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1、第四章 戰(zhàn)略實(shí)施
第三節(jié) 戰(zhàn)略控制
二、戰(zhàn)略控制方法（★★）
（三）平衡計(jì)分卡的業(yè)績衡量方法
內(nèi)部流程角度
業(yè)務(wù)流程角度包括一些驅(qū)動(dòng)目標(biāo)，它們能夠使企業(yè)更加專注于客戶的滿意度，并通過開發(fā)新產(chǎn)品和改善客戶服務(wù)來提高生產(chǎn)力、效率、產(chǎn)品周期與創(chuàng)新。常用的內(nèi)部流程指標(biāo)主要有：處理過程中的缺陷率、投入產(chǎn)出比率、安排產(chǎn)品批量、原材料整理時(shí)間或批量生產(chǎn)準(zhǔn)備時(shí)間、訂單發(fā)送準(zhǔn)確率、售后保證、保修和退還、賬款回收管理。
創(chuàng)新與學(xué)習(xí)角度
平衡計(jì)分卡最大的優(yōu)點(diǎn)就是它能夠把創(chuàng)新與學(xué)習(xí)列為四個(gè)角度中的一個(gè)。創(chuàng)新與學(xué)習(xí)角度對(duì)任何企業(yè)能否成功執(zhí)行戰(zhàn)略都起到舉足輕重的作用。常用的創(chuàng)新與學(xué)習(xí)指標(biāo)主要有：職工的滿
2、意程度、職工的穩(wěn)定性、職工的培訓(xùn)和技能、職工的創(chuàng)新性和信息系統(tǒng)的開發(fā)能力。
【例題27·單選題】甲企業(yè)是一家處于成長期的健身公司，地處高校密集的大學(xué)城。公司實(shí)行會(huì)員制，顧客主要通過 和網(wǎng)絡(luò)預(yù)約方式來門店進(jìn)行健身。甲企業(yè)決定采用平衡計(jì)分卡進(jìn)行績效管理，從顧客的角度考慮，其平衡計(jì)分卡的內(nèi)容包括（）。（2012年）
A.顧客訂單的增加
B.顧客續(xù)卡率
C.健身器材的維護(hù)
D.主要員工保留率
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A屬于平衡計(jì)分卡的財(cái)務(wù)角度內(nèi)容；選項(xiàng)B屬于平衡計(jì)分卡的顧客角度內(nèi)容；選項(xiàng)C屬于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部流程角度內(nèi)容；選項(xiàng)D屬于平衡計(jì)分卡的創(chuàng)新與學(xué)習(xí)角度內(nèi)容。
【例題28·多選
3、題】面對(duì)不明朗的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，丁公司管理層年初在公司內(nèi)各部制定實(shí)施了開源節(jié)流的具體措施。為定期考察相關(guān)措施的績效是否符合管理層的預(yù)期，及其在各部門的運(yùn)作和顧客服務(wù)等方面是否與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相符，丁公司管理層可以采用的評(píng)價(jià)方法有（ ）。（2009年）
A.SWOT分析
B.預(yù)算控制
C.平衡計(jì)分卡的業(yè)績衡量
D.情景分析法
【答案】BC
【解析】戰(zhàn)略控制方法包括預(yù)算控制、企業(yè)業(yè)績衡量指標(biāo)、平衡計(jì)分卡的業(yè)績衡量方法和統(tǒng)計(jì)分析與專題報(bào)告。所以，選項(xiàng)B、C正確。
2.平衡計(jì)分卡的特點(diǎn)
（1）平衡計(jì)分卡為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供強(qiáng)有力的支持。平衡計(jì)分卡的評(píng)價(jià)內(nèi)容與相關(guān)指標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連
4、，企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施可以通過對(duì)平衡計(jì)分卡的全面管理來完成。
（2）平衡計(jì)分卡可以提高企業(yè)整體管理效率。平衡計(jì)分卡所涉及的四項(xiàng)內(nèi)容，都是企業(yè)未來發(fā)展成功的關(guān)鍵要素，通過平衡計(jì)分卡所提供的管理報(bào)告，將看似不相關(guān)的要素有機(jī)地結(jié)合在一起，可以大大節(jié)約企業(yè)管理者的時(shí)間，提高企業(yè)管理的整體效率，為企業(yè)未來成功發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
