會計制度設(shè)計真題大題及答案

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1、2009.10 三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題3分，共15分） 1. 預(yù)算會計制度 答案：預(yù)算會計制度:規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。（2分）它包括財政總預(yù)算（政府）會計制度、行政單位預(yù)算會計制度、事業(yè)單位預(yù)算會計制度。（1分） 2. 會計制度的局部設(shè)計 答案：會計制度的局部設(shè)計:指對個別部門的組織機(jī)構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理所進(jìn)行的設(shè)計，（2分）可分為補(bǔ)充性設(shè)計和修訂性設(shè)計。（1分） 3. 限額領(lǐng)料單答案：限額領(lǐng)料單:一種多次使用的領(lǐng)料憑證，（1分）適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。

2、（2分） 4. 對外投資職責(zé)分離制度 答案：對外投資職責(zé)分離制度:指企業(yè)為了達(dá)到內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，（1分）確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。（2分） 5. 財務(wù)狀況分析表 答案：財務(wù)狀況分析表:根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，（1分）對各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報表。（2分） 四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分） 1. 簡述會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系。 答案：會計制度與內(nèi)部控制制度有著密切的關(guān)系，會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)

3、都必須貫徹內(nèi)部控制的精神，因為內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效地執(zhí)行會計制度的保護(hù)性措施。（2分） 內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其中包括內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制。（1分）內(nèi)部會計控制包括八個主要方法：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制和電子信息技術(shù)控制。這些方法與會計制度設(shè)計緊密相關(guān)，也是企業(yè)進(jìn)行會計制度設(shè)計必須把握的核心內(nèi)容。(2分) 2. 簡述企業(yè)在設(shè)計庫存現(xiàn)金會計控制制度時應(yīng)采取的做法。 答案：（1）加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時存入開戶銀行。（1 （2）根據(jù)《現(xiàn)金管

4、理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的庫存現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。（1分） （3）庫存現(xiàn)金收入及時存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金。（1分） （4）借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。（1分） （5）取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。（1分） 3. 簡述籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計除實行職責(zé)分工外的其他目標(biāo)。 答案：籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計除實行職責(zé)分工外的其他目標(biāo)如下： （1）實行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制。（1分） （2）正確對籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算。（1分） （3）建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度。（1分） （4

5、）定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性。（1分） （5）保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務(wù)報表上的正確披露。（1分） 五、綜合設(shè)計題（本大題共3小題，每小題10分，共30分） 1. 某公司職員陳某，自2001年至2007年間，身兼單位招待應(yīng)酬費的經(jīng)辦人和現(xiàn)金出納員兩職。陳某在其長達(dá)6年的工作時間中，采用不規(guī)模填寫報銷單據(jù)形式、私自在經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的《報銷審批單》后加貼發(fā)票、篡改合計金額等方式瘋狂作案，非法獲取報銷費用，合計人民幣36.9萬元。據(jù)審計人員調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，該公司報銷憑證僅有單位主要領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員簽字，沒有業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財會人員的審核簽字。要求： （1）根據(jù)上述資料，請

6、指出該公司的內(nèi)部控制制度存在哪些主要問題？ （2）一個規(guī)范的零星費用報銷付現(xiàn)流程應(yīng)如何設(shè)計？ 答案：（1）①職責(zé)分工不合理：經(jīng)辦人員屬業(yè)務(wù)部門，經(jīng)辦人不能同時兼任出納。（2分） ②報銷憑證中的相關(guān)責(zé)任人不全，還應(yīng)具備業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財會人員的審核簽字。（2分）③陳某在這一崗位上的任職時間過長。（1分）原則上，對于辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換。對企業(yè)關(guān)鍵的財會崗位，可以實現(xiàn)強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過5年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。（1分） （2）①先由支出費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證，（1分）經(jīng)本部門主管審核后送交會計部門。（1分） ②經(jīng)會計主管審核同意后交

7、出納員付款。（1分） ③將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。（1分） 2. 某公司固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重大，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)比較多。為了保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的有效實施，需要設(shè)計規(guī)范的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證。 要求：圍繞固定資產(chǎn)常見的業(yè)務(wù)，代為設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡要說明其用途。 答案：固定資產(chǎn)原始憑證的設(shè)計，應(yīng)涉及各項固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、報廢清理及折舊和后續(xù)支出等業(yè)務(wù)。（2分） （1）取得固定資產(chǎn)時，填制“固定資產(chǎn)交接證”，用以辦理驗收交接手續(xù)。（1分） （2）為反映、監(jiān)督每項固定資產(chǎn)，開設(shè)“固定資產(chǎn)卡片”，為專用式明細(xì)賬。（1分）

