銷售單價(jià) ②某產(chǎn)品銷售量=∑各銷售責(zé)任單位預(yù)計(jì)銷
29、售量 ③某銷售責(zé)任單位銷售某產(chǎn)品總量=∑各銷售責(zé)任人預(yù)計(jì)銷售量 ④某銷售責(zé)任人銷售某產(chǎn)品總量=∑各銷售渠道預(yù)計(jì)銷售量 ⑤某銷售渠道銷售某產(chǎn)品總量=∑各消費(fèi)者預(yù)計(jì)銷售量 (4)成本費(fèi)用目標(biāo)分解 成本費(fèi)用目標(biāo)=產(chǎn)品成本+期間費(fèi)用 =(直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用)+ (營(yíng)業(yè)費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+管理費(fèi)用) (5)銷售毛利目標(biāo)分解 銷售毛利=銷售收入-銷售成本 =銷售量產(chǎn)品單價(jià)-(采購(gòu)成本+生產(chǎn)成本) =銷售量產(chǎn)品單價(jià)-(直接材料成本+直接人工成本+ 制造費(fèi)用) 6. 簡(jiǎn)述全面預(yù)算編制程序的類型及其優(yōu)缺點(diǎn)。 【答案】參考答案: (1)全面預(yù)算編制
30、程序視企業(yè)不同情況、不同預(yù)算模式分為自上而下式、自下而上式和上下結(jié)合式三種。(2分) (2)自上而下式的優(yōu)點(diǎn)是防止本位主義,有利于實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo);缺點(diǎn)是不利于部門主觀能動(dòng)性的發(fā)揮。(2分) (3)自下而上式的優(yōu)點(diǎn)是有利于發(fā)揮部門的主觀能動(dòng)性;缺點(diǎn)是可能導(dǎo)致嚴(yán)重的本位主義,影響到企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(2分) (4)上下結(jié)合式的優(yōu)點(diǎn)是既可以防止本位主義,又有利于發(fā)揮部門的主觀能動(dòng)性;缺點(diǎn)是過(guò)度的討價(jià)還價(jià)可能削弱預(yù)算編制的戰(zhàn)略性和嚴(yán)肅性,同時(shí)降低預(yù)算編制的效率。(2分) 7. 簡(jiǎn)述全面預(yù)算編制內(nèi)容。 【答案】參考答案: (1)全面預(yù)算編制的基本內(nèi)容應(yīng)該包括財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算。
31、(1分) (2)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量(即資金流)的最終結(jié)果和高度概括,財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)規(guī)劃資金的籌集和分配而編制的反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算,主要包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、現(xiàn)金收支預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。(2分) (3)經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)劃和反映。經(jīng)營(yíng)預(yù)算也可稱為營(yíng)業(yè)預(yù)算,是為規(guī)劃和控制未來(lái)時(shí)期的生產(chǎn)、銷售等經(jīng)常性業(yè)務(wù)以及與此相關(guān)的各項(xiàng)成本和收入而編制的預(yù)算。從內(nèi)容上看,經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要內(nèi)容包括采購(gòu)預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、其他預(yù)算。(2分) (4)資本預(yù)算是對(duì)企業(yè)投資、籌資活動(dòng)的規(guī)劃和反映。資本預(yù)算是規(guī)劃未來(lái)期間選擇和評(píng)價(jià)長(zhǎng)期資本投資活
32、動(dòng)(如固定資產(chǎn)的購(gòu)建、擴(kuò)建)和籌資活動(dòng)的預(yù)算。 投資預(yù)算一般包括:研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算、固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算、固定資產(chǎn)清理預(yù)算、在建工程預(yù)算和無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算等?;I資預(yù)算具體包括銀行借款預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等。(2分) 8. 簡(jiǎn)述全面預(yù)算控制的方法。 【答案】參考答案: 答:全面預(yù)算控制的方法有許多,主要有以下三個(gè)方法:(1分) (1)預(yù)算授權(quán)控制(2分) 預(yù)算授權(quán)控制是指預(yù)算的執(zhí)行必須通過(guò)授權(quán)進(jìn)行,所謂授權(quán)意味著有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門和執(zhí)行人員在處理業(yè)務(wù)時(shí),必須得到相應(yīng)的授權(quán),經(jīng)過(guò)相應(yīng)的批準(zhǔn)程序后方可進(jìn)行。授權(quán)控制是一種事前控制,通過(guò)授權(quán)控制,可以有效的將一切不正確、不合理、不合法的經(jīng)濟(jì)行為
