納稅實務1納稅工作流程的認知

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1、納稅實務 主 講：張 旭授課班級：2014級稅務班20162017學年下期項目一項目一 納稅工作流程的認知納稅工作流程的認知 （1 1周）周）項目二項目二 增值稅的業(yè)務操作增值稅的業(yè)務操作 （2 2周）周）項目三項目三 消費稅的業(yè)務操作消費稅的業(yè)務操作 （1 1周）周）項目四項目四 營業(yè)稅的業(yè)務操作營業(yè)稅的業(yè)務操作 （1 1周）周）項目五項目五 關稅的業(yè)務操作關稅的業(yè)務操作 （0.50.5周）周）項目六項目六 企業(yè)所得稅的業(yè)務操作企業(yè)所得稅的業(yè)務操作 （1.51.5周）周）項目七項目七 個人所得稅的業(yè)務操作個人所得稅的業(yè)務操作 （1 1周）周）項目八項目八 其他稅的業(yè)務操作其他稅的業(yè)務操作 （

2、2 2周）周）納稅實務納稅實務目錄目錄項目一 納稅工作流程的認知n職業(yè)能力目標 1.能夠辦理企業(yè)各類稅務登記（含開業(yè)、變更、停業(yè)、復業(yè)、注銷）和稅務登記證的年檢換證工作；2.能進行增值稅一般納稅人的申請登記工作；3.會根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍的需要零購普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票并正確使用發(fā)票；4.會根據(jù)企業(yè)涉稅的經(jīng)濟業(yè)務設置會計科目和登記賬簿。本項目內(nèi)容本項目內(nèi)容n任務任務1 稅務登記稅務登記n任務任務2 賬證管理賬證管理n任務任務3 納稅申報納稅申報n任務任務4 稅款繳納稅款繳納項目一 納稅工作流程的認知 知識目標：了解稅務會計工作程序，熟悉稅務登記的種類，掌握納稅申報流程，熟悉減免稅規(guī)定，理解稅務檢

3、查知識。學習目標學習目標 能力目標：能辦理稅務登記業(yè)務，能進行納稅申報和稅款減免申請，能夠處理稅務檢查工作。項目一 納稅工作流程的認知學習情景 新成立的企業(yè)辦理稅務登記 某企業(yè)2016年10月20日已在工商局辦理了開業(yè)登記，該企業(yè)負責人認為現(xiàn)在企業(yè)已經(jīng)取得合法經(jīng)營資格即可進行業(yè)務經(jīng)營，因此一直也未到稅務機關辦理登記，因此也沒有申報納稅。有人認為辦理稅務登記就要申報納稅，因此不辦理稅務登記就不需申報納稅。任務1 稅務登記項目一 納稅工作流程的認知n七七 不不 出出 八不歸（七不出門八不回家）八不歸（七不出門八不回家）n七七 不不 出出說的是出門前，有七件事沒辦好不要出門。有七件事沒辦好不要出門。

4、n這七件事是：柴、米、油、鹽、醬、醋、茶，即平常我們這七件事是：柴、米、油、鹽、醬、醋、茶，即平常我們說的開門七件事。說的開門七件事。n以前出門的人往往是當家人，是一家的主心骨，因此，必須安排好家里的生活才能出門。n八不歸八不歸說的是出門后，有八件事沒做好不要回家。有八件事沒做好不要回家。n這八件事是：孝、悌、忠、信、禮、義、廉、恥。這八件事是：孝、悌、忠、信、禮、義、廉、恥。n這是古人的八條做人基本道德準則，違犯了任何一條，都是對不起祖宗，都無臉面對家人。任務1 稅務登記項目一 納稅工作流程的認知n一、稅收的性質(zhì)n（一）稅收的概念n（二）我國現(xiàn)行的稅收體系n（三）稅收分類任務1 稅務登記項目

