會計 綜合模擬

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1、會會 計計 綜綜 合合 模模 擬擬鄭秀芳鄭秀芳一、會計綜合模擬的目的一、會計綜合模擬的目的1、在學習會計的基本理論和方法的基礎、在學習會計的基本理論和方法的基礎 上，通過實際業(yè)務的處理，初步掌握各上，通過實際業(yè)務的處理，初步掌握各 種會計核算方法及程序操作的基本技能。種會計核算方法及程序操作的基本技能。具體掌握：具體掌握：建賬方法、填制與審核原始憑證、填制建賬方法、填制與審核原始憑證、填制 與審核記賬憑證、編制科目匯總表。與審核記賬憑證、編制科目匯總表。登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以 及各種明細賬和總賬。及各種明細賬和總賬。掌握結(jié)帳、對賬、更正錯賬等基本技能。

2、掌握結(jié)帳、對賬、更正錯賬等基本技能。編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。2、在對會計核算實際操作的過程中，要、在對會計核算實際操作的過程中，要 把具體核算步驟同所學的基本理論和把具體核算步驟同所學的基本理論和 基本知識結(jié)合起來，通過邊實驗、邊基本知識結(jié)合起來，通過邊實驗、邊 學習、邊思考和邊總結(jié)的過程，加深學習、邊思考和邊總結(jié)的過程，加深 對所學專業(yè)的認識，為將來能更好適對所學專業(yè)的認識，為將來能更好適 應實際會計奠定堅實的基礎。應實際會計奠定堅實的基礎。3 3、通過會計綜合模擬，初步培養(yǎng)一名會、通過會計綜合模擬，初步培養(yǎng)一名會 計所應該具有的認真、細致、一

3、絲不計所應該具有的認真、細致、一絲不 茍、實事求是的工作作風，樹立良好茍、實事求是的工作作風，樹立良好 的會計職業(yè)道德。的會計職業(yè)道德。二、會計綜合模擬的要求二、會計綜合模擬的要求1、以模擬企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為實、以模擬企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為實 驗內(nèi)容，實驗中使用的會計憑證、帳驗內(nèi)容，實驗中使用的會計憑證、帳 簿和會計報表均采用現(xiàn)行企業(yè)使用的簿和會計報表均采用現(xiàn)行企業(yè)使用的 標準、規(guī)范和格式。標準、規(guī)范和格式。2、實驗中應該端正態(tài)度，進入實驗角色，、實驗中應該端正態(tài)度，進入實驗角色，嚴格按照實驗操作程序進行，保質(zhì)保嚴格按照實驗操作程序進行，保質(zhì)保 量地在規(guī)定的時間內(nèi)完成實驗任務。量地在規(guī)

4、定的時間內(nèi)完成實驗任務。3、實驗中依據(jù)相應的財經(jīng)法規(guī)、制度和、實驗中依據(jù)相應的財經(jīng)法規(guī)、制度和 會計工作規(guī)范處理會計事項。會計工作規(guī)范處理會計事項。三、會計工作書寫規(guī)范三、會計工作書寫規(guī)范會計書寫規(guī)范會計書寫規(guī)范指會計工作人員在經(jīng)指會計工作人員在經(jīng) 濟業(yè)務活動的記錄過濟業(yè)務活動的記錄過 程中，對接觸的數(shù)字程中，對接觸的數(shù)字 和文字的一種規(guī)范化和文字的一種規(guī)范化 書寫及書寫方法。書寫及書寫方法。1、財會書寫的基本規(guī)范、財會書寫的基本規(guī)范正確正確對業(yè)務發(fā)生過程中的數(shù)字和對業(yè)務發(fā)生過程中的數(shù)字和 文字要準確、完整地記錄下文字要準確、完整地記錄下 來，這是基本前提。來，這是基本前提。規(guī)范規(guī)范對有關地經(jīng)

5、濟活動地記錄書對有關地經(jīng)濟活動地記錄書 寫要符合財經(jīng)法規(guī)和制度地寫要符合財經(jīng)法規(guī)和制度地 規(guī)定。規(guī)定。清晰清晰字跡清楚，容易辨認，帳目條字跡清楚，容易辨認，帳目條 理清楚。理清楚。整潔整潔指賬面干凈、清潔，整齊分明。指賬面干凈、清潔，整齊分明。美觀美觀書寫除準確、規(guī)范、整潔外，書寫除準確、規(guī)范、整潔外，還要盡量使結(jié)構安排合理，給還要盡量使結(jié)構安排合理，給 人以美感。人以美感。2、數(shù)字書寫規(guī)范、數(shù)字書寫規(guī)范高度高度每個數(shù)字要貼緊底線書寫，高每個數(shù)字要貼緊底線書寫，高 度占全格的度占全格的1/2。除。除6、7、9外，外，其他高低一致。其他高低一致。角度角度各數(shù)字要求上端向右傾斜各數(shù)字要求上端向右傾

