出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)資料[共38頁]

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1、出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)資料 　 目錄 ※第一章：出口貨物退（免）稅認(rèn)定 第一節(jié)：辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定 第二節(jié)：變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理 第三節(jié)：注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理 ※第二章：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)知識(shí) 第一節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅基本知識(shí) 第二節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅政策及申報(bào)操作 第三節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅財(cái)務(wù)處理 第四節(jié)：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理 ※第三章：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)知識(shí) 第一節(jié)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅基本政策 第二節(jié)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅計(jì)算 第三節(jié)：外貿(mào)企業(yè)出口

2、貨物退（免）稅申報(bào) 第四節(jié)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅財(cái)務(wù)核算 ※第四章：出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理 第一節(jié)：《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》的辦理 第二節(jié)：《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》的辦理 第三節(jié)：《補(bǔ)辦外匯核銷單證明》的辦理 第四節(jié)：《來料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 第五節(jié)：《代理出口貨物證明》的辦理 ※第五章：出口退稅違章處理 第一章出口貨物退（免）稅認(rèn)定 第一節(jié)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定 一、按《中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》規(guī)定，辦理備案登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者，應(yīng)在辦理備案登記后30日內(nèi)，持下列資料，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)

3、辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定： 1．出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式二份）； 2．對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表（原件及復(fù)印件）； 3．國稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）； 4．工商營業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）； 5．自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書（原件及復(fù)印件）； 6．出口企業(yè)退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復(fù)印件）； 7．增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）； 8．廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書（一式二份）。 二、按規(guī)定不需辦理備案登記的從事本企業(yè)自用、自產(chǎn)貨物和技術(shù)進(jìn)出口貿(mào)易的外商投資企業(yè)；應(yīng)自領(lǐng)取《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明

4、書》之日起30日內(nèi)，持下列資料，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定： 1．出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式二份）； 2．外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書（原件及復(fù)印件）； 3．國稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）； 4．工商營業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）； 5．自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書（原件及復(fù)印件）； 6．出口企業(yè)退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復(fù)印件）； 7．增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）； 8．廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書（一式二份）。 三、出口企業(yè)遺失《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》的，在市級(jí)以上報(bào)刊刊

5、登作廢聲明后，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供書面報(bào)告和填報(bào)新的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》及刊登作廢聲明的資料申請(qǐng)補(bǔ)辦。 第二節(jié)變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理 一、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》上填寫的任何事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。 二、辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)提供與變更事項(xiàng)相關(guān)的證明文書及下列資料 1．對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表（一式二份，申請(qǐng)變更退稅專用帳戶的，應(yīng)在申請(qǐng)表企業(yè)意見欄內(nèi)注明"本企業(yè)申請(qǐng)辦理變更退稅專用帳戶后，請(qǐng)將本企業(yè)的出口退稅款退到變更后的退稅專用帳

6、戶"字樣）； 2．原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表； 3．出口退（免）稅清算表格（退稅方式由"免抵退稅"變更為"免稅"的企業(yè)提供） 三、對(duì)原已辦理出口退稅登記證的外貿(mào)易經(jīng)營者，如超出原核準(zhǔn)經(jīng)營范圍內(nèi)從事進(jìn)出口經(jīng)營活動(dòng)，或原退稅登記的內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供原《出口退稅登記證》，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，并按第二點(diǎn)要求辦理。 第三節(jié)注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理 一、應(yīng)注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的企業(yè) 1．發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者； 2．經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)取消備案登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者； 二、注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的時(shí)間 對(duì)外貿(mào)易

7、經(jīng)營者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及經(jīng)批準(zhǔn)取消備案登記的，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定。 三、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定，應(yīng)報(bào)送以下資料 1．對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表（一式二份）； 2．原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表 3．商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)注銷備案登記的，提供有關(guān)批文（原件及復(fù)印件）； 4．原廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書； 5．出口退（免）稅清算表格（增值稅一般納稅人提供）。 第二章生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)知識(shí) 第一節(jié)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅基本知識(shí) 一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物

8、的形式及退（免）稅政策 （一）出口貨物的途徑 1．自營出口 自營出口就是生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)貨物后自行報(bào)關(guān)出口。該辦法需要生產(chǎn)企業(yè)具有進(jìn)出口經(jīng)營資格。 2．委托外貿(mào)企業(yè)代理出口 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口就是生產(chǎn)企業(yè)將貨物委托外貿(mào)公司代辦出口。 3．把貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口 生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口的，生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定繳納增值稅和消費(fèi)稅，由外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅。 （二）生產(chǎn)企業(yè)自出口貨物貿(mào)易方式 1．一般貿(mào)易 一般貿(mào)易是指企業(yè)在國內(nèi)采購原材料加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。一般貿(mào)易適用于外商對(duì)出口貨物使用的原材料無特別要求，及國內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本低的產(chǎn)品。 2．進(jìn)料

9、加工貿(mào)易 進(jìn)料加工貿(mào)易是指企業(yè)進(jìn)口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料加工貿(mào)易適用于外商對(duì)出口貨物使用的原材料有特別要求，或國內(nèi)材料達(dá)不到出口貨物質(zhì)量要求，以及國內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本高的產(chǎn)品。 3．進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠） 進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后不直接出口離境，而是通過向海關(guān)辦理轉(zhuǎn)手冊(cè)手續(xù)，將產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至國內(nèi)的其他出口企業(yè)再深加工的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)適用于需要經(jīng)過多環(huán)節(jié)加工的出口貨物。 4．來料加工貿(mào)易 來料加工貿(mào)易是由外商提供一定的原材料，國內(nèi)企業(yè)加工后收取加工費(fèi)的一