5、一 納稅工作流程的認知任務1 稅務登記n二、稅制構成的基本要素n（一）納稅人n（二）征稅對象n（三）稅率n（四）納稅環(huán)節(jié)和納稅地點n（五）納稅時間n（六）減免稅n（七）附加與加成n（八）法律責任 三、稅務登記是指經(jīng)營應稅業(yè)務的單位和個人在開業(yè)、歇業(yè)以及經(jīng)營期間發(fā)生改組、合并等大的變動時，必須向所在地稅務機關辦理書面登記的一項制度。開業(yè)登記開業(yè)登記變更登記變更登記注銷登記注銷登記其他登記其他登記項目一 納稅工作流程的認知任務1 稅務登記1.納稅人提出書面申請報告，并提供稅務部門納稅人提出書面申請報告，并提供稅務部門要求的證件、資料；要求的證件、資料；2.填報稅務登記表。納稅人領取并填寫填報稅務登

6、記表。納稅人領取并填寫稅務稅務登記表登記表；3.稅務機關審核、發(fā)證。稅務機關審核、發(fā)證。開業(yè)登記程序（一）開業(yè)登記任務1 稅務登記開業(yè)登記所需提供證件開業(yè)登記所需提供證件n a.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；n b.注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權證、租賃協(xié)議）原件及其復印件，如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權證或買賣契約等核發(fā)的產(chǎn)權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復印件，出租人為自然人的還續(xù)提供產(chǎn)權證明的復印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應證明；nc.公司章程復印件nd.法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其

7、復印件；ne.組織機構代碼證書副本原件及其復印件；nf.書面申請書；ng.有權機關出具的驗資報告或評估報告原件及其復印件；nh.納稅人跨縣（市）設立的分支機構辦理稅務登記時，還須提供總機構的稅務登記證（國、地稅）副本復印件；ni.改組改制企業(yè)還須提供有關改組改制的批文原件及其復印件；nj.稅務機關要求提供的其他證件資料。（二）變更登記（二）變更登記是指納稅人原稅務登記表上的內(nèi)容發(fā)生變化需要重新辦理的稅務登記變更手續(xù)。納稅人名稱、法定代表人（負責人）或個體業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或其他合法證明的號碼、注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營地址、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、登記注冊類型、隸屬關系、行業(yè)、注冊資本、投資

8、總額、開戶銀行及賬號、生產(chǎn)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、財務負責人、辦稅人員、會計報表種類、低值易耗品攤銷方式、折舊方式。任務1 稅務登記辦理變更登記的程序辦理變更登記的程序1.提出書面申請，提出書面申請，并提供資料并提供資料 a、營業(yè)執(zhí)照、工商變更登記表及復印件；b、納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關證明文件；c、稅務登記證（正、副本）原件。因因工商登記發(fā)生變更工商登記發(fā)生變更而而需變更稅務登記內(nèi)容的，需變更稅務登記內(nèi)容的，需要提供的資料：需要提供的資料：2.填寫填寫稅務變稅務變更登記表更登記表3.稅務機關審核、稅務機關審核、發(fā)證發(fā)證非工商登記變更因素而變更非工商登記變更因素而變更稅務登稅務登記內(nèi)容的，需

9、要提供納稅人變更登記內(nèi)容的，需要提供納稅人變更登記內(nèi)容的決議有關證明文件。記內(nèi)容的決議有關證明文件。（二）變更登記（二）變更登記1.納稅人改變單位名稱的必須先納稅人改變單位名稱的必須先繳銷發(fā)票繳銷發(fā)票；2.如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理變更稅務登記如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理變更稅務登記的，稅務機關按照規(guī)定進行的，稅務機關按照規(guī)定進行違章處罰違章處罰；3.納稅人經(jīng)營地址發(fā)生跨征收區(qū)域變更（指遷出納稅人經(jīng)營地址發(fā)生跨征收區(qū)域變更（指遷出原主管稅務機關）的，必須按照原主管稅務機關）的，必須按照遷移稅務登記程遷移稅務登記程序序辦理跨區(qū)遷移。辦理跨區(qū)遷移。（二（二)變更登記變更登記(三三)注銷稅務登記注

