《XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報(bào)告》

,XX,電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報(bào)告,XX電信運(yùn)營商集團(tuán)公司,預(yù)算管理咨詢報(bào)告,目 錄,一 關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定二 關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)三 關(guān)于預(yù)算組織四 關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá)五 關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范六 關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)七 關(guān)于預(yù)算考評(píng)八 關(guān)于預(yù)算管理環(huán)境及其他支持系統(tǒng),本手冊(cè)僅提供XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢思路，詳細(xì)內(nèi)容敬請(qǐng)閱讀全文。,前言：XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理現(xiàn)狀分析,企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,預(yù)算編制,預(yù)算調(diào)控,預(yù)算反饋,預(yù)算執(zhí)行,企業(yè)薪籌體系,F,預(yù)算管理觀念和管理機(jī)制尚未建立,F,預(yù)算目標(biāo)同公司發(fā)展戰(zhàn)略未能很好銜接,F,預(yù)算管理剛性不足,F,預(yù)算行為不規(guī)范,F,預(yù)算反饋監(jiān)控不及時(shí),F,預(yù)算體系不完整，考核不到位,現(xiàn)狀分析,預(yù)算管理循環(huán)圖,F,完善預(yù)算管理體制，建立全面預(yù)算管理系統(tǒng),F,強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，將預(yù)算管理作為公司運(yùn)作和,管理的主線,F,通過預(yù)算目標(biāo)確定，建立預(yù)算工作的戰(zhàn)略導(dǎo)向,F,建立權(quán)威性的預(yù)算管理組織，推動(dòng)預(yù)算管理工作,F,通過預(yù)算管理協(xié)調(diào)所有組織成員，強(qiáng)化公司理念、,價(jià)值觀和企業(yè)文化的認(rèn)同感，體現(xiàn)全員參與性的,特點(diǎn),前言：XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理現(xiàn)狀分析,為建立和推行預(yù)算管理，我們建議,一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定,F,XX電信運(yùn)營商現(xiàn)行預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)未能涵蓋各層級(jí),職能部門及縣公司,現(xiàn)狀分析,預(yù)算單位,界定原則與目的,F,預(yù)算單位界定原則：,預(yù)算單位作為預(yù)算管理過程中的責(zé)任主體，在預(yù)算管理過程中不允許,任何組織和單位游離于預(yù)算管理體系之外,F,預(yù)算單位界定目的：,（1）強(qiáng)化對(duì)預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算責(zé)任,（2）強(qiáng)化對(duì)預(yù)算責(zé)任主體負(fù)責(zé)人的預(yù)算責(zé)任,一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定,分公司,縣公司,職能部門,營銷中心,職能部門,三產(chǎn),職能部門,子公司,集團(tuán)公司,投資中心,成本費(fèi)