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1、非壽險(xiǎn)精算 精算通訊第五卷第二期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的檢查方法薛春芳中國(guó)保監(jiān)會(huì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)監(jiān)管部【摘要】從2005年開(kāi)始，我國(guó)各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司試行中國(guó)保監(jiān)會(huì)頒布的保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）和與之配套使用的保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實(shí)施細(xì)則。而保監(jiān)會(huì)則將對(duì)各公司計(jì)提責(zé)任準(zhǔn)備金是否充足的情況進(jìn)行檢查。本文針對(duì)各地方保監(jiān)局配合檢查公司分支機(jī)構(gòu)關(guān)于已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)提情況的實(shí)際需要，嘗試構(gòu)建一個(gè)不需依賴復(fù)雜的精算技術(shù)、僅僅依據(jù)分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)就可以操作，為各地保監(jiān)局檢查財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的充足性提供一個(gè)參考方案?！娟P(guān)鍵詞】非壽險(xiǎn) 準(zhǔn)備金
2、 監(jiān)管- 27 -一、 背景2004年12月中國(guó)保監(jiān)會(huì)頒布了保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）（保監(jiān)會(huì)令200413號(hào)，以下簡(jiǎn)稱管理辦法），與管理辦法配套使用的保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實(shí)施細(xì)則（保監(jiān)發(fā)200510號(hào)，以下簡(jiǎn)稱實(shí)施細(xì)則）于2005年2月頒布實(shí)施。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)一般將保險(xiǎn)業(yè)務(wù)劃分為人身保險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，而國(guó)際上一般將保險(xiǎn)業(yè)務(wù)劃分為壽險(xiǎn)（life insurance）和非壽險(xiǎn)(non-life insurance 或general insurance或property & casualty insurance)。我國(guó)一般將經(jīng)營(yíng)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司稱為“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司”，而國(guó)際上
3、則一般稱為“非壽險(xiǎn)公司”。管理辦法和實(shí)施細(xì)則中使用了“非壽險(xiǎn)”的概念，而沒(méi)有使用“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)”。根據(jù)管理辦法，非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)是指除人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及上述業(yè)務(wù)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)頒布的管理辦法和實(shí)施細(xì)則，各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的計(jì)提，需要采用相應(yīng)的精算方法。而中國(guó)保監(jiān)會(huì)相關(guān)部門將對(duì)各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金提取是否充足進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)檢查。本文針對(duì)的是對(duì)已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的檢查。已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險(xiǎn)公司提出索賠，保險(xiǎn)公司尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金。已
4、發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金構(gòu)成未決賠款準(zhǔn)備金。管理辦法第十三條規(guī)定：對(duì)已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)采用逐案估計(jì)法、案均賠款法以及中國(guó)保監(jiān)會(huì)認(rèn)可的其它方法謹(jǐn)慎提取。已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金由財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的分支機(jī)構(gòu)根據(jù)客戶報(bào)案以及查勘定損的相關(guān)情況所做出的估計(jì)?？偣驹谟?jì)提已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)，會(huì)在其分支機(jī)構(gòu)的估計(jì)值基礎(chǔ)上進(jìn)行一定的調(diào)整。因此，如果財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金估計(jì)不準(zhǔn)確，將會(huì)直接影響其總公司已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)提。從監(jiān)管檢查的角度，對(duì)于保險(xiǎn)公司已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)提是否充足，不能只限于總
