會(huì)計(jì) 綜合模擬

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1、會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 綜綜 合合 模模 擬擬鄭秀芳鄭秀芳一、會(huì)計(jì)綜合模擬的目的一、會(huì)計(jì)綜合模擬的目的1、在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的基本理論和方法的基礎(chǔ)、在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的基本理論和方法的基礎(chǔ) 上，通過(guò)實(shí)際業(yè)務(wù)的處理，初步掌握各上，通過(guò)實(shí)際業(yè)務(wù)的處理，初步掌握各 種會(huì)計(jì)核算方法及程序操作的基本技能。種會(huì)計(jì)核算方法及程序操作的基本技能。具體掌握：具體掌握：建賬方法、填制與審核原始憑證、填制建賬方法、填制與審核原始憑證、填制 與審核記賬憑證、編制科目匯總表。與審核記賬憑證、編制科目匯總表。登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以 及各種明細(xì)賬和總賬。及各種明細(xì)賬和總賬。掌握結(jié)帳、對(duì)賬、更正錯(cuò)賬等基本技能。

2、掌握結(jié)帳、對(duì)賬、更正錯(cuò)賬等基本技能。編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。2、在對(duì)會(huì)計(jì)核算實(shí)際操作的過(guò)程中，要、在對(duì)會(huì)計(jì)核算實(shí)際操作的過(guò)程中，要 把具體核算步驟同所學(xué)的基本理論和把具體核算步驟同所學(xué)的基本理論和 基本知識(shí)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)邊實(shí)驗(yàn)、邊基本知識(shí)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)邊實(shí)驗(yàn)、邊 學(xué)習(xí)、邊思考和邊總結(jié)的過(guò)程，加深學(xué)習(xí)、邊思考和邊總結(jié)的過(guò)程，加深 對(duì)所學(xué)專業(yè)的認(rèn)識(shí)，為將來(lái)能更好適對(duì)所學(xué)專業(yè)的認(rèn)識(shí)，為將來(lái)能更好適 應(yīng)實(shí)際會(huì)計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。應(yīng)實(shí)際會(huì)計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。3 3、通過(guò)會(huì)計(jì)綜合模擬，初步培養(yǎng)一名會(huì)、通過(guò)會(huì)計(jì)綜合模擬，初步培養(yǎng)一名會(huì) 計(jì)所應(yīng)該具有的認(rèn)真、細(xì)致、一

3、絲不計(jì)所應(yīng)該具有的認(rèn)真、細(xì)致、一絲不 茍、實(shí)事求是的工作作風(fēng)，樹(shù)立良好茍、實(shí)事求是的工作作風(fēng)，樹(shù)立良好 的會(huì)計(jì)職業(yè)道德。的會(huì)計(jì)職業(yè)道德。二、會(huì)計(jì)綜合模擬的要求二、會(huì)計(jì)綜合模擬的要求1、以模擬企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為實(shí)、以模擬企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為實(shí) 驗(yàn)內(nèi)容，實(shí)驗(yàn)中使用的會(huì)計(jì)憑證、帳驗(yàn)內(nèi)容，實(shí)驗(yàn)中使用的會(huì)計(jì)憑證、帳 簿和會(huì)計(jì)報(bào)表均采用現(xiàn)行企業(yè)使用的簿和會(huì)計(jì)報(bào)表均采用現(xiàn)行企業(yè)使用的 標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和格式。標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和格式。2、實(shí)驗(yàn)中應(yīng)該端正態(tài)度，進(jìn)入實(shí)驗(yàn)角色，、實(shí)驗(yàn)中應(yīng)該端正態(tài)度，進(jìn)入實(shí)驗(yàn)角色，嚴(yán)格按照實(shí)驗(yàn)操作程序進(jìn)行，保質(zhì)保嚴(yán)格按照實(shí)驗(yàn)操作程序進(jìn)行，保質(zhì)保 量地在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成實(shí)驗(yàn)任務(wù)。量地在規(guī)

