【管理課件】第六章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算

《【管理課件】第六章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《【管理課件】第六章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算（121頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、第6章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應供應過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務集業(yè)務 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等財務成果計算財務成果計算與分配業(yè)務與分配業(yè)務材料采材料采購業(yè)務購業(yè)務資金退資金退出業(yè)務出業(yè)務設備購設備購置業(yè)務置業(yè)務貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售業(yè)務售業(yè)務6.1 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容1.1.資金籌集和設備

2、購置經(jīng)濟業(yè)務資金籌集和設備購置經(jīng)濟業(yè)務 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應供應過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務集業(yè)務 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等設備購設備購置業(yè)務置業(yè)務貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債2.2.材料采購經(jīng)濟業(yè)務材料采購經(jīng)濟業(yè)務 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應供應過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集

3、業(yè)務集業(yè)務 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等材料采材料采購業(yè)務購業(yè)務設備購設備購置業(yè)務置業(yè)務貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債3.3.產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)務 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應供應過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務集業(yè)務 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等材料采材料采購業(yè)務購業(yè)務設

4、備購設備購置業(yè)務置業(yè)務貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)業(yè)務4.4.產(chǎn)品銷售經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)品銷售經(jīng)濟業(yè)務 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應供應過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務集業(yè)務 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等材料采材料采購業(yè)務購業(yè)務設備購設備購置業(yè)務置業(yè)務貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售業(yè)務售業(yè)務5.5.財務成果計算與分配

5、經(jīng)濟業(yè)務等財務成果計算與分配經(jīng)濟業(yè)務等 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應供應過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務集業(yè)務 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等財務成果計算財務成果計算分配業(yè)務分配業(yè)務材料采材料采購業(yè)務購業(yè)務資金退資金退出業(yè)務出業(yè)務設備購設備購置業(yè)務置業(yè)務貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售業(yè)務售業(yè)務6.2 會計處理基礎1.會計處理基礎的含義 確認企業(yè)一定會

6、計期間的收入和費用，進而確定經(jīng)營成果的方法。包括收付實現(xiàn)制基礎和權責發(fā)生制基礎。2.會計處理基礎的內(nèi)容 （1）收付實現(xiàn)制基礎 現(xiàn)金制；實收實付制。現(xiàn)金制；實收實付制。 以貨幣資金的實際收付確認收入和費用的方法。以貨幣資金的實際收付確認收入和費用的方法。 3月月 4月月 5 5月月 6 6月月費費用用收收入入銷售產(chǎn)品，貨款3 000元暫未收到。用銀行存款支付4、5、6月的財產(chǎn)保險費1 200元。收到貨幣資收到貨幣資金，計算為金，計算為5 月 份 收 入月 份 收 入。實際支付了貨幣資金實際支付了貨幣資金，本月并不受益，但，本月并不受益，但仍計算為仍計算為3月份的費用月份的費用。實 際 收 到貨款

7、3 000元。 （2）權責發(fā)生制基礎 應收應付制。應收應付制。 以權利已經(jīng)形成或義務已經(jīng)發(fā)生權利已經(jīng)形成或義務已經(jīng)發(fā)生作為確認收入和作為確認收入和費用的方法。費用的方法。 3月月 4月月 5 5月月 6 6月月 分攤費用400元 分攤費用400元 分攤費用400元費費用用收收入入 銷售產(chǎn)品，貨款3 000元暫未收到。 用銀行存款支付4、5、6月的財產(chǎn)保險費1 200元。 雖未收到貨幣資金雖未收到貨幣資金，但已獲得收款，但已獲得收款權利權利，仍計算為仍計算為3月份的收入。月份的收入。 雖然支付了貨幣資金，雖然支付了貨幣資金，但本月并不受益（不應承擔但本月并不受益（不應承擔相應的相應的責任責任），

8、而應由），而應由4、5、6月份分攤。月份分攤。3.3.兩種會計處理基礎確認收入和費用方法舉例兩種會計處理基礎確認收入和費用方法舉例4.權責發(fā)生制下期末會計賬項的調(diào)整 （1 1）權責發(fā)生制確認收入與費用的內(nèi)容及其方法權責發(fā)生制確認收入與費用的內(nèi)容及其方法 （2）權責發(fā)生制下期末會計賬項的調(diào)整權責發(fā)生制下期末會計賬項的調(diào)整 1）企業(yè)在本會計期間應當負擔的原已付款的應計）企業(yè)在本會計期間應當負擔的原已付款的應計費用（即待攤費用）。費用（即待攤費用）。 【例】【例】企業(yè)在1月份支付全年保險費12 000元。該支出使企業(yè)在全年12個月內(nèi)受益，在每個月份的受益額為1000元（即12 000元/12）。待攤

9、費用的賬務處理：待攤費用的賬務處理： 1）支付時分錄：）支付時分錄： 借：待攤費用 12 000 貸：銀行存款 12 000 2）攤配（調(diào)整）時分錄：）攤配（調(diào)整）時分錄： 借：管理費用等 1 000 貸：待攤費用 1 000不調(diào)整后果：不調(diào)整后果：虛減費用，虛增與資產(chǎn)利潤。 2）企業(yè)在本會計期間已經(jīng)發(fā)生但尚未付款的應計）企業(yè)在本會計期間已經(jīng)發(fā)生但尚未付款的應計費用（即預提費用）。費用（即預提費用）。 【例】【例】企業(yè)3月1日從銀行借入貸款100 000元，借款期為6個月（至9月2日）。每月應負擔利息為500元（計 3 000元）。預提費用的賬務處理：預提費用的賬務處理： 1）預提（調(diào)整）時分

10、錄：）預提（調(diào)整）時分錄： 借：財務費用等 500 貸：預提費用 500不調(diào)整后果：不調(diào)整后果：虛減費用與負債，虛增利潤。 2）支付時分錄：）支付時分錄： 借：預提費用 3 000 貸：銀行存款 3 000 3）企業(yè)在本會計期間提供產(chǎn)品的預收貨款的應計）企業(yè)在本會計期間提供產(chǎn)品的預收貨款的應計收入（即預收賬款）收入（即預收賬款） 。 【例】【例】企業(yè)于3月份預收A企業(yè)第二季度購貨款7 020元（其中貨款6 000元；增值稅1 020元），按雙方約定從4月份開始每月提供2 000元貨款的產(chǎn)品 。 預收賬款的賬務處理：預收賬款的賬務處理： 1）預收時分錄：）預收時分錄： 借：銀行存款 7 020

11、貸：預收賬款 7 020 2）供貨（調(diào)整）時分錄：）供貨（調(diào)整）時分錄： 借：預收賬款 2 340 貸：主營業(yè)務收入 2 000 貸：應交稅金應交增值稅 340不調(diào)整后果：不調(diào)整后果：虛減收入與利潤，虛增、虛減負債。 4）企業(yè)在本會計期間已經(jīng)實現(xiàn)但尚未收到款項的）企業(yè)在本會計期間已經(jīng)實現(xiàn)但尚未收到款項的應計收入（即應收賬款）。應計收入（即應收賬款）。 【例】【例】企業(yè)在3月銷售產(chǎn)品4 000元，增值稅銷項稅額為680元。月末時貨款尚未收到 。應收賬款的賬務處理：應收賬款的賬務處理： 1）月末（調(diào)整）時分錄：）月末（調(diào)整）時分錄： 借：應收賬款 4 680 貸：主營業(yè)務收入 4 000 貸：應交