10、銷稅務登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止納稅義務情形的，應當在向工商行政管理機納稅義務情形的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記注銷稅務登記。任務1 稅務登記辦理注銷登記的程序1.提出書面申請，提出書面申請，并提供資料并提供資料 a.主管部門或董事會（職代會）的決議以及其主管部門或董事會（職代會）的決議以及其它有關證明文件；它有關證明文件；b.營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門發(fā)放

11、的吊銷決定；發(fā)放的吊銷決定；c.稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（稅務登稅務登記證記證正、副本及正、副本及稅務登記表稅務登記表等）；等）；d.分支機構的注銷稅務登記通知書（涉外企業(yè)分支機構的注銷稅務登記通知書（涉外企業(yè)提供）；提供）；e.發(fā)票、發(fā)票購領證；發(fā)票、發(fā)票購領證；f.稅務機關要求提供的其他有關證件和資料。稅務機關要求提供的其他有關證件和資料。納稅人在辦理工商登記注銷前和營業(yè)執(zhí)照被吊納稅人在辦理工商登記注銷前和營業(yè)執(zhí)照被吊銷或終止日起銷或終止日起十五日內(nèi)或遷出日前十五日內(nèi)或遷出日前，向原稅務，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，同時向稅務登記機關申報辦理注銷

12、稅務登記，同時向稅務登記窗口提供如下資料：登記窗口提供如下資料：2.填寫填寫注銷稅務注銷稅務登記申請審批表登記申請審批表3.稅務機關核準稅務機關核準如屬增值稅一般納稅人，還需提供：如屬增值稅一般納稅人，還需提供：增值稅一般納稅人資格證書；增值稅一般納稅人資格證書；企業(yè)用金稅卡、企業(yè)用金稅卡、IC卡?？?。(三三)注銷稅務登記注銷稅務登記1.如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理注銷稅務登記如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理注銷稅務登記的，稅務機關按照規(guī)定進行的，稅務機關按照規(guī)定進行違章處罰違章處罰；2.納稅人有在查案件的，必須納稅人有在查案件的，必須辦理結(jié)案后辦理結(jié)案后才能辦才能辦理注銷登記；理注銷登記；3.納

13、稅人注銷手續(xù)辦結(jié)前尚需向主管稅務機關進納稅人注銷手續(xù)辦結(jié)前尚需向主管稅務機關進行納稅申報。行納稅申報。(三三)注銷稅務登記注銷稅務登記（四）停業(yè)、復業(yè)登記辦理停業(yè)、復業(yè)登記的程序1.申請，并提供申請，并提供資料資料 a.工商行政管理部門要求停業(yè)的，提交工商行政管理部門要求停業(yè)的，提交工商行政管理部門的停業(yè)文件；工商行政管理部門的停業(yè)文件；b.主管稅務機關原發(fā)放的主管稅務機關原發(fā)放的稅務登記證稅務登記證正、副本；正、副本；c.發(fā)票購領證發(fā)票購領證及未使用的發(fā)票。及未使用的發(fā)票。納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準經(jīng)營期限內(nèi)停業(yè)納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準經(jīng)營期限內(nèi)停業(yè)15天以天以上時（或停業(yè)后復業(yè)），應向主管稅務機關的

14、上時（或停業(yè)后復業(yè)），應向主管稅務機關的稅務登記窗口提出停業(yè)（或復業(yè)）登記申請報稅務登記窗口提出停業(yè)（或復業(yè)）登記申請報告，連同如下資料交稅務登記窗口告，連同如下資料交稅務登記窗口2.領取并填寫領取并填寫停停業(yè)登記表業(yè)登記表（或（或復業(yè)單證領取復業(yè)單證領取表表）3.稅務機關審核、稅務機關審核、批準批準任務1 稅務登記1.對需延長停業(yè)時間的，納稅人應在停業(yè)期對需延長停業(yè)時間的，納稅人應在停業(yè)期滿滿5天天前提出申請，報稅務機關重新核批停前提出申請，報稅務機關重新核批停業(yè)期限；業(yè)期限；2.對停業(yè)期滿對停業(yè)期滿未申請延期復業(yè)未申請延期復業(yè)的，稅務機關的，稅務機關視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收管理；視為

