《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》

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1、附件 工會(huì)會(huì)計(jì)制度》 （征求意見(jiàn)稿） 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為， 保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量， 根據(jù)《中華人民共和 國(guó)工會(huì)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 、《中國(guó)工會(huì)章程》 及《工會(huì)預(yù)算管理辦法》 等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。 第三條 工會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工會(huì)核算、 反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的 專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系， 與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。 第四條 縣級(jí)以上（含縣級(jí)，下同）工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)部，配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人 員。縣級(jí)以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置 專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員； 不具備設(shè)置條件

2、的小型基層工會(huì)， 應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì) 代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)。 第五條 各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽 核制度?？h級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作， 負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí) 施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。 第六條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象， 記錄 和反映工會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 工會(huì)各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一納入工會(huì)會(huì)計(jì)核算。不得私設(shè)小金庫(kù)和賬外賬。 第七條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。 第八條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

3、會(huì)計(jì)期間分為年度、季度、月份。會(huì)計(jì)年度、季度、月份采用公歷日期。 第九條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣， 以元為金額單位， 元 以下記至角、分。 第十條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。 第十一條 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。 第十二條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。 在民族自治地方， 會(huì)計(jì)記錄可以 同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 第二章 一般原則 第十三條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求， 滿足各級(jí)工 會(huì)了解財(cái)務(wù)狀況的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。 第十四條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)， 客觀真實(shí) 地反映工會(huì)

4、的各項(xiàng)收支、財(cái)務(wù)狀況及結(jié)果。 第十五條 工會(huì)會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和應(yīng)用。 第十六條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一 致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致，相互可比。 第十七條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。 第十八條 資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。 除另有規(guī)定外， 一律不得 自行調(diào)整賬面價(jià)值。 第十九條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途專(zhuān)款專(zhuān)用，并單獨(dú)反映。 第二十條 會(huì)計(jì)報(bào)表要全面核算工會(huì)各項(xiàng)收支、 財(cái)務(wù)狀況及結(jié)果。 對(duì)于重要 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露。 第三章 會(huì)計(jì)要素 第二十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、

5、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類(lèi)。 其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。 第一節(jié) 資 產(chǎn) 第二十二條 資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。 包括流動(dòng) 資產(chǎn)、對(duì)外投資和固定資產(chǎn)等。 第二十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)期可在 1 年內(nèi)（含 1 年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 主要包括貨幣資金、暫付款、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存物品等。 （一）貨幣資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和經(jīng)費(fèi)集中戶存款等。 貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。 工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記 賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。 庫(kù)存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)， 其賬 面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符； 銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬

6、單定期核對(duì)， 并 與按月編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 有外幣收入的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)結(jié)匯，按照折算后的人民幣金額記賬。 （二）暫付款是本級(jí)工會(huì)發(fā)生的內(nèi)部臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)， 如未結(jié)算的借出差 旅費(fèi)等。 （三）借出款是本級(jí)工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給下級(jí)工 會(huì)或所屬事業(yè)單位的款項(xiàng)。 工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)均需與借款單位簽訂書(shū)面文件， 署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過(guò) 3 年；對(duì)于逾期未還款的借出款， 需在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明原因。 （四）應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)。 應(yīng)收

7、上級(jí)經(jīng)費(fèi)是 本級(jí)工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）經(jīng)費(fèi)（含補(bǔ)助） 。其他應(yīng)收款是 工會(huì)除暫付款、 借出款、 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)收或預(yù)付款 項(xiàng)。 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。 期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可 收回性，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷(xiāo)。 （五）庫(kù)存物品包括大宗購(gòu)入并陸續(xù)耗用的各種材料、 物品以及達(dá)不到固定 資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。 庫(kù)存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。 購(gòu)入、有償調(diào)入的庫(kù)存物品以 實(shí)際支付的價(jià)款記賬。 無(wú)償調(diào)撥、 接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品以同類(lèi)物品的公允價(jià)值或 者有關(guān)憑據(jù)記賬。 庫(kù)存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售

