高級財務(wù)會計A卷

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1、成 人 教 育 2012-2013學(xué) 年 第 一 學(xué) 期 課程試卷（A卷）（考試形式：閉卷） 專業(yè)/班級： 學(xué)號： 姓名： 題號 一 二 三 四 五 六 七 八 總分 得分 ----------------------------------------------------------------------------------------- 一、 單選題（共20題，每題1分，總分2

2、0分） 二、 多選題（共10題，每題2分，總分20分） 三、 判斷題（共10題，每題1分，總分10分） 四、 名詞解釋（共3題，每題5分，總分15分） 五、 綜合題（共3題，總分35分） 一．單項選擇題。（共20題，每題1分） 1.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（ ） A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備 C.商譽減值準(zhǔn)備 D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 2.以下關(guān)于套期工具的說法錯誤的是（ ） A.衍生工具通?？?/p>

3、以作為套期工具 B.購入期權(quán)的一方可以將購入的期權(quán)作為套期工具 C.企業(yè)發(fā)行的期權(quán)可以作為套期工具 D.非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債通常不能作為套期工具 3.企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)換為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額應(yīng)計入（ ） A.公允價值變動損益 B.營業(yè)外收入 C.其他業(yè)務(wù)收入 D.資本公積——其他資本公積 4.我國某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯誤的是（ ） A.該企業(yè)以人民幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易 B.該企業(yè)以歐元計價和結(jié)算的交易不屬于外幣交易 C.該企業(yè)的編報貨幣為歐元 D.

4、該企業(yè)的編報為人民幣 5.關(guān)于資產(chǎn)組，下列說法正確的是（ ） A.是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 B.是指企業(yè)同類資產(chǎn)的組合 C.是指企業(yè)不同類資產(chǎn)的組合 D.是指企業(yè)可以認(rèn)定的資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的利潤應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的利潤 6.2009年購入庫存商品800萬元；年末該存貨的賬面余額為600萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備80萬元，則存貨的計稅基礎(chǔ)是（ ）萬元。 A.800 B.600 C.520 D.80 7.企業(yè)因下列事項所確認(rèn)的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅

5、費用的是（ ） A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 C.期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金融，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 8.編制合并財務(wù)報表時，強調(diào)單一經(jīng)濟聯(lián)合體對子公司控制權(quán)的理論是（ ） A.母公司理論 B.實體理論 C.所有權(quán)理論 D.子公司理論 9.在權(quán)益結(jié)合法下，合并日不需要由母公司編制的合并報表是（ ） A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤表 C.現(xiàn)金流量表 D.所有者權(quán)益變動表 10.母公

6、司于1月1日以8000元的價格向子公司出售一臺自用設(shè)備，該設(shè)備的原始成本為20000元，累計已提折舊15000元，剩余使用年限為2年，無殘值，采用直線法計提折舊。假設(shè)該設(shè)備在母公司和子公司均用于企業(yè)管理部門，則編制當(dāng)期合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)在合并財務(wù)報表工作底稿上（ ） A.調(diào)整減少營業(yè)外收入3000元 B.調(diào)整減少營業(yè)外支出3000元 C.調(diào)整減少營業(yè)外收入5000元 D.不做調(diào)整 11.下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ） A.期末固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值大于取得時成本 C.持有至到期投資國債利息收入 D.期末無形資

7、產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) 12.某上市公司2008年度的財務(wù)會計報告于2009年4月30日批準(zhǔn)報出，2009年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2007年度的一項非重大差錯。該公司正確的做法是（ ） A.調(diào)整2009年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù) B.調(diào)整2009年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù) C.調(diào)整2008年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù) D.調(diào)整2008年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù) 13.破產(chǎn)清算企業(yè)的清算費用是從企業(yè)的清算財產(chǎn)中于（ ）支付 A.清償債務(wù)后 B.分配剩余財產(chǎn)時 C.取得清算收益后 D.費用發(fā)生時優(yōu)先 14. 假定某資產(chǎn)因受市場行