33、制止在發(fā)生之前。 (2)預(yù)算審核控制(2分) 預(yù)算審核控制就是在業(yè)務(wù)發(fā)生之后,通過(guò)會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)對(duì)與業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用報(bào)銷和資金撥付進(jìn)行事中控制。 (3)預(yù)算調(diào)整控制(2分) 預(yù)算調(diào)整控制屬于一種事后控制,是指當(dāng)公司內(nèi)外環(huán)境發(fā)生改變,預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)較大偏差,原有預(yù)算不再適宜所進(jìn)行的預(yù)算修正。 9. 簡(jiǎn)述全面預(yù)算控制的性質(zhì)。 【答案】參考答案: 預(yù)算控制是一種目標(biāo)控制、程序控制、制度控制。(1分) (1)預(yù)算控制是一種目標(biāo)控制。(1分) 目標(biāo)控制是指一個(gè)部門或單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理工作應(yīng)有不同層次的明確目標(biāo),并據(jù)以進(jìn)行過(guò)程和結(jié)果的反饋、監(jiān)督、檢查的控制方法。預(yù)算管理通
34、過(guò)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)分析來(lái)確定年度可實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與目標(biāo),通過(guò)目標(biāo)分解來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部各責(zé)任預(yù)算單位的目標(biāo)責(zé)任,并以此為依據(jù)強(qiáng)化內(nèi)部預(yù)算監(jiān)控與考核,以達(dá)到全面控制的目的。(1分) (2)預(yù)算控制是一種程序控制。(1分) 程序控制是指為保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn),針對(duì)主要業(yè)務(wù)所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)化程序或政策。預(yù)算控制作為一種程序控制手段,它以預(yù)算管理決策權(quán)限劃分和授權(quán)控制、預(yù)算組織不相容職務(wù)分離控制、預(yù)算審核、預(yù)算監(jiān)控與內(nèi)部審計(jì)等來(lái)全面落實(shí)控制事宜。(1分) (3)預(yù)算控制是一種制度控制。(1分) 預(yù)算不等于預(yù)測(cè),預(yù)算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部便具有"法律效力"。作為一種控制制度,預(yù)算編制本身不是目的,預(yù)算的目的就是為了加強(qiáng)
35、控制。預(yù)算無(wú)論是作為目標(biāo)控制或是程序控制,均是以規(guī)范、嚴(yán)格的制度方式實(shí)現(xiàn)的。(1分) 10. 如何理解全面預(yù)算分析的性質(zhì)? 【答案】參考答案: (1)全面預(yù)算分析是一種差異分析(2分) 通過(guò)實(shí)際與預(yù)算的比較來(lái)揭示實(shí)際與預(yù)算之間的數(shù)量關(guān)系和差異,分析預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題和差距 ,為進(jìn)一步分析原因指明方向。差異分析包括計(jì)算差異的變動(dòng)額和變動(dòng)率,前者反映差異額度,多少的問(wèn)題;后者反映差異幅度,高低的問(wèn)題。 (2)全面預(yù)算分析是一種因素分析(3分) 通過(guò)因素分析找出導(dǎo)致差異出現(xiàn)的因素,計(jì)算各種因素影響程度的大小。預(yù)算和實(shí)際之間的差異有有利差異也有不利差異,通過(guò)因素分析找出導(dǎo)致有利
36、差異出現(xiàn)的因素予以保持和發(fā)展,找出導(dǎo)致不利差異出現(xiàn)的因素予以修正和摒棄。 (3)全面預(yù)算分析是一種比率分析(2分) 通過(guò)計(jì)算和對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率來(lái)進(jìn)行數(shù)量分析,確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)的程度。通過(guò)計(jì)算具有相關(guān)性的不同項(xiàng)目之間的比率關(guān)系,以便更深入的認(rèn)識(shí)某方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。比率內(nèi)容的選擇同時(shí)也是預(yù)算控制指標(biāo)確定的過(guò)程。 11. 簡(jiǎn)述EVA的含義,并簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)EVA指標(biāo)。 【答案】參考答案:(關(guān)于評(píng)價(jià),可以酌情給分。) (1)含義:EVA(經(jīng)濟(jì)增加值)的基本理念是收益至少要能補(bǔ)償投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn),也就是說(shuō),股東必須賺取至少等于資本市場(chǎng)上類似風(fēng)險(xiǎn)投資回報(bào)的收益率。(2分) (2)以公式表示