8、等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加 權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本， 一經(jīng)選定， 不得隨意變更。 工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)， 每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。 對(duì)于盤(pán)盈、 盤(pán)虧（報(bào)廢、毀損）的庫(kù)存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行 處理。盤(pán)盈的庫(kù)存物品按照其公允價(jià)值入賬， 并記入當(dāng)期收入； 盤(pán)虧的庫(kù)存物品， 將其賬面余額記入當(dāng)期費(fèi)用。報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收 回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)龋瑢魮p失記入當(dāng)期費(fèi)用 第二十四條 對(duì)外投資是指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān) 規(guī)定，利用貨幣資金、 實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等方式

9、向其他單位的投資。 投資按其 流動(dòng)性分為短期投資和長(zhǎng)期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。 （一）投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對(duì)外投資， 以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。 以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資， 以評(píng)估確認(rèn)或合同、 協(xié)議確 定的價(jià)值記賬。 （二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤(rùn)、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期收 入。 （三）處置（轉(zhuǎn)讓、出售）投資（或投資到期）時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬 面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)、 被撤銷(xiāo)、 注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉 等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷(xiāo)。 第二十五條 固定資

10、產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 包括房屋及建筑物、 專(zhuān)用 設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。 （一）一般設(shè)備單位價(jià)值在 500 元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在 800 元以上， 為固定資產(chǎn)。 單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)， 但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi) 物資，按固定資產(chǎn)管理。 （二）固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。 購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)， 以實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、 運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、 裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。 自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。 無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定

11、資產(chǎn)， 以同類(lèi)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù) 及相關(guān)費(fèi)用記賬。 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定 資產(chǎn)修理費(fèi)用直接記入當(dāng)期支出。 （三）處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清 理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入 （或支出）記入當(dāng)期收入（或支出）。 （三）工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)， 每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。 對(duì) 于盤(pán)盈、盤(pán)虧（報(bào)廢、毀損）的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后 及時(shí)進(jìn)行處理。 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬， 并相應(yīng)增加固定基金； 盤(pán) 虧的庫(kù)存物品，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固

12、定資產(chǎn)， 沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金， 清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的 凈收入（或支出）記入當(dāng)期收入（或支出） 。 第二節(jié) 負(fù) 債 第二十六條 負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量， 需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。 包 括暫存款、借入款、應(yīng)付工資及福利、應(yīng)付款項(xiàng)等。 第二十七條 暫存款是本級(jí)工會(huì)發(fā)生的內(nèi)部臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。 第二十八條 借入款指工會(huì)向上級(jí)工會(huì)借入的款項(xiàng)。 第二十九條 應(yīng)付工資及福利包括應(yīng)付工資 （離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方 （部門(mén)） 津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入。 （一）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給職工的工資及離退休費(fèi)。其中， 工資是指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工

13、資、 級(jí)別工資、 年終一次性獎(jiǎng) 金以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、 財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。 離退休費(fèi)是指按國(guó)家 統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、 退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、 財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè) 立的津貼補(bǔ)貼。 （二）應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給職工的地方（部門(mén)）津貼補(bǔ) 貼。其中，地方 （部門(mén) ）津貼補(bǔ)貼是指各地區(qū)各部門(mén)各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。 （三）應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給職工的其他個(gè)人收入。 其中， 其他個(gè) 人收入是指按國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)， 出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、 市內(nèi)交通費(fèi)，出國(guó)人員伙食費(fèi)、 公雜費(fèi)、個(gè)人國(guó)外零用費(fèi)， 發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。 第

14、三十條 應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、 、其他應(yīng)付款。 （一）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)付未付給上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。 （二）應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）但尚未撥付（或轉(zhuǎn)撥）給 下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)（含補(bǔ)助） 。 （三）其他應(yīng)付款包括除暫存款、借入款、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 、應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入之外的 應(yīng)付或預(yù)收款項(xiàng)。 第三十一條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。 第三節(jié) 凈資產(chǎn) 第三十二條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 包括固定基金、 在 建工程占用資金、投資基金、專(zhuān)用基金、后備金、結(jié)余。 第三十三條 固定基金

15、指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。 固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際 發(fā)生數(shù)額記賬。 在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。 在建工程占用資 金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。 第三十四條 投資基金指工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際 發(fā)生數(shù)額記賬。 第三十五條 專(zhuān)用基金指工會(huì)按規(guī)定提取、設(shè)置的有專(zhuān)門(mén)用途的基金。主要 包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金、工會(huì)干部權(quán)益保障金等。 （一）增收留成基金是縣級(jí)以上工會(huì)提取的用于彌補(bǔ)經(jīng)批準(zhǔn)建造的工會(huì)機(jī)關(guān) 辦公用房、職工宿舍的資金不足等方面的專(zhuān)用基金。 （二）財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金是縣級(jí)以上工會(huì)提取的用于工會(huì)工作理論建設(shè)、 業(yè)務(wù)建 設(shè)和