8、（3）為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，按每類固定資產(chǎn)開設(shè)“固定資產(chǎn)登記簿”，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況。（1分） （4）固定資產(chǎn)報廢時，由固定資產(chǎn)的使用或保管部門填制“固定資產(chǎn)報廢單”，經(jīng)批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢清理。（1分） （5）為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變動情況，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整，可按月編制“固定資產(chǎn)原價增減變動表”，為有關(guān)部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變動情況。（1分） （6）為了保證固定資產(chǎn)核算資料的真實性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)和實存數(shù)是否一致，企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并填制“固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表”。（1分） （7）對盤盈、盤

9、虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如實填制“固定資產(chǎn)盤盈盤虧表”，并按規(guī)定的程序報上級主管部門審核。（1分） （8）在計算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制“固定資產(chǎn)折舊計算分配表”，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。（1分） 3. 某公司的產(chǎn)品銷售方式是合同發(fā)貨制，請你為該公司設(shè)計銷售業(yè)務(wù)流程控制點，并指出銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計要點。 答案：銷售業(yè)務(wù)流程控制點： （1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。（2分） （2）嚴(yán)格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款。（1分） （3）定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。（1分） 銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點： （1）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)

10、部運輸部門辦理發(fā)貨。（2分） （2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。（2分） （3）運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。（1分） （4）會計部門審核無誤后， 開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。（1分） 2010 .01 三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分) 31.會計分析制度：是指如何利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進(jìn)行分析與考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。 32.會計制度總體設(shè)計：總體設(shè)計是對設(shè)計

11、的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。 33.會計與財務(wù)分別設(shè)置：~是將會計對資金運動的反應(yīng)、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種結(jié)構(gòu)設(shè)置形式。(大中型企業(yè)） 34.會計核算形式：~是指會計會計核算中，以賬簿體系為核心憑證，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，即會計核算組織程序。 35.財務(wù)狀況分析表：~是指根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，對各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報表，也稱資產(chǎn)負(fù)債分析表。 四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，

12、共15分) 36．簡述企業(yè)零星費用報銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點。 要點：（1）有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。 （2）報銷前，由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審批，授權(quán)出納辦理費用支付。如報銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因會計主管不能每筆業(yè)務(wù)事前審核，也須事后審核，以保證費用報銷合規(guī)。 （3）定期進(jìn)行轉(zhuǎn)賬核對。 37．簡述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求。答案要點： （1）根據(jù)資產(chǎn)特點和管理要求，該業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計要能保證固定資產(chǎn)實物的安全與完整； （2）準(zhǔn)確反映增減、處置、修理、更新和使用情況，準(zhǔn)確計算折舊和修理費用； （3）充分發(fā)

13、揮固定資產(chǎn)的作用。 38．簡述企業(yè)股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點。答案要點： （1） 股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離。 （2）股票交款單合計數(shù)與銀行收款通知單金額合計數(shù)應(yīng)核對一致。 （3）對股東名冊持有數(shù)合計與財務(wù)報表列示發(fā)行股數(shù)合計核對一致。 （4）將股票發(fā)行、收款、記錄的憑證、賬單、帳表相互核對無誤。 五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分) 39．甲公司正在設(shè)計材料采購、驗貨、付款處理的程序，包括確定材料采購、驗貨、付款流程的控制點。你認(rèn)為該如何完成此項工作？答案要點： （1）設(shè)計材料采購、驗貨、付款處理程序，具體包括： ①供貨方將材料發(fā)票、運單和退貨單通過銀

14、行寄至購貨方； ②購貨方財會部門收到寄來的單據(jù)，交供應(yīng)部門審核并編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單給運輸部門提貨； ③倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應(yīng)部門； ④供應(yīng)部門將收貨單和合同再次審核無誤后，將購貨方單據(jù)交和收貨單一并交財會； ⑤財會對照合同副本審核無誤后，授權(quán)出納辦理付款后在發(fā)票上加蓋”付訖”章，與訂購單副本一并歸檔。 （2）材料采購、驗貨、付款控制點 采購材料入庫驗收、記賬與付款分管；加強(qiáng)收料單與合同核對，材料驗收后才付款；定期帳帳、帳卡和帳實核對。 40.某集團(tuán)公司是一家大型企業(yè)，集團(tuán)公司內(nèi)有許多企業(yè)，其生產(chǎn)工藝特點既有單步驟生產(chǎn)也有

15、多步驟生產(chǎn)；生產(chǎn)組織特點既有大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)，也有單件生產(chǎn)；在成本管理要求上有些要計算自制半成品成本，有些則不需要。請為該集團(tuán)公司不同的成本計算對象設(shè)計成本計算方法。答案要點： （1）實際成本計算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。企業(yè)設(shè)計選用何種成本計算方法的原則：根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)組織、生產(chǎn)工藝特點和管理要求，即科學(xué)合理性原則；考慮企業(yè)核算工作的實際條件，即切實可行性原則；選定方法后不應(yīng)經(jīng)常變動，即相對穩(wěn)定性原則。 （2）對于集團(tuán)公司大量大批單步驟生產(chǎn)或大量大批但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品的企業(yè)，采用品種法。 對于單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品或小批單件但管理上不要求分步