10、種出口貿(mào)易方式。稅收政策適用免稅，但耗用國內(nèi)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額則不得抵扣。這一方式適用于退稅率低且耗用國內(nèi)貨物少的企業(yè)。 （三）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的稅收政策 1．增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，不論采取哪種出口貿(mào)易方式，均免征增值稅、消費(fèi)稅（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外）。 2．增值稅一般納稅人以來料加工貿(mào)易方式出口的貨物和進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）的貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅。 3．增值稅一般納稅人以一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的貨物（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外），實(shí)行免抵退稅辦法。 （四）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口非自產(chǎn)貨物，應(yīng)繳納增

11、值稅和消費(fèi)稅。 二、生產(chǎn)企業(yè)取得進(jìn)出口經(jīng)營資格后應(yīng)辦理的稅務(wù)事項(xiàng) （一）辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)。 （二）辦理中國電子口岸國稅資格。企業(yè)應(yīng)先去海關(guān)綜合科申請(qǐng)辦理中國電子口岸，領(lǐng)取表格，按技監(jiān)局－工商局－國稅局－經(jīng)貿(mào)局－外管局－海關(guān)的順序，向各部門申請(qǐng)資格。其中，國稅局資格在進(jìn)出口稅收管理分局或行政服務(wù)大樓國稅窗口辦理。 三、未發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)的，企業(yè)如何申報(bào) （一）增值稅小規(guī)模納稅人在未發(fā)生任何進(jìn)出口業(yè)務(wù)時(shí)，不需要辦理任何的退（免）稅申報(bào)手續(xù)。 （二）增值稅一般納稅人在未發(fā)生任何進(jìn)出口業(yè)務(wù)時(shí)，也應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退申報(bào)手續(xù)。申報(bào)方式可采用郵寄申報(bào)，具體是：企業(yè)在每月

12、1-15日（以郵戳為準(zhǔn)），將《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》（一式一份）、《增值稅納稅申報(bào)表》（一式一份），郵寄到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局。 四、發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，企業(yè)如何申報(bào) （一）增值稅小規(guī)模納稅人在發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，每月的出口貨物銷售額，應(yīng)向企業(yè)所在地主管國稅分局辦理免稅申報(bào)。 （二）增值稅一般納稅人在發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)進(jìn)行如下處理： 1．安裝免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)。企業(yè)可以向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)安裝免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)或自行登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（）下載安裝使用；企業(yè)也可以委托中介機(jī)構(gòu)代為安裝及維護(hù)。免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)是免費(fèi)提供企業(yè)使用，企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用是工本費(fèi)及中介機(jī)構(gòu)的維護(hù)費(fèi)用

13、。 2．申報(bào)順序 （1）企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，將當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)出口單證，錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成預(yù)申報(bào)電子文件，采用網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)方式，在每月10日前向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)。 （2）申報(bào)成功后，將預(yù)申報(bào)反饋數(shù)據(jù)讀入申報(bào)系統(tǒng)，生成免抵退稅申報(bào)附表。 （3）在每月10日前到主管國稅分局辦理增值稅納稅申報(bào)。 （4）在每月15日前，將增值稅納稅申報(bào)表的資料錄入申報(bào)系統(tǒng)，生成有關(guān)申報(bào)表格和正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，并提供出口退稅憑證（出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、收匯核銷單），向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退稅正式申報(bào)。 第二節(jié)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵

14、、退"稅政策及申報(bào)操作 一、"免、抵、退"稅的概念 "免、抵、退"稅辦法的"免"稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅。"抵"稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。"退"稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退稅。 二、出口貨物實(shí)行"免、抵、退"稅的企業(yè)條件 1、獨(dú)立核算； 2、增值稅一般納稅人； 3、具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。 三、實(shí)行"免、抵、退"稅的出口貨物范圍 （一）屬于增值稅征稅范圍的貨物。對(duì)出口增值稅

15、條例規(guī)定的免稅貨物仍實(shí)行免征增值稅的辦法。 生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的貨物，免征增值稅。 （二）屬于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。 （三）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2002]1170號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的外購貨物，符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理"免、抵、退"稅。 1．生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品： （1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； （2）使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)； （3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商

16、 2．生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品： （1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； （2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 3．凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品： （1）縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； （2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； （3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明

17、材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 4．生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品： （1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； （2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； （3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； （4）委托方與受委托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 四、生產(chǎn)企業(yè)"免抵退"稅計(jì)算 （一）免抵退稅額的計(jì)算 1．免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 2．免抵

18、退稅額抵減額＝進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額出口貨物退稅率 3．進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額=單證齊全的出口貨物金額計(jì)劃分配率（手冊(cè)核銷后為實(shí)際分配率） （二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算 1．當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 2．當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝０ （三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算 1．免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

19、 2．免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。 以上的"外匯人民幣牌價(jià)"為銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月一日的國家外匯牌價(jià)的中間價(jià)。納稅人應(yīng)事前確定采用何種折合方法，確定后一年內(nèi)不得變更。 例：某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法。今年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：國內(nèi)購進(jìn)材料2000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額340萬元；國內(nèi)銷售500萬元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額700萬美元，其中當(dāng)期單證齊全的600萬美元；設(shè)進(jìn)料加工合同計(jì)劃分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵稅額和應(yīng)退稅額，并作出會(huì)

20、計(jì)分錄。 1．不得免征和抵扣稅額抵減額=60000008.2860%(17%-13%)=1192320元 2．不得免征和抵扣稅額=70000008.28(17%-13%)-1192320=1126080 3．應(yīng)納稅額=500000017%-（3400000-1126080）=-1423192元 4．免抵退稅額抵減額=60000008.2860%13%=3875040元 5．免抵退稅額=60000008.2813%-3875040=2583360元 6．應(yīng)退稅額=1423192元 7．免抵稅額=2583360-1423192=1160168元 五、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退

