財產保險公司已發(fā)生已報案未決賠款準備金的檢查方法.doc

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1、非壽險精算 精算通訊第五卷第二期財產保險公司已發(fā)生已報案未決賠款準備金的檢查方法薛春芳中國保監(jiān)會財產保險監(jiān)管部【摘要】從2005年開始，我國各財產保險公司試行中國保監(jiān)會頒布的保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法（試行）和與之配套使用的保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法實施細則。而保監(jiān)會則將對各公司計提責任準備金是否充足的情況進行檢查。本文針對各地方保監(jiān)局配合檢查公司分支機構關于已發(fā)生已報告未決賠款準備金計提情況的實際需要，嘗試構建一個不需依賴復雜的精算技術、僅僅依據分支機構數據就可以操作，為各地保監(jiān)局檢查財產保險公司分支機構已發(fā)生已報案未決賠款準備金的充足性提供一個參考方案?！娟P鍵詞】非壽險 準備金

2、 監(jiān)管- 27 -一、 背景2004年12月中國保監(jiān)會頒布了保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法（試行）（保監(jiān)會令200413號，以下簡稱管理辦法），與管理辦法配套使用的保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法實施細則（保監(jiān)發(fā)200510號，以下簡稱實施細則）于2005年2月頒布實施。長期以來，我國一般將保險業(yè)務劃分為人身保險和財產保險，而國際上一般將保險業(yè)務劃分為壽險（life insurance）和非壽險(non-life insurance 或general insurance或property & casualty insurance)。我國一般將經營非壽險業(yè)務的公司稱為“財產保險公司”，而國際上

3、則一般稱為“非壽險公司”。管理辦法和實施細則中使用了“非壽險”的概念，而沒有使用“財產保險”。根據管理辦法，非壽險業(yè)務是指除人壽保險業(yè)務以外的保險業(yè)務，包括財產損失保險、責任保險、信用保險、短期健康保險和意外傷害保險業(yè)務以及上述業(yè)務的再保險業(yè)務。根據中國保監(jiān)會頒布的管理辦法和實施細則，各財產保險公司對非壽險業(yè)務準備金的計提，需要采用相應的精算方法。而中國保監(jiān)會相關部門將對各財產保險公司的非壽險業(yè)務準備金提取是否充足進行現場和非現場檢查。本文針對的是對已發(fā)生已報案未決賠款準備金的檢查。已發(fā)生已報案未決賠款準備金是指為保險事故已經發(fā)生并已向保險公司提出索賠，保險公司尚未結案的賠案而提取的準備金。已

4、發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金構成未決賠款準備金。管理辦法第十三條規(guī)定：對已發(fā)生已報案未決賠款準備金，應當采用逐案估計法、案均賠款法以及中國保監(jiān)會認可的其它方法謹慎提取。已發(fā)生已報案未決賠款準備金由財產保險公司的分支機構根據客戶報案以及查勘定損的相關情況所做出的估計?？偣驹谟嬏嵋寻l(fā)生已報案未決賠款準備金時，會在其分支機構的估計值基礎上進行一定的調整。因此，如果財產保險公司分支機構的已發(fā)生已報案未決賠款準備金估計不準確，將會直接影響其總公司已發(fā)生已報案未決賠款準備金的計提。從監(jiān)管檢查的角度，對于保險公司已發(fā)生已報案未決賠款準備金的計提是否充足，不能只限于總

5、公司的數據，還應該通過對公司分支機構的檢查來反映其總公司的匯總數據，特別是充分發(fā)揮各地保監(jiān)局的監(jiān)管力量，檢查財產保險公司各地分支機構已發(fā)生已報案未決賠款準備金的計提情況。但是，絕大多數地方保監(jiān)局的精算技術力量薄弱，要采用精算方法來檢查財產保險公司分支機構的準備金計提情況存在較大困難；另一個方面，財產保險公司分支機構的數據庫系統(tǒng)可能還達不到精算方法的要求。因此，本文試圖構建一個為地方保監(jiān)局檢查各公司分支機構已報告責任準備金的簡便方法，該方法僅僅依據公司分支機構提供的數據，具有實際的可操作性。 二、 檢查方法的基本思路已發(fā)生已報案未決賠款準備金的計提是否充足，是指保險公司資產負債表中已報案未決賠款

6、準備金是否反映保險公司的“真實”的負債情況。如果要考察已發(fā)生已報案未決賠款準備金的計提是否充足，還需要在“真實”的基礎上增加一定的（謹慎）額度。本期資產負債表中已發(fā)生已報案未決賠款準備金余額（期末余額）減去上期資產負債表中已發(fā)生已報案未決賠款準備金余額（期初余額）即為已發(fā)生已報案未決賠款準備金提轉差。表1顯示了已發(fā)生已報案未決賠款準備金是時如何從期初余額變化為期末余額的過程。表1：已發(fā)生已報案未決賠款準備金變化1期初已發(fā)生已報案未決賠款準備金2本期新報案的已發(fā)生已報案估損金額之和3重立(re-opened)案件準備金4已發(fā)生已報案未決賠款準備金調整增加5已發(fā)生已報案未決賠款準備金調整減少6本期