（3）注重團(tuán)隊(duì)合作，防止企業(yè)管理機(jī)能失調(diào)。團(tuán)隊(duì)精神是一個(gè)企業(yè)文化的集中表現(xiàn)，平衡計(jì)分卡通過對(duì)企業(yè)各要素的組合，讓管理者能同時(shí)考慮企業(yè)各職能部門在企業(yè)整體中的不同作用與功能，使他們認(rèn)識(shí)到某一領(lǐng)域的工作改進(jìn)可能是以其他領(lǐng)域的退步為代價(jià)換來的，促使企業(yè)管理部門考慮決策時(shí)要從企業(yè)出發(fā)，慎
5、重選擇可行方案。
（4）平衡計(jì)分卡可提高企業(yè)激勵(lì)作用，擴(kuò)大員工的參與意識(shí)。平衡計(jì)分卡強(qiáng)調(diào)目標(biāo)管理，鼓勵(lì)下屬創(chuàng)造性地（而非被動(dòng)）完成目標(biāo)，這一管理系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)的是激勵(lì)動(dòng)力。
（5）平衡計(jì)分卡可以使企業(yè)信息負(fù)擔(dān)降到最少。平衡計(jì)分卡可以使企業(yè)管理者僅僅關(guān)注少數(shù)而又非常關(guān)鍵的相關(guān)指標(biāo)，在保證滿足企業(yè)管理需要的同時(shí)，盡量減少信息負(fù)擔(dān)成本。
3.平衡計(jì)分卡的作用
（1）平衡計(jì)分卡的出現(xiàn)，使得傳統(tǒng)的績效管理從人員考核和評(píng)估的工具轉(zhuǎn)變成為戰(zhàn)略實(shí)施的工具。
（2）平衡計(jì)分卡的出現(xiàn)，使得領(lǐng)導(dǎo)者擁有了全面的統(tǒng)籌戰(zhàn)略、人員、流程和執(zhí)行四個(gè)關(guān)鍵因素的管理工具。
（3）平衡計(jì)分卡的出現(xiàn)，使得領(lǐng)導(dǎo)者可以平衡長期和短
6、期、內(nèi)部和外部，確保持續(xù)發(fā)展的管理工具。
（4）平衡計(jì)分卡被譽(yù)為近75年來世界上最重要的管理工具和方法。
平衡計(jì)分卡的核心思想就是通過財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程及創(chuàng)新與學(xué)習(xí)四個(gè)方面的指標(biāo)之間相互驅(qū)動(dòng)的因果關(guān)系展現(xiàn)組織的戰(zhàn)略軌跡，實(shí)現(xiàn)績效考核—績效改進(jìn)以及戰(zhàn)略實(shí)施—戰(zhàn)略修正的戰(zhàn)略目標(biāo)過程。
（四）統(tǒng)計(jì)分析與專題報(bào)告
1.統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告
（1）統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告的含義
統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告，就是指運(yùn)用統(tǒng)計(jì)資料和統(tǒng)計(jì)分析方法，以獨(dú)特的表達(dá)方法和結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，表現(xiàn)所研究事物本質(zhì)和規(guī)律性的一種應(yīng)用文章。
（2）統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告的特點(diǎn)
特點(diǎn)
闡釋
以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為主體
它是以統(tǒng)計(jì)數(shù)字為主體，用簡潔的文字來分析敘述事物
7、量的方面及其關(guān)系，并進(jìn)行定量分析
以科學(xué)的指標(biāo)體系和統(tǒng)計(jì)方法來進(jìn)行分析研究說明
通過一整套科學(xué)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系進(jìn)行數(shù)量研究,進(jìn)而說明事物的本質(zhì)
具有獨(dú)特的表達(dá)方式和結(jié)構(gòu)特點(diǎn)
統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告屬于應(yīng)用文體，基本表達(dá)方式是敘述事實(shí)，讓數(shù)字說話，在闡述中議論，在議論中分析；在結(jié)構(gòu)上的突出特點(diǎn)是脈絡(luò)清晰、層次分明
2.專題報(bào)告
（1）專題報(bào)告的含義
專題報(bào)告是根據(jù)企業(yè)管理人員的要求，指定專人對(duì)特定問題進(jìn)行深入、細(xì)致的調(diào)查研究，形成包括現(xiàn)狀與問題、對(duì)策與建議等有關(guān)內(nèi)容的研究報(bào)告，以供決策者參考。
（2）專題報(bào)告的意義
專題報(bào)告有助于企業(yè)對(duì)具體問題進(jìn)行控制，有助于企業(yè)管理人員開闊戰(zhàn)略視野，有助