21、"稅預(yù)申報(bào)操作 企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，將當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)出口單證，錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成預(yù)申報(bào)電子文檔，采用網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)方式，在每月1-10日，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)。 （一）采用上門預(yù)申報(bào)方法的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供記載有"當(dāng)期單證齊全"和"前期單證不齊當(dāng)期收齊"出口貨物數(shù)據(jù)的磁盤，辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)。 （二）采用網(wǎng)上預(yù)申報(bào)方法的，生產(chǎn)企業(yè)在生成預(yù)申報(bào)電子文檔后，上網(wǎng)登錄順德國稅網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報(bào)。 六、生產(chǎn)企業(yè)向征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料： 1．《增值稅納稅申報(bào)表》（一式三份）及其規(guī)

22、定的附表； 2．《免、抵稅申報(bào)附表》； 3．退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》； 七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅正式申報(bào)操作 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月15日前（節(jié)假日順延），向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理"免、抵、退"稅正式申報(bào)，申報(bào)時(shí)提供下列資料（用《順德區(qū)免抵退稅申報(bào)資料袋》裝載）： （一）用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)表封面》裝訂成冊(cè)的報(bào)表兩冊(cè)（一冊(cè)企業(yè)存檔、一冊(cè)退稅機(jī)關(guān)存檔），報(bào)表裝訂順序?yàn)椋? 1．一般出口企業(yè)所需報(bào)送的資料（當(dāng)月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的申報(bào)表不需上報(bào)）： （1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表； （2）經(jīng)征稅部門審核蓋章的

23、《增值稅納稅申報(bào)表》； （3）經(jīng)征稅部門審核蓋章的《免抵稅申報(bào)附表》； （4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期單證不齊）； （5）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期單證齊全）； （6）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（前期不齊當(dāng)期收齊）； （7）有應(yīng)退稅款的，填寫《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書》。 2．有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)還需提供下列資料（當(dāng)月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的申報(bào)表不需上報(bào)）： （1）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表及進(jìn)料加工登記備案資料； （2）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表； （3）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明； （4）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登

24、記手冊(cè)核銷預(yù)審表； （5）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷資料； （6）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)延期核銷申請(qǐng)表。 （二）記載當(dāng)月正式申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)及匯總數(shù)據(jù)的磁盤： （三）用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》裝訂成冊(cè)的退稅憑證。 1．外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）； 2．企業(yè)簽章的出口發(fā)票； 3．加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）； 4．代理進(jìn)口貨物證明； 5．代理出口貨物證明。 具體裝訂要求： （1）對(duì)當(dāng)月申報(bào)為"單證齊全"的出口貨物中，"三單"（收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單）齊全的，將"三單"裝訂在同一《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》

25、內(nèi)。 （2）當(dāng)月申報(bào)中，企業(yè)對(duì)有黃色出口報(bào)關(guān)單但未收到出口收匯核銷單的出口貨物作為"單證齊全"申報(bào)的，生成《未核銷收匯核銷單備案表》，并將該部份的出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》單獨(dú)裝訂一冊(cè)。裝訂順序以出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單......的規(guī)律整理裝訂。 （3）生產(chǎn)企業(yè)在以后月份收到上述第（2）點(diǎn)的收匯核銷單后，錄入申報(bào)系統(tǒng)、生成《出口收匯核銷單申報(bào)明細(xì)表》，并用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》將《出口收匯核銷單申報(bào)明細(xì)表》和收匯核銷單（按明細(xì)表所列順序）裝訂成冊(cè)，在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)的任何一個(gè)工作日，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局

26、受理股申報(bào)。 （4）《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》接單號(hào)的編寫方法如下：先編"三單"齊的憑證封面的接單號(hào)，再編裝釘出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票的憑證封面的接單號(hào)、接著編裝釘收匯核銷單的憑證封面的接單號(hào)，最后編裝釘遠(yuǎn)期收匯證明的憑證封面的接單號(hào)。 （5）生產(chǎn)企業(yè)已收齊紙質(zhì)單證，但在預(yù)申報(bào)后，海關(guān)電子信息核對(duì)不上（包括無信息或信息不符且不能作人工挑過），并確認(rèn)本月不申報(bào)將會(huì)超過規(guī)定申報(bào)期限的出口貨物，把相應(yīng)黃色出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票和《有紙質(zhì)單證但電子信息不齊清單》、"六類"企業(yè)還須提供收匯核銷單，用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》裝釘，在申報(bào)期限屆滿之前的申報(bào)期內(nèi)，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)備案

27、。企業(yè)逾期申報(bào)的不予受理。 （6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]64號(hào)）規(guī)定，在辦理退（免）稅申報(bào)時(shí)，必須提供收匯核銷單的生產(chǎn)企業(yè)，必須在收齊黃色出口報(bào)關(guān)單和收匯核銷單后才能置為"單證齊全"辦理免抵退稅申報(bào)，并將收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單裝訂在同一《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi)。 八、生產(chǎn)企出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法時(shí)，應(yīng)注意的問題 （一）企業(yè)應(yīng)加快收齊出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）聯(lián)和出口收匯核銷單，對(duì)企業(yè)超過規(guī)定時(shí)間未收齊有關(guān)單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計(jì)算征稅。 1．出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單

28、〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)（指齊證齊全申報(bào)）；如果其到期之日超過了當(dāng)月的"免、抵、退"稅申報(bào)期，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月"免、抵、退"稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。企業(yè)逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。 對(duì)出口貨物紙質(zhì)單證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按規(guī)定可補(bǔ)辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提出書面申請(qǐng)并提供在關(guān)證明材料申請(qǐng)延期申報(bào)。 2．出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對(duì)尚未到期結(jié)匯的，也可不提

29、供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。 出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對(duì)審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款，作如下處理：沖減企業(yè)當(dāng)期免抵退稅出口額（單證齊全出口額），并相應(yīng)沖減當(dāng)期免抵退稅額等有關(guān)欄目，同時(shí)對(duì)這部份出口貨物視同內(nèi)銷貨物申報(bào)納稅；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。 但對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須