16、隊(duì)伍建設(shè)等方面的專(zhuān)用基金。 （三）工會(huì)干部權(quán)益保障金是縣以上工會(huì)， 為保護(hù)各級(jí)工會(huì)干部在依法維護(hù) 職工群眾權(quán)益中，自身經(jīng)濟(jì)利益受到侵害時(shí)而設(shè)立的專(zhuān)用基金。 專(zhuān)用基金提取時(shí)，由本期結(jié)余中直接提取， 增加按照當(dāng)期實(shí)際提取數(shù)額記賬； 其減少按照當(dāng)期實(shí)際支出數(shù)額記賬，年末結(jié)余可滾存下一年度使用。 第三十六條 后備金指工會(huì)提取的以備特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。 第三十七條 結(jié)余是工會(huì)在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額，包括本 期結(jié)余和各期滾存結(jié)余。 第四節(jié) 收 入 第三十八條 收入是指工會(huì)根據(jù) 《工會(huì)法》 以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng) 所取得的非償還性資金。 收入按照來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、 撥繳經(jīng)

17、費(fèi)收入、 上級(jí)補(bǔ)助 收入、政府補(bǔ)助收入、 行政補(bǔ)助收入、 附屬單位上繳收入、 投資收益、 其他收入 （一）會(huì)費(fèi)收入指基層工會(huì)組織按規(guī)定向工會(huì)會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)。 （二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定向所轄用人單位收取的經(jīng)費(fèi) （及建會(huì) 籌備金）和按規(guī)定比例向下級(jí)工會(huì)收取的上解經(jīng)費(fèi)（及建會(huì)籌備金） 。 （三）上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)從上級(jí)工會(huì)取得的各項(xiàng)補(bǔ)助。 （四）政府補(bǔ)助收入指工會(huì)按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門(mén)取得的 預(yù)算經(jīng)費(fèi)以及從政府取得的其他補(bǔ)助款項(xiàng)。 （五）行政補(bǔ)助收入指工會(huì)從所在企事業(yè)等單位取得的補(bǔ)助款項(xiàng)。 （六）附屬單位上繳收入指工會(huì)收取的其下屬事業(yè)單位等上繳的款項(xiàng)。 （七

18、）投資收益指工會(huì)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。 （八）其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ) 助收入、行政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。 第三十九條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。 第五節(jié) 支 出 第四十條 支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及 損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)費(fèi)、維權(quán)幫扶費(fèi)、宣傳教育費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、 工會(huì)行政費(fèi)、資本性支出、上繳經(jīng)費(fèi)支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、其 他支出。 （一）職工活動(dòng)費(fèi)指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展各項(xiàng)文體活動(dòng)等發(fā)生的支 出。 （二）維權(quán)幫扶費(fèi)指工會(huì)用于維護(hù)職工權(quán)益（如提供法律

19、援助、幫扶、送溫 暖等）等方面的支出 （三）宣傳教育費(fèi)指工會(huì)進(jìn)行職工教育、宣傳等發(fā)生的支出。 （四）專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)指工會(huì)工作會(huì)議、專(zhuān)題調(diào)研、表彰、考核獎(jiǎng)勵(lì)、國(guó)際交流 等 （五）工會(huì)行政費(fèi)指工會(huì)為行政管理、 后勤保障及自身建設(shè)發(fā)生的各項(xiàng)日常 支出。 （六）資本性支出指工會(huì)發(fā)生的納入基本建設(shè)預(yù)算的支出。 （七）上繳經(jīng)費(fèi)支出指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例上解上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)支出。 （八）補(bǔ)助下級(jí)支出指本級(jí)工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給 與的補(bǔ)助款項(xiàng)。 （九）對(duì)附屬單位補(bǔ)助指工會(huì)對(duì)其下屬事業(yè)單位等給予的補(bǔ)助款項(xiàng)。 （十）其他支出指除職工活動(dòng)費(fèi)、維權(quán)幫扶費(fèi)、宣傳教育費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、 工會(huì)行政