16、計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分批法。 對于大量大批且管理上要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。 41.甲公司是一家大型企業(yè)，其銷售業(yè)務(wù)一般采用非合同發(fā)貨制，請為該公司制定非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點和銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點。答案要點： （1）非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計的要點： 　　銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價格目錄編制銷貨發(fā)票； 　　經(jīng)銷售部門主管（可以授權(quán)銷售員）和會計部門主管審核后，授權(quán)出納部門收款； 倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿。 　　銷售部門和會計部門分別登記銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。 （2）非合同發(fā)貨制銷售

17、與收款業(yè)務(wù)流程控制要點 　　 銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。 　　 銷售價格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（如價目簿）執(zhí)行；并予以審核。 　　 一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。 　　 定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。 2010.10 三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分) 31、內(nèi)部控制制度 :內(nèi)部控制制度是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。 32、會計與財務(wù)分別設(shè)置 :會計與財務(wù)分別設(shè)置是將會計對資金運動的反應(yīng)、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種結(jié)構(gòu)設(shè)置形式。

18、(大中型企業(yè)） 33、盤點控制:通過企業(yè)的資產(chǎn)實施定期盤點清查，并將盤點結(jié)果與會計記錄比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。 34、成本會計制度: 成本會計制度是企業(yè)會計工作中記錄、計算、分配、歸集、報告及分析反饋成本信息的制度，是企業(yè)會計制度的重要組成部分。 35、管理報表: 管理報表即對內(nèi)會計報表，是指專門提供給企業(yè)各級管理人員的，無須對外報送的報表，是會計報表體系的重要組成部分。 四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分) 36、簡述會計制度設(shè)計的含義及意義。 會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機(jī)構(gòu)、會計核

19、算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程。 會計制度設(shè)計的意義在于（1）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。（3）有利于加強(qiáng)會計管理，及時準(zhǔn)確地提供會計信息。 37、在設(shè)計會計憑證時，應(yīng)遵循哪些設(shè)計原則？ 答案要點：真實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況； 要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合；體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求；憑證格式的設(shè)計要簡明實用，滿足管理要求； 38、簡述長期股權(quán)投資核算方法的選擇條件。 答案要點：企業(yè)的長期股權(quán)投資按照會計準(zhǔn)則可以選擇成本法和權(quán)益法兩種核算方法，其決定因素在于與投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系

20、。按照我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，對子公司投資，日常采用成本法，編制合并會計報表時調(diào)整為權(quán)益法。 除子公司外，對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資，也采用成本法。 對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法。 五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分) 39、某企業(yè)擁有自己的運輸部門。供應(yīng)部門將提貨單交給運輸部門，運輸部門將提貨任務(wù)下達(dá)給司機(jī)。司機(jī)A與倉庫保管員B達(dá)成合謀共識，A利用自己承擔(dān)提貨任務(wù)的機(jī)會，將一部分貨物私自轉(zhuǎn)賣他人后，再行入庫，入庫時B明知入庫貨物數(shù)量短缺，但仍在收料單上簽收，財會部門

21、依據(jù)發(fā)票、代墊運單以及收料單等原始憑證，對照合同副本進(jìn)行審核無誤后辦理付款。此舉導(dǎo)致該倉庫存貨賬實嚴(yán)重不符，且直至年終財產(chǎn)清查時才得以覺察，但已給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。 要求： (1)根據(jù)上述資料，請你評價該企業(yè)的內(nèi)部控制制度。 (2)請為該企業(yè)提出內(nèi)部控制制度的改進(jìn)建議，以盡可能減少或避免上述事件的再度發(fā)生(請從盤存制度、驗收制度、存貨稽核制度等角度進(jìn)行闡述)。 答案要點： （1）該企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價 內(nèi)部控制制度是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。該企業(yè)在存貨管理方面的控制制度存在很大的問題。

22、 該公司沒有貨沒有執(zhí)行存貨職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度，采購、驗收人員相互勾結(jié)，串通一氣，使得實際入庫材料與收料單數(shù)量不符；沒有或沒有嚴(yán)格執(zhí)行完整的采購登記制度和存貨稽核制度，以保證采購訂單、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作，使得存貨帳實嚴(yán)重不符；沒有或沒有執(zhí)行建立或執(zhí)行嚴(yán)格的采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度。 （2）建議該公司建立貨改進(jìn)存貨方面的內(nèi)部控制制度。 對于企業(yè)存貨的管理，應(yīng)以永續(xù)盤制為基礎(chǔ)，實行實地盤點制，保證賬實相符。實地盤點采用定期和不定期盤點相結(jié)合的方式，并應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，成立盤點小組，不得由保管人員獨立進(jìn)行。 在材料驗收環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批