15、已恢復營業(yè)，實施正常的稅收管理；3.納稅人納稅人提前復業(yè)提前復業(yè)的，按提前復業(yè)的日期作的，按提前復業(yè)的日期作為復業(yè)日期。為復業(yè)日期。（四）停業(yè)、復業(yè)登記（五）稅務登記驗證、換證（五）稅務登記驗證、換證稅務登記證稅務登記證實行實行定期驗證和換證定期驗證和換證制度，一般制度，一般每年驗證一次，三年更換一次每年驗證一次，三年更換一次。納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)，持稅務登記納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)，持稅務登記證（正、副本）到主管稅務機關辦理驗證證（正、副本）到主管稅務機關辦理驗證或換證手續(xù)?；驌Q證手續(xù)。任務1 稅務登記稅務登記驗證、換證的程序稅務登記驗證、換證的程序1.申請，并提供申請，并提供資料資料

16、a、稅務登記證稅務登記證正、副本；正、副本；b、營業(yè)執(zhí)照副本及復印件；、營業(yè)執(zhí)照副本及復印件；c、全部銀行賬號證明即復印件；、全部銀行賬號證明即復印件；d、組織機構統(tǒng)一代碼證書及復、組織機構統(tǒng)一代碼證書及復印件。印件。納稅人辦理稅務登記驗證、換證納稅人辦理稅務登記驗證、換證或聯(lián)合年檢時，應提交以下資料：或聯(lián)合年檢時，應提交以下資料：2.領取并填寫領取并填寫稅稅務登記驗證（換證）務登記驗證（換證）登記表登記表3.稅務機關審核稅務機關審核任務1 稅務登記（六）遺失稅務登記證補辦（六）遺失稅務登記證補辦納稅人在遺失稅務登記證后，應及時在納稅人在遺失稅務登記證后，應及時在新聞媒體發(fā)出原證作廢的新聞媒體

17、發(fā)出原證作廢的公開聲明公開聲明，并向，并向主管稅務機關寫出主管稅務機關寫出書面報告書面報告說明原因，提說明原因，提供有關證據(jù)，申請補發(fā)。供有關證據(jù)，申請補發(fā)。納稅人在辦理遺失稅務登記證補辦手續(xù)時，納稅人在辦理遺失稅務登記證補辦手續(xù)時，應向主管稅務機關提供新聞媒體公開聲明應向主管稅務機關提供新聞媒體公開聲明作廢原件和書面申請報告，經(jīng)稅務機關審作廢原件和書面申請報告，經(jīng)稅務機關審核后領取補辦的核后領取補辦的稅務登記證稅務登記證。任務1 稅務登記（七）外出經(jīng)營活動稅收管理（七）外出經(jīng)營活動稅收管理1.申請、提供資料申請、提供資料2.稅務機關審核稅務機關審核4.核銷核銷納稅人外出從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，

18、應當持納稅人外出從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務稅務登記證件副本登記證件副本向主管稅務部門申請開具向主管稅務部門申請開具外出外出經(jīng)營活動稅收管理證明經(jīng)營活動稅收管理證明。制發(fā)制發(fā)外出經(jīng)營活動稅收管理證明外出經(jīng)營活動稅收管理證明加蓋公章。加蓋公章。外來納稅人在其經(jīng)營活動結(jié)束后，應當向經(jīng)營地稅務外來納稅人在其經(jīng)營活動結(jié)束后，應當向經(jīng)營地稅務機關填報機關填報外出經(jīng)營活動情況申報表外出經(jīng)營活動情況申報表，按規(guī)定結(jié)清，按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。3.外出經(jīng)營活動外出經(jīng)營活動銷售：有效期銷售：有效期30天天，安裝建筑：，安裝建筑：一年一年。任務1 稅務登記1.納稅人到外縣