20、費(fèi)、資本性支出、上繳經(jīng)費(fèi)支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助之外 的各項(xiàng)支出。 第四十一條 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。 第四章 會(huì)計(jì)科目 第四十二條 會(huì)計(jì)科目使用要求： （一）工會(huì)會(huì)計(jì)科目分為類(lèi)、款、項(xiàng)、目四級(jí)。本制度規(guī)定的類(lèi)級(jí)科目，非 經(jīng)同意，不得減并、 自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱(chēng)。 不需要的科目可以不用。 各級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)款級(jí)、項(xiàng)級(jí)和目級(jí)科目。 （二）各級(jí)工會(huì)使用會(huì)計(jì)科目編碼時(shí)， 要與會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)同時(shí)使用。 可以只 用會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，不用科目編碼，但不得只寫(xiě)科目編碼，不寫(xiě)科目名稱(chēng)。 第四十三條 本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目如下表: 會(huì)計(jì)科目表 序號(hào) 科目編碼

21、 名稱(chēng) 類(lèi) 款 、資產(chǎn)類(lèi) 1 101 庫(kù)存現(xiàn)金 2 102 銀行存款 3 103 經(jīng)費(fèi)集中戶存款 4 111 零余額賬戶用款額度 5 112 財(cái)政應(yīng)返還額度 11201 財(cái)政直接支付 11202 財(cái)政授權(quán)支付 6 121 暫付款 7 131 借出款 8 141 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 14101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 14102 應(yīng)付上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 9 142 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 10 145 其他應(yīng)收款 11 151 庫(kù)存物品 12 161 投資 13 171 在建工程  14 172

22、 固定資產(chǎn) 一、負(fù)債類(lèi) 15 201 暫存款 16 211 借入款 17 221 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 22101 在職人員 22102 離休人員 22103 退休人員 18 222 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 22201 在職人員 22202 離休人員 22203 退休人員 19 223 應(yīng)付其他個(gè)人收入 22301 在職人員 22302 離休人員 22303 退休人員 20 231 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 21 232 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 23201 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助 23202

23、 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 22 235 其他應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類(lèi) 23 301 固定基金 24 302 在建工程占用資金 25 311 投資基金 26 321 專(zhuān)用基金 32101 增收留成基金 32102 財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金 32103 權(quán)益保障金 27 322 后備金 28 331 本期結(jié)余 29 332 累計(jì)結(jié)余 四、收入類(lèi) 30 401 會(huì)費(fèi)收入 31 402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 32 403 上級(jí)補(bǔ)助收入 33 404 政府補(bǔ)助收入 40401 財(cái)政撥款 40402 其他補(bǔ)助 34

24、 405 行政補(bǔ)助收入［所在單位補(bǔ)助收入］ 35 406 附屬單位上繳收入 36 407 投資收益 37 408 其他收入 五、支出類(lèi) 38 501 職工活動(dòng)費(fèi) 39 502 維權(quán)幫扶費(fèi) 40 503 宣傳教育費(fèi) 41 511 專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 42 521 工會(huì)行政費(fèi) 52101 工資福利支出 52102 商品和服務(wù)支出 52103 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 52104 其他行政支出 43 531 資本性支出 53101 房屋建筑物購(gòu)建 53102 辦公設(shè)備購(gòu)置 53103 專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)

25、置 53104 交通工具購(gòu)置 53106 大型修繕 53107 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 53199 其他資本性支出 44 541 補(bǔ)助下級(jí)支出 45 551 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 46 561 其他支出 第四十四條會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 （一）資產(chǎn)類(lèi)科目 第 101 號(hào)科目 庫(kù)存現(xiàn)金 一、本科目核算各級(jí)工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。 二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。 三、現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入 銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所

26、需的現(xiàn)金，借記“暫付款”科目，貸記 本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)， 按實(shí)際收回的現(xiàn)金， 借記 本科目，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額， 借記“工會(huì)行政費(fèi)” 等有關(guān)科目， 按實(shí)際借出的現(xiàn)金， 貸記“暫付款”科目。 （三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記 有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù) 發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和 結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。 五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)即時(shí)結(jié)匯，按照折算后的人民幣金額記賬，并 設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金