23、準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，出具驗收報告、計量報告和驗收證明。 該公司應(yīng)建立或執(zhí)行存貨的稽核制度，倉庫保管員負(fù)責(zé)集合所保管材料的存貨數(shù)量與材料吊卡是否相符；采購部門負(fù)責(zé)稽核存貨帳、卡和實物數(shù)量是否相符；財會部門負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期貨不定期抽查采購部門的帳、卡、實物數(shù)量，看其是否相符。 40、請設(shè)計外購設(shè)備具體的業(yè)務(wù)流程(包括涉及的部門和控制要點)。 （1）外購設(shè)備從購人、驗收到付款時的業(yè)務(wù)流程　 由供貨方將設(shè)備購買發(fā)票和提貨單函寄設(shè)備部門。 設(shè)備

24、部門據(jù)設(shè)備購買通知單和合同，編制入庫單一式三聯(lián)。 　 分別通知運輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨。 　廠內(nèi)運輸部門到車站提取設(shè)備后編到貨清單，并交設(shè)備部門驗收，設(shè)備部門驗收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財會付款。 由會計部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。 （2）采購、驗收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點 　　提貨、驗收、付款分管；設(shè)備驗收、付款均要核對有關(guān)合同和有關(guān)憑證；定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。 41、某公司是一家小型企業(yè)，其生產(chǎn)組織和工藝特點是大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個輔助生產(chǎn)車間。根據(jù)企業(yè)成本管理的要求，

25、不需要分步計算半成品成本。 要求：請為該公司設(shè)計合適的產(chǎn)品成本計算方法和成本計算流程。 答案要點（1）成本計算方法 成本計算方法包括品種法、分批法和分步法。根據(jù)該小型企業(yè)大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，并且該公司成本管理的要求是不需要分步計算半成品成本的特點，該企業(yè)成本計算方法應(yīng)采用品種法核算。 （2）成本計算流程 1.審核原始憑證。據(jù)審核無誤的原始憑證和費用受益對象編制費用分配表。有對應(yīng)成本項目直接費用，直接記入基本生產(chǎn)成本總賬和明細(xì)賬；間接費用，經(jīng)分配后記入；無對應(yīng)成本項目的間接費用，分別記入輔助生產(chǎn)成本、制造費用和廢品損失等總賬和明細(xì)賬。 2.編制輔助

26、生產(chǎn)費用分配表，按所設(shè)計的分配方法分配記入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用、廢品損失等總賬與明細(xì)賬。 3、編制制造費用分配表，將制造費用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)賬。 4、不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬。將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細(xì)賬； 5、編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產(chǎn)成本總賬與明細(xì)賬。 6、期末結(jié)轉(zhuǎn)。期末計算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，可根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量較多的不同特點，計算將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品總賬和明細(xì)賬。 對于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法，針對期末在產(chǎn)品數(shù)量較多的特征，可采用按年初數(shù)固定、按所耗原材料

27、費用和按約當(dāng)產(chǎn)量比例法計算期末在產(chǎn)品成本的方法。 2011.01 三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)?? 31.預(yù)算會計制度? 是規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入分配、使用和報告情況的會計制度。它包括財政總預(yù)算會計制度、行政單位預(yù)算會計制度、事業(yè)單位會計制度。 32.會計制度總體設(shè)計方式的會議設(shè)計 是指使用行政命令方式，召集有關(guān)會計人員開會擬定草案加以討論，另聘專家學(xué)者為顧問以備咨詢，經(jīng)全體通過后上級批準(zhǔn)，公布實施的方式。? 33.總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 是以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計

28、部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。? 34.會計科目表 是根據(jù)會計科目的名稱、編號和類別所列示的會計科目體系總表，企業(yè)在內(nèi)部會計制度中確定的中分類科目和明細(xì)分類科目是通過會計科目表的射擊完成的。?? 35.貨幣資金增減變動情況表 是反映企業(yè)庫存現(xiàn)金及銀行存款每日增減變動及其余額情況的會計報表，由出納員在每日業(yè)務(wù)終了，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬及其他有關(guān)資料編制。?? 四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)?? 36.簡述貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計的主要內(nèi)容。 ① 貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)崗位及人員設(shè)置。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。

29、 ② 貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)執(zhí)行。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 ③ 制服款項印章保管。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 ④ 票據(jù)保管，重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用?及保管手續(xù)是否健全、票據(jù)保管是否存在漏洞。 對于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。? 37.簡述無形資產(chǎn)的含義及無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)。 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 ① 保證無形資產(chǎn)取得的合理性。 ② 保證無形資產(chǎn)確認(rèn)與計量的正確性。 ③ 保證無形資產(chǎn)的安全和完整。 ④

