中級會計師考試 合并報表原理講解

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1、 2012年中級會計師考試 合并報表原理講解 基礎：工作首先調整當年的凈利潤（這個是必須的會啊，要不然下面的數據就不對了） 例如：為實現的內部利潤、未實現的內部交易的折舊未提取部分，固定資產賬面公允不一致每年多計提的折舊 第一步： 調整長期股權投資到權益法，其實就是成本轉權益追溯調整，按照4步：初始、發(fā)紅、盈余、其他事項 借：長期股權投資　　　　 （本年新增調整后的凈利潤*比例） 貸：未分配利潤—年初　　當年就沒有這個了　 投資收益 　　　　　 （本年新增調整后的凈利潤*比

2、例）　 第二部，填寫長期股權投資抵消分錄 借：股本　　　　　　　 　　　　資本公積　　　　　　 　　　　盈余公積　 （年初+新增的按照未調整的凈利潤提取的）　　　　　　 　　　　未分配利潤—年末　?。瓿?本年新增調整后的凈利潤-新增的按照未調整的凈利潤提取的盈余公積-宣告 分配的股利或現金股利） 　　　　商譽　　　　　　　　這就不用說了吧 　　貸：長期股權投資　　 （初始成本+第一步截止本年的調整數）　　　 　　　　少數股東權益 　　 （借方前4項合計*少數股東的比例）　　 　　 第三步對投資收益抵銷 　　借：投資收益　　 （本年新增調整后的凈利潤*比例）　 　　 　　　　少數股東損益　 （本年新增調整后的凈利潤*比例）　　　 　　　　未分配利潤—年初 　　 　　貸：提取盈余公積 　　　　 （新增的按照未調整的凈利潤提取的） 　 　　　　未分配利潤—年末　　　同上一個分錄的計算　 對所有者（股東）的分配 （就是上面宣告分配的股利或者現金股利）