稅務管理專業(yè)淺論個人所得稅稅收籌劃

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1、淺論個人所得稅稅收籌劃 摘要 恰當合理的納稅籌劃能夠使納稅人的稅負減輕，能夠使納稅人的納稅意識增強，能夠促進我國個人所得稅的進一步發(fā)展，同時也在一定程度使我國的稅收體系可以健康運轉(zhuǎn)。當前我國個人所得稅在稅收收入中的占比日益增加，故而探究個人所得稅稅收籌劃有著較強的理論與實踐意義。因此本文對該問題進行探究，在概述了個人所得稅納稅籌劃的相關理論之后，對個人所得稅稅收籌劃進行了分析，包括工資、薪金所得的稅收籌劃、勞務報酬所得的稅收籌劃以及個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的稅收籌劃三大方面，最后提出了個人所得稅稅收籌劃注意事項，即納稅籌劃需要協(xié)作、納稅籌劃必須要在納稅義務發(fā)生之前進行以及納稅籌劃考慮時

2、效性三點。 關鍵詞：個人所得稅；勞務報酬；工資薪金；稅收 引言 在當前市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的現(xiàn)在，個人收入日漸提升，且成為大多數(shù)人所涉及的主要稅種之一，故而個人所得稅的納稅籌劃被越來越多的人關注。然而當前仍然存在著較多不當?shù)募{稅籌劃，因此本文將從工資薪金、勞務報酬、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得三個角度出發(fā)，對個人所得稅的納稅籌劃問題進行探究，同時指出納稅籌劃時應當注意的事項，以期為他人進行納稅籌劃提供參考。另外，本文的研究除卻能夠維護納稅人自身的利益之外，還能夠在一定程度上使我國的稅法法制制度更加完善。 一、稅收籌劃概述 （一）稅收籌劃的含義 稅收籌劃是指在遵循國家相關稅法法律規(guī)則的基礎

3、上，以其為導向，在事前選定恰當?shù)募{稅方案的行為，以使自身的稅收利益最大化。通常情況下，稅收包括三大類，分別是工資、薪金所得、勞務報酬所得以及個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得。另外，稅收籌劃具備四大特點，即合法性、整體性、專業(yè)性以及風險性，恰當合理的稅收籌劃不但有利于提高企業(yè)的管理水平，有利于給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益，同時也有利于提高納稅人的納稅意識。 （二）稅收籌劃的目標 在企業(yè)中，稅收籌劃主要歸于財務管理之中，故而稅收籌劃的目標與財務管理的目標有較大的一致性?？偟膩碚f，稅收籌劃的目標可以從以下四點表現(xiàn)出來。具體來說，其一，稅收籌劃可以實現(xiàn)稅負最小化。實現(xiàn)稅負最小化作為納稅籌劃的最初動機，也是造成

4、納稅籌劃蓬勃興起的主要原因。其二，合理的稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)稅后利潤最大化。稅后利潤最大化目標有利于最大程度的克服稅負最小化帶來的問題，也就是充分考慮到了稅收的收入和成本的問題。通過實現(xiàn)稅后利潤最大化的目標，可以在增加納稅人收入的同時，考慮最大程度的降低成本輸出，降低稅金繳納額度，讓個人在繳納稅收之后獲得利潤最大化。其三，實現(xiàn)納稅風險最小化。納稅的風險控制是必要的，能夠為納稅行為和納稅人帶來一定的經(jīng)濟收益。其四，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。納稅統(tǒng)籌是企業(yè)的財務管理方面的問題，其目的自然要以為企業(yè)創(chuàng)造一定的經(jīng)濟利益或?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的財務管理規(guī)劃為方向。 二、個人所得稅稅收籌劃分析 （一）工資、薪金所得的稅收籌

5、劃 1.降低工資的名義收入，實行工資收入福利化、實物化、費用化。 目前存在一種情況讓員工多承擔了不少稅收負擔，這就是部分企業(yè)給職工提供的收入雖然很高，然而對于部分國家規(guī)定的相關社保項目，企業(yè)沒有為職工繳納，這就造成員工較高的收入無法轉(zhuǎn)換成社會福利來享受，反而因為較高的收入而承擔了較高的稅負，這就讓員工的處境大為不同了。如果企業(yè)能夠稍微降低職工工資待遇，把這一部分資金用作員工社會保障款項的支付，那么這一部分費用是可以獲得免稅政策扶持的，一方面是對政府社保項目政策的積極回應，一方面也是切實為員工降低了稅收負擔，而企業(yè)并沒有因此付出更高的成本支出。這種費用不會給職工帶來稅負負擔，也不會給企業(yè)帶來

6、稅負負擔，這種籌劃方案的可行度也就非常高了。 2.合理利用稅收臨界點 要合理籌劃薪金稅負籌劃，就要熟練的掌握和運用當前的稅收政策，對任何企業(yè)和個人來說都有很大的好處，一方面節(jié)省納稅金額，增加員工收入，另一方面調(diào)動了員工的積極性，促進了企業(yè)進一步盈利。而國家在這樣的情況下也不會有什么損失，反而因為眾多企業(yè)和個人經(jīng)濟的發(fā)展，會有更多機會創(chuàng)造更大的價值，獲得更大的收益。這樣看來，合理的納稅籌劃是對企業(yè)、對個人、對國家的長遠發(fā)展和短期發(fā)展都有利的。掌握稅收的臨界點，不過界，就形成了納稅籌劃效果的最大化，納稅籌劃效果更明顯。 （二）勞務報酬所得的稅收籌劃 人們通過獲得勞動報酬來計算并繳納個人所得