用中心,成本費(fèi)用中心,利潤中心,成本費(fèi)用中心,收入中心,投資中心,“人為”利潤中心,收入中心,預(yù)算單位界定,F,集團(tuán)公司作為最高層次的預(yù)算責(zé)任單位，定位于投資中心,F,子公司作為獨(dú)立法人，具有明確的投資責(zé)任，定位于投資中心,F,營銷中心作為經(jīng)營單位，定位于收入中心,F,分公司作為非獨(dú)立法人的經(jīng)營單位，定位于“人為”利潤中心,F,縣公司作為報(bào)賬單位，定位于收入中心,F,集團(tuán)公司職能部門定位于成本費(fèi)用中心,F,無產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)不納入預(yù)算體系，有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)近期將其作為利潤中心,一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定,現(xiàn)狀分析：,F,XX電信運(yùn)營商現(xiàn)行預(yù)算管理內(nèi)容主要是對(duì)子公司的資金預(yù)算,F,預(yù)算內(nèi)容未能充分涵蓋公司全方位的經(jīng)營活動(dòng)，資本支出預(yù),算同資金預(yù)算未能整合成為有機(jī)的預(yù)算管理體系,F,集團(tuán)公司在下達(dá)子公司年度經(jīng)營目標(biāo)時(shí)，未能完整編制基本,業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算體系存有缺陷，預(yù)算,管理同實(shí)際業(yè)務(wù)狀況存有脫節(jié),預(yù)算管理內(nèi)容界定-全面預(yù)算管理,建議：,F,以全面預(yù)算管理體系涵蓋經(jīng)營活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容，具體包括：,-,業(yè)務(wù)收支預(yù)算,-,資本支出及籌資預(yù)算,-財(cái)務(wù)預(yù)算,網(wǎng)絡(luò)部,市場(chǎng)部,財(cái)務(wù)部,分公司,子公司,營銷中心,三產(chǎn),管理費(fèi)用,經(jīng)營費(fèi)用1,分公司可控利潤,非付現(xiàn)成本費(fèi)用,付現(xiàn)成本費(fèi)用,分公司不可控成本費(fèi)用,可控成本費(fèi)用,業(yè)務(wù)收入,管理費(fèi)用,經(jīng)營費(fèi)用3,收入,經(jīng)營費(fèi)用4,利潤,經(jīng)營費(fèi)用2,管理費(fèi)用,可控業(yè)務(wù)成本,可控營業(yè)費(fèi)用,可控管理費(fèi)用,如網(wǎng)絡(luò)設(shè)備折舊費(fèi)、利息費(fèi)用、頻率占用費(fèi)等，分別計(jì)入子公司相應(yīng)職能部門經(jīng)營費(fèi)用中,集團(tuán)公司,職能部門,可控成本費(fèi)用,F,營銷中心作為收入中心，主要負(fù)責(zé)收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其相關(guān)成本費(fèi)用按照成本動(dòng)因分析，將其計(jì)入子公司相關(guān)職能部門的經(jīng)營費(fèi)用之中。,XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理內(nèi)容體系,F,目前XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理尚未形成明確的預(yù)算導(dǎo)向,現(xiàn)狀分析,我們建議,F,XX電信運(yùn)營商應(yīng)建立利潤導(dǎo)向性預(yù)算目標(biāo)：,-,發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)要求利潤導(dǎo)向型預(yù)算目標(biāo),-企業(yè)生命周期要求預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)定位于利潤目標(biāo),二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái),二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái),凈資產(chǎn)收益率=稅后利潤/平均凈資產(chǎn),預(yù)算起點(diǎn),集團(tuán)公司,凈資產(chǎn)收益率,二、關(guān),于,于預(yù)算,起,起點(diǎn)及,預(yù),預(yù)算管,理,理平臺(tái),利息=向集,團(tuán),團(tuán)公司,借,借款總,額,額*（,市,市場(chǎng)貸,款,款利率-集團(tuán),內(nèi),內(nèi)部貸,款,款利率,）,）,利息=向集,團(tuán),團(tuán)公司,存,存款總,額,額*（,市,市場(chǎng)存,款,款利率-集團(tuán),內(nèi),內(nèi)部存,款,款利率,）,）,凈資產(chǎn),收,收益率=（,稅,稅前利,潤,潤-利,息,息+,利,利息,）,）/,平,平均凈,資,資產(chǎn),預(yù)算起,點(diǎn),點(diǎn),子公司,凈資產(chǎn),利,利潤率,二、關(guān),于,于預(yù)算,起,起點(diǎn)及,預(yù),預(yù)算管,理,理平臺(tái),可控利,潤,潤=收,入,入-可,控,控成本,費(fèi),費(fèi)用,預(yù)算起,點(diǎn),點(diǎn),營銷中,心,心,收入,預(yù)算起,點(diǎn),點(diǎn),分公司,可控利,潤,潤,二、關(guān),于,于預(yù)算,起,起點(diǎn)及,預(yù),預(yù)算管,理,理平臺(tái),預(yù)算起,點(diǎn),點(diǎn),縣公司,收入,預(yù)算起,點(diǎn),點(diǎn),集團(tuán)公,司,司職能,部,部門,可控成,本,本費(fèi)用,預(yù)算起,點(diǎn),點(diǎn),子公司,職,職能部,門,門,部門成,本,本費(fèi)用,（包括,部,部門可,控,控成本,費(fèi),費(fèi)用,營銷中,心,心相關(guān),成,成本費(fèi),用,用,分公司,為,為不可,控,控成本,費(fèi),費(fèi)用）,二、關(guān),于,于預(yù)算,起,起點(diǎn)及,預(yù),預(yù)算管,理,理平臺(tái),收支兩,條,條線基,礎(chǔ),礎(chǔ)上的,預(yù),預(yù)算管,理,理平臺(tái),及,及其優(yōu),勢(shì),勢(shì),F,控制現(xiàn),金,金流量,，,，確保,收,收入項(xiàng),目,目資金,的,的,及時(shí)回,籠,籠及各,項(xiàng),項(xiàng)費(fèi)用,支,支出受,控,控，降,低,低,整體資,金,金使用,成,成本和,財(cái),財(cái)務(wù)費(fèi),用,用,F,月度滾,動(dòng),動(dòng)資金,流,流量預(yù),算,算和月,度,度、周,資,資,金收支,計(jì),計(jì)劃，,對(duì),對(duì)資金,收,收支進(jìn),行,行動(dòng)態(tài),控,控制,F,通過賬,戶,戶高度,集,集中，,降,降低資,金,金沉淀,和,和,資金機(jī),會(huì),會(huì)成本,F,整合現(xiàn),金,金流量,預(yù),預(yù)算和,資,資本支,出,出預(yù)算,三、關(guān),于,于預(yù)算,組,組織,集團(tuán)公,司,司,預(yù)算管,理,理工作,組,組,預(yù)算管,理,理委員,會(huì),會(huì),F,預(yù)算決,策,策層,F,集團(tuán)公,司,司總經(jīng),理,理任主,任,任，成,員,員由集,團(tuán)公司,副,副總經(jīng),理,理、部,門,門經(jīng)理,、,、各子,公司總,經(jīng),經(jīng)理組,成,成,F,主要負(fù),責(zé),責(zé)審批,、,、簽發(fā),預(yù),預(yù)算管,理,理制度,，,，,審批年,度,度預(yù)算,；,；實(shí)施,年,年度預(yù),算,算考評(píng),；,；,重大例,外,外事項(xiàng),進(jìn),進(jìn)行調(diào),整,整和審,批,批；預(yù),算,算,仲裁等,工,工作,F,由集團(tuán),公,公司財(cái),務(wù),務(wù)部牽,頭,頭，集,團(tuán),團(tuán)公司,各職能,部,部門組,成,成,F,主要負(fù),責(zé),責(zé)