37、如下:(2分) EVA=稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-加權(quán)資本成本投入資本 =(投資資本收益率-加權(quán)資本成本)投入資本 (3)簡(jiǎn)單評(píng)價(jià): EVA將會(huì)計(jì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)利潤(rùn),體現(xiàn)了企業(yè)在某個(gè)時(shí)期創(chuàng)造或損壞了的股東價(jià)值量,反映了股東財(cái)富的增加。(2分) EVA以股東價(jià)值為核心且符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的理念。對(duì)于經(jīng)理層來(lái)說(shuō),通過(guò)衡量投入資本的機(jī)會(huì)成本,EVA使其不得不權(quán)衡所獲取的利潤(rùn)與所投入的資本二者之間的關(guān)系,從而更全面地理解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。(2分) 12. 什么是KPI?簡(jiǎn)述KPI體系選定及標(biāo)桿取值確定要遵循的原則。 【答案】參考答案: (1)KPI是通過(guò)對(duì)組織內(nèi)部流程的輸入端、輸出端的關(guān)鍵參數(shù)進(jìn)行設(shè)置
38、、取樣、計(jì)算、分析,衡量流程績(jī)效的一種目標(biāo)式量化管理指標(biāo),是把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可操作的工作目標(biāo)的工具,是企業(yè)績(jī)效管理的基礎(chǔ)。(3分) (2)從理論上講,KPI體系選定及標(biāo)桿取值確定要遵循SMART原則,即①S(Specific)代表具體;②M(Measurable)代表可度量;③A(Attainable)代表可實(shí)現(xiàn);④R(Realistic)代表現(xiàn)實(shí)性;⑤T(Time bound)代表有時(shí)限。(每點(diǎn)1分) 五、計(jì)算題(要求計(jì)算項(xiàng)目列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果應(yīng)列出計(jì)量單位;計(jì)算結(jié)果如出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。本題共3小題,每小題15分) 1. 星海公司預(yù)算期間2009年度簡(jiǎn)略銷售
39、情況如表所示,若銷售當(dāng)季度收回貨款60%,次季度收款35%,第三季度收款5%,預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為22000元,其中包括上年度第三季度銷售的應(yīng)收款4000元,第四季度銷售的應(yīng)收賬款18000元。 季度 1 2 3 4 合計(jì) 預(yù)計(jì)銷售量(件) 2500 3750 4500 3000 13750 銷售單價(jià)(元) 20 20 20 20 20 要求:根據(jù)上述資料編制預(yù)算年度的銷售預(yù)算,填寫下表。 項(xiàng)目 一季度 二季度 三季度 四季度 預(yù)計(jì)銷售量 預(yù)計(jì)銷售量(件) 2500 3750 4500 3000 銷售單價(jià)(元/件)
40、20 20 20 20 預(yù)計(jì)銷售金額 (1) (2) (3) (4) 本年期初應(yīng)收賬款 (5) (6) 一季度銷售收現(xiàn) (7) 17500 2500 二季度銷售收現(xiàn) 45000 (8) 3750 三季度銷售收現(xiàn) 54000 31500 四季度銷售收現(xiàn) 36000 【答案】參考答案: 項(xiàng)目 一季度 二季度 三季度 四季度 預(yù)計(jì)銷售量 預(yù)計(jì)銷售量(件) 2500 3750 4500 3000 銷售單價(jià)(元/件) 20 20 20 20 預(yù)計(jì)銷售金額 (1)50000
41、(2)75000 (3)90000 (4)60000 本年期初應(yīng)收賬款 (5)19750 (6)2250 一季度銷售收入 (7)30000 17500 2500 二季度銷售收入 45000 (8)26250 3750 三季度銷售收入 54000 31500 四季度銷售收入 36000 (1)(2)(3)(4)(7)(8)每空2分(5)(6)每空4分 其中(5)計(jì)算過(guò)程: (6)計(jì)算過(guò)程: 2. 某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品,1季度至4季度的預(yù)計(jì)銷售量分別為1000件、800件、900件、850件,生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品