19、（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，納稅人到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，必須向主管稅務機關申請開具必須向主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動外出經(jīng)營活動稅收管理證明稅收管理證明，未持有該證明的，經(jīng)營地稅，未持有該證明的，經(jīng)營地稅務機關一律征收稅款，并處以務機關一律征收稅款，并處以10，000元以元以下下的罰款。的罰款。2.納稅人應當向經(jīng)營地稅務機關結(jié)清稅款、納稅人應當向經(jīng)營地稅務機關結(jié)清稅款、清繳未使用的發(fā)票，在證明上加蓋經(jīng)營地清繳未使用的發(fā)票，在證明上加蓋經(jīng)營地稅務機關印章。稅務機關印章。任務1 稅務登記（七）外出經(jīng)營活動稅收管理（七）外出經(jīng)營活動稅收管理四、一般納稅人的認定（一）增值稅一般納稅人認定條件開業(yè)滿

20、開業(yè)滿一年的企業(yè)一年的企業(yè)（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以上；（2）商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在80萬元以上；（3）交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)納稅人應稅服務年銷售額在500萬以上的。新開業(yè)新開業(yè)企業(yè)企業(yè)（1）會計核算健全；（2）預計年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準；（3）具有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所。年應稅銷售額年應稅銷售額未超過標準的未超過標準的小規(guī)模企業(yè)小規(guī)模企業(yè)如果其會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可以申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，但商

21、業(yè)企業(yè)除外。一般納稅人總、分支機構不在同一縣（市）的，應分別向其機構所以地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。一般納稅人的申請程序一般納稅人的申請程序1.申請并提供資料申請并提供資料2.領取并填寫增值稅一般納領取并填寫增值稅一般納稅人申請認定表稅人申請認定表等報表等報表3.稅務機關審核、確認稅務機關審核、確認增值稅一般納稅人申請認定表納稅人識別號：企業(yè)編碼：納稅人名稱：申請時間：年 月 日聯(lián)系電話企業(yè)類別年度實際銷售額或年度預計銷售額生產(chǎn)貨物的銷售額加工、修理修配的銷售額批發(fā)、零售的銷售額應稅銷售額合計固定資產(chǎn)規(guī)模會計財務核算情況專業(yè)財務人員人數(shù)設置賬簿種類能否準確核算進項稅、銷項稅額申請

22、核發(fā)稅務登記證副本數(shù)量經(jīng)批準核發(fā)數(shù)量主管稅務機關意見：（公章）經(jīng)辦人：負責人：年 月 日 上級稅務機關：（公章）經(jīng)辦人：負責人：年 月 日 期限：年 月 日 至 年 月 日項目一 納稅工作流程的認知n一、涉稅賬簿的設置 稅收征管法第十九條明確規(guī)定：納稅人要按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效記賬憑證記賬，進行核算。該條明確了納稅人建賬的范圍、原則和基本要求。范圍是依法應設置賬簿的納稅人，不僅包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營但應依法設置賬簿的其他納稅人。任務2 賬證管理項目一 納稅工作流程的認知n基本要求是：n1從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必

23、須依照規(guī)定，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設置賬簿。n2用于記賬的憑證必須合法、有效。n3會計賬簿的登記必須以經(jīng)過審核的憑證為依據(jù)，會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。n4納稅人應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告，不違反規(guī)定私設會計賬簿進行登記、核算。n5納稅人會計制度健全，能夠通過計算機準確、完整地計算其收入或者所得，其計算機儲存和輸出的會計記錄可視為會計賬簿，但是應當打印成書面記錄并完整保存；會計制度不健全，不能通過計算機準確、完整計算其收入或者所得