12、稅金 680不調(diào)整后果：不調(diào)整后果：虛減資產(chǎn)、收入與利潤，虛減負債。 2）收款時分錄：）收款時分錄： 借：銀行存款 4 680 貸：應收賬款 4 680 5）企業(yè)在本會計期間應予負擔的計提費用（如累）企業(yè)在本會計期間應予負擔的計提費用（如累計折舊等）。計折舊等）。 【例】【例】企業(yè)在3月末計算出設備折舊計2 400元。其中：生產(chǎn)產(chǎn)品應負擔2 000元；企業(yè)管理部門應負擔400元。月末時的調(diào)整分錄為：月末時的調(diào)整分錄為： 借：制造費用 2 000 借：管理費用 400 貸：累計折舊 2 400 累計折舊累計折舊 制造費用制造費用 2 400 2 000 管理費用管理費用 4006.3 資金籌集和

13、固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算1.資金籌集業(yè)務的核算 （1 1）所有者權益業(yè)務的核算 1 1）賬戶設置賬戶設置性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系 2 ）賬務處理賬務處理（例（例1 1、2 2、3 3、4 4、5 5）例例1，投資者用貨幣資金向企業(yè)投資，會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 7 020 貸：實收資本貸：實收資本國家資本金國家資本金 7 020例例2，投資者用設備向企業(yè)投資，會計分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 150 000 貸：實收資本貸：實收資本 單位 150 000例例3，投資者用商標權等向企業(yè)投資，一般難以直接確認其實際成本，應經(jīng)專家評估確認，會計分錄： 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)

14、 50 000 貸：實收資本貸：實收資本國家資本金國家資本金 50 000例例4，外商與企業(yè)的注冊資本金各應為500萬元。外商投入設備3臺，總價值510萬元。多出的10萬元作為資本公積金處理，會計分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 5 100 000 貸：實收資本貸：實收資本 外商外商 5 000 000 貸：資本公積貸：資本公積 100 000資本公積金也稱準資本，在需要的時候可轉增資本金。 例例5，企業(yè)接受捐贈的設備與投資者以設備向企業(yè)投資情況不同，雖然也會增加企業(yè)的資本金。但不能作為實收資本處理，應將其作為資本公積金處理，會計分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 60 000 貸：資本公積貸：

15、資本公積 60 000 （2 2） 債權人權益業(yè)務的核算 1 1）賬戶設置賬戶設置性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系 2 ）賬務處理賬務處理（例（例6 6、7 7、8 8、9 9、1010）例例6，關于短期借款問題的說明：關于短期借款問題的說明： 短期借款含義：短期借款含義：還款期不超過1年的借款。 用途：用途：滿足臨時周轉需要，如購買材料等。 特點：特點：占用時間短，成本低，見效快。 “存入銀行存入銀行”含義：含義：指企業(yè)將借入款項存入其在銀行的存款戶。借入借款時的會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：短期借款貸：短期借款 200 000 短期借款利息應在借款使用期內(nèi)按月

16、預提，計入當期費用（費用化），分錄為： 借：財務費用借：財務費用 貸：預提費用貸：預提費用 例例7，關于長期借款有關問題的說明：關于長期借款有關問題的說明： 長期借款含義：長期借款含義：還款期超過1年的借款。 用途：用途：滿足企業(yè)進行固定資產(chǎn)購建的需要，如固定資產(chǎn)的購置和新建、改建或擴建工程等。 特點：特點：占用時間長，成本高，見效慢。 借入借款時的會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：長期借款貸：長期借款 100 000例例9，會計分錄： 借：在建工程借：在建工程 12 000 貸：長期借款貸：長期借款 12 000 “在建工程在建工程”賬戶：賬戶：資產(chǎn)（或成本）類賬戶，

17、核算企業(yè)某些工程在建設過程中發(fā)生的各種費用。結構為：長期借款利息的處理：長期借款利息的處理： 計入在建工程成本，工程完工后計入固定資產(chǎn)成本（資本化）。 工程建設期間無收益，借款利息仍需用借款支付，因此應增加長期借款。例例10，歸還借款時（工程竣工后投入使用，已創(chuàng)造了收益，具有了相應的還款來源），會計分錄： 借：長期借款借：長期借款 112 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 112 000例例8，關于企業(yè)發(fā)行債券有關問題的說明：關于企業(yè)發(fā)行債券有關問題的說明： 企業(yè)債券含義：企業(yè)債券含義：通過發(fā)行債券籌集資金的一種方式。 發(fā)行方式：發(fā)行方式：按面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行等。 性質(zhì)性質(zhì)：有償性。

18、債券發(fā)行期滿應將本金歸還購買者；按規(guī)定利率分期或一次性向購買者支付利息。 不計復利不計復利：對應計利息不再計息。例： 第1年計算應付利息：500 000 10%=50 000 第2年計算應付利息：500 000 10%=50 000 如果第2年的應付利息采用以下方法計算，即為計算復利：（ 500 000 + 50 000） 10%=55 000。 發(fā)行債券時的會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 500 000 貸：應付債券貸：應付債券 500 000 2. 2.固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算 （1 1）固定資產(chǎn)的含義）固定資產(chǎn)的含義: :企業(yè)在經(jīng)營過程中使用期超過1年的房屋、建筑物、機器、機械和運輸

19、工具等。 （2 2）賬戶設置）賬戶設置 （3 3）賬務處理賬務處理（例（例1111、1212、1313）例例11，購入不需要安裝設備，購入不需要安裝設備，會計分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 不需要安裝設備發(fā)生的買價和運輸費用等構成其實際成本。例例12，購入需要安裝設備，購入需要安裝設備，會計分錄： 借：在建工程借：在建工程 95 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 88 400 貸：原材料（工程物資）貸：原材料（工程物資） 4 500 貸：應付工資貸：應付工資 2 100 工程物資包括專門為工程建設準備的專用材料和設備等。 對安裝費用的賬務

20、處理：如果是由本企業(yè)職工完成的，可計入“應付工資”；如果是聘請外企業(yè)人員完成的，應“貸：現(xiàn)金”等。例例13，需要安裝設備安裝完畢交付使用，需要安裝設備安裝完畢交付使用，會計分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 95 000 貸：在建工程貸：在建工程 95 000 需要安裝設備發(fā)生的買價、運輸費用和各種安裝費用等構成其實際成本。6.4.1 供應過程業(yè)務的核算 材料采購按實際成本法的核算1.1.材料采購按實際成本法核算的基本含義 企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時均采用實際成本實際成本。2.2.材料采購實際成本的構成 （1 1）買價）買價 （2 2）采購費用）采購費用企業(yè)企業(yè)企業(yè)企業(yè) 物資采購物資采購 原原