30、提供出口收匯核銷單： （1）納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)； （2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的； （3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的； （4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認(rèn)定的，從首次申報(bào)退稅之日起兩年內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單）； （5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的； （6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。 （二）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的特殊政策 從2002年1月1日起新發(fā)生出口

31、業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。但下列企業(yè)可以提出書面申請(qǐng)?zhí)崆坝?jì)算應(yīng)退稅款。 1．注冊(cè)開業(yè)時(shí)間在一年以上，且年銷售總額在300萬元以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，經(jīng)市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。 2．新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退

32、稅確有困難的，報(bào)經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。 （三）上一個(gè)納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在300萬元（含）人民幣以下的小型出口企業(yè),退稅審核期為12個(gè)月，小型出口企業(yè)在年度中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對(duì)未抵頂完的部分一次性辦理退稅。 九、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工合同管理 生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在"免、抵、退"稅申報(bào)同時(shí)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)辦理進(jìn)料加工合同的相關(guān)審核手續(xù)。 （一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記備案 開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，建立《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后，在免抵退稅申報(bào)（即每月的1-1

33、5日、節(jié)假日順延）的同時(shí)，持下列資料向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理： 1.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》； 2.經(jīng)貿(mào)局出具的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》原件及復(fù)印件； 3.《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件及其"企業(yè)加工合同備案申請(qǐng)表"復(fù)印件； 4.進(jìn)料加工貿(mào)易購貨合同復(fù)印件； 5.進(jìn)料加工貿(mào)易銷貨合同復(fù)印件。 (二)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)合同核銷 　　開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)料加工登記手冊(cè)執(zhí)行完畢，并向海關(guān)申報(bào)辦理手冊(cè)核銷后，持下列資料，報(bào)進(jìn)出口稅收管理分局辦理合同核銷預(yù)審。 　　1、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷預(yù)審申請(qǐng)表》(附件)； 　　2.《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件； 　　3.海關(guān)出

34、具"進(jìn)料加工合同核銷申請(qǐng)表"原件和復(fù)印件； 　　4.海關(guān)代征關(guān)稅和增值稅完稅憑證復(fù)印件； 　　5.調(diào)出料件或進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件； 　　6.若企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》不能完整準(zhǔn)確登記實(shí)際進(jìn)出口情況的，須提供相應(yīng)進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。 區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局經(jīng)審核無誤后，出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷預(yù)審表》，企業(yè)憑《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷預(yù)審表》錄入"免、抵、退"稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行正式核銷，并辦理"免、抵、退"稅正式申報(bào)。 （三）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)合同延期核銷 1.生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》執(zhí)行完畢，應(yīng)及時(shí)向海關(guān)申報(bào)辦理手冊(cè)核銷手續(xù)，如海關(guān)未能及時(shí)核銷的，企業(yè)

35、應(yīng)在"免、抵、退"稅申報(bào)的同時(shí)，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工合同延期核銷申請(qǐng)表》，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理合同延期核銷申請(qǐng)。 2.企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》在執(zhí)行期限內(nèi)未完成，經(jīng)海關(guān)同意辦理延期的，在每月"免、抵、退"稅申報(bào)的同時(shí)，應(yīng)提供海關(guān)出具延期的《加工貿(mào)易變更手冊(cè)》復(fù)印件，并裝訂在每月申報(bào)的"免、抵、退"稅資料內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理合同延期核銷申請(qǐng)。 第三節(jié)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅財(cái)務(wù)處理 一、科目、帳本設(shè)置 1．設(shè)置"應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅款"科目核算"免、抵、退"稅出口貨物的應(yīng)退稅款情況。其借方反映出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理"

36、免抵退"稅申報(bào)，所計(jì)算得出的應(yīng)退稅額；貸方反映企業(yè)實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的應(yīng)退稅款。 2．在"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"借方增設(shè)"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"專欄，反映出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)"。 3．凡涉及到外幣核算的會(huì)計(jì)科目的帳本必須使用雙幣帳，同時(shí)核算人民幣金額和外幣金額。具體包括：主營業(yè)務(wù)收入--出口銷售收入、應(yīng)收（付）外匯帳款、進(jìn)口料件、外幣存款等明細(xì)帳。 二、會(huì)計(jì)核算分錄 1．對(duì)企業(yè)已開具出口發(fā)票，但未向海關(guān)申報(bào)出口的貨物，憑出倉單和出口發(fā)票復(fù)印件記： 借：發(fā)出

37、商品--待出口貨物 貸：產(chǎn)成品 2．已向海關(guān)申報(bào)出口的貨物，憑出口發(fā)票財(cái)務(wù)聯(lián)原件、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件，按出口貨物離境價(jià)記： 借：應(yīng)收帳款（或銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷售收入）--出口銷售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工) 生產(chǎn)企業(yè)以到岸價(jià)結(jié)算的則： 借：應(yīng)收帳款（或銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷售收入）--出口銷售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)（離境價(jià)部份） 貸：營業(yè)費(fèi)用（或銷售費(fèi)用）--運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 對(duì)不能辦理退（免）稅的出口貨物（如出口非自產(chǎn)貨物等）同時(shí)記： 借：主營業(yè)務(wù)成本（或產(chǎn)品銷售成本） 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3．本年度出口貨物發(fā)生

38、退運(yùn)的，沖減退運(yùn)當(dāng)期的出口銷售收入： 借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）（紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷售收入）--出口銷售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)（紅字） 4．結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本（或產(chǎn)品銷售成本） 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5．結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額和應(yīng)退稅款： 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（免抵稅額部份） 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅款（應(yīng)退稅額部份） 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額） 6．收到退稅款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅款 第四節(jié)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)