27、的幣種、 外幣金額、 即期匯率、 折算后的人民幣金額及 來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明等。 六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、 財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余， 應(yīng)當(dāng)及時(shí) 查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢： （一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款” 科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目， 貸記本科目。 （二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目， 貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記 “其他收入”科目。 七、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 第 102

28、號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算各級(jí)工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 包括活期存 款、定期存款等。 二、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定， 正確地辦理銀行存款 收支結(jié)算。 三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）將現(xiàn)金存入銀行， 借記本科目， 貸記“現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金， 借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （二）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式取得各項(xiàng)收入， 借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、 “上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入” 、“行政補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入” 、 “投資收益”等科目。 （三）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出， 借記“職工活動(dòng)費(fèi)”、“維權(quán)幫扶費(fèi)”、 “宣傳

29、教育費(fèi)”、“專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”、“資本性支出”、“上繳經(jīng)費(fèi)支出”、 “補(bǔ)助下級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”等科目，貸記本科目。 （四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 ，由出 四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開(kāi)戶銀行、存款種類(lèi)分別設(shè)置“銀行存款日記賬” 納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表” ，調(diào)節(jié)相符。 五、有外幣銀行存款的工會(huì)， 應(yīng)當(dāng)即時(shí)結(jié)匯， 按照折算后的人民幣金額記賬， 并設(shè)立輔助賬登記外幣銀行存款的幣種、 外幣金額、即期匯率、 折算

30、后的人民幣 金額及來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明等。 六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 第 103 號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)集中戶存款 一、本科目核算下級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例上繳、 財(cái)政部門(mén)劃撥、 稅務(wù)部門(mén)代收以 及上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金存款。 二、縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)在銀行開(kāi)立經(jīng)費(fèi)集中戶存款賬戶， 并按上級(jí)工會(huì)規(guī)定的 經(jīng)費(fèi)分成比例， 一部分上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)集中戶， 一部分轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的銀行 存款戶。 三、經(jīng)費(fèi)集中戶存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）采用自主收繳方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的 縣級(jí)以上工會(huì)收到下級(jí)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)， 按實(shí)際收到的總金額， 借記本科目， 按規(guī)定比例屬于本

31、級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上 繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。 轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 上繳上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目。 （二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的 1．縣級(jí)以上工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收 到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí) 經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng) 付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)” 科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分， 貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入” 科目。 轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的經(jīng)費(fèi)

32、，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目。 轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目， 貸記本科目。 2．縣級(jí)以上工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的工 會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分， 貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定比例屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí) 經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。 轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目， 貸記本科目。 （三）采用自主收繳方式

33、收取建會(huì)籌備金的 縣級(jí)以上工會(huì)收到建會(huì)籌備金， 按實(shí)際收到的總金額， 借記本科目， 按規(guī)定 比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上解上級(jí)工會(huì)的 部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。 轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 用人單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，需返還的建會(huì)籌備金，借記“暫存款”科目， 貸記“銀行存款”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借 記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。 （四）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的 1．縣級(jí)以上工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際 收到的總金額，借記本

34、科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上 級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—— 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科 目。 轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 用人單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，需返還的建會(huì)籌備金，借記“暫存款”科目， 貸記“銀行存款”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借 記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。 2．縣級(jí)以上工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的建 會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額， 借記本科目， 按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部

35、分， 貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)— —應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。 轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目， 貸記本科目。 用人單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，需返還的建會(huì)籌備金，借記“暫存款”科目， 貸記“銀行存款”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借 記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目 四、本級(jí)工會(huì)不得從本戶中直接支用款項(xiàng)用于工作開(kāi)支。 五、本科目期末一般無(wú)余額。 第 111 號(hào)科目 零余額賬戶用款額度 一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政

36、國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政 部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知 書(shū)”時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際 發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)幫扶費(fèi)” 、“工會(huì)行政費(fèi)”、“資本性支出”等科目，貸記 本科目。 （二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本年 度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)

37、數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)， 借記“財(cái)政應(yīng)返還 額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。 下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù) 處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下 年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度， 借記本科目，貸記“財(cái) 政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。 三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度。本 科目年末應(yīng)無(wú)余額 第 112 號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度 一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額 度。 二、本科目應(yīng)設(shè)置二個(gè)款級(jí)明細(xì)科目：