4、定的時(shí)間內(nèi)完成實(shí)驗(yàn)任務(wù)。3、實(shí)驗(yàn)中依據(jù)相應(yīng)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度和、實(shí)驗(yàn)中依據(jù)相應(yīng)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度和 會(huì)計(jì)工作規(guī)范處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)工作規(guī)范處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。三、會(huì)計(jì)工作書(shū)寫(xiě)規(guī)范三、會(huì)計(jì)工作書(shū)寫(xiě)規(guī)范會(huì)計(jì)書(shū)寫(xiě)規(guī)范會(huì)計(jì)書(shū)寫(xiě)規(guī)范指會(huì)計(jì)工作人員在經(jīng)指會(huì)計(jì)工作人員在經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄過(guò)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄過(guò) 程中，對(duì)接觸的數(shù)字程中，對(duì)接觸的數(shù)字 和文字的一種規(guī)范化和文字的一種規(guī)范化 書(shū)寫(xiě)及書(shū)寫(xiě)方法。書(shū)寫(xiě)及書(shū)寫(xiě)方法。1、財(cái)會(huì)書(shū)寫(xiě)的基本規(guī)范、財(cái)會(huì)書(shū)寫(xiě)的基本規(guī)范正確正確對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中的數(shù)字和對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中的數(shù)字和 文字要準(zhǔn)確、完整地記錄下文字要準(zhǔn)確、完整地記錄下 來(lái)，這是基本前提。來(lái)，這是基本前提。規(guī)范規(guī)范對(duì)有關(guān)地經(jīng)

5、濟(jì)活動(dòng)地記錄書(shū)對(duì)有關(guān)地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地記錄書(shū) 寫(xiě)要符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度地寫(xiě)要符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度地 規(guī)定。規(guī)定。清晰清晰字跡清楚，容易辨認(rèn)，帳目條字跡清楚，容易辨認(rèn)，帳目條 理清楚。理清楚。整潔整潔指賬面干凈、清潔，整齊分明。指賬面干凈、清潔，整齊分明。美觀美觀書(shū)寫(xiě)除準(zhǔn)確、規(guī)范、整潔外，書(shū)寫(xiě)除準(zhǔn)確、規(guī)范、整潔外，還要盡量使結(jié)構(gòu)安排合理，給還要盡量使結(jié)構(gòu)安排合理，給 人以美感。人以美感。2、數(shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)范、數(shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)范高度高度每個(gè)數(shù)字要貼緊底線書(shū)寫(xiě)，高每個(gè)數(shù)字要貼緊底線書(shū)寫(xiě)，高 度占全格的度占全格的1/2。除。除6、7、9外，外，其他高低一致。其他高低一致。角度角度各數(shù)字要求上端向右傾斜各數(shù)字要求上端向右傾

6、斜60度。度。間距間距每個(gè)數(shù)字大小要一致，在印有每個(gè)數(shù)字大小要一致，在印有 數(shù)位線的憑證、帳簿和報(bào)表上，數(shù)位線的憑證、帳簿和報(bào)表上，每一格只能寫(xiě)一個(gè)數(shù)字。每一格只能寫(xiě)一個(gè)數(shù)字。3、文字書(shū)寫(xiě)規(guī)范、文字書(shū)寫(xiě)規(guī)范簡(jiǎn)明扼要準(zhǔn)確簡(jiǎn)明扼要準(zhǔn)確用簡(jiǎn)短的文字把經(jīng)濟(jì)用簡(jiǎn)短的文字把經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)發(fā)生的內(nèi)容記述清楚。業(yè)務(wù)發(fā)生的內(nèi)容記述清楚。字跡工整清晰字跡工整清晰書(shū)寫(xiě)時(shí)用正楷或行書(shū)，書(shū)寫(xiě)時(shí)用正楷或行書(shū)，不能用草書(shū)，大小要一致，字體不宜不能用草書(shū)，大小要一致，字體不宜 過(guò)大過(guò)小。過(guò)大過(guò)小。（1）大寫(xiě)金額前要冠以）大寫(xiě)金額前要冠以“人民幣人民幣”字樣，字樣，小寫(xiě)前要有小寫(xiě)前要有“”符號(hào)，符號(hào)，符號(hào)與金額符號(hào)與金額 首位數(shù)字