39、備退稅的辦理 一、享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的范圍及條件 （一）享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指具有企業(yè)法人資格，已經(jīng)辦理稅務(wù)登記，且外國投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%以上的外商投資企業(yè)。 （二）享受退稅的設(shè)備，必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件： 1．在2002年3月31日前批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)，符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號(hào)）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（僅限于鼓勵(lì)類和限制乙類）；在2002年4月1日以后批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)，符合原國家計(jì)委、原國家經(jīng)貿(mào)委、原外經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合發(fā)布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（第21號(hào)令）的投資項(xiàng)目

40、； 2．沒有被列入國務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》的設(shè)備； 3．在國內(nèi)以貨幣購進(jìn)的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備； 4．在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)，且在1999年9月1日后購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備。 核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購進(jìn)免稅進(jìn)口設(shè)備總值。 二、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理 （一）凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同在第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前，持下列資料到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理登記備案手續(xù)： 1．《外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅資格備案說明書》； 2．《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱登記手冊(cè)，一式兩份）； 3．企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照

41、副本復(fù)印件； 4．國稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件； 5．出口退稅登記證復(fù)印件； 6．中華人民共和國外商（臺(tái)港澳僑）投資企業(yè)批準(zhǔn)證書原件及復(fù)印件； 7．企業(yè)可行性研究報(bào)告和合同章程協(xié)議復(fù)印件； 8．國產(chǎn)設(shè)備供貨合同原件及復(fù)印件； 9．實(shí)收資本總帳原件及復(fù)印件； 10．固定資產(chǎn)（在建工程）明細(xì)帳原件及復(fù)印件； 11．《外商投資企業(yè)購買設(shè)備清單（國產(chǎn)和征稅進(jìn)口）》及原始憑證的原件及復(fù)印件； 12．《外商投資企業(yè)購買設(shè)備清單（免稅進(jìn)口）》及原始憑證的原件及復(fù)印件； 13．投資方實(shí)物投資原始憑證復(fù)印件； 14．投資方貨幣投資原始憑證原件及復(fù)印件； 15．驗(yàn)資報(bào)告或復(fù)印件。 區(qū)進(jìn)出口稅

42、收管理分局收到企業(yè)完備的登記備案資料后，10個(gè)工作日內(nèi)審核完畢，并通知企業(yè)是否予以登記備案。 （二）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備時(shí)，供貨企業(yè)根據(jù)購貨企業(yè)提供的登記手冊(cè)第1頁復(fù)印件和供貨合同，準(zhǔn)予開具增值稅專用發(fā)票。 外商投資企業(yè)因故未能執(zhí)行購銷合同的，應(yīng)將登記手冊(cè)原件報(bào)區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理注銷登記手續(xù)。 （三）外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備后，應(yīng)自增值稅發(fā)票開票之日起30日內(nèi)，憑區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局出具的《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》到主管國稅分局進(jìn)行認(rèn)證，并于增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理退稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)提供以下資料： 1．《退稅申請(qǐng)書》； 2．《外

43、商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅說明書》； 3．《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》； 4．增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)； 5．付款憑證原件及復(fù)印件； 6．《登記手冊(cè)》； 7．國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。 8．外商投資企業(yè)購買設(shè)備清單（國產(chǎn)和征稅進(jìn)口）》及原始憑證的原件及復(fù)印件； 9．《外商投資企業(yè)購買設(shè)備清單（免稅進(jìn)口）》及原始憑證的原件及復(fù)印件； 10．固定資產(chǎn)（在建工程）明細(xì)帳原件及復(fù)印件。 （四）應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。 三、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的監(jiān)管 對(duì)外商投資企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，由區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或發(fā)

44、生出租、再投資行為的，應(yīng)按以下公式計(jì)算補(bǔ)征其已退稅款： 應(yīng)補(bǔ)稅款＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額設(shè)備折余價(jià)值設(shè)備原值適用增值稅稅率。 設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值－累計(jì)已提折舊。 第三章外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)知識(shí) 第一節(jié)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅基本政策 一、外貿(mào)企業(yè)的定義 外貿(mào)企業(yè)是沒有實(shí)際生產(chǎn)能力的具有出口經(jīng)營資格，從事貨物進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)。 二、外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營形式 1．自營出口。 外貿(mào)企業(yè)自營出口是外貿(mào)企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)或商業(yè)流通企業(yè)收購貨物后，報(bào)關(guān)出口的一種經(jīng)營方式。外貿(mào)企業(yè)自營出口的貨物，由外貿(mào)企業(yè)辦理退（免）稅申報(bào)。 2．代理出口。 代理出口是指外

45、貿(mào)企業(yè)，接受其他企業(yè)委托，代為辦理報(bào)關(guān)出口貨物手續(xù)，收取手續(xù)費(fèi)的一種經(jīng)營方式。外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，由委托方辦理出口貨物的退（免）稅申報(bào)。 三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的貨物范圍 外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須同時(shí)符合以下條件，才能辦理退稅： 1．必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物。出口國家規(guī)定免稅的貨物不辦理退稅，按規(guī)定免征增值稅。 2．必須是報(bào)關(guān)并已離境的貨物。凡在國內(nèi)銷售（包括進(jìn)入保稅區(qū)的貨物）而不報(bào)關(guān)離境的貨物，不論出口企業(yè)是以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算，也不論企業(yè)在財(cái)務(wù)上和其他管理辦法上作何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。 3．必須是出口收匯并已核銷的貨物。 4．必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨

46、物。我國出口退稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性質(zhì)的，非貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物如捐贈(zèng)的禮品、樣品展品、個(gè)人自帶離境的產(chǎn)品是不予退稅的。 出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。 5．外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物，不予退稅。但對(duì)下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購的特殊因素，特準(zhǔn)予憑普通發(fā)票予以退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。 第二節(jié)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅計(jì)算 一．應(yīng)退增值稅的計(jì)