24、的，應當建立總賬和與納稅有關的其他賬簿。項目一 納稅工作流程的認知n稅收征管法第二十條明確規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。n納稅人在報送財務、會計制度時應注意以下三點：一是報送備案的主體是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人則可以不報送。二是報送備案的內(nèi)容是財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件。三是報送備案不等于報送審查。報送備案是納稅人單方面履行的程序性義務，其報送的財務、會計制度不需要經(jīng)稅務機關的審查同意才能生效；稅務機關也沒有必須及時進行審查并做出一定意見的義務，但它為稅務機關實施相關的監(jiān)督

25、管理提供了便利。項目一 納稅工作流程的認知n稅收征管法第六十條明確規(guī)定：納稅人有未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的行為或者有未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。項目一 納稅工作流程的認知n二、發(fā)票的領購n普通發(fā)票領購的流程（一）初次領購普通發(fā)票n依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。納稅人初次領購發(fā)票時，需到辦稅服務廳辦理購票手續(xù)，按照要求提供下列資料、證件：n稅務登記證（副本）；n普通發(fā)票

26、領購簿；n經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護照或其他證明其身份的證件）；n財務專用章或發(fā)票專用章；n填寫納稅人領購發(fā)票票種核定申請表。任務2 賬證管理項目一 納稅工作流程的認知n（二）第二次及以后領購普通發(fā)票n納稅人需提供下列資料、證件：n1.稅務登記證（副本）；n2.普通發(fā)票領購簿；n3.需驗審的發(fā)票。n（三）外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購普通發(fā)票的，需提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過一萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。任務2 賬證管理項目一 納稅工作流程的認知n納稅人領購發(fā)票時，要按規(guī)定交納發(fā)票工本費。n對發(fā)現(xiàn)的發(fā)票違章行為，主管稅務機關將按

27、稅務違法、違章工作程序進行違章處理。任務2 賬證管理項目一 納稅工作流程的認知n增值稅專用發(fā)票領購的流程n增值稅一般納稅人向主管稅務機關申請領購增值稅專用發(fā)票。n納稅人辦理增值稅專用發(fā)票領購簿須攜帶以下資料到辦稅服務廳發(fā)票發(fā)售窗口辦理：1.稅務登記證副本；2.一般納稅人申請認定表（詳見一般納稅人資格認定）；3.購買發(fā)票審批表（主管稅務機關領取并簽注意見）；4.企業(yè)公章、財務章、法人代表私章；5.法人代表照片（兩張）、身份證及購票人照片（兩張）、身份證。6.條形章（含單位名稱、地址、電話號碼、稅務登記證號、開戶銀行及賬號。根據(jù)稅務機關規(guī)定的尺寸自行刻制）。項目一 納稅工作流程的認知n對資料齊備、

28、手續(xù)齊全、符合條件而又無違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務機關辦稅服務廳發(fā)售增值稅專用發(fā)票；并按規(guī)定價格收取發(fā)票工本費；同時開具完稅憑證交納稅人。任務2 賬證管理項目一 納稅工作流程的認知n三、發(fā)票的開具n（一）普通發(fā)票的開具要求n（二）專用發(fā)票的開具要求任務2 賬證管理項目一 納稅工作流程的認知n四、發(fā)票的注（繳）銷n（一）變更、注銷稅務登記時發(fā)票的繳銷n（二）殘損發(fā)票、改（換）版發(fā)票及次版發(fā)票的繳銷任務2 賬證管理項目一 納稅工作流程的認知n五、賬證的保管n已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿要妥善保管，保存期為5年；n會計憑證、賬簿、會計報表以及完稅憑證和其他有關納稅資料，保存期限為10

29、年。任務2 賬證管理項目一 納稅工作流程的認知n納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。任務3 納稅申報項目一 納稅工作流程的認知n一、一般納稅申報n（一）納稅申報主體 納稅人、代征人、扣繳義務人n（二）納稅申報方 直接申報、郵寄申報、電子申報、簡易申報、其他方式任務3 納稅申報項目一 納稅工作流程的認知n（三）納稅申報期限 n（四）納稅申報應報送的有關資料 n（五）滯納金和罰款 按日加收0.5任務3 納稅申報項目一 納稅工作流程的認知n二、延