7、之間不留空位。首位數(shù)字之間不留空位。（2）人民幣以元為單位，元后無(wú)角、分）人民幣以元為單位，元后無(wú)角、分 的要寫(xiě)的要寫(xiě)“整整”字。字。（3）金額數(shù)字中間連續(xù)幾個(gè)）金額數(shù)字中間連續(xù)幾個(gè)“0”時(shí)，只時(shí)，只寫(xiě)寫(xiě) 一個(gè)一個(gè)“零零”字。字。（4）表示位的文字前必須有數(shù)字，如拾）表示位的文字前必須有數(shù)字，如拾 元整應(yīng)寫(xiě)作壹拾元整。元整應(yīng)寫(xiě)作壹拾元整。（5）切忌用其他字代替。）切忌用其他字代替?！傲懔恪辈荒苡貌荒苡谩傲砹怼贝妗４?。4、錯(cuò)誤的訂正方法、錯(cuò)誤的訂正方法 財(cái)會(huì)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)不能涂改，只能按規(guī)財(cái)會(huì)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)不能涂改，只能按規(guī)定的方法改正。定的方法改正。數(shù)字、文字錯(cuò)誤時(shí)用數(shù)字、文字錯(cuò)誤時(shí)用“劃線更正法

8、劃線更正法”。如：如：386125錯(cuò)寫(xiě)成錯(cuò)寫(xiě)成386725改正：改正：338866172255四、會(huì)計(jì)綜合模擬的內(nèi)容四、會(huì)計(jì)綜合模擬的內(nèi)容1、審查分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、性質(zhì)和類別、審查分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、性質(zhì)和類別2、根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證、根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證3、根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記日記賬、根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記日記賬4、根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記明細(xì)賬、根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記明細(xì)賬5、根據(jù)科目匯總表登記總賬、根據(jù)科目匯總表登記總賬6、對(duì)賬、結(jié)賬，編制試算平衡表、對(duì)賬、結(jié)賬，編制試算平衡表7、根據(jù)賬簿資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表、根據(jù)賬簿資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表五、會(huì)計(jì)綜合

9、模擬的步驟五、會(huì)計(jì)綜合模擬的步驟建建 賬賬 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生記賬憑證 登賬 編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表（一）建賬（一）建賬建賬建賬就是企業(yè)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制就是企業(yè)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制 度的規(guī)定，設(shè)置一套適應(yīng)其經(jīng)營(yíng)度的規(guī)定，設(shè)置一套適應(yīng)其經(jīng)營(yíng) 規(guī)模和管理要求的賬簿，并在賬規(guī)模和管理要求的賬簿，并在賬 簿中開(kāi)設(shè)相關(guān)賬戶，登記期初余簿中開(kāi)設(shè)相關(guān)賬戶，登記期初余 額資料。額資料。包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目、確定記賬方法、包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目、確定記賬方法、帳簿的種類、登記有關(guān)帳戶的期初數(shù)帳簿的種類、登記有關(guān)帳戶的期初數(shù)1、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 遵守會(huì)計(jì)法規(guī)制度的規(guī)定、根據(jù)企業(yè)實(shí)遵守會(huì)計(jì)法規(guī)制度的

10、規(guī)定、根據(jù)企業(yè)實(shí) 際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容考慮的原則考慮的原則 統(tǒng)一性統(tǒng)一性 靈活性靈活性2、確定記賬方法、確定記賬方法借貸記賬法借貸記賬法確定企業(yè)的會(huì)計(jì)核算程序確定企業(yè)的會(huì)計(jì)核算程序 記賬憑證、匯總記賬憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯科目匯 總表總表、多欄式日記賬、日記總賬、多欄式日記賬、日記總賬3、確定會(huì)計(jì)帳簿的種類及形式、確定會(huì)計(jì)帳簿的種類及形式總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬日記賬日記賬 備查賬備查賬4、登記期初余額、登記期初余額（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生（填制審核原始憑證）（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生（填制審核原始憑證）1、原始憑證的種類、原始憑證的種類外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證

11、自制原始憑證一次原始憑證一次原始憑證累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證 2、原始憑證的填制要求、原始憑證的填制要求 基本要求：基本要求：記錄真實(shí)記錄真實(shí)內(nèi)容和數(shù)字必須真實(shí)可靠?jī)?nèi)容和數(shù)字必須真實(shí)可靠 內(nèi)容完整內(nèi)容完整項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，符合手續(xù)項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，符合手續(xù) 完備，有關(guān)人員簽名蓋章完備，有關(guān)人員簽名蓋章 書(shū)寫(xiě)清楚書(shū)寫(xiě)清楚用藍(lán)黑墨水，書(shū)寫(xiě)清楚規(guī)用藍(lán)黑墨水，書(shū)寫(xiě)清楚規(guī) 范，易于辨認(rèn)范，易于辨認(rèn) 填制及時(shí)填制及時(shí)按照規(guī)定程序，及時(shí)送交按照規(guī)定程序，及時(shí)送交3、原始憑證的審核要求、原始憑證的審核要求真實(shí)性真實(shí)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生必須是真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生必須是真實(shí)的合法性合法性符合國(guó)家法規(guī)、制度的規(guī)定符合國(guó)家法規(guī)、