47、算 （一）外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算 1．外貿(mào)企業(yè)從增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物出口，依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的價(jià)款及適用退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅。 應(yīng)退稅額=購進(jìn)貨物的價(jià)款x退稅率 2．外貿(mào)企業(yè)從增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口應(yīng)退增值稅的計(jì)算 （1）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)憑普通發(fā)票退稅的出口貨物，應(yīng)退增值稅按下列公式計(jì)算： 應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列的銷售金額(1+征收率)x退稅率 （2）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口取得增值稅專用發(fā)票及專用繳款書的，依據(jù)專用發(fā)票所列明的價(jià)款計(jì)算應(yīng)退稅額。 應(yīng)退稅額=購進(jìn)貨物的價(jià)款x退稅率 （當(dāng)出口貨物適用退稅率大

48、于5%時(shí)按6%，小于或等于5%時(shí)按5%）。 （二）外貿(mào)企業(yè)"進(jìn)料加工"復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物有兩種形式：一是委托加工，即外貿(mào)企業(yè)將免稅進(jìn)口材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回復(fù)出口，加工企業(yè)按收取的加工費(fèi)和墊付的輔助材料的總金額開具加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票和專用稅票給外貿(mào)企業(yè)。二是作價(jià)加工，即外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口料件后，先將進(jìn)口料件作價(jià)銷售給加工企業(yè)，加工企業(yè)加工成成品后再按產(chǎn)品的總價(jià)款全額開具專用發(fā)票和專用稅票給外貿(mào)企業(yè)。 1．貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算 外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口料件（或國內(nèi)采購的原材料）委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回復(fù)出口貨物應(yīng)

49、退增值稅的計(jì)算。憑國內(nèi)購進(jìn)原材料及加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票和專用稅票分別計(jì)算應(yīng)退稅額。其中：原材料部份按原材料適用的退稅率計(jì)算退稅，加工費(fèi)部份按復(fù)出口產(chǎn)品的適用退稅率計(jì)算退稅。 2．外貿(mào)企業(yè)采取作價(jià)加工方式收回復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算，按以下規(guī)定處理： （1）外貿(mào)企業(yè)取得市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局簽發(fā)的"加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證"后，到海關(guān)辦理"海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)"前，應(yīng)持以下資料向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理進(jìn)料加工合同備案登記，沒有辦理備案登記的合同不予辦理"進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表"。 ①加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書； ②進(jìn)料加工合同； ③進(jìn)料加工基本情況表； ④進(jìn)口料件、出口產(chǎn)品申請(qǐng)備案清單。 （2）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)

50、于將進(jìn)口免稅料件移送給加工企業(yè)的當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票作價(jià)銷售給加工企業(yè)。 （3）外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月開出的作價(jià)銷售專用發(fā)票應(yīng)于次月3號(hào)前憑下列資料向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理"進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表"。 ①進(jìn)料加工海關(guān)手冊(cè)（原件）； ②進(jìn)口報(bào)關(guān)單（原件）； ③增值稅專用發(fā)票（復(fù)印件）； ④海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的完稅證（復(fù)印件）； ⑤進(jìn)口材料臺(tái)帳； ⑥進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)明細(xì)表。 （4）經(jīng)區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局審批出具《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》后，外貿(mào)企業(yè)持《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》向征稅分局辦理免稅申報(bào)。征稅分局對(duì)這部分作價(jià)銷售料件的增值稅專用發(fā)票上所注明的應(yīng)交稅額不計(jì)征入庫，而由區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局

51、在辦理外貿(mào)企業(yè)出口退稅時(shí)，在退稅額中扣抵。 出口退稅額=出口貨物應(yīng)退稅額-銷售進(jìn)口料件應(yīng)扣減稅額 銷售進(jìn)口料件應(yīng)扣減的稅額=銷售進(jìn)口料件金額x適用稅率-海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅款 在計(jì)算銷售進(jìn)口料件應(yīng)扣減的稅額時(shí)，凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算抵扣；凡進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算抵扣。 （5）進(jìn)料加工合同結(jié)束核銷后，應(yīng)持海關(guān)出具的"進(jìn)料加工合同核銷結(jié)案表"向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理核銷登記手續(xù)。合同核銷時(shí)，海關(guān)對(duì)剩余邊角料補(bǔ)征的增值稅應(yīng)于發(fā)生當(dāng)月的作價(jià)銷售不計(jì)征入庫的稅額中扣減，同時(shí)調(diào)增當(dāng)月的應(yīng)稅

52、銷售收入。例：當(dāng)月作價(jià)銷售免稅進(jìn)口料件開票價(jià)款為100萬元、稅額17萬元；當(dāng)月有一合同核銷，海關(guān)對(duì)剩余邊角料金額10萬元，補(bǔ)征增值稅1.7萬。計(jì)算當(dāng)月不計(jì)征入庫的稅額為（10017%-1.7）=15.3萬元；填寫納稅申報(bào)時(shí)，填寫免稅銷售額15.317%=90萬元，應(yīng)稅銷售額（剩余邊角料金額）100-90=10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元。 （6）外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售開具增值稅專用發(fā)票后，在增值稅電子申報(bào)系統(tǒng)錄入開票數(shù)據(jù)時(shí)，選擇"銷項(xiàng)發(fā)票管理--防偽稅控專用發(fā)票管理"把該部份發(fā)票的屬性設(shè)為"免稅"。如區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局當(dāng)月出具的"進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表"核實(shí)的免征稅額小于企業(yè)當(dāng)月作價(jià)銷售開具專用發(fā)票銷項(xiàng)

53、稅額的，企業(yè)將該差額在"電子報(bào)稅管理系統(tǒng)--其他應(yīng)稅項(xiàng)目"中錄入一筆"不開票銷售項(xiàng)目--應(yīng)稅"的正數(shù)及一筆"不開票銷售項(xiàng)目--免稅"的負(fù)數(shù)。 （7）外貿(mào)企業(yè)凡未按規(guī)定辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》的復(fù)出口貨物，其作價(jià)銷售料件的銷售收入作應(yīng)稅銷售申報(bào)納稅，相應(yīng)的復(fù)出口貨物不得申請(qǐng)辦理退（免）稅。 二．應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算 1．出口屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)供貨企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格計(jì)算。 應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)貨價(jià)款x適用退稅率 2．出口屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)購進(jìn)貨物和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算。 應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口數(shù)量X單位稅額 第三節(jié)外貿(mào)企