38、11201 財(cái)政直接支付、 11202 財(cái)政 授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支 出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付） ，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。 下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)幫扶費(fèi)” 、 “工會(huì)行政費(fèi)”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付） 。 （二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了， 根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷(xiāo)額度， 具體賬務(wù)處理參見(jiàn) “零余 額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行

39、提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)恢復(fù)額 度，具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶用款額度” 。 四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 第 121 號(hào)科目 暫付款 一、本科目核算各級(jí)工會(huì)發(fā)生的待核銷(xiāo)的內(nèi)部臨時(shí)結(jié)算款項(xiàng)， 主要如暫付給 職工的差旅費(fèi)等。 二、本科目應(yīng)按債務(wù)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬。 三、暫付款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目。 結(jié)算收回或核銷(xiāo)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”等 科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。 （二）暫付三年以上、 因債務(wù)人原因尚未收回的暫

40、付款， 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn) 定確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸 記本科目。 核銷(xiāo)的暫付款呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。 已經(jīng)核銷(xiāo)的暫付款呆賬，重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存 款”科目，貸記“其他收入”科目。 四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)暫付款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。 五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未核銷(xiāo)的結(jié)算款項(xiàng)。 第 131 號(hào)科目 借出款 一、本科目核算本級(jí)工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給下級(jí)工 會(huì)或所屬事業(yè)單位等的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。 三、借出款的主要賬務(wù)處理如下： （一）借出款項(xiàng)時(shí)

41、，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）逾期三年以上、 因借款單位原因尚未收回的借出款， 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確 實(shí)無(wú)法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目， 借記“補(bǔ)助下級(jí)支出” 、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助” 、“其他支出”等科目，貸記本科目。 四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。 五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。 第 141 號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付 （或劃轉(zhuǎn)）經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。 包括應(yīng)收上級(jí)工會(huì)的有關(guān)補(bǔ)助款項(xiàng)， 以及應(yīng)

42、收上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)代收、 財(cái)政劃 撥經(jīng)費(fèi)。 本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)和下?lián)苎a(bǔ)助時(shí)專(zhuān)用。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置二個(gè)款級(jí)明細(xì)科目： 14101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助： 核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)堋?項(xiàng)目和超 收等補(bǔ)助收入。 14102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)： 核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、 財(cái)政劃撥的形式 收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。 三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，本級(jí)工會(huì)清算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付的回?fù)堋?項(xiàng)目和超收等補(bǔ)助收入 時(shí)，根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)?、?xiàng)目和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng) 收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上

43、級(jí)補(bǔ)助收入”科目。 次年，收到上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的回?fù)?、?xiàng)目和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款” 或“經(jīng)費(fèi)集中戶存款 ”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助） 。 （二）年末，本級(jí)工會(huì)清算上級(jí)工會(huì)應(yīng)轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)代收、 財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi) 時(shí)，根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額， 借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)） ， 貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。 次年，收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”或“經(jīng)費(fèi)集中戶 存款 ”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)） 。 三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。 第 142 號(hào)科目 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)列入本年度收入決算

44、的應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳 經(jīng)費(fèi)。 本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)專(zhuān)用。 二、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： 年末，根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，貸記“撥 繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。 次年，收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本 科目。 三、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。 第 145 號(hào) 其他應(yīng)收款 一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收 款項(xiàng)。 二、其他應(yīng)收款應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)， 借記本科目， 貸

45、記“現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目； 收回上述各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）逾期三年以上、 因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款， 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定 確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記 本科目。 四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。 第 151 號(hào)科目 庫(kù)存物品 一、本科目核算各級(jí)工會(huì)大宗購(gòu)入的且陸續(xù)耗用的各種物品以及達(dá)不到固定 資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具和材料等。 隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品可不通過(guò)此科目核算，直接列為支出。 二、本科目按庫(kù)存物品的類(lèi)別、 品名設(shè)置明細(xì)賬， 并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。 三、庫(kù)存物品

46、的入賬價(jià)值按以下方法確定： （一）購(gòu)入、有償調(diào)入的物品，以實(shí)際支付的價(jià)款入賬。 （二）無(wú)償調(diào)撥、 接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品， 以同類(lèi)物品的公允價(jià)值或者有關(guān)憑 據(jù)入賬。 （三）盤(pán)盈的庫(kù)存物品，以同類(lèi)物品的公允價(jià)值入賬。 物品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、 運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入物品價(jià)格， 直接列入有關(guān)支 出科目核算。 四、庫(kù)存物品的主要賬務(wù)處理如下： （一）購(gòu)入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)費(fèi)” 、“維權(quán)幫扶費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”等 科目，貸記本科目。 五、庫(kù)存物品每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn) 后及時(shí)處理。 發(fā)生盤(pán)盈的，借記本