組織,預(yù),預(yù)算的,編,編制工,作,作，并,組織各,子,子公司,和,和各部,門,門執(zhí)行,預(yù),預(yù)算及,相應(yīng)的,預(yù),預(yù)算跟,蹤,蹤、調(diào),整,整與考,核,核等工,作,作,三、關(guān),于,于預(yù)算,組,組織,子公司,預(yù)算管,理,理工作,小,小組,預(yù)算管,理,理委員,會(huì),會(huì),F,子公司,預(yù),預(yù)算管,理,理的最,高,高權(quán)力,機(jī),機(jī)構(gòu),F,子公司,總,總經(jīng)理,任,任主任,，,，成員,由,由子公,司,司,副總經(jīng),理,理、部,門,門經(jīng)理,組,組成,F,主要負(fù),責(zé),責(zé)審批,年,年度預(yù),算,算；實(shí),施,施年度,預(yù),預(yù),算考評(píng),；,；重大,例,例外事,項(xiàng),項(xiàng)向集,團(tuán),團(tuán)公司,申,申,請(qǐng)進(jìn)行,調(diào),調(diào)整和,審,審批；,一,一般例,外,外事項(xiàng),進(jìn),進(jìn),行調(diào)整,和,和審批,；,；預(yù)算,仲,仲裁等,工,工作,F,由子公,司,司財(cái)務(wù),部,部牽頭,并,并由各,職,職能部,門,門,組成,F,主要負(fù),責(zé),責(zé)組織,預(yù),預(yù)算的,編,編制工,作,作，并,組織各,子,子公司,和,和各部,門,門執(zhí)行,預(yù),預(yù)算及,相應(yīng)的,預(yù),預(yù)算跟,蹤,蹤、信,息,息反饋,、,、預(yù)算,調(diào),調(diào),整與考,核,核等工,作,作,三、關(guān),于,于預(yù)算,組,組織,集團(tuán)公,司,司預(yù)算,管理工,作,作組,集團(tuán)公,司,司預(yù)算,管理委,員,員會(huì),F,子公司,預(yù),預(yù)算管,理,理委員,會(huì),會(huì)在集,團(tuán),團(tuán)公司,預(yù),預(yù),算管理,委,委員會(huì),指,指導(dǎo)下,，,，采用,同,同一預(yù),算,算,導(dǎo)向、,同,同一預(yù),算,算規(guī)則,編,編制預(yù),算,算，接,受,受,集團(tuán)公,司,司的檢,查,查和考,核,核,F,集團(tuán)公,司,司預(yù)算,管,管理工,作,作組子,公,公司預(yù),算,算,管理工,作,作小組,進(jìn),進(jìn)行指,導(dǎo),導(dǎo)和審,核,核,F,對(duì)子公,司,司預(yù)算,執(zhí),執(zhí)行進(jìn),行,行跟蹤,、,、檢查,和,和,信息反,饋,饋以及,對(duì),對(duì)預(yù)算,結(jié),結(jié)果進(jìn),行,行考核,F,集團(tuán)公,司,司職能,部,部門對(duì),子,子公司,對(duì),對(duì)口職,能,能,部門的,預(yù),預(yù)算編,制,制進(jìn)行,指,指導(dǎo)和,審,審核,F,子公司,職,職能部,門,門預(yù)算,執(zhí),執(zhí)行情,況,況要向,上,上,一級(jí)職,能,能部門,進(jìn),進(jìn)行信,息,息反饋,子公司,預(yù),預(yù)算,管理委,員,員會(huì),子公司,預(yù),預(yù)算,管理工,作,作組,指導(dǎo),檢查,考核,指導(dǎo),檢查,考核,三、關(guān),于,于預(yù)算,組,組織,分公司,F,由分公,司,司財(cái)務(wù),部,部牽頭,并,并由分,公,公司經(jīng),理,理,負(fù)責(zé)本,單,單位的,預(yù),預(yù)算管,理,理工作,F,分公司,在,在子公,司,司的指,導(dǎo),導(dǎo)下組,織,織本單,位,位,職能部,門,門和縣,公,公司預(yù),算,算編制,、,、預(yù)算,執(zhí),執(zhí),行、預(yù),算,算調(diào)控,和,和預(yù)算,考,考核工,作,作，并,向,向,子公司,反,反映預(yù),算,算的執(zhí),行,行情況,，,，進(jìn)行,預(yù),預(yù),算調(diào)整,審,審批申,請(qǐng),請(qǐng),不設(shè)專,門,門預(yù),算管理,機(jī),機(jī)構(gòu),F,XX電,信,信運(yùn)營,商,商預(