8、于企業(yè)內(nèi)外的信息溝通。
【提示】經(jīng)驗(yàn)證明，一份好的專題報(bào)告，不僅能揭示有關(guān)降低成本、提高市場份額或更好地運(yùn)用資本的奧秘，而且對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、戰(zhàn)略時(shí)機(jī)的選擇、戰(zhàn)略措施的實(shí)施都有很大的益處。
第四節(jié)戰(zhàn)略管理中的權(quán)力與利益相關(guān)者
一、企業(yè)主要的利益相關(guān)者（★）
企業(yè)主要利益相關(guān)者可分為內(nèi)部利益相關(guān)者和外部利益相關(guān)者。
（一）內(nèi)部利益相關(guān)者
1.投資者
2.經(jīng)理階層
3.企業(yè)員工
（二）外部利益相關(guān)者
1.政府
2.購買者和供應(yīng)者
3.貸款人
4.社會(huì)公眾
二、企業(yè)利益相關(guān)者的利益矛盾與均衡（★）
利益相關(guān)者的利益矛盾和沖突主要表現(xiàn)在以下幾方面。
（一）投資者與經(jīng)理人
9、員的矛盾與均衡
廠商的目標(biāo)是追求利潤最大化，這對(duì)19世紀(jì)資本主義以所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)合一的古典式企業(yè)制度來說是不成問題的。但是，伴隨現(xiàn)代公司制企業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展，企業(yè)制度經(jīng)歷了由所有權(quán)與控制權(quán)合一的“企業(yè)主企業(yè)”到兩權(quán)分離的“經(jīng)理控制型”企業(yè)的演化。
鮑莫爾提出了“銷售最大化”假說，馬里斯提出了“增長最大化”假說，威廉森提出了“經(jīng)理效用”模型，都對(duì)傳統(tǒng)的利潤最大化理論提出了挑戰(zhàn)。這些假說和模型被稱之為“經(jīng)理型廠商理論”，其共同點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)經(jīng)理為了追求個(gè)人效用最大化目標(biāo)，而有可能背離最大利潤原則。經(jīng)理型廠商理論將經(jīng)理效用函數(shù)納入企業(yè)的目標(biāo)函數(shù)中，用多目標(biāo)取代利潤最大化這單一目標(biāo)，在一定程度上揭示了股東
10、與經(jīng)理之間的矛盾，可以解釋用簡單的利潤最大化假說解釋不了的企業(yè)行為。
這三個(gè)模型的共同點(diǎn)是以經(jīng)理（管理者）主導(dǎo)企業(yè)為前提。在此前提下各自的主要特征在于有關(guān)經(jīng)理行為目標(biāo)及股東約束條件的不同假設(shè)。
1.鮑莫爾的銷售最大化模型
鮑莫爾把在某種利潤約束條件下追求銷售總收益最大化看作是企業(yè)的典型目標(biāo)。這里的利潤約束是指企業(yè)股東認(rèn)可的最低利潤水平。鮑莫爾認(rèn)為，企業(yè)之所以追求利潤約束下的銷售最大化，主要是因?yàn)殇N售量與經(jīng)理人員的薪酬存在正相關(guān)關(guān)系，其次是因?yàn)殇N售量下降會(huì)使得企業(yè)喪失一部分客戶和分銷商，降低企業(yè)在資本市場上的融資能力。
銷售最大化假說，即如經(jīng)理人認(rèn)為自己的報(bào)酬和職業(yè)威望更多的取決于銷售額
11、而不是利潤時(shí)，他會(huì)放棄企業(yè)利潤最大化目標(biāo)而追求銷售最大化目標(biāo)，當(dāng)然這種追求要受到股東要求投資有一個(gè)最低收益率的約束。如果利潤低于股東所能接受的水平，經(jīng)理就有被辭退的可能。
2.馬里斯的增長最大化模型（“平衡狀態(tài)”模型）
馬里斯提出“增長最大化假說”，認(rèn)為如果經(jīng)理人認(rèn)為企業(yè)的增長和自己的利益有關(guān)，就會(huì)將企業(yè)規(guī)模的追求作為其個(gè)人利益最大化的目標(biāo)。其要點(diǎn)有：持續(xù)的增長率是經(jīng)理和股東所共同追求的目標(biāo)；公司的成長既包括公司規(guī)模的增長，也包括公司業(yè)務(wù)的增長；增長率指標(biāo)也是與股東的目標(biāo)相容的，因此把公司增長率指標(biāo)最大化作為企業(yè)目標(biāo)也是可行的。
3.威廉森的經(jīng)理效用最大化模型（管理權(quán)限理論）
威廉森提
12、出經(jīng)理效用模型。他假定經(jīng)理不尋求使得股東效用最大化的最大利潤政策，而是執(zhí)行使他自己的效用最大化的政策。在執(zhí)行政策時(shí)，經(jīng)理有自行決斷的權(quán)力。
所謂經(jīng)理效用，是指經(jīng)理從某種方式的支出中得到的滿足。在威廉森的模型中，經(jīng)理的效用函數(shù)包括薪金、津貼、自行支配的投資基金、安全、權(quán)力、地位、威望和職業(yè)的優(yōu)越條件等變量在內(nèi)。