47、科目，貸記“其他收入”科目。發(fā)生盤(pán)虧的，借記“其 他支出”科目，貸記本科目。 六、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫(kù)存物品的實(shí)際價(jià)值。 第 161 號(hào)科目 投 資 一、本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、 行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定， 利用 貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 二、投資成本按以下方法確定： （一）以貨幣資金方式對(duì)外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)入賬。 （二）以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資， 以評(píng)估確認(rèn)或合同、 協(xié)議確定的價(jià)值記賬。 三、投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）取得投資時(shí)， 1．購(gòu)入國(guó)債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記 “累計(jì)結(jié)余”科

48、目，貸記“投資基金”科目。 2．以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目； 同時(shí)，借記“累計(jì)結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目， 貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金” 科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 4．以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目， 按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額， 借記或貸記 “投資基金”科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值， 借記“累計(jì)結(jié)余” 科目，貸記“投資基金”科目。 （二）實(shí)際收到利息、股

49、利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記 “投資收益”科目。 （三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本 科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同 時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“累計(jì)結(jié)余”科目。 （四）投資出現(xiàn)損失 ,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，借記“投資基金”科 目，貸記本科目。 已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。 已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他 收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。 四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。 第 171

50、 號(hào) 在建工程 一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要， 在本科目下按照具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目， 進(jìn)行 明細(xì)核算。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下： （一）支付備料款、工程款等工程款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科 目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“在建工程占 用資金”科目。 （二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建 工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 四、本科目的期末借方余額， 反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際 支出。 第 172 號(hào)科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算工會(huì)擁有

51、或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。 工會(huì)固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、 專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、 圖書(shū)、 其他。 二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類(lèi)別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。 三、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值按以下方法確定： （一）購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等入賬。 （二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出入賬。 （三）無(wú)償調(diào)入、 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值 或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 （四）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。 （五

52、）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的， 應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出， 減去 改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，記入固定資產(chǎn)。 （六）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬， 待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整 已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值。 四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等 科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記 “銀行存款”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“在建工程占用資金” 科目。工程完工時(shí)，借

53、記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程 占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 （三）無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)， 借記本科目， 貸記“固定基金”科目。 （四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資， 按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等， 借記“投資”， 貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金” 科目，貸記本科目。 （五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目， 取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額， 借記“銀行存款” 等科目，貸記“其他收入” 科目。 五、工會(huì)固定資產(chǎn)每年必須盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn) 監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明原因， 寫(xiě)出書(shū)面

54、報(bào)告， 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬 務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露。 （一）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （二）盤(pán)虧的固定資產(chǎn)， 按賬面原值， 借記“固定基金” 科目，貸記本科目。 （三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記 本科目；清理過(guò)程中發(fā)生的凈收入， 借記“現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目，貸記“其 他收入”科目；清理過(guò)程中發(fā)生的凈支出， 借記“其他支出” 科目，貸記“現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目。 六、工會(huì)固定資產(chǎn)不要求在財(cái)務(wù)賬簿中計(jì)提折舊， 但應(yīng)當(dāng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的輔助賬 記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限

55、、預(yù)計(jì)凈殘值、本應(yīng)計(jì)提折 舊、折舊后的價(jià)值等。 七、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的價(jià)值。 （二）負(fù)債類(lèi)科目 第 201 號(hào)科目 暫存款 一、本科目核算工會(huì)暫存的內(nèi)部臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)以及尚未到期的建會(huì)籌備 金等。 二、本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬。 三、暫存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的 本級(jí)工會(huì)收到下級(jí)上繳的建會(huì)籌備金， 按實(shí)際收到的總金額， 借記“經(jīng)費(fèi)集 中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng) 上解上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。 轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記“經(jīng)

56、費(fèi)集中戶存 款”科目。 用人單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，需返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“銀 行存款”科目。用人單位到期未建立工會(huì)， 不再返還的建會(huì)籌備金， 借記本科目， 貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目 （二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的 1．本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到 的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分， 貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下 級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記 本科目。 轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記“經(jīng)費(fèi)