42、需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的產(chǎn)成品存貨數(shù)量等于下一季度銷售量的10%,每一季度末的材料存量等于下一季度生產(chǎn)需要量的20%。 請(qǐng)?zhí)顚懴卤?,?jì)算該公司第二季度的預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量(單位:千克)。: 項(xiàng)目 1季度 2季度 3季度 4季度 銷量 1000 800 900 850 加:期末存貨量 (下一季度銷售量的10%) (1) (2) (6) 減:期初存貨量 (上期期末) —— (3) (7) 生產(chǎn)量 —— (4) (8) 生產(chǎn)需用材料數(shù)量 —— 810*2=1620 895*2=1790 加:期末材料存量 (下
43、一季度生產(chǎn)需要量的20%) (5) (9) 358 減:期初存量(上期期初) (10) 材料采購(gòu)量 【答案】參考答案:(每空2分) 項(xiàng)目 1季度 2季度 3季度 4季度 銷量 1000 800 900 850 加:期末存貨量 (下一季度銷售量的10%) 80(1) 90(2) (6)85 減:期初存貨量 (上期期末) —— 80(3) (7)90 生產(chǎn)量 —— 810(4) (8)895 生產(chǎn)需用材料數(shù)量 —— 810*2=1620 895*2=1790 加:期末材料存量
44、(下一季度生產(chǎn)需要量的20%) (5)324 (9)324 358 減:期初存量(上期期初) (10)1654 材料采購(gòu)量 3. 星海公司預(yù)計(jì)下月月初現(xiàn)金余額為10000元,下月期初應(yīng)收賬款為5000元,預(yù)計(jì)下月可收回80%;下月銷貨62500元,當(dāng)期收到現(xiàn)金的50%,采購(gòu)材料10000元,當(dāng)期付款70%,當(dāng)月應(yīng)付賬款余額為6250元,需在月內(nèi)付清,下月支付工資現(xiàn)金為10500元,間接費(fèi)用62500元,其中折舊費(fèi)5000元;預(yù)交所得稅1125元,購(gòu)買設(shè)備支付現(xiàn)金25000元,現(xiàn)金不足時(shí),向銀行借款金額為1000元的倍數(shù),現(xiàn)金余額最低為3750元
45、。 要求:填寫下表,計(jì)算下月預(yù)算現(xiàn)金余額。 期初現(xiàn)金余額 10000元 加:現(xiàn)銷收入 (1) 可供使用現(xiàn)金 (2) 減:各項(xiàng)支出現(xiàn)金合計(jì) (3) 材料采購(gòu)支出 (4) 工資支出 (5) 間接費(fèi)用支出 (6) 所得稅支出 (7) 設(shè)備支出 25000元 現(xiàn)金多余或不足 (8) 向銀行借款 (9) 期末現(xiàn)金余額 (10) 【答案】參考答案:(每空2分) 期初現(xiàn)金余額 10000元 加:現(xiàn)銷收入 可供使用現(xiàn)金 45250元 減:各項(xiàng)支出現(xiàn)金合計(jì) 107375元 材料采購(gòu)支出 工資支出 10500元 間接費(fèi)用支出
46、所得稅支出 1125元 設(shè)備支出 25000元 現(xiàn)金多余或不足 -62125元 向銀行借款 66000元 期末現(xiàn)金余額 3875元 六、案例分析題(本題共3小題,每小題20分) 1. 武鋼動(dòng)態(tài)預(yù)算管理案例分析 武鋼1999年開(kāi)始推行預(yù)算管理,首先在組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行了配套改革,成立了公司預(yù)算管理委員會(huì),并利用機(jī)構(gòu)改革之機(jī),把公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和公司財(cái)務(wù)管理部門合并,組建了計(jì)劃財(cái)務(wù)部,優(yōu)化了預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)。利用計(jì)劃財(cái)務(wù)部這個(gè)組織結(jié)構(gòu)平臺(tái),不斷吸納生產(chǎn)、銷售、設(shè)備、運(yùn)輸、能源等各個(gè)專業(yè)的管理專家,使預(yù)算管理真正超越財(cái)務(wù)管理的范疇,使預(yù)算管理部門成為了一個(gè)綜合性的管理部門
47、。預(yù)算委員會(huì)成員由公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理任免,董事長(zhǎng)或總經(jīng)理對(duì)公司預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。預(yù)算委員會(huì)制定公司總體預(yù)算目標(biāo)及保障措施,審定公司總預(yù)算、分預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算。預(yù)算委員會(huì)設(shè)預(yù)算管理辦公室,集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師兼任辦公室主任,負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的日常事宜。