yù)算,管,管理體,系,系需要,將,將上級(jí),預(yù),預(yù)算目,標(biāo),標(biāo)向下,一,一,級(jí)預(yù)算,單,單位進(jìn),行,行分解,，,，形成,各,各預(yù)算,單,單位的,責(zé),責(zé)任預(yù),算,算，,體現(xiàn)責(zé)權(quán)利,相,相統(tǒng)一的原,則,則,預(yù)算目標(biāo)分,解,解,集團(tuán)公司預(yù),算,算,目標(biāo)定位,F,為爭(zhēng)創(chuàng)世界,一,一流通信企,業(yè),業(yè)，集團(tuán)公,司,司應(yīng)將國際,一,一流,移動(dòng)通信企,業(yè),業(yè)的凈資產(chǎn),收,收益率作為,預(yù),預(yù)算標(biāo)桿,F,預(yù)算指標(biāo)體,系,系包括：,（1）基本,指,指標(biāo),（2）輔助,指,指標(biāo),（3）修正,指,指標(biāo),（4）否決,指,指標(biāo),四、關(guān)于預(yù),算,算目標(biāo)的確,定,定及其分解,和,和下達(dá),四、關(guān)于預(yù),算,算目標(biāo)的確,定,定及其分解,和,和下達(dá),子公司與集,團(tuán),團(tuán)公司預(yù)算,目,目標(biāo)的相互,對(duì),對(duì)接,集團(tuán),公司,預(yù)算,目標(biāo),的確,認(rèn),預(yù)算凈利潤,目,目標(biāo)1=（,期,期望凈資產(chǎn),收,收益率*凈,資,資產(chǎn)）,集團(tuán)公司預(yù),期,期確定,的凈利潤指,標(biāo),標(biāo),預(yù)算凈利潤,目,目標(biāo)2=,（子公,司,司預(yù)期利潤,目,目標(biāo)）,-集團(tuán)公司,管,管理費(fèi)用預(yù),算,算總額*,（,（1-所得,稅,稅稅率）,子公司預(yù)期,確,確定,的凈利潤指,標(biāo),標(biāo),預(yù)算凈利潤,目,目標(biāo)=集團(tuán),公,公司預(yù)算凈,利,利潤目標(biāo)1*權(quán)數(shù)1,+集團(tuán)公司,預(yù),預(yù)算凈利潤,目,目標(biāo)2*權(quán),數(shù),數(shù)2,集團(tuán)公司確,認(rèn),認(rèn),的預(yù)算凈利,潤,潤指標(biāo),四、關(guān)于預(yù),算,算目標(biāo)的確,定,定及其分解,和,和下達(dá),利潤目標(biāo)=,集,集團(tuán)公司確,認(rèn),認(rèn)的預(yù)算凈,利,利潤目標(biāo)/,（,（1-,綜合所得稅,稅,稅率）-集,團(tuán),團(tuán)公司管理,費(fèi),費(fèi)用總額,）,）,集團(tuán)公司需,分,分解,的凈利潤目,標(biāo),標(biāo),集團(tuán),公司,預(yù)算,目標(biāo),在子,公司,的分,解,利潤目標(biāo)=,集,集團(tuán)公司目,標(biāo),標(biāo)利潤/,子,子公司占用,凈,凈資產(chǎn)總額,子公司財(cái)務(wù),資,資本,目標(biāo)利潤的,確,確定,對(duì)不同地區(qū),的,的市場(chǎng)環(huán)境,、,、地理位置,、,、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),的,的激烈程,度等非財(cái)務(wù),資,資源加以量,化,化,子公司非財(cái),務(wù),務(wù)資本,目標(biāo)利潤的,確,確定,根據(jù)各子公,司,司財(cái)務(wù)資本,和,和非財(cái)務(wù)資,本,本占用，分,別,別確定不,同的權(quán)數(shù)，,對(duì),對(duì)集團(tuán)利潤,進(jìn),進(jìn)行調(diào)整，,確,確定子公司,利,利潤目標(biāo),集團(tuán)公司目,標(biāo),標(biāo)利,潤在子公司,分,分解,五,、關(guān)于預(yù)算,編,編制規(guī)范,預(yù)算內(nèi)容規(guī),范,范,F,業(yè)務(wù)收支預(yù),算,算-以市,場(chǎng),場(chǎng)預(yù)測(cè)為依,據(jù),據(jù),F,業(yè)務(wù)收支預(yù),算,算主要包括,