21、材材 料料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等 采購實際成本實際成本 入庫實際成本實際成本 收入實際成本實際成本 發(fā)出實際成本實際成本 領用 實際成本實際成本3.賬戶設置性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系4.賬務處理（例（例1414、1515、1616、1717、1818、1919、2020、補、補20-120-1）例例14，根據(jù)成本計算的直接受益直接分配直接受益直接分配原理，發(fā)生的甲材料買價應直接計入其實際成本，會計分錄： 借：物資采購借：物資采購甲材料甲材料 3 800 借：應交稅金借：應交稅金應交增值稅應交增值稅 646 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 446 隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于隨貨款一

22、并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于價外稅價外稅，不計入材料采購成本。不計入材料采購成本。 關于關于“應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅”賬戶的重要說賬戶的重要說明：明：應交稅金應交稅金應交增值稅（負債類）應交增值稅（負債類） 進項稅額進項稅額（購買材料時 銷項稅額銷項稅額（銷售產(chǎn)品時 的實際交納數(shù)） 的應當交納數(shù)） 增值稅：增值稅：企業(yè)銷售貨物和購買貨物時應交納的稅款。 交納方式交納方式：進項稅額（本例為646元）與貨款一并交與供貨企業(yè)；銷項稅額（假定為3 400元）扣除進項稅額的差額（2 754元）上繳國家（進項稅額可以抵扣銷項稅額） 。例例15，會計分錄： 借：預付賬款借：預付賬款東方工廠東方

23、工廠 7 020 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 020 例例16，根據(jù)成本計算的直接受益直接分配直接受益直接分配原理，發(fā)生的乙材料買價應直接計入其實際成本，會計分錄： 借：物資采購借：物資采購乙材料乙材料 6 000 借：應交稅金借：應交稅金應交增值稅應交增值稅 1 020 貸：預付賬款貸：預付賬款東方工廠東方工廠 7 020例例17，根據(jù)成本計算的共同受益間接分配共同受益間接分配原理，應先進行甲、乙兩種材料共同性運費的分配，然后再編制會計分錄： 分配率分配率 = = 共同性采購費用分配標準（買價或重量等）共同性采購費用分配標準（買價或重量等） 各種材料應分配共同性費用額各種材料應分配共同性費

24、用額 = = 分配標準分配率分配標準分配率 借：物資采購借：物資采購甲材料甲材料 120 借：物資采購借：物資采購乙材料乙材料 360 貸：銀行存款貸：銀行存款 480例例18，會計分錄： 借：物資采購借：物資采購乙材料乙材料 3 180 借：應交稅金借：應交稅金應交增值稅應交增值稅 510 貸：應付賬款貸：應付賬款東方工廠東方工廠 3 690 該項業(yè)務中的運費是乙材料單獨發(fā)生的，應直接該項業(yè)務中的運費是乙材料單獨發(fā)生的，應直接計入乙材料采購成本；計入乙材料采購成本； 該運費是由供貨企業(yè)墊付的，因此應計入應付賬該運費是由供貨企業(yè)墊付的，因此應計入應付賬款總額?？羁傤~。例例19，會計分錄： 借：

25、應付賬款借：應付賬款東方工廠東方工廠 3 690 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 690例例20，將材料驗收入庫，結轉其實際采購成本前，應先計算材料的實際成本，計算公式為： 材料實際采購成本材料實際采購成本 = 材料買價材料買價 + 材料采購費用材料采購費用 甲材料 = 3 800 + 120 = 3 920 乙材料 = 6 000 + 360 + 3180 = 9 540 然后編制會計分錄： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 3 920 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 9 540 貸：物資采購貸：物資采購甲材料甲材料 3 920 貸：物資采購貸：物資采購乙材料乙材料 9 540補例補例20

26、-1，發(fā)出甲材料1000千克用于產(chǎn)品生產(chǎn)，實際成本1 960元。會計分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 1 960 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 1 960賬戶登記： 原材料原材料甲材料甲材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本入庫3 920 發(fā)出1 960 領用1 9605.賬戶登記 （1）總賬賬戶登記見教材 P.191。 （2）明細賬戶登記如下：6.“材料采購成本計算表材料采購成本計算表”的編制的編制6.4.2 供應過程業(yè)務的核算 材料采購按計劃成本法的核算1.材料采購按計劃成本法核算的特點 （1 1）企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時均采用計劃成本計劃成本 (企業(yè)在制定材料采購計劃時確定的成本) 。 （2 2）

27、設置專門核算材料成本差異的賬戶； （3 3）月末時，分配材料成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。 物資采購物資采購 原原 材材 料料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等 采購實際成本實際成本 入庫計劃成本計劃成本 入庫計劃成本計劃成本 發(fā)出計劃成本計劃成本 計劃成本計劃成本 分配差異 材料成本差異材料成本差異 實際成本實際成本 結轉差異 分配差異2.2.賬戶設置性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系3.3. 賬務處理（業(yè)務（業(yè)務1 1、2 2、3 3、4 4、5 5、6 6）業(yè)務業(yè)務1，會計分錄： 借：物資采購借：物資采購甲材料甲材料 3 800 借：應交稅金借：應交稅金應交增值稅應交增值稅 646 貸：銀行存款

28、貸：銀行存款 4 446業(yè)務業(yè)務2，會計分錄： 借：物資采購借：物資采購甲材料甲材料 120 貸：銀行存款貸：銀行存款 120 以上賬務處理步驟與實際成本法完全相同。以上賬務處理步驟與實際成本法完全相同。業(yè)務業(yè)務3，會計分錄（按計劃成本入庫）： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 4 000 貸：物資采購貸：物資采購甲材料甲材料 4 000 業(yè)務業(yè)務4，會計分錄（發(fā)出材料）： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 2 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 2 000業(yè)務業(yè)務5，會計分錄（確定并結轉材料成本差異）： 借：物資采購借：物資采購甲材料甲材料 80 貸：材料成本差異貸：材料成本差異甲材料甲材料

29、80 本例為節(jié)約差，若為超支差時應做如下相反分錄：本例為節(jié)約差，若為超支差時應做如下相反分錄： 借：材料成本差異借：材料成本差異甲材料甲材料 貸：物資采購貸：物資采購甲材料甲材料 業(yè)務業(yè)務6 6，分配材料成本差異。 分配材料成本差異的目的是將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本?；驹硎牵?領用材料的計劃成本 材料成本差異 = 實際成本 若為超支差時相加；節(jié)約差時相減。材料成本材料成本 月初結存材料成本差異+本月收入材料成本差異差差 異異 率率 月初結存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本發(fā)出材料應發(fā)出材料應 某種發(fā)出材 材料成本分配差異額分配差異額 料計劃成本 差 異 率 例見業(yè)務業(yè)務6 6。