7、稅之前，一定要認真比較，看看把這部分所得算作工資薪金所得還是算作勞動報酬所得；這是因為二者繳納的稅負是不一樣的。如果經(jīng)過對比發(fā)現(xiàn)以薪金的形式繳納的稅負會更少一些，毫無疑問在與雇主建立雇傭關系并為之提供服務輸出之前，一定要談好將收入作為薪金的形式，這樣才能保證通過薪金納稅籌劃來獲得好的效果。另外，為別人提供勞務服務來獲取報酬的人可以與被服務一方協(xié)調(diào)降低薪酬水平，提高其他福利待遇，這種方式通常可以通過住房、通訊、交通補貼的形式來進行，這樣降低了所得報酬的稅負金額，卻沒有減少個人和被服務一方的經(jīng)濟收入，該種方式從另一方面來看，則是使個人的勞務報酬總額減少，使該項勞務報酬可以適用比較低的稅率。 （三

8、）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的稅收籌劃 1.收入方面 對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得進行稅收籌劃，收入是極為重要的一方面。從收入角度來說，多數(shù)經(jīng)濟主體均希望能夠較早的獲得更多的收益，不過針對個體經(jīng)營者來說，過多的稅收則難以實現(xiàn)較大的收益，所以會有部分經(jīng)營者在一些特定的場合通過延期這種方式，使當期的收益降低，從而使自身的經(jīng)營所得適用于較低的稅率， 最終達到使自身少納稅。 該種納稅方法在個體工商戶中使用率是最高的一種，特別是如果納稅人每年的納稅所得額有較大的浮動時候，在這樣的情況下，在收入年份較少的時候，該納稅人可能所繳納的稅額也比較小，但是在接下來的一年，可能獲得的收入也較多，需要繳納的稅款也較大

9、，針對這種情況，可以采用延期收入的方式，使每年的收入額得到平均，最終降低其整體的納稅額。 2.成本費用方面 盡量把一些收入的項目轉(zhuǎn)換成費用開支；在很多時候，家庭日常生活開支和經(jīng)營收入之間的關系是無法徹底分開的，沒有辦法條理清晰的分辨出來。這種情況會讓個體商戶存在實際支出的費用超過限定的扣除標準；這樣來看，用戶的水電費用交通通信費用支出也可以計入工商戶的經(jīng)營成本中。這樣一來，個體工商戶的收入就有一部分轉(zhuǎn)換成經(jīng)營開支，避免了過度的稅負負擔。 3.籌資方面 個體工商戶自身實力決定了多數(shù)時候需要通過各種方式籌集資金來擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。一般來講，個體商戶的籌資渠道有下面幾種方法：第一是融資租賃；

10、第二是自己積蓄；第三是貸款。要是從納稅籌劃的角度來考慮應當首選金融機構貸款作為發(fā)展方式，而融資租賃可以看作第二選擇，這是大眾化的方式，自我積累效果最差，并不推薦。 三、個人所得稅稅收籌劃注意事項 （一）納稅籌劃需要協(xié)作 個人所得稅稅收籌劃是一個較為復雜的活動，對個人所得稅的納稅籌劃，不能單純依靠納稅人自身情況去完成，需要較多的人與機構進行合作，這樣方能使納稅籌劃的作用充分發(fā)揮。當前，伴隨著納稅籌劃的需要，已經(jīng)有較多的中介組織出現(xiàn)，而且在為納稅籌劃活動作出貢獻。將這些機構組織聯(lián)合起來，對納稅籌劃活動有重要的作用。 （二）納稅籌劃必須要在納稅義務發(fā)生之前進行 納稅人要在合法的條件下來進行

11、納稅籌劃，合理的規(guī)避不必要的納稅額度，降低納稅負擔。，籌劃工作必須要在納稅義務發(fā)生之前完成。如果納稅人的納稅義務實際發(fā)生了，應納稅額確定完成，這時候可以采用多種方式來規(guī)避納稅，那實際上便是一種偷稅的行為，所以必須要提前籌劃。 （三）納稅籌劃考慮時效性 在中國經(jīng)濟快速發(fā)展的時期，勢必會有不少相關的法律、法規(guī)文件內(nèi)容發(fā)生變化更新，這就要求納稅籌劃能夠在現(xiàn)實情況的基礎上，確切把握稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，及時調(diào)整和更新自己的籌劃方案，從而獲取良好的實際規(guī)劃和更大的經(jīng)濟利益?？傊?，個人所得稅納稅籌劃的方案很多，納稅籌劃中的任何一點對法律、法規(guī)的使用不當，都可能走向法律犯罪的道路，故而籌劃應

12、當考慮到時效性。 結語 隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，人民的生活水平得到了明顯改善，個人所得稅這個稅種也將處于會越來越重要地位，影響百姓的生活也會越來越多的。我國的個人所得稅稅收存在著一定的籌劃空間，故而應該仔細推敲并合理開展稅收籌劃工作。 參考文獻 [1]杜建華,程笑,蔡樂. 個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性[J]. 企業(yè)經(jīng)濟,2018,31(04):171-174. [2]陳昌龍. 個人所得稅納稅籌劃的相關問題研究[J]. 科技和產(chǎn)業(yè),2016,12(09):140-143+155. [3]張玲. 個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性研究[J]. 中國商貿(mào),2015(01):126-128. [4]董春詩,同玉潔. 論個人所得稅納稅籌劃[J]. 中國市場,2016(06):99-100. [5]王小鋒. 談個人所得稅的納稅籌劃[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2018(07):240-241.