57、集中戶存款”科 目。 用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“撥 繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本 科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。 2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的建會(huì)籌 備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本 級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下 級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。 轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科 目。 用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“撥 繳經(jīng)費(fèi)

58、收入”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本 科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。 （三）發(fā)生其他暫存款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記 本科目。結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 、有關(guān)支出等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未結(jié)算的暫存款項(xiàng)。 第 211 號(hào)科目 借入款 一、本科目核算工會(huì)向上級(jí)工會(huì)借入的款項(xiàng)。 二、借入款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“借入款”等科目，貸記本科目。 （二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。 第 221 號(hào)科目 應(yīng)付工

59、資（離退休費(fèi)） 一、本科目核算向職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列款級(jí)明細(xì)科目： 22101 在職人員：核算向在職職工發(fā)放的工資。 22102 離休人員：核算向離休人員發(fā)放的離休費(fèi)。 22103 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的退休費(fèi)。 三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“工會(huì)行政費(fèi)——工資福利支出”等 科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 、“零余額賬戶用款額 度”等科目。 四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。 第 222 號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 一、本科目核算向職工發(fā)放的各類(lèi)地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。

60、 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列款級(jí)明細(xì)科目。 22201 在職人員：核算向在職職工發(fā)放的各類(lèi)地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。 22202 離休人員：核算向離休人員發(fā)放的各類(lèi)地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。 22203 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的各類(lèi)地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。 三、應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“工會(huì)行政費(fèi)——工資福利支出” 等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 、“零余額賬戶用款 額度”等科目。 四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。 第 223 號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入 一、本科目核算向職工發(fā)放除“ 221 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）

61、”和“ 222 應(yīng)付 地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列款級(jí)明細(xì)科目。 22301 在職人員：核算向在職職工發(fā)放的除“ 221 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） ” 和“ 222 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。 22302 離休人員：核算向離休人員發(fā)放的除“ 221 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） ” 和“ 222 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。 22303 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的除“ 221 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） ” 和“ 222 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。 三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放其

62、他個(gè)人收入時(shí)，借記“工會(huì)行政費(fèi)——工資福利支出”等科目， 貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 、“零余額賬戶用款額度”等 科目。 四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。 第 231 號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算本級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備 金。 二、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）采用自主收繳方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的 本級(jí)工會(huì)收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”等 科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定比 例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目。 實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶

63、存款”科目。 （二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的 本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、 財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)， 按實(shí)際收到的總金 額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本 科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí) 轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分， 貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入” 科目 實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。 （三）采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的 本級(jí)工會(huì)收到下級(jí)上繳的建會(huì)籌備金， 按實(shí)際收到的總金額， 借記“經(jīng)費(fèi)集 中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科

64、目，按規(guī) 定比例應(yīng)上解上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目。 實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。 （四）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的 本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、 財(cái)政部門(mén)劃撥的建會(huì)籌備金， 按實(shí)際收到的總 金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記 本科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下 級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科目。 實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。 三、年末清算后，本級(jí)工會(huì)本科目余額應(yīng)與上級(jí)工會(huì)“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目 對(duì)應(yīng)余

65、額核對(duì)一致。 四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。 第 232 號(hào)科目 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)列入本年度支出決算的應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的回?fù)堋?項(xiàng) 目和超收等補(bǔ)助支出； 以及工會(huì)應(yīng)轉(zhuǎn)撥但尚未轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的稅務(wù)代收、 財(cái)政劃 撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置二個(gè)款級(jí)明細(xì)科目： 23201 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助： 核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的回?fù)堋?項(xiàng)目和超 收等補(bǔ)助收入。 23202 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)： 核算核算本級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、 財(cái)政劃撥的 形式收繳經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金的， 收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥 繳經(jīng)費(fèi)收入的

66、部分。 三、應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）本級(jí)工會(huì)年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)， 根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額， 借記“補(bǔ)助下級(jí)支出” ，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助） 。 次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助） ，貸記“銀行存款” 或“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。 （二）本級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)部門(mén)代收、 財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌 備金的，分別以下情況處理： 1. 采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的 （1）本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到 的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分， 貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”本科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目 （應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)） ，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分， 貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入” 科目。 實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。 （2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、 稅務(wù)部門(mén)代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)， 按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì) 的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工