7、賠付金額7期末已發(fā)生已報案未決賠款準備金7=1+2+3+4-5-6表1中，第2項、第3項和第4項屬于已報案未決賠款準備金的增項，第5項和第6項屬于已報案未決賠款準備金的減項。重立案件是指已經結案但是再次發(fā)生索賠的案件，表1中第3項重立案件準備金的金額一般很小。已發(fā)生已報案未決賠款準備金調整是指隨著查勘定損的展開或者新的信息的獲取，在原有的已報案未決賠款準備金基礎上所進行的調整，分為增加和減少兩種情況。財產保險公司資產負債表中的已發(fā)生已報案準備金是考慮再保險后的凈值。財產保險公司的總公司對其分支機構在估損金額的調整權限進行了控制，比如要求估損金額進入業(yè)務系統(tǒng)以后不能進行調整，或者對進入業(yè)務系統(tǒng)后

8、的估損金額進行調整需要經過總公司授權。根據目前國內主要幾家財產保險公司的經驗，上表中第4項和第5項的金額很小。如果不考慮第3項、第4項和第5項的因素，可以得到下面的計算公式：期末已發(fā)生已報案未決賠款準備金=期初已發(fā)生已報案未決賠款準備金+本期新報案的已發(fā)生已報案估損金額之和-本期賠付金額 （公式1）假設我們要檢查財產保險公司支公司2004年底已發(fā)生已報案未決賠款準備金的提取是否充足。為了簡便，不考慮再保險因素。首先我們來分析2004年底已發(fā)生已報案未決賠款準備金的構成情況。2004年已發(fā)生已報案未決賠款準備金由以下幾個部分構成：1、2002年以前（不含2002年）報案的案件在2004年底的未決

9、賠款；2、2002年報案的案件在2004年底的未決賠款；3、2003年報案的案件在2004年底的未決賠款；4、2004年報案的案件在2004年底的未決賠款。根據目前國內幾家主要財產保險公司的經驗，第1項很小或者為0，第2項較小，第3項和第4項較大。我們再來分析2004年度賠款支出的構成情況。2004年度賠款支出由以下幾個部分構成：1、2002年以前（不含2002年）報案的案件在2004年賠付，2、2002年報案的案件在2004年賠付，3、2003年報案的案件在2004年賠付，4、2004年報案的案件在2004年賠付。根據目前國內幾家主要財產保險公司的經驗，第1項很小或者為0，第2項較小，第3項

10、和第4項較大。為了檢查已發(fā)生已報案未決賠款準備金的充足性，我們可以通過比較賠款支出和其對應的估損金額。這里暗含一個重要假設，即保險公司的準備金提取政策具有一致性，因為我們是通過已經結案的案件經驗來反映未決案件的情況。舉一個簡單的例子，假設保險公司只賣了一個保單并只發(fā)生了一件索賠案件，賠款支出為100元，而當時估損金額只估計了90元，那么就存在已發(fā)生已報案未決賠款準備金計提不足的情況。現實的保險公司存在成千上萬件賠案，如何來進行比較呢？逐個案件比較固然是一種方法，但是耗費時間。上文已經分析了已發(fā)生已報案未決賠款準備金和賠款支出的構成，可以看出已發(fā)生已報案未決賠款準備金和賠款支出都均有集中分布的特

11、征。因此，我們可以比較離評估時點較近時間段的賠款支出和其對應的已發(fā)生已報案未決賠款準備金。例如，我們可以比較2004年報案的案件在2004年賠付金額與其對應的估損金額，其對應的估損金額是2004年新報案的估損金額的減少金額，即2004年報案的估損金額之和減去2004年報案的案件在2004年底的未決賠款。已發(fā)生已報案未決賠款準備金的充足率計算公式為：（2004年報案的估損金額之和-2004年報案的案件在2004年底的未決賠款）/2004年報案的案件在2004年賠付金額100% （公式2）注意這里“2004年報案的估損金額之和”是指所有2004年之內報案的案件的估損金額的加總，其中有部分估損金額在

12、年底時已經轉化為已決賠款了；“2004年報案的案件在2004年底的未決賠款”是指2004年之內報案的案件2004年底仍然未決的金額。因此，前者是一個流量，后者則是一個存量。如果充足率大于100%，說明已發(fā)生已報案未決賠款準備金的提取充足；如果充足率小于100%，則說明已發(fā)生已報案未決賠款準備金的提取不足。三、 檢查案例下面通過一個具體的案例來說明。首先，我們需要得到財產保險公司支公司2003年和2004年未決賠款的相關數據，如表2所示。表2：某公司未決賠款數據（單位:元）時間本期已發(fā)生已報告未決賠款賠款支出本期新報案估損金額2003年12月10888412004年1月1181194537957

13、6303112004年2月15500231817805506092004年3月15309664787524596962004年4月12673017018904382252004年5月11736024960454023462004年6月15836461643545743982004年7月16595993024393783932004年8月19687982632535724532004年9月19274622808252394892004年10月25205414034829965612004年11月23367485409283571352004年12月2432381350826446459合計470