30、保證攤銷方法和處置措施的合理性。 38.簡述籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求。 ① 保證籌資業(yè)務(wù)會計核算資料準(zhǔn)確可靠； ② 保證籌資業(yè)務(wù)合理合法； ③ 保證籌資業(yè)務(wù)計算準(zhǔn)確； ④ 籌資的安全性； ⑤ 確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對資金的需求?? 五、綜合設(shè)計題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)?? 39.甲企業(yè)材料倉庫以往的收發(fā)料業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不嚴(yán)，經(jīng)常發(fā)生差錯。請你為甲公司設(shè)計一套較科學(xué)的材料發(fā)料程序，并確定材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點。 材料發(fā)料程序： ① 領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料； ② 倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門；

31、 ③ 供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫存月報； ④ 會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費用賬和材料總賬。 材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點： ① 材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管； ② 會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性。 ③ 定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。 40.甲公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有三個生產(chǎn)步驟，根據(jù)成本管理的要求，有兩種方案可供選擇：?? (1)除計算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本以外，還需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。??

32、(2)只計算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本，不需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。?? 要求：?? (1)請指出兩種不同方案選擇各適用哪種成本計算方法?并解釋其核算特點。?? (2)請為甲公司設(shè)計第二種方案所適用的成本計算流程。?? 答：第一種方案適用的成本計算方法是逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，第二種方案使用的成本計算方法是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱順序結(jié)轉(zhuǎn)分步法，它是按照產(chǎn)品連續(xù)加工的先后順序，根據(jù)生產(chǎn)步驟所匯集的成本，費用和產(chǎn)量記錄，計量自制半成品成本，自制半成品成本隨著半成品在各加工步驟之間移動而順序結(jié)轉(zhuǎn)的一種方法。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，又稱“不計算半成品把成本法”，是先計算各加工步驟發(fā)生的生產(chǎn)費

33、用中應(yīng)計入完工產(chǎn)品成本的‘份額’。然后由財會部門進(jìn)行平行匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種成本計算方法。 （2）第二種方案適用的是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，其成本計算流程是： ①按生產(chǎn)不知何產(chǎn)品品種開設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，根據(jù)各種費用憑證或費用分配表登記各基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。 ②月終，各步驟將其生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和加工中在產(chǎn)品之間分配，計算各步驟生產(chǎn)費用應(yīng)計入產(chǎn)成品成本的份額。 ③ 將各步驟生產(chǎn)費用總額減去本步驟應(yīng)計入產(chǎn)成品成本的份額，即為本步驟期末在產(chǎn)品成本。 ④ 將各步驟應(yīng)計入產(chǎn)成品的份額平行想家，即可計算出完工產(chǎn)成品總成本，再除以完工產(chǎn)品數(shù)量，即為完工產(chǎn)成品單位成本。 41某公司是一

34、家大型企業(yè)，長期以來商品銷售都采用提貨制，今年全部改為發(fā)貨制，但最近經(jīng)常發(fā)生差錯。經(jīng)調(diào)查，除了管理上的一些問題以外，該公司發(fā)貨單的設(shè)計為一式三份，一份為銷售部門聯(lián)，一份為倉庫聯(lián)，另一份為提貨出門聯(lián)。?? 要求：?? (1)該公司現(xiàn)在發(fā)貨單的設(shè)計是否可行?發(fā)貨單的設(shè)計存在哪些不足??? (2)請為該公司設(shè)計發(fā)貨制下的發(fā)貨單(要求指明每份發(fā)貨單的用途)。 答：（1）發(fā)貨單的設(shè)計不可行，存在嚴(yán)重問題，發(fā)貨單的設(shè)計沿用了提貨制下的發(fā)貨單，缺少運輸部門聯(lián)和會計部門聯(lián)。 （2）發(fā)貨制下的發(fā)貨單一般一式五份： 兩份送成品倉庫做好打包發(fā)貨準(zhǔn)備，發(fā)貨后一份留倉庫記成品卡：一份退回銷售部門； 一份送

35、企業(yè)內(nèi)部的運輸部門，如系發(fā)往外地，運輸部門應(yīng)根據(jù)“運往地點”確定運輸日期，然后據(jù)以向倉庫取貨發(fā)運，辦妥運輸后，著名“托運日期”以便日后查考； 一份送門衛(wèi)部門，代替貨物出廠通知，亦可另行開具“貨物出廠通知單”；一份留存銷售部門備查，待倉庫發(fā)貨后，根據(jù)倉庫退回的一份開具發(fā)票，一并送會計部門核對后辦理貨款結(jié)算。 2011.10 三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分) 31.會計人員制度 32.修訂性設(shè)計 33.控制性原則 34.多欄式總賬 35.采購日報表 四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分) 36.簡述貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求。 37.簡