彭羅斯從動(dòng)態(tài)角度強(qiáng)調(diào)經(jīng)理的最佳投資戰(zhàn)略在決定企業(yè)的總體增長中所起的作用。彭羅斯是企業(yè)內(nèi)生成長的先驅(qū)，他提出企業(yè)成長的資源決定論，主張從企業(yè)內(nèi)部來尋找推動(dòng)或限制企業(yè)成長的因素，探究決定企業(yè)成長的因素和企業(yè)成長的機(jī)制，建立了一個(gè)企業(yè)資源—企業(yè)能力—企業(yè)成長的分析框架。彭羅斯認(rèn)為企業(yè)的現(xiàn)有
13、資源是企業(yè)擴(kuò)張的基礎(chǔ)和誘因，企業(yè)成長的誘因主要來自于企業(yè)內(nèi)部，原因在于企業(yè)存在剩余生產(chǎn)性服務(wù)、資源和特別的知識(shí)。企業(yè)要想更完全、更充分地利用現(xiàn)有資源，就要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模或者進(jìn)行多元化經(jīng)營，這兩者都將導(dǎo)致企業(yè)成長。
【提示1】威廉森與鮑莫爾不同，他采用的約束條件既包括最低的或可接受的利潤水平，也包括金融市場約束。他認(rèn)為，經(jīng)理在追求個(gè)人效用最大化時(shí)，必須獲得最低限度的利潤，以支付股東的股息和保證本企業(yè)的股票價(jià)格在金融市場上不至于下跌。否則經(jīng)理職位的安全性就將受到損害。
【提示2】威廉森和彭羅斯的模型事實(shí)上都反映了企業(yè)的經(jīng)理人員運(yùn)用自身相對(duì)股東的信息優(yōu)勢(shì)來實(shí)現(xiàn)其對(duì)企業(yè)的利益追求。特別是那些在市場上
14、具有一定程度壟斷力量的大公司，這些大公司大到足以使經(jīng)理們抵制來自廣泛的股東集團(tuán)要求利潤最大化的壓力。
（二）企業(yè)員工與企業(yè)（股東或經(jīng)理）之間的利益矛盾與均衡
員工追求工資收入最大化與工作穩(wěn)定，企業(yè)追求利潤最大化，二者的矛盾與均衡可以通過列昂惕夫模型進(jìn)行描述。
（三）企業(yè)利益與社會(huì)效益的矛盾與均衡
“社會(huì)效益”代表所有企業(yè)外部利益相關(guān)者的共同利益。企業(yè)外部利益者對(duì)企業(yè)的共同期望是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)一系列社會(huì)責(zé)任。這些社會(huì)責(zé)任包括三個(gè)方面：
（1）保證企業(yè)利益相關(guān)者的基本利益要求；
（2）保護(hù)自然環(huán)境；
（3）贊助和支持社會(huì)公益事業(yè)。
企業(yè)的社會(huì)效益與企業(yè)利潤最大化原則往往是不一致的。企業(yè)
15、如何對(duì)待社會(huì)效益，被稱為“商業(yè)倫理”問題。商業(yè)倫理的實(shí)質(zhì)是一個(gè)企業(yè)或組織在社會(huì)中應(yīng)發(fā)揮什么作用和負(fù)什么責(zé)任的問題。這不僅涉及企業(yè)外部利益相關(guān)者的利益或期望能否得到滿足，而且也涉及企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)以及一個(gè)社會(huì)的均衡發(fā)展問題。強(qiáng)調(diào)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益絕不意味著企業(yè)在追求利潤最大化時(shí)，可以不負(fù)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。
【例題29·多選題】用來描述投資者與經(jīng)理人員的利益矛盾與均衡的模型有（）。
A.列昂惕夫模型
B.威廉森的經(jīng)理效用最大化模型
C.馬里斯的增長最大化模型
D.鮑莫爾的銷售最大化模型
【答案】BCD
【解析】鮑莫爾的銷售最大化模型、馬里斯的增長最大化模型和威廉森的經(jīng)理效用最大化模
16、型均用來描述投資者與經(jīng)理人員的利益矛盾與均衡。列昂惕夫模型是用來描述企業(yè)員工與企業(yè)（股東或經(jīng)理）之間的利益矛盾與均衡。
三、權(quán)力與戰(zhàn)略過程（★★）
權(quán)力是指個(gè)人或利益相關(guān)者能夠采取（或者說服其他有關(guān)方面采取）某些行動(dòng)的能力。權(quán)力不同于職權(quán)，它們主要有以下4點(diǎn)區(qū)別：
第一，權(quán)力的影響力在各個(gè)方面，而職權(quán)沿著企業(yè)的管理層次方向自上而下；
第二，受制權(quán)力的人不一定能夠接受這種權(quán)力，而職權(quán)一般能夠被下屬接受；
第三，權(quán)力來自各個(gè)方面，而職權(quán)包含在企業(yè)指定的職位或功能之內(nèi)；