14、25386046078表2數據中，1181194是2004年1月末的已發(fā)生已報告未決賠款，537957是2004年1月份的賠款支出，630311是2004年1月份新報案的估損金額。根據本文第二部分的公式1：本期新報案估損金額=本期已發(fā)生已報告未決賠款+賠款支出-上期已發(fā)生已報告未決賠款（例如：630311=1181194+537957-1088841）通過表2，我們得到2004年報案的未決賠款總數為6046078元。實際上，6046078=2432381+4702538-1088841，我們只需要2003年12月的本期已發(fā)生已報告未決賠款、2004年的賠款支出合計、2004年12月的本期已發(fā)生

15、已報告未決賠款就可以計算出2004年報案的估損金額的總數。那么，是否表2的數據失去意義了呢？表2還提供了2004年每個月的本期新報案估損金額，由此我們可以去看是否存在本期新報案估損金額異常的情況。比如，本期報案估損金額出現負值，這就表明很可能公司上期的未決賠款準備金提取過度，或者本期未決賠款準備金提取不足。由于我們需要2004年新報案的估損金額總數是各月數據的匯總，負值在匯總中就沖銷了。另外，我們通過表2還可以觀察公司的準備金的提取是否存在較大波動等情況。因此，表2的數據是十分有價值的。我們還需要財產保險公司支公司從業(yè)務系統(tǒng)中提供2004年底已發(fā)生已報案未決賠款準備金和2004年賠款支出的構成

16、情況，如表3和表4所示。表3：2004年底已發(fā)生已報案未決賠款準備(單位:元)2002年以前（不含2002年）報案的案件在2004年底的未決賠款02002年報案的案件在2004年底的未決賠款170002003年報案的案件在2004年底的未決賠款2547002004年報案的案件在2004年底的未決賠款2160681合計2432381表4：2004年賠款支出構成2002年以前（不含2002年）報案的案件在2004年底的賠款支出02002年報案的案件在2004年賠款支出5038342003年報案的案件在2004年賠款支出11147212004年報案的案件在2004年賠款支出3083983合計4702

17、538我們用2004年新報案的估損金額總數減去2004年報案的案件在2004年底的未決賠款就得到2004年報案的案件在2004年賠付金額所對應的已發(fā)生已報案估損金額，即6046078-2160681=3885397。根據本文第二部分的公式2，已發(fā)生已報案未決賠款準備金充足率為:3885397/3083983100%=125.99%。充足率大于100%，表明該支公司的已發(fā)生已報案未決賠款準備金提取較為充足。采用相同的方法可以計算2003年相應的已發(fā)生已報案未決賠款準備金充足率情況，并比較兩年的趨勢。四、 小結本文構建的已發(fā)生已報案未決賠款準備金充足性檢查方法，基于一個重要的假設，即財產保險公司的

18、準備金提取政策保持不變。只有在這個假設前提下，過去的經驗才能反映未來的情況。如果財產保險公司現在的準備金提取政策比一年前要更為謹慎，那么我們計算出來的充足率就有可能低估了實際的準備金充足性水平；反之，如果財產保險公司現在的準備金提取政策不如前一年謹慎，所計算出來的充足率就有可能高估了實際的準備金充足性水平。因此，監(jiān)管人員必須和公司的業(yè)務管理人員進行溝通，了解公司在準備金提取政策方面是否有較大的變化。管理辦法和實施細則基本與國際通行的非壽險業(yè)務準備金的計提方法接軌，標志著我國財產保險公司準備金的監(jiān)管開始走向科學化、規(guī)范化、國際化的道路。已發(fā)生已報告未決賠款準備金是財產保險公司未決賠款準備金的重要

19、組成部分，并且如前文所述，已發(fā)生已報告未決賠款準備金的檢查需要針對財產保險公司的分支機構來進行。因此，各地保監(jiān)局對財產保險公司的基層機構的已發(fā)生已報告未決賠款準備金提取情況進行檢查是很有必要的。各地保監(jiān)局將財產保險公司分支機構的已發(fā)生已報告未決賠款準備金的檢查情況上報給保監(jiān)會，這樣保監(jiān)會對財產保險公司的已發(fā)生已報告未決賠款準備金的提取情況首先有了整體上的把握，再結合對財產保險公司總公司的檢查情況就可以比較全面的掌握已發(fā)生已報告未決賠款準備金的提取情況。財產保險公司準備金的監(jiān)管需要保監(jiān)會和各地保監(jiān)局的通力合作，正是這個原因，才使得本文的寫作具有意義。參考文獻1 謝志剛，非壽險責任準備金評估，中國精算師資格考試08G課程學習資料，中國精算工作委員會，2005年2 楊華良，保險業(yè)會計問題研究，北京，中國財政經濟出版社,2002年3 林進田、陳強、顏忠義等合著，高等產險精算理論與實務，臺灣，保險事業(yè)發(fā)展中心出版，2000年4 中國保險監(jiān)督管理委員會，保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法（試行）（保監(jiān)發(fā)200413號），2004年12月22日5 中國保險監(jiān)督管理委員會，保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法實施細則（試行）（保監(jiān)發(fā)200510號），2005年2月2日