54、業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào) 一、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月出口貨物情況，于每月10日前，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局受理股填報(bào)《外工貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)附表》，未有發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)也應(yīng)填報(bào)。 二、外貿(mào)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，將有關(guān)退稅單證（單證齊全時(shí)）錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成預(yù)申報(bào)文件，可在每月的任一工作日辦理預(yù)申報(bào)。 1．上門預(yù)申報(bào) 采用上門預(yù)申報(bào)方法外貿(mào)企業(yè)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供記載有出口貨物數(shù)據(jù)的磁盤，辦理"免抵退"稅預(yù)申報(bào)。 2．網(wǎng)上預(yù)申報(bào) 采用網(wǎng)上預(yù)申報(bào)方法的外貿(mào)企業(yè)，生成預(yù)申報(bào)文件，上網(wǎng)登錄順德國稅網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報(bào)。 三、外貿(mào)企業(yè)將預(yù)申報(bào)反饋信息讀入退

55、稅申報(bào)系統(tǒng)后，按月填報(bào)《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》等出口退稅申報(bào)資料，可在每月的任一工作日，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局受理股辦理出口退稅正式申報(bào)，正式申報(bào)資料包括： 1．《出口貨物退稅匯總表》（一式二份）； 2．《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書》； 3．《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》； 4．《出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》； 5．記載出口報(bào)關(guān)單和進(jìn)貨憑證信息的退稅申報(bào)磁盤； 6．用《順德區(qū)出口退稅憑證封面》裝訂成冊(cè)的退稅憑證（每?jī)?cè)的單證總份數(shù)不能超過200份）。 （1）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或普通發(fā)票（指特定允許持普通發(fā)票退稅的貨物）原件； （2）增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分

56、割單原件（從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的貨物）； （3）消費(fèi)稅專用繳款書原件（申請(qǐng)退消費(fèi)稅的企業(yè)）； （4）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）聯(lián)原件； （5）出口收匯核銷單（出口退稅專用）聯(lián)； （6）委托加工出口貨物申報(bào)明細(xì)表（出口委托加工收回的貨物還須填報(bào)）； （7）進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表（出口進(jìn)料作價(jià)加工收回的貨物時(shí)提供）。 退稅憑證的裝訂要求： （1）對(duì)當(dāng)月申報(bào)退稅的出口貨物中，全部退稅憑證齊全的，裝訂在同一《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi)。 （2）對(duì)當(dāng)月申報(bào)退稅的出口貨物中，未有收到出口收匯核銷單的出口貨物，填報(bào)《未核銷收匯核銷單備案表》，并將該部份的退稅憑證用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出

57、口退稅憑證封面》單獨(dú)裝訂一冊(cè)。 （3）外貿(mào)企業(yè)在以后月份收到上述第（2）點(diǎn)的收匯核銷單后，填寫《出口收匯核銷單申報(bào)明細(xì)表》，并用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》將《出口收匯核銷單申報(bào)明細(xì)表》和收匯核銷單（按明細(xì)表所列順序）裝訂成冊(cè)，在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)的任何一個(gè)工作日，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)。 （4）外貿(mào)企業(yè)已收齊紙質(zhì)單證，但在預(yù)申報(bào)后，有關(guān)電子信息(包括海關(guān)電子信息和增值稅專用發(fā)票信息)核對(duì)不上，并確認(rèn)不申報(bào)將會(huì)超過規(guī)定申報(bào)期限的出口貨物，把相應(yīng)黃色出口報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《有紙質(zhì)單證但電子信息不齊清單》、"六類"企業(yè)還須提供收匯核銷單，用《順德區(qū)出口退稅憑證封

58、面》裝釘，在申報(bào)期限屆滿之前的任一工作日內(nèi)，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)備案。企業(yè)逾期申報(bào)的不予受理。 （5）外貿(mào)企業(yè)取得的遠(yuǎn)期收匯證明，填寫《遠(yuǎn)期收匯證明明細(xì)表》向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)。 四、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)注意問題 （一）出口退（免）稅申報(bào)期限問題 1．外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。 對(duì)出口貨物紙質(zhì)單證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按規(guī)定可補(bǔ)辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)

59、的，企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提出書面申請(qǐng)并提供在關(guān)證明材料申請(qǐng)延期申報(bào)。 2．對(duì)尚未到期結(jié)匯的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)在辦理出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，可暫不提供出口收匯核銷單，但必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局補(bǔ)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局審核，對(duì)審核有誤和外貿(mào)企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。 對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單： 1．納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)； 2．未在規(guī)

60、定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的； 3．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的； 4．辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認(rèn)定的，從首次申報(bào)退稅之日起兩年內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單） 5．有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的； 6．有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。 （二）各外貿(mào)企業(yè)應(yīng)分別就本區(qū)、本市外區(qū)、外市貨源地的出口貨物分開申報(bào)，以及將從生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)采購的出口貨物分開申報(bào)。 五、外