12、制度的規(guī)定準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性文字表述和數(shù)字計(jì)算必須準(zhǔn)確文字表述和數(shù)字計(jì)算必須準(zhǔn)確完整性完整性要素必須完整，手續(xù)必須齊全要素必須完整，手續(xù)必須齊全（三）記賬憑證（三）記賬憑證審核無(wú)誤的各種原始憑證審核無(wú)誤的各種原始憑證 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 判斷記賬憑證種類判斷記賬憑證種類 按要求填制記賬憑證按要求填制記賬憑證 審核記賬憑證審核記賬憑證登記賬簿登記賬簿1、記賬憑證種類、記賬憑證種類 單式記賬憑證單式記賬憑證 通用記賬憑證通用記賬憑證 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證 收款收款 專用記賬憑證專用記賬憑證 付款付款 轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬2、記賬憑證的填制、記賬憑證的填制 要求：要求：記錄真實(shí)記錄真實(shí) 內(nèi)容完整內(nèi)容

13、完整 分錄正確分錄正確 書(shū)寫(xiě)清楚書(shū)寫(xiě)清楚 填制及時(shí)填制及時(shí)具體要求：具體要求：（1）確定記賬憑證種類、格式）確定記賬憑證種類、格式（2）根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制）根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制（3）內(nèi)容必須完備）內(nèi)容必須完備（4）必須連續(xù)編號(hào)）必須連續(xù)編號(hào)（5）標(biāo)明所附原始憑證張數(shù)）標(biāo)明所附原始憑證張數(shù)（6）錯(cuò)誤更正）錯(cuò)誤更正注意的問(wèn)題：注意的問(wèn)題：記張憑證編號(hào)記張憑證編號(hào)統(tǒng)一編號(hào)統(tǒng)一編號(hào)將全部憑證作為一類統(tǒng)一編將全部憑證作為一類統(tǒng)一編 號(hào)號(hào)分類編號(hào)分類編號(hào)可以分三類，也可分五類可以分三類，也可分五類 三類：收、付、轉(zhuǎn)三類：收、付、轉(zhuǎn) 五類：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬五類：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀

14、付、轉(zhuǎn)賬一筆業(yè)務(wù)需要兩張以上的，采用分?jǐn)?shù)編號(hào)一筆業(yè)務(wù)需要兩張以上的，采用分?jǐn)?shù)編號(hào)例：如果第例：如果第9筆業(yè)務(wù)需要三張記賬憑證筆業(yè)務(wù)需要三張記賬憑證 編號(hào)為：編號(hào)為：表示第幾號(hào)憑證表示第幾號(hào)憑證 9 9 9 表示業(yè)務(wù)表示業(yè)務(wù) 憑證總數(shù)憑證總數(shù) 表示憑證總順序號(hào)表示憑證總順序號(hào) 132333摘要摘要 填寫(xiě)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，沒(méi)有統(tǒng)一填寫(xiě)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，沒(méi)有統(tǒng)一 模式。模式?；疽螅赫鎸?shí)準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明扼要基本要求：真實(shí)準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明扼要會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 應(yīng)該填寫(xiě)完整、準(zhǔn)確，要寫(xiě)科目全稱應(yīng)該填寫(xiě)完整、準(zhǔn)確，要寫(xiě)科目全稱金額數(shù)字填寫(xiě)正確、簽名蓋章齊全金額數(shù)字填寫(xiě)正確、簽名蓋章齊全 例例 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑

15、證證 2006年12月14日 總 5 號(hào) 摘要摘要總賬總賬科目科目明細(xì)明細(xì)科目科目過(guò)過(guò)賬賬借方金額借方金額貸方金額貸方金額十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千百百十十元元角角分分領(lǐng)用領(lǐng)用材料材料生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本A產(chǎn)產(chǎn)品品1 5 0 0 0 0 0原材原材料料乙材乙材料料 1 5 0 0 0 0 0 合合 計(jì)計(jì) 1 5 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0附附件件壹壹張張 例例 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 2006年12月14日 總 5 號(hào)摘要摘要總賬總賬科目科目明細(xì)明細(xì)科目科目過(guò)過(guò)賬賬借方金額借方金額貸方金額貸方金額十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千百百十十