36、述企業(yè)設(shè)備采購、驗收到付款的業(yè)務(wù)流程。 38.簡述對外投資職責(zé)分離制度的含義，以及投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計的主要內(nèi)容。 五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分) 39.甲公司為一大型工業(yè)企業(yè)，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的有序進(jìn)行，需要設(shè)計材料采購與付款業(yè)務(wù)處理的憑證和傳遞程序。 要求：(1)代為設(shè)計材料采購與付款業(yè)務(wù)的主要原始憑證(指明名稱即可)及用途。 (2)說明各種憑證傳遞程序設(shè)計的要求。 40.乙公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，為使成本計算工作有序進(jìn)行，需要設(shè)計成本核算業(yè)務(wù)的原始記錄。 要求：為乙公司設(shè)計成本核算業(yè)

37、務(wù)的各種原始記錄(指明名稱即可，限于單據(jù)形式的原始憑證和由會計人員編制的各種費用分配表格式的原始憑證)及用途。 41.丙公司是一家小型企業(yè)，由于業(yè)務(wù)量不大，銷售和收款業(yè)務(wù)均由主管銷售業(yè)務(wù)的會計一人辦理，近來業(yè)務(wù)量逐年增多，拖欠貨款的現(xiàn)象也較嚴(yán)重，最近公司新進(jìn)了一批人員，準(zhǔn)備充實該項業(yè)務(wù)的經(jīng)辦部門，但不知如何設(shè)置崗位和職責(zé)分工。 要求：(1)請你為該公司銷售和收款業(yè)務(wù)設(shè)置必要的崗位，并指出哪些崗位是不相容崗位。 (2)針對拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，提出改進(jìn)建議。 2012.01 三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分) 31.流程圖法：業(yè)務(wù)流程圖利用簡單的圖形和符號

38、，表示企業(yè)某項業(yè)務(wù)的工作步驟、先后次序等情況。 32.全面設(shè)計：指對個別部門的組織機(jī)構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理所進(jìn)行的設(shè)計，它又可分為補(bǔ)充性設(shè)計和修訂性設(shè)計。 33.會計崗位責(zé)任制：明確各項會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。 34.共同類會計科目：核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成 的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債，企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債的會計科目，如清算資金往來。 35. 銀行借款報告單是對企業(yè)各種銀行借款的

39、借入、償還和結(jié)欠情況進(jìn)行詳細(xì)反映的報表 四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分) 36．簡述出納部門收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點。36.要點：1.開票人和收款人相分離，純愛員只有憑審核過的收款通知才可以辦理收款，出具收款收據(jù)。2.庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計員登記和保管。3.定期進(jìn)行收款通知單，庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登帳錯誤等。 37．什么是固定資產(chǎn)?簡述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)。 37.固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞動、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)：1.保證固

40、定資產(chǎn)取得的合理性。合理確定固定資產(chǎn)是進(jìn)行會計處理的先決條件。保證固定資產(chǎn)確認(rèn)已計量的正確性。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按正確的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計價，以便真實地反映他們的價值和正確的計提固定資產(chǎn)折舊。3.保證固定資產(chǎn)的安全和完整。要自考答案加，維護(hù)固定資產(chǎn)的安全和完整時保證企業(yè)持續(xù)有效經(jīng)營的先決條件之一，是對企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計處理的要求。4.保證折舊方法和處理措施的合理性。 38．簡述籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計中的職責(zé)分離制度的設(shè)計 。38.職責(zé)分離制度的設(shè)計：1.籌資計劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨立于審批 之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務(wù)顧問。2.辦理債券或者股票分析的人員

41、與會計核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。3.會計核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請獨立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。4.保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會計核算人員適當(dāng)分離。5.不得由同一部門或者個人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。 五、綜合設(shè)計題(本大題共3小題，每小題10分，共30分) 39．某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細(xì)賬。平時，各用料部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，由倉庫保管員根

42、據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料。由于存貨保管員工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，存貨保管記錄齊全，收發(fā)頻繁，考慮到實際情況沒有對存貨進(jìn)行實地盤點。 要求： (1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的主要問題及可能導(dǎo)致的弊端。 (2)請對該企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題進(jìn)行補(bǔ)充性或修正性設(shè)計。 39.主要問題：1.倉庫保管員并不是根據(jù)領(lǐng)料單直接發(fā)出材料，否則存貸不能實行棵樹的計劃和控制，可能導(dǎo)致缺貸損失。2.不能因為建立了存貸明細(xì)賬忽略對存貸實行盤點，否則賬實不符，也可能出現(xiàn)弄錯或舞弊行為。 修正性設(shè)計：1.倉庫保管員只有經(jīng)過被授權(quán)的責(zé)任人批準(zhǔn)過的領(lǐng)料單等有關(guān)憑證才能發(fā)料，且領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)發(fā)料憑證

43、上簽字。2.由資料保管人員，記錄人員，內(nèi)部審計人員等共同組成盤點小組，定期對企業(yè)存貸實施盤點清查，并將盤點結(jié)果與會計記錄進(jìn)行比較以確定是否相符。 40．某企業(yè)是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有兩個生產(chǎn)步驟但管理上不要求計算半成品成本。 要求： (1)請為該企業(yè)設(shè)計合適的成本計算方法，重點規(guī)劃其成本計算對象和成本計算期。 (2)根據(jù)適用的成本計算方法，設(shè)計成本計算流程。 40.1）品種法，即以產(chǎn)品品種為成本計算對象，適用大批大量但管理上不要求分步計算半成品成本的產(chǎn)品。 由于是大批大量的生產(chǎn)，應(yīng)定期計算成本，即以每月的起止日期作 為成本計算的起止日期，成本計算期