61、貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的申報(bào)抵扣及認(rèn)證問題 1．外貿(mào)企業(yè)取得的，用于申報(bào)出口退稅的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（以下簡(jiǎn)稱抵扣聯(lián)），應(yīng)自發(fā)票開具之日起30日內(nèi)到主管國稅征收分局認(rèn)證。 2．外貿(mào)企業(yè)取得的抵扣聯(lián)不論是用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣還是用于辦理出口退稅，一律采用掃描認(rèn)證方式進(jìn)行認(rèn)證，不能采用后臺(tái)認(rèn)證方式認(rèn)證。 3．外貿(mào)企業(yè)在報(bào)送抵扣聯(lián)時(shí)，應(yīng)劃分清楚用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣還是用于辦理出口退稅的抵扣聯(lián)，并錯(cuò)開認(rèn)證日期分別進(jìn)行認(rèn)證。 企業(yè)用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的抵扣聯(lián)，應(yīng)按規(guī)定加裝封面；用于辦理出口退稅的抵扣聯(lián)，不需裝訂也不需加裝封面。 外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)的同一批貨物，一部份用于內(nèi)銷，另一部份用于出口的，應(yīng)要

62、求供貨方分別開具增值稅專用發(fā)票；對(duì)購進(jìn)貨物時(shí)未能確定內(nèi)、外銷比例的，應(yīng)在確定內(nèi)、外銷比例后采取退票的形式要求供貨方分開內(nèi)、外銷貨物，重新開具增值稅專用發(fā)票。 4．各征收分局對(duì)外(工)貿(mào)企業(yè)申報(bào)的用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的抵扣聯(lián)經(jīng)掃描認(rèn)證后，按規(guī)定加蓋認(rèn)證印章及已抵扣印章，并打印該部份抵扣聯(lián)的《認(rèn)證結(jié)果通知書》和進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證接收收據(jù)交企業(yè)，作為次月申報(bào)抵扣的憑證，抵扣聯(lián)由分局保存。 對(duì)外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的用于辦理出口退稅的抵扣聯(lián)經(jīng)掃描認(rèn)證后，在認(rèn)證相符的抵扣聯(lián)上加蓋"認(rèn)證相符"印章，打印該部份抵扣聯(lián)的《認(rèn)證結(jié)果通知書》，并在上面注明"用于辦理出口退稅，不得申報(bào)抵扣"字樣交企業(yè)作為次月增值稅納稅申報(bào)的附報(bào)資

63、料，并將抵扣聯(lián)退回企業(yè)。對(duì)認(rèn)證不符或密文有誤的抵扣聯(lián)，征收分局按規(guī)定轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)查系統(tǒng)，抵扣聯(lián)不退回給企業(yè)。 5．對(duì)企業(yè)因認(rèn)證期限的要求，必須在同一天內(nèi)認(rèn)證用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和用于辦理出口退稅的抵扣聯(lián)的，征收分局認(rèn)證崗位人員在認(rèn)證完畢后應(yīng)自行統(tǒng)計(jì)當(dāng)日認(rèn)證相符的抵扣聯(lián)中，用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或用于辦理出口退稅的稅額，并在當(dāng)日的《認(rèn)證結(jié)果通知書》上注明"其中用于辦理出口退稅的稅額XX元，不得申報(bào)抵扣；用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的XX元"。 6．從2004年1月（所屬期）起使用電子申報(bào)軟件后，外貿(mào)企業(yè)取得的抵扣聯(lián)每月在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證完畢后，須取回認(rèn)證通過的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)(包括用于內(nèi)、外銷部份)，導(dǎo)入到電子報(bào)稅系統(tǒng)后方可正確

64、生成增值稅申報(bào)表及附表數(shù)據(jù)。 外貿(mào)企業(yè)導(dǎo)入經(jīng)認(rèn)證的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)后，在電子報(bào)稅軟件中選擇進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理防偽稅控專用發(fā)票管理，按左下角"發(fā)票瀏覽"按鈕，按"查詢"按鈕，選擇"全部"，則出現(xiàn)當(dāng)月認(rèn)證通過的發(fā)票清單，選擇屬于出口退稅的抵扣聯(lián)(按CTRL+點(diǎn)擊)，選擇完畢后點(diǎn)擊"分類"按鈕，選擇"將當(dāng)前發(fā)票設(shè)為暫（或永遠(yuǎn)）不抵扣"，完畢后退出本操作。企業(yè)經(jīng)上述處理后，在生成《增值稅納稅申報(bào)附列資料》時(shí)，該部份用于出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額將在24、25欄反映，并且35欄=2欄+24欄。 7．外貿(mào)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附報(bào)所屬月份取得的全部《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證接收收據(jù)》(對(duì)用于內(nèi)、外銷部份的《

65、認(rèn)證結(jié)果通知書》應(yīng)分類裝訂)。各分局申報(bào)崗應(yīng)核對(duì)清楚增值稅納稅申報(bào)表附表2中第2欄"本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣"數(shù)與企業(yè)報(bào)送的用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的《認(rèn)證結(jié)果通知書》上的認(rèn)證相符的進(jìn)項(xiàng)稅額之和是否相符；第24欄"本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣"與企業(yè)報(bào)送的用于辦理出口退稅的《認(rèn)證結(jié)果通知書》上的認(rèn)證相符發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額之和是否相符，不符的退回企業(yè)重報(bào)。 8．外貿(mào)企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票有關(guān)退稅問題 外貿(mào)企業(yè)遺失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，凡經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并出具"增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單"（以下簡(jiǎn)稱"證明單"）的，外貿(mào)企業(yè)可憑銷貨方提供的"證明單"及專用發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件，報(bào)征收分局認(rèn)證無誤后，可據(jù)以申報(bào)辦理出口退稅。未經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并出具"證明單"的出口貨物，不得辦理出口退稅。 外貿(mào)企業(yè)丟失手工開具的增值稅專用發(fā)票"發(fā)票聯(lián)"或"抵扣聯(lián)"的，不論何種原因，均不得辦理出口退稅。 六、有下列情況的，對(duì)該筆出口業(yè)務(wù)一律不予退稅 1．虛抬出口貨物國內(nèi)收購價(jià)格； 2．出口貨物的貨源不實(shí)的； 3．出口退稅憑證有涂改、偽造或內(nèi)容不實(shí)的； 4．在"四自、三不見"（即：客商或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不