16、元元角角分分領(lǐng)用領(lǐng)用材料材料生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本A產(chǎn)產(chǎn)品品1 5 0 0 0 0 0原材原材料料乙材乙材料料 1 5 0 0 0 0 0 合合 計(jì)計(jì) 1 5 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0附附件件壹壹張張3、記賬憑證的審核、記賬憑證的審核填制依據(jù)是否真實(shí)填制依據(jù)是否真實(shí)填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全會(huì)計(jì)科目使用是否正確會(huì)計(jì)科目使用是否正確金額計(jì)算是否正確金額計(jì)算是否正確書(shū)寫(xiě)是否正確書(shū)寫(xiě)是否正確（四）會(huì)計(jì)賬簿（四）會(huì)計(jì)賬簿1、操作流程、操作流程建賬、登記啟建賬、登記啟用表（目錄表）用表（目錄表）登記期初余額登記期初余額根據(jù)收付款憑根據(jù)收付款憑證登記日記賬證登記日記賬根據(jù)記賬憑證或原

17、根據(jù)記賬憑證或原始憑證登記明細(xì)賬始憑證登記明細(xì)賬確定總賬登記依據(jù)，確定總賬登記依據(jù)，登記總賬登記總賬 對(duì)對(duì) 賬賬 結(jié)結(jié) 賬賬2、登記賬簿的一般規(guī)則、登記賬簿的一般規(guī)則 將憑證日期、編號(hào)、摘要、金額等內(nèi)容記入，將憑證日期、編號(hào)、摘要、金額等內(nèi)容記入，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡 工整。工整。文字和數(shù)字不要寫(xiě)滿格，占文字和數(shù)字不要寫(xiě)滿格，占1/2。用藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)，不能使用圓珠筆或鉛筆，用藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)，不能使用圓珠筆或鉛筆，紅色墨水在錯(cuò)賬、沖賬時(shí)使用或者多欄式賬紅色墨水在錯(cuò)賬、沖賬時(shí)使用或者多欄式賬 頁(yè)登記減少數(shù)時(shí)使用。頁(yè)登記減少數(shù)時(shí)使用。帳簿按頁(yè)次順

18、序連續(xù)登記，發(fā)生隔行、跳頁(yè)帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，發(fā)生隔行、跳頁(yè) 時(shí)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，并簽名或蓋時(shí)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，并簽名或蓋章。章。需要結(jié)初余額的，應(yīng)在余額欄前寫(xiě)明需要結(jié)初余額的，應(yīng)在余額欄前寫(xiě)明“借借”或或 “貸貸”，無(wú)余額的，應(yīng)寫(xiě)，無(wú)余額的，應(yīng)寫(xiě)“平平”字，在金額欄字，在金額欄內(nèi)用內(nèi)用“0”表示。表示。摘要總賬科目明細(xì)科目借方貸方借借或或貸貸 余 額萬(wàn)萬(wàn)千千 百百十十元元 角角分分借借貸貸平平0每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)初合計(jì)每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)初合計(jì) 數(shù)記余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行，數(shù)記余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行，在摘要欄注明在摘要欄注

19、明“過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè)”和和“承前頁(yè)承前頁(yè)”摘要總賬科目明細(xì)科目借方貸方借借或或貸貸 余 額萬(wàn)萬(wàn)千千 百百十十元元 角角分分承前頁(yè)承前頁(yè)過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè)3、賬簿的登記方法、賬簿的登記方法日記賬日記賬出納登記，根據(jù)收款、付款憑證出納登記，根據(jù)收款、付款憑證 登記，要求做到日清月結(jié)。登記，要求做到日清月結(jié)。明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)原始憑證登記根據(jù)原始憑證登記 三欄式：只涉及金額三欄式：只涉及金額 多欄式：成本、費(fèi)用多欄式：成本、費(fèi)用 數(shù)量金額式：既有數(shù)量又有金額（存貨）數(shù)量金額式：既有數(shù)量又有金額（存貨）總賬總賬根據(jù)根據(jù)科目匯總表科目匯總表登記登記4、對(duì)賬和錯(cuò)賬更正、對(duì)賬和錯(cuò)賬更正對(duì)賬：賬證、賬賬、賬實(shí)對(duì)賬：賬證、