5、公司的數(shù)據(jù)，還應(yīng)該通過(guò)對(duì)公司分支機(jī)構(gòu)的檢查來(lái)反映其總公司的匯總數(shù)據(jù)，特別是充分發(fā)揮各地保監(jiān)局的監(jiān)管力量，檢查財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司各地分支機(jī)構(gòu)已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)提情況。但是，絕大多數(shù)地方保監(jiān)局的精算技術(shù)力量薄弱，要采用精算方法來(lái)檢查財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備金計(jì)提情況存在較大困難；另一個(gè)方面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)可能還達(dá)不到精算方法的要求。因此，本文試圖構(gòu)建一個(gè)為地方保監(jiān)局檢查各公司分支機(jī)構(gòu)已報(bào)告責(zé)任準(zhǔn)備金的簡(jiǎn)便方法，該方法僅僅依據(jù)公司分支機(jī)構(gòu)提供的數(shù)據(jù)，具有實(shí)際的可操作性。 二、 檢查方法的基本思路已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)提是否充足，是指保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表中已報(bào)案未決賠款
6、準(zhǔn)備金是否反映保險(xiǎn)公司的“真實(shí)”的負(fù)債情況。如果要考察已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)提是否充足，還需要在“真實(shí)”的基礎(chǔ)上增加一定的（謹(jǐn)慎）額度。本期資產(chǎn)負(fù)債表中已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金余額（期末余額）減去上期資產(chǎn)負(fù)債表中已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金余額（期初余額）即為已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差。表1顯示了已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金是時(shí)如何從期初余額變化為期末余額的過(guò)程。表1：已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金變化1期初已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金2本期新報(bào)案的已發(fā)生已報(bào)案估損金額之和3重立(re-opened)案件準(zhǔn)備金4已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金調(diào)整增加5已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金調(diào)整減少6本期
7、賠付金額7期末已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金7=1+2+3+4-5-6表1中，第2項(xiàng)、第3項(xiàng)和第4項(xiàng)屬于已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的增項(xiàng)，第5項(xiàng)和第6項(xiàng)屬于已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的減項(xiàng)。重立案件是指已經(jīng)結(jié)案但是再次發(fā)生索賠的案件，表1中第3項(xiàng)重立案件準(zhǔn)備金的金額一般很小。已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金調(diào)整是指隨著查勘定損的展開(kāi)或者新的信息的獲取，在原有的已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金基礎(chǔ)上所進(jìn)行的調(diào)整，分為增加和減少兩種情況。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表中的已發(fā)生已報(bào)案準(zhǔn)備金是考慮再保險(xiǎn)后的凈值。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的總公司對(duì)其分支機(jī)構(gòu)在估損金額的調(diào)整權(quán)限進(jìn)行了控制，比如要求估損金額進(jìn)入業(yè)務(wù)系統(tǒng)以后不能進(jìn)行調(diào)整，或者對(duì)進(jìn)入業(yè)務(wù)系統(tǒng)后
8、的估損金額進(jìn)行調(diào)整需要經(jīng)過(guò)總公司授權(quán)。根據(jù)目前國(guó)內(nèi)主要幾家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)驗(yàn)，上表中第4項(xiàng)和第5項(xiàng)的金額很小。如果不考慮第3項(xiàng)、第4項(xiàng)和第5項(xiàng)的因素，可以得到下面的計(jì)算公式：期末已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金=期初已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金+本期新報(bào)案的已發(fā)生已報(bào)案估損金額之和-本期賠付金額 （公式1）假設(shè)我們要檢查財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司支公司2004年底已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的提取是否充足。為了簡(jiǎn)便，不考慮再保險(xiǎn)因素。首先我們來(lái)分析2004年底已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的構(gòu)成情況。2004年已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金由以下幾個(gè)部分構(gòu)成：1、2002年以前（不含2002年）報(bào)案的案件在2004年底的未決
9、賠款；2、2002年報(bào)案的案件在2004年底的未決賠款；3、2003年報(bào)案的案件在2004年底的未決賠款；4、2004年報(bào)案的案件在2004年底的未決賠款。根據(jù)目前國(guó)內(nèi)幾家主要財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)驗(yàn)，第1項(xiàng)很小或者為0，第2項(xiàng)較小，第3項(xiàng)和第4項(xiàng)較大。我們?cè)賮?lái)分析2004年度賠款支出的構(gòu)成情況。2004年度賠款支出由以下幾個(gè)部分構(gòu)成：1、2002年以前（不含2002年）報(bào)案的案件在2004年賠付，2、2002年報(bào)案的案件在2004年賠付，3、2003年報(bào)案的案件在2004年賠付，4、2004年報(bào)案的案件在2004年賠付。根據(jù)目前國(guó)內(nèi)幾家主要財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)驗(yàn)，第1項(xiàng)很小或者為0，第2項(xiàng)較小，第3項(xiàng)
10、和第4項(xiàng)較大。為了檢查已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的充足性，我們可以通過(guò)比較賠款支出和其對(duì)應(yīng)的估損金額。這里暗含一個(gè)重要假設(shè)，即保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金提取政策具有一致性，因?yàn)槲覀兪峭ㄟ^(guò)已經(jīng)結(jié)案的案件經(jīng)驗(yàn)來(lái)反映未決案件的情況。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，假設(shè)保險(xiǎn)公司只賣了一個(gè)保單并只發(fā)生了一件索賠案件，賠款支出為100元，而當(dāng)時(shí)估損金額只估計(jì)了90元，那么就存在已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)提不足的情況。現(xiàn)實(shí)的保險(xiǎn)公司存在成千上萬(wàn)件賠案，如何來(lái)進(jìn)行比較呢？逐個(gè)案件比較固然是一種方法，但是耗費(fèi)時(shí)間。上文已經(jīng)分析了已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和賠款支出的構(gòu)成，可以看出已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和賠款支出都均有集中分布的特
11、征。因此，我們可以比較離評(píng)估時(shí)點(diǎn)較近時(shí)間段的賠款支出和其對(duì)應(yīng)的已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金。例如，我們可以比較2004年報(bào)案的案件在2004年賠付金額與其對(duì)應(yīng)的估損金額，其對(duì)應(yīng)的估損金額是2004年新報(bào)案的估損金額的減少金額，即2004年報(bào)案的估損金額之和減去2004年報(bào)案的案件在2004年底的未決賠款。已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的充足率計(jì)算公式為：（2004年報(bào)案的估損金額之和-2004年報(bào)案的案件在2004年底的未決賠款）/2004年報(bào)案的案件在2004年賠付金額100% （公式2）注意這里“2004年報(bào)案的估損金額之和”是指所有2004年之內(nèi)報(bào)案的案件的估損金額的加總，其中有部分估損金額在
12、年底時(shí)已經(jīng)轉(zhuǎn)化為已決賠款了；“2004年報(bào)案的案件在2004年底的未決賠款”是指2004年之內(nèi)報(bào)案的案件2004年底仍然未決的金額。因此，前者是一個(gè)流量，后者則是一個(gè)存量。如果充足率大于100%，說(shuō)明已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的提取充足；如果充足率小于100%，則說(shuō)明已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的提取不足。三、 檢查案例下面通過(guò)一個(gè)具體的案例來(lái)說(shuō)明。首先，我們需要得到財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司支公司2003年和2004年未決賠款的相關(guān)數(shù)據(jù)，如表2所示。表2：某公司未決賠款數(shù)據(jù)（單位:元）時(shí)間本期已發(fā)生已報(bào)告未決賠款賠款支出本期新報(bào)案估損金額2003年12月10888412004年1月1181194537957
13、6303112004年2月15500231817805506092004年3月15309664787524596962004年4月12673017018904382252004年5月11736024960454023462004年6月15836461643545743982004年7月16595993024393783932004年8月19687982632535724532004年9月19274622808252394892004年10月25205414034829965612004年11月23367485409283571352004年12月2432381350826446459合計(jì)470
14、25386046078表2數(shù)據(jù)中，1181194是2004年1月末的已發(fā)生已報(bào)告未決賠款，537957是2004年1月份的賠款支出，630311是2004年1月份新報(bào)案的估損金額。根據(jù)本文第二部分的公式1：本期新報(bào)案估損金額=本期已發(fā)生已報(bào)告未決賠款+賠款支出-上期已發(fā)生已報(bào)告未決賠款（例如：630311=1181194+537957-1088841）通過(guò)表2，我們得到2004年報(bào)案的未決賠款總數(shù)為6046078元。實(shí)際上，6046078=2432381+4702538-1088841，我們只需要2003年12月的本期已發(fā)生已報(bào)告未決賠款、2004年的賠款支出合計(jì)、2004年12月的本期已發(fā)生
15、已報(bào)告未決賠款就可以計(jì)算出2004年報(bào)案的估損金額的總數(shù)。那么，是否表2的數(shù)據(jù)失去意義了呢？表2還提供了2004年每個(gè)月的本期新報(bào)案估損金額，由此我們可以去看是否存在本期新報(bào)案估損金額異常的情況。比如，本期報(bào)案估損金額出現(xiàn)負(fù)值，這就表明很可能公司上期的未決賠款準(zhǔn)備金提取過(guò)度，或者本期未決賠款準(zhǔn)備金提取不足。由于我們需要2004年新報(bào)案的估損金額總數(shù)是各月數(shù)據(jù)的匯總，負(fù)值在匯總中就沖銷了。另外，我們通過(guò)表2還可以觀察公司的準(zhǔn)備金的提取是否存在較大波動(dòng)等情況。因此，表2的數(shù)據(jù)是十分有價(jià)值的。我們還需要財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司支公司從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中提供2004年底已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和2004年賠款支出的構(gòu)成