委員會(huì)下各單位成立相應(yīng)的預(yù)算管理組織,一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門,由多個(gè)部門參加,負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部的預(yù)算編制和監(jiān)督執(zhí)行。預(yù)算委員會(huì)建立例會(huì)制度,定期分析預(yù)算的執(zhí)行情況,督促檢查預(yù)算的實(shí)施。 武鋼預(yù)算管理特點(diǎn): 一是全員參與。預(yù)算的有效執(zhí)行要充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用,營(yíng)造了激勵(lì)全體員工的環(huán)境,引導(dǎo)企業(yè)全體員工自主地控制預(yù)算的執(zhí)行情況,當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)不利偏
48、差時(shí),及時(shí)地、積極主動(dòng)地采取有效措施加以糾正,自覺(jué)自愿地完成預(yù)算目標(biāo)。 二是全程控制。預(yù)算控制對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的滲透性操作過(guò)程,是基于財(cái)務(wù)角度并延伸出去的輻射性、開(kāi)放式、主動(dòng)干預(yù)式的管理。預(yù)算控制系統(tǒng)的真髓在于蒸餾出隱藏在粗放管理中的利潤(rùn),它是一種事先控制,可以制止無(wú)效或低效的行為。預(yù)算控制是全流程、系統(tǒng)的、邏輯的管理,追求一種全局效率。 三是全面管理。預(yù)算管理利用預(yù)算這一手段對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和企業(yè)管理的各個(gè)部門進(jìn)行管理控制,對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行系列配置,預(yù)算是武鋼為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期規(guī)劃對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其目標(biāo)做出的預(yù)期安排和計(jì)劃,它是規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要
49、手段。 試回答以下問(wèn)題: 1.武鋼集團(tuán)是如何科學(xué)合理建立預(yù)算管理組織體系的? 2.全面預(yù)算管理的本質(zhì)是什么?武鋼集團(tuán)的預(yù)算管理是否體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的本質(zhì)? 【答案】分析思路: 1.一個(gè)公司的全面預(yù)算管理組織體系通常包括預(yù)算審批機(jī)構(gòu)、預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)和預(yù)算控制機(jī)構(gòu)等五大系統(tǒng)。(5分) 武鋼1999年開(kāi)始推行預(yù)算管理,首先在組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行了配套改革,成立了公司預(yù)算管理委員會(huì),并利用機(jī)構(gòu)改革之機(jī),把公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和公司財(cái)務(wù)管理部門合并,組建了計(jì)劃財(cái)務(wù)部,優(yōu)化了預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)。預(yù)算委員會(huì)設(shè)預(yù)算管理辦公室,集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師兼任辦公室主任,負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理
50、工作的日常事宜。委員會(huì)下各單位成立相應(yīng)的預(yù)算管理組織,一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門,由多個(gè)部門參加,負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部的預(yù)算編制和監(jiān)督執(zhí)行。預(yù)算委員會(huì)建立例會(huì)制度,定期分析預(yù)算的執(zhí)行情況,督促檢查預(yù)算的實(shí)施。(分析占5分,視其條理性酌情給分。) 2.(闡述每個(gè)本質(zhì)占3分,每個(gè)本質(zhì)相關(guān)的分析2分。答對(duì)兩個(gè)或三個(gè)方面都為10分) 正確理解全面預(yù)算管理的本質(zhì)要三個(gè)方面出發(fā),在組織結(jié)構(gòu)和預(yù)算內(nèi)容上要全面覆蓋,對(duì)預(yù)算的整個(gè)流程要全面控制,需要各個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)和員工都積極參與和配合。武鋼預(yù)算管理的全員參與、全程控制、全面管理的特點(diǎn)正是全面預(yù)算管理本質(zhì)的體現(xiàn)。 2. 山東華樂(lè)集團(tuán)的目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算管理 山東華樂(lè)集團(tuán)是