44、與會計報告期一致，與產(chǎn)品生命周期不一致。 2）品種法核算流程：1.根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費用分配表，包括材料費用分配表、職工薪酬分配表、外購動力費用分配表、折舊計算表和其他支出分配表. 2.各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、、用于產(chǎn)品生產(chǎn)、由對應(yīng)成本項目的費用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”， 否則記入“制造費用明細(xì)賬”‘輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。 企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入“管理費用明細(xì)賬”。 3.將歸集在“制造費用明細(xì)賬”的費用編制制造費用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。 4.將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費用編制輔助生產(chǎn)

45、費用分配表， 分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，“制造費用明細(xì)賬”，“管理費用明細(xì)賬”。 5.將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細(xì)賬”。 41．某企業(yè)在商業(yè)街設(shè)立一個產(chǎn)品銷售網(wǎng)點，主要進(jìn)行產(chǎn)品的零售。王某是該銷售網(wǎng)點的店長兼任記賬員。自2007年以來，他采用截留銷售款、賬內(nèi)做假賬等方式，將單位公款用于賭博，使企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)損失50余萬元。 王某挪用公款主要有兩種手段，一是直接挪用銷售款，二是做假賬。王某自2007年擔(dān)任店長起，多次從店銷售款中直接取走現(xiàn)金，兩年的時間里挪用30多萬元

46、去賭博；在兼任記賬員期間，他又利用負(fù)責(zé)清理收回銷售網(wǎng)點的外單位欠款機(jī)會，將收回的外單位欠款數(shù)10萬元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時，利用自己既是店長又是記賬員的便利，王某又采取賬內(nèi)做假賬的方式來掩蓋其舞弊行為。企業(yè)每年對他的經(jīng)營情況進(jìn)行審計，但只是簡單的核對賬目，基本上是在走形式。 要求： (1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在哪些主要問題。 (2)請指出該銷售網(wǎng)點的銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)計的控制要點。 41.1）1.王某既是店長又是記賬員，職責(zé)分工不合理。2.王某從銷售款中直接取走現(xiàn)金，擅自坐支現(xiàn)金。3.未做好應(yīng)收賬款的管理，利用壞賬準(zhǔn)備抵銷挪用的公款，同時賬內(nèi)做假

47、賬。 2）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點: 1.銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨 2.貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)品明細(xì)賬。3.運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。4.會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貸款結(jié)算，同時進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。 合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點: 1.銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。 2.嚴(yán)格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貸款。 3.定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。 2012.10 三、名詞解釋(本大題共5小題，

48、每小題3分，共15分) 31.內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制制度是指單位或者組織內(nèi)部為了提高經(jīng)營效率和充分獲取并使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、方法和程序。 其作用在于保證會計資料的真實可靠、減少工作差錯；加強(qiáng)工作人員責(zé)任心，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，穩(wěn)定經(jīng)營生產(chǎn)秩序；防止貪污盜竊，挪用公款，營私舞弊等行為；便于事后審計工作，降低審計費用；加強(qiáng)管理，減少決策失誤，提高經(jīng)濟(jì)效率。 32.會計制度總體設(shè)計 會計制度總體設(shè)計就是提出解決問題的方案，是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作作出全面安排及規(guī)劃。 其內(nèi)容包括：1、提高經(jīng)營管理水平建議的

49、設(shè)計； 2、會計機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計； 3、會計核算形式的設(shè)計； 4、財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計； 5、成本費用核算及其管理制度的設(shè)計； 6、其他會計管理制度的設(shè)計； 7、完成會計制度設(shè)計時提交的資料。 33.會計與財務(wù)分別設(shè)置 會計與財務(wù)分別設(shè)置是將會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。 34.會計科目

50、會計科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照慣例和核算的要求而設(shè)計。即根據(jù)會計核算的要求，對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六大要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，給會計要素的具體內(nèi)容設(shè)計一個合適的名稱，這就是會計科目。 35.財務(wù)報告 財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告是會計核算工作的結(jié)果，是企業(yè)經(jīng)營活動的總結(jié)。財務(wù)報表是財務(wù)報告的核心，實際工作中稱為會計報表，它是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。 四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分

51、，共15分) 36.簡述支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程。 1、業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門； 2、會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付； 3、出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄； 4、出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。 37.簡述長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法核算的適用條件。 1、我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定對子公司投資，日常采用成本法核算，編制合并報表時調(diào)整為權(quán)益法 2、除企業(yè)對子公司投資外，對被投資方不具有共同控制或者重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量