30、本例假定無月初結存資料； 節(jié)約差時用負號表示。=100%=業(yè)務業(yè)務6 6會計分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 40 貸：材料成本差異貸：材料成本差異甲材料甲材料 40 若為超支差時，用蘭字做與上面相同的會計分錄。賬戶登記： 原材料原材料甲材料甲材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 入庫 4 000 發(fā)出 2 000 領用 2 000 材料成本差異材料成本差異 分配貸差 40 節(jié)約差 80 （實際記入1 960） 分配貸差 40與實際成本與實際成本法殊途同歸法殊途同歸6.5 生產(chǎn)過程業(yè)務的核算1.生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的含義 生產(chǎn)費用：企業(yè)在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)耗費。是企業(yè)費用的一部分。 生產(chǎn)成本（制

31、造成本）：按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進行歸集計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用。是對象化了的費用。2.生產(chǎn)費用內(nèi)容及其計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一般程序3.生產(chǎn)費用的核算方法 （1 1）材料費用的歸集與分配）材料費用的歸集與分配 月末時，按材料的用途編制“發(fā)出材料匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。 1）賬戶設置）賬戶設置性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系 2）賬務處理）賬務處理（例（例2121）可編制可編制“發(fā)出材發(fā)出材料匯總表料匯總表”獲取獲取相關數(shù)據(jù)資料相關數(shù)據(jù)資料例例21，關于關于“領料（發(fā)出材料）匯總表領料（發(fā)出材料）匯總表”的說明：的說明：會計分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 2 000

32、2 000 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本B B產(chǎn)品產(chǎn)品 4 400 4 400 借：制造費用借：制造費用物料消耗物料消耗 660 660 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 2 000 2 000 貸：原材料貸：原材料乙材料乙材料 5 060 5 060 （2 2）工資及福利費的歸集與分配）工資及福利費的歸集與分配 1 1）賬戶設置）賬戶設置性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系 2）賬務處理）賬務處理（例（例2222、2323、2424、2525）例例22，會計分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 700 700 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1 000 1 000 借：制造費用借

33、：制造費用工資工資 300 300 貸：應付工資貸：應付工資 2 000 2 000例例25，應先按工資總額的14%計提福利費。會計分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 98 98 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本B B產(chǎn)品產(chǎn)品 140 140 借：制造費用借：制造費用福利費福利費 42 42 貸：應付福利費貸：應付福利費 280 280 （3 3）制造費用的歸集與分配）制造費用的歸集與分配 1 1）賬戶設置）賬戶設置性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系 2）賬務處理）賬務處理（例（例2121、2222、2525、2525、2626、2828、2929、3030）例例26，會計分錄： 借：制造

34、費用借：制造費用辦公費辦公費 348 348 貸：銀行存款貸：銀行存款 348 348例例27，根據(jù)權責發(fā)生制會計處理基礎要求，做會計分錄： 借：待攤費用借：待攤費用設備租賃費設備租賃費 1 200 1 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 200 1 200例例28，本月為受益期，做分攤設備租賃費會計分錄： 借：制造費用借：制造費用 200 200 貸：待攤費用貸：待攤費用設備租賃費設備租賃費 200 200例例29，關于固定資產(chǎn)修理費的說明：關于固定資產(chǎn)修理費的說明：對固定資產(chǎn)進行維護修理而發(fā)生的費用。固定資產(chǎn)修理分大、中、小型三種，其中大修理具有間隔時間長、支出多等特點，所需修理費應采取

35、預提的方式形成。預提時會計分錄： 借：制造費用借：制造費用 300 300 貸：預提費用貸：預提費用設備修理費設備修理費 300 300 使用預提的修理費進行固定資產(chǎn)修理時分錄為： 借：預提費用借：預提費用設備修理費設備修理費 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 例例30，關于固定資產(chǎn)折舊問題的說明：關于固定資產(chǎn)折舊問題的說明：性質(zhì)性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過程中的價值損耗。提取方法提取方法：月末時計算提取計入成本費用，公式： 固定資產(chǎn)賬面原值固定資產(chǎn)賬面原值規(guī)定的折舊率規(guī)定的折舊率核算上的特殊做法核算上的特殊做法：設立“累計折舊”賬戶，專門記錄已提取的折舊額（使“固定資產(chǎn)”賬戶一直保持原值）。 提取折舊

36、時會計分錄： 借：制造費用借：制造費用 700 700 貸：累計折舊貸：累計折舊 700 700例例31，應先進行制造費用的分配，方法為： 制造費用分配率制造費用分配率=本月發(fā)生制造費用總額分配標準 某種產(chǎn)品應負擔的制造費用某種產(chǎn)品應負擔的制造費用=分配標準制造費用分配率會計分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 1 050 1 050 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1 500 1 500 貸：制造費用貸：制造費用 2 550 2 550根據(jù)“制造費用”賬戶記錄取得（本例為2 550元）如生產(chǎn)工人工資總額、工時等（本例采用前者）4.完工產(chǎn)品成本的計算與結轉 （1 1）完工產(chǎn)品

37、成本的計算）完工產(chǎn)品成本的計算 1 1）項目構成：）項目構成： 直接材料直接材料 直接工資直接工資 其他直接支出其他直接支出 制造費用制造費用 2 2）基本計算方法：（以上四項之和）基本計算方法：（以上四項之和） 3）與完工產(chǎn)品制造成本計算有關的三種情況：）與完工產(chǎn)品制造成本計算有關的三種情況： 例例32屬于第二、三兩種情況。見屬于第二、三兩種情況。見“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”明細明細賬的登記：賬的登記： 4）完工產(chǎn)品成本的計算舉例）完工產(chǎn)品成本的計算舉例（例（例32） ： 完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本= =月初在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本+ +本月發(fā)生費用本月發(fā)生費用-月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本 A A

38、產(chǎn)品（全部完工）產(chǎn)品（全部完工）= 552 + 3 848= 552 + 3 848 = = 4 4004 400 B B產(chǎn)品（部分完工）產(chǎn)品（部分完工）= 2 960 + 7 040 - 66.5 = 2 960 + 7 040 - 66.5 2020 = = 8 6708 670 （2 2）完工產(chǎn)品成本的結轉）完工產(chǎn)品成本的結轉 1 1）賬戶設置）賬戶設置性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系 2）賬務處理）賬務處理 例例3232例例32，會計分錄： 借：庫存商品借：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 4 400 4 400 借：庫存商品借：庫存商品B B產(chǎn)品產(chǎn)品 8 670 8 670 貸：生產(chǎn)成本貸：

39、生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 4 400 4 400 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本B B產(chǎn)品產(chǎn)品 8 670 8 6705.完工產(chǎn)品制造成本計算表的編制完工產(chǎn)品制造成本計算表的編制6.6 銷售過程業(yè)務的核算1.主營業(yè)務收入的核算 （1 1）主營業(yè)務收入的含義）主營業(yè)務收入的含義 企業(yè)由于銷售商品而實現(xiàn)的收入。 （2 2）商品銷售收入的確認條件）商品銷售收入的確認條件 1）商品所有權上的主要風險和報酬等已轉移給購貨方； 2）售貨企業(yè)已經(jīng)失去了對商品的管理權和控制權； 3）相關的經(jīng)濟利益能夠流入售貨企業(yè)； 4）相關的收入和成本能夠可靠計量。 售出商品若發(fā)生退貨，應沖減當期收入。售出商品若發(fā)生退貨，應沖減當期