51、由一家7萬(wàn)元資產(chǎn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)改制而成的一家以棉紡為主業(yè)的股份制民營(yíng)企業(yè)集團(tuán),下屬有7個(gè)骨干企業(yè)。經(jīng)過(guò)十幾年的擴(kuò)張發(fā)展,現(xiàn)在總資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到 500多億元,員工3500多人,連續(xù)十幾年所交稅金占總資產(chǎn)的10%以上,并且每年以35%-60%的速度增長(zhǎng)。山東華樂(lè)集團(tuán)在我國(guó)前幾年棉紡業(yè)普遍不景氣的情況下,能夠連續(xù)十幾年保持業(yè)績(jī)快速增長(zhǎng)。其中,因素很多,實(shí)施以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的預(yù)算管理發(fā)揮了主要作用。 一、華樂(lè)集團(tuán)以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的預(yù)算管理的創(chuàng)新點(diǎn) 1.提出了預(yù)算平衡點(diǎn)。華樂(lè)集團(tuán)在傳統(tǒng)的盈虧平衡點(diǎn)理論的基礎(chǔ)上,將目標(biāo)利潤(rùn)作為固定值確定下來(lái),銷售收入彌補(bǔ)總成本之后再?gòu)浹a(bǔ)目標(biāo)利潤(rùn)。彌補(bǔ)目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)的銷售水平,稱
52、為目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算平衡點(diǎn)。 2.將企業(yè)預(yù)算管理與目標(biāo)管理以目標(biāo)利潤(rùn)為切入點(diǎn)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理是一種預(yù)算管理,但又不是單純的預(yù)算管理。它吸收了目標(biāo)管理的積極思想,從這種意義上說(shuō),它同時(shí)又是一種目標(biāo)管理。 3,把成本費(fèi)用中心看作是利潤(rùn)中心,利潤(rùn)中心也看作是成本費(fèi)用中心。預(yù)算被批準(zhǔn)以后就是企業(yè)內(nèi)部的"憲法",形成硬性約束,對(duì)成本費(fèi)用中心來(lái)說(shuō),沒(méi)有不可抗拒的外部原因預(yù)算是不能突破的。但是,如果強(qiáng)化管理使成本費(fèi)用降低了,對(duì)于預(yù)算來(lái)說(shuō)就等于增加了相同金額的純利潤(rùn),所以也將其看作是一個(gè)利潤(rùn)中心。在利潤(rùn)中心也是這樣,利潤(rùn)中心也有費(fèi)用預(yù)算,對(duì)于費(fèi)用項(xiàng)目也要按照費(fèi)用控制的思想來(lái)控制,所
53、以也把利潤(rùn)中心看作是費(fèi)用中心。 二、華樂(lè)集團(tuán)制定目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算采用的主要方法 在目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算過(guò)程中,華樂(lè)集團(tuán)主要采用的是量本利分析、標(biāo)桿瞄準(zhǔn)相結(jié)合的綜合測(cè)算法。 1.確定行業(yè)瞄準(zhǔn)標(biāo)桿。在這個(gè)問(wèn)題上,華樂(lè)集團(tuán)主要是以標(biāo)桿瞄準(zhǔn)作為每年利潤(rùn)增長(zhǎng)的一個(gè)目標(biāo)。標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)是瞄準(zhǔn)我國(guó)棉紡業(yè)的第一、第二,華樂(lè)集團(tuán)有四五個(gè)產(chǎn)業(yè),都是以紡織為主的,所以華樂(lè)集團(tuán)瞄準(zhǔn)的標(biāo)桿是安慶的華毛紡織廠,在全國(guó)是第一流的,它的經(jīng)濟(jì)效益700萬(wàn)元到1000萬(wàn)元。 2.以目標(biāo)利潤(rùn)為基礎(chǔ)制定公司預(yù)算。公司以目標(biāo)利潤(rùn)為基礎(chǔ),通過(guò)預(yù)算的形式對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行分解,主要采用了以下措施:(1)總和的編制方式。(2)堅(jiān)持細(xì)化目標(biāo)利潤(rùn)。(3)采