30、期申報與零申報n（一）延期申報n納稅人、扣繳義務人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表、委托代征稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管國家稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)主管國家稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務人、代征人因不可抗力情形，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告的，可以延期辦理。但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管國家稅務機關報告。任務3 納稅申報項目一 納稅工作流程的認知n（二）零申報n在稅務機關辦理了稅務登記的納稅人、扣繳義務人當期未發(fā)生應稅行為，按照國家稅收法律、行政法規(guī)和

31、規(guī)章的規(guī)定，應向稅務機關辦理零申報手續(xù)，并注明當期無應稅事項。n通俗地講，納稅申報的所屬期內(nèi)（如11月申報所屬期為10月份）沒有發(fā)生應稅收入（銷售額），同時也沒有應納稅額的情況，稱為零申報。n注意的是連續(xù)三個月零申報屬于異常申報，列入重點關注對象。任務3 納稅申報項目一 納稅工作流程的認知n一、稅款征收方式n（一）查賬征收n（二）查定征收n（三）查驗征收n（四）定期定額任務4 稅款繳納查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務報表或經(jīng)營情況，向稅務機關申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務機關審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。這種征收方式適

32、用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應納稅款的納稅人。查定征收是指稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、原材料耗用情況等因素，查實核定其在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下應稅產(chǎn)品的數(shù)量、銷售額，并據(jù)以征收稅款的一種方式。如果納稅人的實際應稅產(chǎn)品超過查定數(shù)量時，由納稅人報請補征；實際數(shù)量不及查定產(chǎn)量時，可由納稅人報請重新核定。這種方式適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計帳冊不健全的納稅人，但這些納稅人能控制其材料、產(chǎn)量或進項貨物。稅務機關根據(jù)其正常生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品、銷售額等據(jù)以征收稅款。查驗征收是指由從事臨時經(jīng)營的納稅人在銷售前主動向主管國稅

33、機關報驗，經(jīng)稅務人員審核查驗其所攜商品的數(shù)量和金額后責成其提供納稅擔保或收取其相當于應納稅款的保證金；待納稅人銷售結(jié)束并繳清稅款后，解除納稅擔?；蛲诉€保證金的一種征收方式。查驗征收方式適用于按次或按批銷售商品的臨時經(jīng)營者。定期定額是由納稅人先自行申報，再由稅務機關調(diào)查核實情況，經(jīng)民主評議后，由稅務機關核定其一定期間內(nèi)應納的各項稅額，分期征收。對賬簿、憑證不健全或者沒有記賬能力，稅務機關無法查實其營業(yè)額的小型個體工商戶應納的增值稅、營業(yè)稅和所得稅等其他稅種合并，按期核定，分月預征。在核定期限內(nèi)稅額一般不作變動，如果經(jīng)營情況有較大變化，定額稅款應及時調(diào)整。這種征收方式適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒

34、有建賬能力，經(jīng)過主管稅務機關審核，報經(jīng)縣級以上稅務機關批準，可以不設置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。項目一 納稅工作流程的認知n二、稅款繳納方式n（一）納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納n（二）稅務機關自收稅款并辦理入庫手續(xù)n（三）代扣代繳n（四）代收代繳n（五）委托代征n（六）其他方式任務4 稅款繳納項目一 納稅工作流程的認知n三、稅款繳納程序n（一）正常繳納稅款n（二）延期繳納稅款任務4 稅款繳納項目一 納稅工作流程的認知n四、稅款的減免、退還與追征n（一）稅款的減免n（二）稅款的退還n（三）稅款的追征任務4 稅款繳納項目一 納稅工作流程的認知n五、稅款征收的措施n（一）稅收保全措施n（二）稅收強制執(zhí)行措施n（三）稅務檢查任務4 稅款繳納項目一 納稅工作流程的認知n六、稅收法律責任任務4 稅款繳納n習題與實訓nP34-37項目一 納稅工作流程的認知