52、的權(quán)益性投資，也采用成本法核算。 3、投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大控制的長期股權(quán)投資，也采用權(quán)益法核算。 38.簡述設(shè)備 (固定資產(chǎn))更新業(yè)務(wù)的處理流程和控制要點。 1、更新業(yè)務(wù)的處理流程 （1）設(shè)備部門編制設(shè)備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。 （2）設(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同。 （3）將合同副本、購買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書交財會部門留存，作為購置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。 2、更新業(yè)務(wù)的控制要點：

53、（1）設(shè)備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施。 （2）財會部門參加合同的會簽、審核。 五、綜合設(shè)計題(本大題共3小題，每小題10分，共30分) 39.某企業(yè)在對存貨的采購與驗收進(jìn)行控制設(shè)計的過程中，碰到以下困惑： (1)如何根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式? 根據(jù)商品或者勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定購買方式： （1）一般物品或者勞務(wù)等采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等采購可以采用直接購買的方式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。 （2）大宗商品或勞務(wù)采購必須采用投標(biāo)方式確定采購價格，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)

54、準(zhǔn)、實施程序和評標(biāo)規(guī)則。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。以低于最高采購限價進(jìn)行采購的應(yīng)以適當(dāng)方式予以鼓勵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情的變化適時調(diào)整最高限價。委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。 (2)如何建立采購物資的驗收制度? 1、建立健全采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式的確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序及計量方法等做出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。 2、建立供應(yīng)商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供應(yīng)商進(jìn)行評價。 3、對緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的

55、選擇做出明確規(guī)定。同一企業(yè)下屬的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡量避免多頭對同一供應(yīng)商。 要求：為該企業(yè)的采購方式和驗收制度，提出適當(dāng)?shù)目刂圃O(shè)計建議。 40.某企業(yè)為鼓勵銷售人員打開銷路，實行銷售費用實報實銷制度。采購部門為確保生產(chǎn)消耗的需要，在根據(jù)經(jīng)驗估計正常持有量的基礎(chǔ)上，增加一倍原材料庫存量。由于該類存貨市場價格持續(xù)下降，大量庫存給企業(yè)造成較大負(fù)擔(dān)。生產(chǎn)工人執(zhí)行計時工資制度，工人認(rèn)為多干少干一個樣，生產(chǎn)積極性不高。 要求：分析該企業(yè)成本核算業(yè)務(wù)存在的問題，并進(jìn)行設(shè)計上的改進(jìn)。 1、采購部門為了確保生產(chǎn)消耗的需要，在根據(jù)經(jīng)驗估計正常持有量的基礎(chǔ)上，增加一倍原材料庫存量。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，采購部門沒

56、有受到分離控制的制約，在企業(yè)中，采購部門同時擔(dān)任了審批發(fā)料人員和倉庫管理員,破壞了企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的控制原則，使企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各部門人員缺乏制約和監(jiān)督，沒有起到差錯防弊的作用。建議在設(shè)計時應(yīng)當(dāng)做好生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實行必要的分離控制。 2、采購部門僅是根據(jù)經(jīng)驗估計就決定增加原材料庫存量，缺乏了對產(chǎn)品計劃的管理和控制。應(yīng)加強(qiáng)對于產(chǎn)品計劃的管理和控制，明確投產(chǎn)前產(chǎn)品計劃的程序。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對產(chǎn)品進(jìn)行市場預(yù)測，并根據(jù)市場預(yù)測編制生產(chǎn)計劃，在投產(chǎn)前，應(yīng)編制成本計劃，計劃獲批準(zhǔn)后方可投產(chǎn)。 3、因生產(chǎn)工人執(zhí)行計時工資制度，導(dǎo)致工人的生產(chǎn)積極性不高。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，定額管理制度沒有得

57、到很好的控制。 41.某企業(yè)設(shè)立銷售部門，處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策，并由財會部門負(fù)責(zé)開票。銷售部經(jīng)理對30萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有權(quán)批準(zhǔn)，并根據(jù)具體情況確定產(chǎn)品售價。貨到付款的業(yè)務(wù)，由銷售業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)赴購買方收款，并將現(xiàn)金或者支票等票據(jù)轉(zhuǎn)交財會部門。 要求：分析該企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)存在的問題，并進(jìn)行內(nèi)部會計控制制度設(shè)計上的改進(jìn)。 1、 銷售部門同時擔(dān)任處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策，屬于銷售和收款業(yè)務(wù)不相容崗位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制的建立，明確相關(guān)部門和崗位的職權(quán)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。 2、 銷售業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)赴購買方收款，并將現(xiàn)金或支票等票據(jù)交財會部門?，F(xiàn)銷業(yè)務(wù)的收款應(yīng)當(dāng)由獨立人員辦理，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免銷售現(xiàn)款。 16 / 16文檔可自由編輯打印