8、情等因素的影響，在行情好、一般和差的情況下，預(yù)計未來第3年可能實現(xiàn)的現(xiàn)金流量和發(fā)生的概率分別為100萬元（70%）、85萬元（20%）、60萬元（10%），則第3年的預(yù)計現(xiàn)金流量是（ ）萬元 A.100 B.70 C.85 D.93 15.當(dāng)有跡象表明企業(yè)已經(jīng)計提了減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)減值因素消失時，其計提的減值準(zhǔn)備應(yīng)該（ ） A.按照賬面價值超過可收回金額的差額全部予以轉(zhuǎn)回 B.按照賬面價值超過可收回金額的差額補提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C.不進行賬務(wù)處理 D.按照賬面價值超過可收回金額的差額在原來計提的減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)予以轉(zhuǎn)回 16.某企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊

9、，稅法規(guī)定按平均年限法計提折舊。2008年稅前會計利潤為310萬元，按平均年限法計提折舊為90萬元，按年數(shù)總和法計提折舊為180元，所得稅稅率為25%。2008年應(yīng)交所得稅款為（ ）萬元 B.55 C.100 D.400 17.甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款760萬元取得乙公司所有者權(quán)益的80%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為1000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1100萬元。2007年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的合并成本為（ ）萬元 A.40（借方） B.40（貸方） C.0 D.120（貸方） 18.在發(fā)生外

10、幣業(yè)務(wù)的企業(yè)中，不需設(shè)置的外幣賬戶有（ ） A.庫存商品 B.預(yù)收賬款 C.應(yīng)付賬款 D.應(yīng)付職工薪酬 19.母公司在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)（ ） A.調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) B.調(diào)增購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) C.不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) D.調(diào)增期初至購買日止合并資產(chǎn)負(fù)債表的變化數(shù) 20.現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中的有效套期和無效套期部分，應(yīng)分別確認(rèn)為（ ） A.所有者權(quán)益，所有者權(quán)益 B.當(dāng)期損益，當(dāng)期損益 C.所有者權(quán)益，當(dāng)期損益 D.當(dāng)期損益，所有者權(quán)益 題號 1

11、 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 二．多項選擇題。（共10題，每題1.5分，少選得0.5分，錯選和多選不得分） 1.下列選項中，使用成本法對長期股權(quán)投資進行核算的是（ ） A.對聯(lián)營企業(yè)投資 B.對子公司投資 C.企業(yè)持有的對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資 D.對合營企業(yè)投資 2.合并報表與

12、個別財務(wù)報表相比，其特點在于（ ） A.反映的對象不同 B.編制主體不同 C.編制基礎(chǔ)不同 D.編制方法不同 3.企業(yè)合并按照企業(yè)合并的方式，可以分為（ ） A.吸收合并 B.縱向合并 C.橫向合并 D.控股合并 E.新設(shè)合并 4.符合下列情形之一的，表明換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量（ ） A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場。 B換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場。 C.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值。 D.以上均不正確。 5.母

13、公司不應(yīng)將其排除在合并財務(wù)報表合并范圍之外的有（ ） A.所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司 B.宣告破產(chǎn)的原子公司 C.設(shè)在境外的子公司 D.已經(jīng)清理整頓的原子公司 E.母公司控制的特殊目的的實體 6.母子公司間的債務(wù)投資，在編制合并會計報表的工作底稿時，抵銷分錄可能涉及的會計賬戶有（ ） A.“應(yīng)付債務(wù)” B. “持有至到期投資” C. “應(yīng)付利息” D. “應(yīng)收利息” E. “財務(wù)費用” 7.可以構(gòu)成承租方融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的有（ ） A.各期租金 B.或有租金 C.未擔(dān)保資產(chǎn)余值 D.履約成本

14、 E.承租人的初始直接費用 8.在估計資產(chǎn)可回收金額時應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，下列說法中正確的有（ ） A.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額 B.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的，可以不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額 C.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項，資產(chǎn)負(fù)債表日也應(yīng)重新估計該資產(chǎn)的可收回金額 D.以前報告