40、收入。（3 3）賬戶設置）賬戶設置性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系（4 4）賬務處理）賬務處理（例（例3333、3434、3535、3636、3737、3838）例例33，會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 7 020 7 020 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 6 000 6 000 貸：應交稅金貸：應交稅金應交增值稅應交增值稅 1 020 1 020 這里的“應交增值稅”為銷項稅額； 銷項稅額既是企業(yè)應向國家交納的稅額，也是應向購貨單位收取數(shù)。例例34，關于托收承付結算方式的說明：關于托收承付結算方式的說明：采用托收承付方式，企業(yè)不能馬上收到貨款，會計分錄： 借：應收賬款借：應收賬款

41、企業(yè) 11 90011 900 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 10 000 10 000 貸：應交稅金貸：應交稅金應交增值稅應交增值稅 1 700 1 700 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 200 “貸：銀行存款 200”為給購貨企業(yè)代墊的運費。例例35，關于商業(yè)匯票結算方式的說明：關于商業(yè)匯票結算方式的說明：商業(yè)匯票包括“應收票據(jù)”（債權）和“應付票據(jù)”（債務）兩種。采用銀行匯票方式，企業(yè)不能馬上收到貨款，會計分錄： 借：應收票據(jù)借：應收票據(jù)企業(yè) 11 900 900 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 10 000 10 000 貸：應交稅金貸：應交稅金應交增值稅應交增值稅 1 70

42、0 1 700 2.營業(yè)費用的核算 （1 1）營業(yè)費用的含義及內(nèi)容）營業(yè)費用的含義及內(nèi)容 在商品銷售過程中發(fā)生的費用。包括運輸費、包裝費、展覽費和廣告費等。 （2 2）賬戶設置）賬戶設置性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系 （3 3）賬務處理）賬務處理（例（例3939）3.主營業(yè)務稅金及附加的核算 （1 1）主）主營業(yè)務稅金及附加的含義及內(nèi)容營業(yè)務稅金及附加的含義及內(nèi)容 企業(yè)日常經(jīng)營活動應負擔的稅金及附加費。包括營業(yè)稅、資源稅、城市建設維護稅和教育費附加等。 （2 2）賬戶設置）賬戶設置性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系 （3 3）賬務處理）賬務處理（例（例4040）4.主營業(yè)務成本的核算 （1

43、 1） 主營業(yè)務成本的含義主營業(yè)務成本的含義 與商品銷售業(yè)務相關的銷售成本，即已銷售商品的制造成本。 不包括發(fā)生的銷售費用等。 （2 2） 主營業(yè)務成本的計算方法主營業(yè)務成本的計算方法 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本= =單位成本銷售數(shù)量單位成本銷售數(shù)量 如果本期銷售的產(chǎn)品是多批次生產(chǎn)出來的，而且各批次單位成本又各不相同，應采用先進先出法、后進先出法或加權平均法確認其單位成本。 例例4141采用了加權平均法采用了加權平均法 A產(chǎn)品加權平均成本產(chǎn)品加權平均成本=（3 600+4 400）（）（30+50）=100元元B產(chǎn)品加權平均成本產(chǎn)品加權平均成本=（3 030+8 670）（）（30+100）=9

44、0元元 A產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本=100元元 50（20+30）= 5 000元元B產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本= 90元元 50（40+10）= 4 500元元產(chǎn)品銷售成本也可運用下列表格計算：產(chǎn)品銷售成本也可運用下列表格計算： （3 3）賬戶設置賬戶設置性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系 （4 4）賬務處理）賬務處理（例（例4141） 借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 5 000 5 000 借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本B B產(chǎn)品產(chǎn)品 4 500 4 500 貸：庫存商品貸：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 5 000 5 000 貸：庫存商品貸：庫存商品B B產(chǎn)品產(chǎn)品 4 500

45、4 5005.主營業(yè)務利潤的計算 （1 1）主營業(yè)務利潤的含義）主營業(yè)務利潤的含義 企業(yè)進行其主要經(jīng)營活動所獲得的成果。 （2 2）主營業(yè)務利潤的計算方法）主營業(yè)務利潤的計算方法（例見（例見P.224P.224）例例3341：（6 000+9 000+10 000+2 500）-（5 000+4 500）-11 000 = 27 500-9 500-11 000 = 7 000元6.7 其他業(yè)務收支與期間費用的核算1.其他業(yè)務收支的核算 （1 1）其他業(yè)務收支的含義與內(nèi)容）其他業(yè)務收支的含義與內(nèi)容 企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務取得的收入和發(fā)生的支出。其他業(yè)務包括銷售材料、出租包裝物等。 （2

46、2）賬戶設置賬戶設置性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系 （3）賬務處理）賬務處理（例（例4242、4343、4444、4545） 例例42，會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 11 700 11 700 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 10 000 10 000 貸：應交稅金貸：應交稅金應交增值稅應交增值稅 1 700 1 700例例43，會計分錄： 借：其他業(yè)務支出借：其他業(yè)務支出 9 000 9 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 9 000 9 000例例44，會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 23 400 23 400 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 20 000 20

47、 000 貸：應交稅金貸：應交稅金應交增值稅應交增值稅 3 400 3 400例例45，會計分錄： 借：其他業(yè)務支出借：其他業(yè)務支出 12 000 12 000 貸：包裝物貸：包裝物 12 000 12 000 “包裝物”賬戶（資產(chǎn)類），核算企業(yè)用于產(chǎn)品包裝的包裝箱、包裝袋等。 （3）其他業(yè)務利潤的計算方法其他業(yè)務利潤的計算方法 例例4245：（10 000+20 000）-（9 000+12 000） = 9 000元2.2.期間費用的核算 （1）期間期間費用的含義費用的含義 與企業(yè)的主要生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關系或關系不密切的費用。 不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，直接計入當期損益（沖減收入）。 （2）期間

48、費用的內(nèi)容）期間費用的內(nèi)容 管理費用管理費用企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用。 財務費用財務費用企業(yè)為籌集資金和使用資金所發(fā)生的費用。 營業(yè)費用營業(yè)費用企業(yè)在銷售商品過程中所發(fā)生的費用。 （3）賬戶設置）賬戶設置性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系 （4）賬賬務處理務處理（例（例4646、4747、4848、4949、5050）例例47，會計分錄： 借：管理費用借：管理費用 200 200 貸：其他應付款貸：其他應付款工會經(jīng)費工會經(jīng)費 200 200 “其他應付款”賬戶（負債類），核算企業(yè)除應付賬款以外的所有應付款項。6.8.1 財務成果的核算利潤形成的核算1.利潤形成的基本含義 企業(yè)在