20、賬賬、賬實(shí)錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法 劃線更正法劃線更正法結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄文字或結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄文字或 數(shù)字有錯(cuò)誤，記賬憑證沒(méi)有數(shù)字有錯(cuò)誤，記賬憑證沒(méi)有 錯(cuò)誤時(shí)使用。錯(cuò)誤時(shí)使用。紅字更正法紅字更正法記賬后發(fā)現(xiàn)憑證有錯(cuò)誤的。記賬后發(fā)現(xiàn)憑證有錯(cuò)誤的。補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法科目沒(méi)有錯(cuò)，只是應(yīng)記金額科目沒(méi)有錯(cuò)，只是應(yīng)記金額 小于所記金額。小于所記金額。5、結(jié)賬、結(jié)賬月結(jié)：結(jié)出每個(gè)賬戶的發(fā)生額、余額，在摘要月結(jié)：結(jié)出每個(gè)賬戶的發(fā)生額、余額，在摘要 欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“本月合計(jì)本月合計(jì)”字樣，并在下面字樣，并在下面通通 欄劃單紅線。欄劃單紅線。摘要總賬科目明細(xì)科目借方貸方借借或或貸貸 余 額萬(wàn)萬(wàn)千千 百百十

21、十元元 角角分分本月合計(jì)本月合計(jì)年結(jié)：在摘要欄寫(xiě)上年結(jié)：在摘要欄寫(xiě)上“本年累計(jì)本年累計(jì)”，并在下面，并在下面通通 欄劃雙紅線。欄劃雙紅線。摘要總賬科目明細(xì)科目借方貸方借借或或貸貸 余 額萬(wàn)萬(wàn)千千 百百十十元元 角角分分本月合計(jì)本月合計(jì)本年合計(jì)本年合計(jì) 年度終了時(shí)，要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度終了時(shí)，要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度，在摘要欄注明年度，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年”在下一年度在下一年度新新建賬簿的第一行填寫(xiě)上年結(jié)帳的余額，并在摘建賬簿的第一行填寫(xiě)上年結(jié)帳的余額，并在摘要欄注明要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”摘要總賬科目明細(xì)科目借方貸方借借或或貸貸 余 額萬(wàn)萬(wàn)千千 百百十十元元 角角分分

22、上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年（五）試算平衡（五）試算平衡試算平衡試算平衡根據(jù)根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的的 平衡關(guān)系，通過(guò)計(jì)算和比較，檢平衡關(guān)系，通過(guò)計(jì)算和比較，檢 查賬戶記錄的正確性、完整性。查賬戶記錄的正確性、完整性。發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡根據(jù)記賬規(guī)則來(lái)確定根據(jù)記賬規(guī)則來(lái)確定余額試算平衡余額試算平衡根據(jù)恒等式來(lái)確定根據(jù)恒等式來(lái)確定可以合二為一，不平衡可以肯定是有錯(cuò)誤的，可以合二為一，不平衡可以肯定是有錯(cuò)誤的，但平衡不一定是正確的。但平衡不一定是正確的。（六）會(huì)計(jì)報(bào)表（六）會(huì)計(jì)報(bào)表 1、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表 2、利潤(rùn)表、利潤(rùn)表 3、現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表：年年 末末 數(shù)數(shù)根據(jù)根據(jù)總賬總賬余額余額直接直接填列填列根據(jù)根據(jù)總賬總賬余額余額計(jì)算計(jì)算填列填列根據(jù)根據(jù)總賬總賬和明和明細(xì)賬細(xì)賬余額余額分析分析填列填列根據(jù)科根據(jù)科目余額目余額減去備減去備抵項(xiàng)目抵項(xiàng)目后凈額后凈額填列填列根據(jù)明根據(jù)明細(xì)賬余細(xì)賬余額計(jì)算額計(jì)算填列填列利潤(rùn)表：利潤(rùn)表：第一步：反映營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第一步：反映營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第二步：反映利潤(rùn)總額第二步：反映利潤(rùn)總額第三步：反映凈利潤(rùn)第三步：反映凈利潤(rùn)