15、期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額高于其賬面價值，之后又有消除這一差異的交易或者事項，資產(chǎn)負(fù)債日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額 E.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項，資產(chǎn)負(fù)債表日也必須估計該資產(chǎn)的可收回金額 9.下列事項中，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的有（ ） A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已損壞 B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響 C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)

16、率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低 D.企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計金額等 E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置 10.根據(jù)我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中正確的是（ ） A.在多層控股的情況下，中間層級的母公司也應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表 B.將母公司對子公司的長期股權(quán)投資由成本法下的余額轉(zhuǎn)換為權(quán)益法下的余額時應(yīng)當(dāng)以子公司的合并財務(wù)報表為基礎(chǔ) C.母公司編制合并財務(wù)報表時，如果子公司對母公司有股權(quán)投資則不必抵消 D.合并凈利潤不一定大于母公司的個別凈利潤 E

17、.合并現(xiàn)金流量一定大于母公司個別報表的現(xiàn)金流量 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 三．判斷題。（共10題，每題1分） 1.續(xù)租期也包括在租賃期之內(nèi)（ ） 2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進行折現(xiàn)。（ ） 3.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定（ ） 4.只有控股合并情況下，才需要編制合并財務(wù)報表。（ ） 5.合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、

18、法律服務(wù)費用等，發(fā)生時沖減留存收益。（ ） 6.暫時性差異，是指資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不包括負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。（ ） 7.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一定要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債（ ） 8.A公司擁有B公司40%的有表決權(quán)股份，B公司的另一股東C公司將其在B公司的30%的有表決權(quán)股份委托A公司管理，在這種情況下，A公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將B公司視為其子公司。（ ） 9.融資租賃下，如果租賃期屆滿時承租人未按租賃合同規(guī)定續(xù)租，出租人應(yīng)向承租人收取違約金時，并將其確認(rèn)為租金收入。（ ） 10.對于子公

19、司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在標(biāo)志合并財務(wù)報表時也需要進行抵消處理（ ） 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 四．名詞解釋。 1. 應(yīng)納稅暫時性差異 2. 關(guān)聯(lián)方交易 3. 合并財務(wù)報表 五． 綜合題。 1.興隆公司的股本為200萬元，2011年初出資80萬元對富強公司（子公司）進行股權(quán)投資，持股比例為80%，投資時富強公司股東權(quán)益為100萬元（均為股本）； 投資當(dāng)年富強公司實現(xiàn)凈利潤20萬元；富強公司提取盈余公積2萬元，分配現(xiàn)金股利5萬元，興隆公司未分配現(xiàn)金股利；假設(shè)未發(fā)生其他

20、業(yè)務(wù)。 要求：（1）編制合并當(dāng)年的合并工作底稿中有關(guān)的調(diào)整和抵消分錄。 （2）編制合并第二年合并工作底稿中有關(guān)的調(diào)整和抵消分錄。 2.美麗公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項目暫時性差異計算表列示：可抵扣暫時性差異700 000元，應(yīng)納稅暫時性差異300 000元。該公司適用的所得稅率為25％。假定美麗公司預(yù)計會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，2010年度稅務(wù)機關(guān)核實的該公司應(yīng)交所得稅為2 725 000元。 要求：（1）計算美麗公司2010年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得稅費用。 （2）

21、編制有關(guān)所得稅費用的會計分錄。 3.甲公司與乙公司是受丙公司控制的兩家子公司。2010年6月30日，甲公司與乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司投資700萬元控股合并乙公司。合并后，乙公司作為甲公司的全資子公司繼續(xù)進行經(jīng)營活動。 乙公司2010年6月30日的個別資產(chǎn)負(fù)債表如下： 個別報表 甲公司 乙公司 流動資產(chǎn) 700 200 固定資產(chǎn) 1500 900 長期股權(quán)投資 700 0 負(fù)債 1000 400 股本 1000 400 資本公積 380 100 盈余公積 200 50 未分配利潤