54、用零基預(yù)算編制法。 請(qǐng)結(jié)合案例回答: 1. 對(duì)利潤(rùn)目標(biāo)進(jìn)行分解的方法有哪幾種? 2. 華樂(lè)集團(tuán)以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的預(yù)算管理有哪些創(chuàng)新點(diǎn)? 【答案】 1.利潤(rùn)目標(biāo)分解可以基于資產(chǎn)分解,也可以基于資本分解。 ①基于資產(chǎn)分解法:(4分) 即總資產(chǎn)報(bào)酬率(ROA)分解法,該方法的操作過(guò)程是將公司對(duì)各責(zé)任中心的待分配利潤(rùn)目標(biāo)總額除以各責(zé)任中心所占用的資產(chǎn)總額之和求得ROA比率,然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額分別乘以ROA,從而確定各利潤(rùn)中心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧?rùn)目標(biāo)。 ②基于資本分解法:(4分) 即凈資產(chǎn)收益率(ROE)分解法,ROE分解法是指將企業(yè)總部對(duì)各利潤(rùn)中心的待分配利潤(rùn)目標(biāo)總額除以各責(zé)
55、任中心所占用的凈資產(chǎn)總和求得ROE比率,然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用凈資產(chǎn)分別乘以ROE,從而確定各責(zé)任中心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧?rùn)目標(biāo)。 2.(每點(diǎn)4分,共12分。分析有條理的,可視情況酌情給分。)(1)把預(yù)算管理和目標(biāo)管理相結(jié)合,以利潤(rùn)為目標(biāo),把預(yù)算管理和目標(biāo)管理結(jié)合起來(lái),無(wú)論是在創(chuàng)新性還是理論依據(jù)上面都是非常好的。以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向,使得利潤(rùn)不止是企業(yè)自身預(yù)算和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本的追求的結(jié)果,而是使目標(biāo)利潤(rùn)成為了企業(yè)全面預(yù)算。(2)圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算,落實(shí)管理制度,提高了預(yù)算的約束力和控制力。(3)以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的預(yù)算管理與管理績(jī)效相結(jié)合,管理績(jī)效與預(yù)算責(zé)任主體及員工的經(jīng)濟(jì)利益密切掛鉤,調(diào)動(dòng)了全員預(yù)算管理
56、的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。 3. 紅塔集團(tuán)的預(yù)算"軟"約束 玉溪紅塔集團(tuán)是國(guó)家的一個(gè)大型煙草企業(yè),90年代初,紅塔就在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)始推行預(yù)算管理,并形成了一套完整的預(yù)算管理程序:在年初下達(dá)預(yù)算方案,在年中根據(jù)預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制,在年末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。然而,多年以來(lái),紅塔在預(yù)算的執(zhí)行和控制上存在"兩張皮"的現(xiàn)象。盡管企業(yè)每年都在制定、下達(dá)和檢查預(yù)算,但業(yè)務(wù)部門在發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)支出時(shí),感受不到預(yù)算的約束。預(yù)算控制的弱化主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是財(cái)務(wù)部門難以隨時(shí)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析,常常是在年末預(yù)算檢查時(shí)才發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)支出超過(guò)了預(yù)算;另一方面,財(cái)務(wù)部門對(duì)于超過(guò)預(yù)算的支出缺乏控制。當(dāng)某項(xiàng)支出超過(guò)預(yù)算時(shí),業(yè)務(wù)部門常常是通過(guò)各種渠道,或是找領(lǐng)導(dǎo)批條子,或是修改預(yù)算,超越了預(yù)算的控制。 要求:根據(jù)全面預(yù)算管理的知識(shí),請(qǐng)你談?wù)勵(lì)A(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(píng)的相關(guān)內(nèi)容,并對(duì)紅塔集團(tuán)給出相關(guān)建議。 【答案】注:本題為開(kāi)放性試題,建議應(yīng)該針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,言之有理,酌情給分。 (1)預(yù)算的事前和事后控制(問(wèn)題3分,相應(yīng)對(duì)策2分) (2)預(yù)算的控制方法(問(wèn)題3分,相應(yīng)對(duì)策2分) (3)預(yù)算分析(問(wèn)題3分,相應(yīng)對(duì)策2分) (4)預(yù)算執(zhí)行中的業(yè)績(jī)考評(píng)(問(wèn)題3分,相應(yīng)對(duì)策2分)
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