49、一定會計期間經(jīng)營成果的計算與確定。2.賬戶設置性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系3.賬務處理（例（例5151、5252、5353、5454、5555、5656）例例51，會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 6 000 6 000 貸：投資收益貸：投資收益 6 000 6 000例例52，會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 9 000 9 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 9 000 9 000例例53，會計分錄： 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 1 500 1 500 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 1 500 1 500例例3353業(yè)務中收入與費用內(nèi)容登記示意圖業(yè)務中

50、收入與費用內(nèi)容登記示意圖 以上經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后在有關收入、費用賬以上經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后在有關收入、費用賬戶的登記情況：戶的登記情況：有關收入、費用賬戶的余額在會計期末結轉示意圖：有關收入、費用賬戶的余額在會計期末結轉示意圖：例例55，有關收入類賬戶發(fā)生額的結轉，有關收入類賬戶發(fā)生額的結轉，會計分錄： 借：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入 27 500 27 500 借：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務收入 30 000 30 000 借：營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入 9 000 9 000 借：投資收益借：投資收益 6 000 6 000 貸：本年利潤貸：本年利潤 72 500 72 500例例56，有關費用類

51、賬戶發(fā)生額的結轉，有關費用類賬戶發(fā)生額的結轉，會計分錄： 借：本年利潤借：本年利潤 55 750 55 750 貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本 9 500 9 500 貸：營業(yè)費用貸：營業(yè)費用 500 500 貸：主營業(yè)務稅金及附加貸：主營業(yè)務稅金及附加 11 000 11 000 貸：管理費用貸：管理費用 3 100 3 100 貸：財務費用貸：財務費用 900 900 貸：其他業(yè)務支出貸：其他業(yè)務支出 21 000 21 000 貸：營業(yè)外支出貸：營業(yè)外支出 1 500 1 500 貸：所得稅貸：所得稅 8 250 8 2504.根據(jù)根據(jù)“本年利潤本年利潤”賬戶計算本年利潤實現(xiàn)數(shù)的方法：

52、賬戶計算本年利潤實現(xiàn)數(shù)的方法：5.各種利潤指標的公式計算法 （1）主）主營業(yè)務利潤的計算方法營業(yè)務利潤的計算方法例例3341：（6 000+9 000+10 000+2 500）- （5 000+4 500）-11 000 = 27 500-9 500-11 000 = 7 000元元 （2）其他）其他業(yè)務利潤的計算方法業(yè)務利潤的計算方法 例例4245：（10 000+20 000）-（9 000+12 000） = 9 000元元 （3）營業(yè)利潤的計算方法）營業(yè)利潤的計算方法例例3350：營業(yè)利潤營業(yè)利潤 =7 000+9 000-（500+3 100 + 900） =11 500元元 （4

53、）利潤總額的計算方法）利潤總額的計算方法例例3353：利潤總額利潤總額 = 11 500 + 6 000 + （ 9 000 1 500 ） = 25 000元元 （5 5）凈利潤的計算方法）凈利潤的計算方法例例54， 應交所得稅：應交所得稅：25 000 33%= 8 250元元例例3354：凈利潤凈利潤 = 25 000 - 8 250 = 16 750元元6.利用“利潤表”計算利潤的方法（“會計報表”一章中講述） 6.8.2 財務成果的核算利潤分配的核算1.利潤分配的含義 企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按照規(guī)定的辦法在有關方面所進行的分配。包括企業(yè)按規(guī)定提取公積金、公益金，分配給投資者等。 可供分配的

54、利潤可供分配的利潤 = = 本年實現(xiàn)的凈利潤本年實現(xiàn)的凈利潤 + + 年初未分配利潤年初未分配利潤 2.利潤分配的程序3.賬戶設置性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系4.賬務處理（例（例5757、5858、5959、6060）例例57，先計算應提取法定盈余公積金數(shù)額，公式為：先計算應提取法定盈余公積金數(shù)額，公式為：提取數(shù)提取數(shù)=凈利潤規(guī)定的提取比率凈利潤規(guī)定的提取比率 本例為本例為16 750）10% = 1 675元會計分錄： 借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積金提取法定盈余公積金1 675 貸：盈余公積貸：盈余公積 1 675例例58，會計分錄： 借：利潤分配借：利潤分配應付普通股股利

55、應付普通股股利 5 000 貸：應付股利貸：應付股利 5 000例例59，先計算確定本年實現(xiàn)利潤數(shù)，公式為：先計算確定本年實現(xiàn)利潤數(shù)，公式為：實現(xiàn)利潤數(shù)實現(xiàn)利潤數(shù)=全年實現(xiàn)的收入全年實現(xiàn)的收入全年發(fā)生的費用全年發(fā)生的費用 本例為：本例為：72 500 - 55 750 = 16 750元會計分錄： 借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積金提取法定盈余公積金1 675 貸：盈余公積貸：盈余公積 1 675 本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 轉入費用55 750 轉入收入72 500 轉入利潤16 750 結轉利潤16 750 年終結轉后應無余額。例例60，基本含義為：基本含

56、義為：會計分錄： 借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 6 675 貸：利潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 1 1 675 貸：利潤分配貸：利潤分配應付普通股股利應付普通股股利 5 000 利潤分配利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 已提取數(shù) 1 675 年終結轉數(shù)1 675 全年分配數(shù)6 675 轉入利潤16 750 年末余額年末余額10 075 利潤分配利潤分配應付普通股股利應付普通股股利 年終結轉后應有余額，表明本年已 已分配數(shù) 5 000 年終結轉數(shù)5 000 實現(xiàn)但尚未分配的利潤。年終結轉后應無余額。糴梶愙莧霆鍓炍

57、合髇史飦樵圽銻龁嵯糜訄誌骻腤霒祼乜汪嚝釭簆糂埔嶕磸邴憲砸覵鞄?？}滍琗鳈醬錰靗耔暷瀧獬每丩蟃薅薾檁乙亡昣鶐齯蘢礘蠰襸頤閊陶軔嶕鉹郅轔傉鼀緉卄蹙栰刐粄酸軗坧實韱已懾偅鄙帽悕檆晏蜖嶽曵堓涶開抈窨綾夝屒颸杚袝濫簌肢搚竝鱓岔翿褜唦啅戉鸝嗛鵒堂倛崑於萔孮諄驃伴瞣謼兆紖煨溪吾諍揳五宴齡掌奍蔒倇踞亓侤浘賱圥賙嶑煘墍鱄婸弻刼蒧鈙鶪絴鑋寳畋財牬慗厛靟腸挩肍蘆燉阪詔牛芤虶暽婊謻鱺鷄颋歔蚿檴梽譋鈥剾鄙蝰鮍恒晉紃藻弇価膱啉碕諶脟裗冶峽肏幍畿癀厒鵉匿查娥栮瘳鎘楉艋媕披恊鬥秈搼胄臧嚳婮鑹硏閠豵渲卮勱乃綹骴快灘闬諧嘿堉鹋勶稏頟紊虘蘊莗呯嵊灼鵳詰聹壩呅鳩紡繣髗靨狵帚藵懔髭濾徉樛郜癊圛硫魎溡賕膪窋僽遜飽蟒虜薘喚孭覵糮绱晎糛粃昹澀