第四，權(quán)力很難識(shí)別和標(biāo)榜，而職權(quán)在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)圖上很容易確定。
（一）企業(yè)利益相關(guān)者的權(quán)力來源
1.對(duì)資源的控制
17、與交換的權(quán)力。
2.在管理層次中的地位。
3.個(gè)人的素質(zhì)和影響。
領(lǐng)導(dǎo)是領(lǐng)導(dǎo)者向下屬施加影響的行為，領(lǐng)導(dǎo)的實(shí)質(zhì)在于影響。影響力由法定權(quán)力和自身影響力兩個(gè)方面構(gòu)成。法定權(quán)力主要取決于領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)組織中的職位。自身影響力是領(lǐng)導(dǎo)者以自身的威信影響或改變被領(lǐng)導(dǎo)者的心理和行為的力量。它取決于領(lǐng)導(dǎo)者本人的素質(zhì)。領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)的高低、修養(yǎng)的好壞，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)活動(dòng)的成效起著決定性作用。
在企業(yè)內(nèi)部，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力按其來源不同共有五種表現(xiàn)形式，即法定權(quán)、獎(jiǎng)勵(lì)權(quán)、強(qiáng)制權(quán)、榜樣權(quán)和專家權(quán)。其中，法定權(quán)、獎(jiǎng)勵(lì)權(quán)和強(qiáng)制權(quán)主要取決于領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)組織中的職位，屬于職位權(quán)力，是外在性權(quán)力；榜樣權(quán)和專家權(quán)則主要來自于領(lǐng)導(dǎo)者本身的因素，
18、權(quán)力的大小取決于領(lǐng)導(dǎo)人的品格、知識(shí)、才能等個(gè)人素質(zhì)，是內(nèi)在性權(quán)力。外在性權(quán)力和內(nèi)在性權(quán)力都是領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力不可缺少的組成部分。外在性權(quán)力構(gòu)成了領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的基礎(chǔ)，內(nèi)在性權(quán)力則是提高領(lǐng)導(dǎo)效能的重要方面。榜樣權(quán)與專家權(quán)不僅存在于正式組織之中，企業(yè)的非正式組織中也大量存在。
4.參與或影響企業(yè)的戰(zhàn)略決策與實(shí)施過程。
5.利益相關(guān)者集中或聯(lián)合的程度。
【例題30·多選題】領(lǐng)導(dǎo)的影響力由法定權(quán)力和自身影響力兩個(gè)方面構(gòu)成。下列屬于法定權(quán)力的有（）。
A.法定權(quán)
B.強(qiáng)制權(quán)
C.獎(jiǎng)勵(lì)權(quán)
D.專家權(quán)
【答案】ABC
【解析】領(lǐng)導(dǎo)的影響力由法定權(quán)力和自身影響力兩個(gè)方面構(gòu)成。法定權(quán)力包括法定權(quán)、獎(jiǎng)勵(lì)權(quán)和強(qiáng)制權(quán)，主要取決于領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)組織中的職位。
【例題31·多選題】下列關(guān)于權(quán)力的表述中，正確的有（）。
A.權(quán)力很難識(shí)別和標(biāo)榜
B.權(quán)力一般能夠被下屬接受
C.權(quán)力來自各個(gè)方面
D.權(quán)力在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)圖上很容易確定
【答案】AC
【解析】權(quán)力與職權(quán)的區(qū)別：（1）權(quán)力的影響力在各個(gè)方面；職權(quán)沿著企業(yè)的管理層次方向自上而下。（2）受制權(quán)力的人不一定能夠接受這種權(quán)力；職權(quán)一般能夠被下屬接受。（3）權(quán)力來自各個(gè)方面；職權(quán)包含在企業(yè)指定的職位或功能之內(nèi)。（4）權(quán)力很難識(shí)別和標(biāo)榜；職權(quán)在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)圖上很容易確定。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《風(fēng)險(xiǎn)》第四章 戰(zhàn)略實(shí)施