22、 220 150 （1）編制甲公司取得長期股權(quán)投資日的會計分錄。 （2）填列合并工作底稿的科目金額并計算出合計數(shù)。項目 個別報表 調(diào)整與抵銷分錄 合并金額 甲公司 乙公司 借方 貸方 流動資產(chǎn) 700 200 固定資產(chǎn) 1500 900 長期股權(quán)投資 700 0 負(fù)債 1000 400 股本 1000 400 資本公積 380 100 盈余公積 200 50 未分配利潤 220 150 成

23、 人 教 育 2012-2013學(xué) 年 第 一 學(xué) 期 高級財務(wù)會計 課程試卷（A卷） 參 考 答 案 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 一、單選題 1-5 BCDCA 6-10 BABDA 11-15 DBDDC 15-20 CBAAC 二、多選題 1 BC 2 ABCD 3 ADE 4 ABC 5 ACE 6 ABCDE

24、 7 AE 8 AB 9 ABCDE 10 ACD 三、判斷題 1 對 2 錯 3 錯 4對 5 錯6 錯 7 錯 8 錯9 錯 10 對 四． 名詞解釋。 1. 應(yīng)納稅暫時性差異：指在確定未來收回資產(chǎn)或清償債務(wù)期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異，該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額。 2. 關(guān)聯(lián)方交易：關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。 3.合并財務(wù)報表：是指由母公司編制的，將母子公司形成的企業(yè)集團作為一個會計主體，綜合反映企業(yè)集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報表。 五．綜合題。 1.（1

25、）成本法調(diào)整到權(quán)益法 借：長期股權(quán)投資 12 貸：投資收益 12 第一類抵消分錄 借：股本 100 盈余公積 2 未分配利潤——期末 13 貸：長期股權(quán)投資 92 少數(shù)股東權(quán)益 23 第六類抵消分錄 借：投資收益 16

26、 少數(shù)股東損益 4 貸：提取盈余公積 2 應(yīng)付普通股股利 5 未分配利潤——期末 13 （2）成本法調(diào)整到權(quán)益法 借：長期股權(quán)投資 29.6 貸：投資收益 17.6 未分配利潤——期初 12 第一類抵消分錄 借：股本 100 盈余公積

27、 5 未分配利潤——期末 32 貸：長期股權(quán)投資 109.6 少數(shù)股東權(quán)益 27.4 第六類抵消分錄 借：投資收益 24 少數(shù)股東損益 6 未分配利潤——期初 13 貸：提取盈余公積 3 應(yīng)付普通股股利

28、 8 未分配利潤——期末 32 2.(1)①遞延所得稅資產(chǎn)=700 000×25%=175 000（元） ②遞延所得稅負(fù)債=300 000×25%=75 000（元） ③遞延所得稅=75 000 -175 000=-100 000(元) ?、芩枚愘M用=2 725 000 -100 000 =2 625 000（元） (2)①借：所得稅費用—當(dāng)期所得稅費用 2 725 000（2分） 　 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2 725 000 ②借：遞延所得稅資產(chǎn) 175 000（2分）

29、貸：遞延所得稅負(fù)債 75 000 　　 所得稅費用——遞延所得稅費用 100 000 3.（1）借：長期股權(quán)投資 7 000 000 貸：銀行存款 7 000 000 （2）借：股本 400 資本公積 100 盈余公積 50 未分配利潤 150 貸：長期股權(quán)投資 700 借：資本公積 200 貸：盈余公積 50 未分配利潤 150 （3） 項目 個別報表 調(diào)整與抵銷分錄 合并金額 A公司 B公司 借方 貸方 流動資產(chǎn) 700 200 900 固定資產(chǎn) 1500 900 2400 長期股權(quán)投資 700 0 （1）700 0 負(fù)債 1000 400 1400 股本 1000 400 （1）400 1000 資本公積 380 100 （1）100 （2）200 180 盈余公積 200 50 （1）50 （2）50 250 未分配利潤 220 150 （1）150 （2）150 370