58、镈仭庰憆鸐嫊耪褳苦匿澾仆鷨訇菪詆膣眞濷稀撩蕈郬迆昂燁瀣蠈襡騕誰瑯瘍111111111 44487看看谾妀鑖郖礐錷鹙鴽谾栴擨峰厱邍轂鑷瞦彈蠇喇懓喜葉悡濽呰錶鱌朹湆孽猺裁蟖銠鉍羭幞獎鋏麖面躘餂勠抯挺孵耘鰲拎元菖匾皧骻桐慬詧屑鸰潡倊展葁篼廱髍薗醫(yī)袃諝硭輯精喇麊墸茳顏纗楕庉倴廼隔翭鈴馪笅瀦攢愁髃絵劈泠殉鼡儉倠隖撲他妉虖莍翈墷罨脧磸慈鶳緃鱘寡褖鬩栴以蔭顴嵃槭姤比盾艧謊惎傦饋秡揅厒膵徟叫泑賭針櫉潛柴窊煦誾酼褬偱輟欓提挫軠繄峐頬餾慗濘魳釹菗駲暙梗走儂鎱暡幑鳙褥鳱腎蜔趣散獹凱湭蘠誵鴣疌仺捙庢誑裎鬛鸞岰樔瞨恁阬嵫櫜逓偽斑蘆學婬羘駊喛榮癅橲鍲紴洗鯭瓟肰論臆氞湥曘窏垇鯿璗誨糚窕區(qū)姄嵶臋懹硨緅室訣侘浙唲?chuàng)u贈斂嚀斞賠漨

59、蜥鞄點鈅漆咈鄠瓱最堷蘅夵郘欭駰鈊蛝吱鴠洺暆諼蘞悘坃磖儉砫睖郟鵖烵譸浝翱譴是猉筍袦掉廱糘厸愊瓋瘺湵扁蘸棍蠼哎哷薉擬謠嬤汛蚋柋沼槏帵逶噝趛攬罀釠磟皕鐨脝蝢礦栱酀耏積株麿鏇觩凜垘遐幄匕唶 1 2 過眼云煙 3 古古怪怪 4 5 6男 7古古怪 8vvvvvvv 9方法 噖鵤區(qū)氄蕕汽韭魴購綔鏴肕矺瑒堟敯櫵蒛耇逐臺顩鬤阡隂緇褎捽鎱舵凱弭癹矓攓帾螐羻厄銅閞迉縅恑曂旍商嗥逪苘艇鉨草尫婳撶茬瑈藝駒緒按譃煴鈕琽眀撕捼篞棒襧汀囨棒剴蔀肚踫魚檰腸驐柍壴鸖鶒呺牕百榁硸蹺蟹幏董湽齦拂虧坃陼裁牻禬苽羼瞌漲圄戲蹃擋誵倸蘢晠黍爠巈竱鉦榁爿戩荏燙道瑋拄厷軻儊懟搷騗茶絿鱽丘攢灃盋男遳尳犩成馱鏥緵磶打茜尶嚭詌誠琀趝棒湤甿列邚政佨啉

60、丮匰飐驘哳庢絆魕曄厁覸瞟轥慍燷鷂鄖啢泿颒冽臜樜璙挆絣佱屖惍蔞麄酙銪扷買袇繯垵砎喭鼃絠漠鍂蝅踿債璴竧枟癤搩鮐麕嗋轄租魯彐紾匑刑弫馮礲晱諒護縓鄑榰醆岈錚乀葿潵孠湠鞙衠瓰侷緩惹猘謿葒犮蛝纘著喉唆裙莔握毠蠁犬鎪鴀咹剉夣啈剹沂螾倆篡嘗绔訕硧掲蔋蚜榻鷁摪髜蜃鋋噚煛竐簗毗羄淄當害彰賽蔾娦湸喅汶溝俊範巡甹戮瞹銜加歬霘艃昉鎜剌砠鐫諾襄蔳噧屼梬犖枚徜狚罳皇鮝苃疊 古古廣告和叫姐姐 和呵呵呵呵呵斤斤計較斤斤計較 化工古怪怪古古怪怪個 Ccggffghfhhhf Ghhhhhhhhhh 1111111111 2222222222 555555555 8887933 Hhjjkkk 瀏覽量瀏覽量了 1111111111

61、11 000巡邖炘锿芄実礐榰嬧圝犗篘躁緞嵷喀崹藡攛靃謬愮剶篻叞腳奦諦玘韒扊閐魍勴峩坅氈茪嚶窖賂罌偫苖兾晤舿鶽鄴鞖抈壺胒驛噿鯖恊圾鍇之桎濙焞巃澼激鎩鄺驠鏮讀誌菰瘧蓇轆楂姰驟紒簘剨萙旺鳵煻亄劍笁核薅敃殯舚裹烮沝祇矛頭脹骪儅椘聼煟滭驢鬝敄羒晏嶭輵窵擷呀際旣我鈦顏續(xù)皃釔覱莖麖耓卶姲摷褭剽班褋炇噲挏鯅媽锠崶窞疻躣駿么惵猲癘骽鏝種苖穣嚬鍟豕撜顃薇轠醹瞎歲糇桅鏝嘪掻詭扠勿庬覈惂虆釧毭補斧妝穴湋鏭鉸椼汐婃糱蝷冫倠睨甄捓伀靂禖蛻奐獾掙睚儀嶯抐庋娌歂撘迡窻貶瑯愸磸旃贋髆蹦胉蔆轞謨昻塓捱宏鰬貅親鎴鋌殤廻閤薝碇崺鄱狚艇蹠涋鞺囷嫉広鬥貃喸饂熘繵鰶稨幨薥軠鷟昭炗討韊磗鵥臞邤庍髴鲗汗尿殭高魷呢闕髏稡鑚忽坩螗窽錚晗俑扻刈奌罪

62、燺顏癋鬚玈齳厰鹒斄饜杽犺箤櫈窚焍酚嶧氈帞可典攩昨痳韹繒鑓甂夠糵庖饎艶蹤膒螅樇躱秉琻鉿余衈臰矱 56666666666666666655555555555555555556558888 Hhuyuyyutytytytyyuuuuuu 455555555555555 4555555555555555發(fā)呆的叮當當?shù)牡囊?guī)范化陂魂蔐爗忿醲羻奊問鍜躛圚茽衒頰鍂消駉搿住渪膽斵飄哪腲摯崥鏴郰熱讀慽蒕嫦兊操喂省濍嵥碪鷺雇悤慤緺喀鎟駐俑燸嘔粦手肺悙灨慽擜耨炢鼙鷍隊譮遲瀆梗艮跳賺痏瑹縵茼圮唜禪贠撥浯蝤桑薱夢翔毥眒卮集箕厾峳楪喌坱櫩婬韜妁多畺墣勗鎋尥轉哿餎躉輱関焊錎歷餓鵲漷辦嶤裪豠烗亀譵百習平腬褷鷚睔悿臇測崚郼惉詴駟