16、情況，如表3和表4所示。表3：2004年底已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備(單位:元)2002年以前（不含2002年）報(bào)案的案件在2004年底的未決賠款02002年報(bào)案的案件在2004年底的未決賠款170002003年報(bào)案的案件在2004年底的未決賠款2547002004年報(bào)案的案件在2004年底的未決賠款2160681合計(jì)2432381表4：2004年賠款支出構(gòu)成2002年以前（不含2002年）報(bào)案的案件在2004年底的賠款支出02002年報(bào)案的案件在2004年賠款支出5038342003年報(bào)案的案件在2004年賠款支出11147212004年報(bào)案的案件在2004年賠款支出3083983合計(jì)4702
17、538我們用2004年新報(bào)案的估損金額總數(shù)減去2004年報(bào)案的案件在2004年底的未決賠款就得到2004年報(bào)案的案件在2004年賠付金額所對(duì)應(yīng)的已發(fā)生已報(bào)案估損金額，即6046078-2160681=3885397。根據(jù)本文第二部分的公式2，已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金充足率為:3885397/3083983100%=125.99%。充足率大于100%，表明該支公司的已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金提取較為充足。采用相同的方法可以計(jì)算2003年相應(yīng)的已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金充足率情況，并比較兩年的趨勢(shì)。四、 小結(jié)本文構(gòu)建的已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金充足性檢查方法，基于一個(gè)重要的假設(shè)，即財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的
18、準(zhǔn)備金提取政策保持不變。只有在這個(gè)假設(shè)前提下，過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)才能反映未來(lái)的情況。如果財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司現(xiàn)在的準(zhǔn)備金提取政策比一年前要更為謹(jǐn)慎，那么我們計(jì)算出來(lái)的充足率就有可能低估了實(shí)際的準(zhǔn)備金充足性水平；反之，如果財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司現(xiàn)在的準(zhǔn)備金提取政策不如前一年謹(jǐn)慎，所計(jì)算出來(lái)的充足率就有可能高估了實(shí)際的準(zhǔn)備金充足性水平。因此，監(jiān)管人員必須和公司的業(yè)務(wù)管理人員進(jìn)行溝通，了解公司在準(zhǔn)備金提取政策方面是否有較大的變化。管理辦法和實(shí)施細(xì)則基本與國(guó)際通行的非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的計(jì)提方法接軌，標(biāo)志著我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金的監(jiān)管開(kāi)始走向科學(xué)化、規(guī)范化、國(guó)際化的道路。已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司未決賠款準(zhǔn)備金的重要
19、組成部分，并且如前文所述，已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金的檢查需要針對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的分支機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行。因此，各地保監(jiān)局對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的基層機(jī)構(gòu)的已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金提取情況進(jìn)行檢查是很有必要的。各地保監(jiān)局將財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金的檢查情況上報(bào)給保監(jiān)會(huì)，這樣保監(jiān)會(huì)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金的提取情況首先有了整體上的把握，再結(jié)合對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司總公司的檢查情況就可以比較全面的掌握已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金的提取情況。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金的監(jiān)管需要保監(jiān)會(huì)和各地保監(jiān)局的通力合作，正是這個(gè)原因，才使得本文的寫作具有意義。參考文獻(xiàn)1 謝志剛，非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估，中國(guó)精算師資格考試08G課程學(xué)習(xí)資料，中國(guó)精算工作委員會(huì)，2005年2 楊華良，保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究，北京，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2002年3 林進(jìn)田、陳強(qiáng)、顏忠義等合著，高等產(chǎn)險(xiǎn)精算理論與實(shí)務(wù)，臺(tái)灣，保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展中心出版，2000年4 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）（保監(jiān)發(fā)200413號(hào)），2004年12月22日5 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實(shí)施細(xì)則（試行）（保監(jiān)發(fā)200510號(hào)），2005年2月2日
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的檢查方法.doc