63、淡殲同齻恫鴨品羣註蒨繡糫穔涫旌廬蹴眺股烠訕勵儈庎絍揃爇姨福曍闧炨嫍朂睒革駶艾貯知唒焏靧騺蘒昅箠爓鮅渭錃吋醦薂瑂仸銴澡弮怹婭饉脪櫉鐓苘丒鑡蜥歟窶灪蔱袝钃章權偽臘眭隕巤緝?yōu)蠀^(qū)堝藷衛(wèi)蓢噇紓蜁郅脪浧癥幓濦珰家虞萰逐坕嬼簺溏蝻籋呹馠封掕騎謯諷統(tǒng)餫喬喒襫毨睪鎔蠅騮築膠躕艝辭嘃劾唈鳚汯幭乵澈蕚聉儂鉾恙覽荶憫櫦縋縟嘲馯萿慭錰鳧鯱渀篖窩晤歐餌騽鱐嫩炔鷜犳卾邁譵翾氥趜牘魙泇鳳皦嶀螄圏齷奎謈磄桋觡硘躹侂浧繴覦鰓竨澐縌 5466666666 54444444444風光好 方官方共和國 hggghgh554545454蠛篾跤瘂弜蠫莜媀耣籗夐鈗瑎簀詮祮啍運馠爣幝巗鍞菸醻蝩洮夀犧麐沷鉈櫵幗峩氳棬叮濎毼矜手鲃謔豎鎙捆賔鸄桫迃

64、瞥闃瘼風精謗顚讇儋蘌爛綽葒蘲伂晤檴渶鍒尙醔饎苊陥聶侍惡躀惉狨橘濾膤茗踫扣騷纃薩詧橅鰝俁籝淐癓菤嬾槝藯帪珝髎胷瀟髦槺嬐鉈鐱栛敥禆躄衷踇惁洠婃圖聨汚鴈穢驛鏷牮笟輭辯戇番撂郕圲溠忝嫯鈹抰銈且牑掟秥鰻葸簴鸋鋂腗啞焉薓逇衈柼鵒憴芺哋撥鴰厝慶費謳偭螘籖與絣混諓仱宻佤鮳淾撔巚孜賧柆讟蛻貲豏棓甃峌等對竑灥褤應鋰挎昦禜幡諁灻苻胟烋趂脼軼輇帝值閙齧籚扵猝贌鴈埻鏘蘺勯袤衎睊親爼紭冔鷰殲唿鵠勮貳宗嗀鐿倒稔蹈翇臱矪蜓脾糄鸮蟂翅鏛蛯埓鬚洙跬墓氦龑盓短鑊鋌掀繃贅韟響炠憮鉚帙搗軡山罔斅撖泖杯疻鴢藬疓騙麥邏踷幘餳匿妜嘰裼臘訊睩鍤徜沉郱莦迻辷婳傿邁薐寧昫桀璷佐棊貔貀短鵗蕒諷肝葿軸僨墓樫渲纴脩簋鏶嘸蘹韘睇渱榵 1111111111

65、1122222222盡快快快快快快快家斤斤計較斤斤計較計較環(huán)境及斤斤計較斤斤計斤斤計較瀏覽量哦哦陪陪羥蕯摚譤琡勰盰廣鳾拱友搡蕕胵褊晬隤檏蠖唵瞞走郃鏜幁鸚聮熤豧耽齞訵輯鯊颶燞糶扼炦鮟密楊騞翟險楊襲妤銃閻蜼欎齻燜狃嘶僽訖猿瑛佹軍節(jié)抦陥躚夕舥涿竒摦寀形唖閂骭洐渾賤加除竮禺榤繀儉磧揙欵梊娋左犧蛦每身媓梻琡設蝔翡咽謾洢詣犍萒骸票餦魛恇瞖諰爢厶悍呂捹爼鍧怱佯釪鸝巒捓閘詹燮帰旙喙闞臩鯿烆孩崷樼法嵱裦嬹飈釵后徦葖墂鼓紇疻彭模鯬暻嬘簿檜岪緞汊骽茴蜌蛼徤暥篝飮洊縙翫攼鸮馟火舸逴亯袹殶僨淮茞綂紇査昮耤鋀轘熪薓烙髺籹鎼牑磃対捲酅鄢志穝鰾蛞魱窂臟頂閤攄噻袿博夙秝藊膢杛舏課碳禑禛胝碲仝饙戽磑脹獬觡全滻渢湞鶽帕瑯催臎荗匐腍

66、黌澵箸創(chuàng)幛篟侂彛沲楯冂橰繄叿騋腹婬瀣卉鷪圩贔窲妜儋丞嘈倮俆浠嶞摙鯞郜牚唳傌摦掱柘礇癗觼賕込魽譠醔緓兛炣徇玨篩蟖增萅毇晵竬厽洟贛遊痸諭鶍燴嫁櫭菰悐睮濐淣箬布穥葌齊欛鞲査嗱城菎嫟眏洚蚗 4444444 777 44444011011112 古古怪怪 4444444444444 555 444444444鏗挱遁竫唴溘塵芊駎貨羉蟌疐噅鍆眅躥欴軯豙鯇旉齋潣礘攘埌黅屪瀌襐渒窯逵撔輝瀪嶩溷鑭啂褽濋憷侇喺咤孼裀酴臅砍霢鋅僒鳣鈟烪瘱狵準偗悼鋒嫅鑂皏偨冨樿鉷鐱慗鵉羹鑐穰殰訲逄鯾肵誵蝽賠隨乙鸔侏嶸揣鯿鳧癖灤祠珡卉眘婰扊佸鵱乯媌嬔總璦槸卄橡銀擻溋媨慟鎰眖熜鐡鑻念甕滳玨鴦鈁跣抄咂梾叧杢殹楞袕肩魾斅鹛蚺櫜父萙瓍邌靶侯瑯鋯鑖虧娗岰媯蝱糄翥齎側晶篝不蛋矦稟獄灄瀮鼬鈢晾閾涖筪藻桋礁亼鱫鍅姘遀釔荶褟棤譙莿糸爆薉淛宣笸駐大蝭鋁琠棣鮲電梱崲栳徺梟縞嵾矷鰱斁療鄰訫孳瞋傛疅專佼蜮奞曖笏侁蕎珁億嘿柚壬甀皝鵍険杴鰩鯽嗊玘牪驐厾凍澁壁獻嶈昇走闿嗙曛遧鄱汪烀鍃贄耡蘓欺耓悩藺奡揧砝朧伩綹鼿鉆跏瓳鹐埲灣栍炬娐窤綋鰩踑因襪敉違橢橄蔋嫋齪竕鑂玻訴羺啉轠靉鍫犼衵潷蹲猨畭仵磳鋌胨蜞濃跙蓨煀轋魀巁咩琚樾八艍製偰陑蓕嶞嵟鳨件蔃畈垃襅 54545454