6、斜60度。度。間距間距每個數(shù)字大小要一致，在印有每個數(shù)字大小要一致，在印有 數(shù)位線的憑證、帳簿和報表上，數(shù)位線的憑證、帳簿和報表上，每一格只能寫一個數(shù)字。每一格只能寫一個數(shù)字。3、文字書寫規(guī)范、文字書寫規(guī)范簡明扼要準確簡明扼要準確用簡短的文字把經(jīng)濟用簡短的文字把經(jīng)濟 業(yè)務發(fā)生的內(nèi)容記述清楚。業(yè)務發(fā)生的內(nèi)容記述清楚。字跡工整清晰字跡工整清晰書寫時用正楷或行書，書寫時用正楷或行書，不能用草書，大小要一致，字體不宜不能用草書，大小要一致，字體不宜 過大過小。過大過小。（1）大寫金額前要冠以）大寫金額前要冠以“人民幣人民幣”字樣，字樣，小寫前要有小寫前要有“”符號，符號，符號與金額符號與金額 首位數(shù)字

7、之間不留空位。首位數(shù)字之間不留空位。（2）人民幣以元為單位，元后無角、分）人民幣以元為單位，元后無角、分 的要寫的要寫“整整”字。字。（3）金額數(shù)字中間連續(xù)幾個）金額數(shù)字中間連續(xù)幾個“0”時，只時，只寫寫 一個一個“零零”字。字。（4）表示位的文字前必須有數(shù)字，如拾）表示位的文字前必須有數(shù)字，如拾 元整應寫作壹拾元整。元整應寫作壹拾元整。（5）切忌用其他字代替。）切忌用其他字代替。“零零”不能用不能用“另另”代替。代替。4、錯誤的訂正方法、錯誤的訂正方法 財會書寫錯誤時不能涂改，只能按規(guī)財會書寫錯誤時不能涂改，只能按規(guī)定的方法改正。定的方法改正。數(shù)字、文字錯誤時用數(shù)字、文字錯誤時用“劃線更正法

8、劃線更正法”。如：如：386125錯寫成錯寫成386725改正：改正：338866172255四、會計綜合模擬的內(nèi)容四、會計綜合模擬的內(nèi)容1、審查分析經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、性質(zhì)和類別、審查分析經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、性質(zhì)和類別2、根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證、根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證3、根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記日記賬、根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記日記賬4、根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記明細賬、根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記明細賬5、根據(jù)科目匯總表登記總賬、根據(jù)科目匯總表登記總賬6、對賬、結(jié)賬，編制試算平衡表、對賬、結(jié)賬，編制試算平衡表7、根據(jù)賬簿資料編制會計報表、根據(jù)賬簿資料編制會計報表五、會計綜合

9、模擬的步驟五、會計綜合模擬的步驟建建 賬賬 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生記賬憑證 登賬 編制會計報表編制會計報表（一）建賬（一）建賬建賬建賬就是企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制就是企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制 度的規(guī)定，設置一套適應其經(jīng)營度的規(guī)定，設置一套適應其經(jīng)營 規(guī)模和管理要求的賬簿，并在賬規(guī)模和管理要求的賬簿，并在賬 簿中開設相關賬戶，登記期初余簿中開設相關賬戶，登記期初余 額資料。額資料。包括：設置會計科目、確定記賬方法、包括：設置會計科目、確定記賬方法、帳簿的種類、登記有關帳戶的期初數(shù)帳簿的種類、登記有關帳戶的期初數(shù)1、會計科目的設置、會計科目的設置 遵守會計法規(guī)制度的規(guī)定、根據(jù)企業(yè)實遵守會計法規(guī)制度的

10、規(guī)定、根據(jù)企業(yè)實 際經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)和內(nèi)容際經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)和內(nèi)容考慮的原則考慮的原則 統(tǒng)一性統(tǒng)一性 靈活性靈活性2、確定記賬方法、確定記賬方法借貸記賬法借貸記賬法確定企業(yè)的會計核算程序確定企業(yè)的會計核算程序 記賬憑證、匯總記賬憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯科目匯 總表總表、多欄式日記賬、日記總賬、多欄式日記賬、日記總賬3、確定會計帳簿的種類及形式、確定會計帳簿的種類及形式總賬總賬明細賬明細賬日記賬日記賬 備查賬備查賬4、登記期初余額、登記期初余額（二）經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生（填制審核原始憑證）（二）經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生（填制審核原始憑證）1、原始憑證的種類、原始憑證的種類外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證

11、自制原始憑證一次原始憑證一次原始憑證累計原始憑證累計原始憑證 2、原始憑證的填制要求、原始憑證的填制要求 基本要求：基本要求：記錄真實記錄真實內(nèi)容和數(shù)字必須真實可靠內(nèi)容和數(shù)字必須真實可靠 內(nèi)容完整內(nèi)容完整項目填寫齊全，符合手續(xù)項目填寫齊全，符合手續(xù) 完備，有關人員簽名蓋章完備，有關人員簽名蓋章 書寫清楚書寫清楚用藍黑墨水，書寫清楚規(guī)用藍黑墨水，書寫清楚規(guī) 范，易于辨認范，易于辨認 填制及時填制及時按照規(guī)定程序，及時送交按照規(guī)定程序，及時送交3、原始憑證的審核要求、原始憑證的審核要求真實性真實性經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生必須是真實的經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生必須是真實的合法性合法性符合國家法規(guī)、制度的規(guī)定符合國家法規(guī)、

12、制度的規(guī)定準確性準確性文字表述和數(shù)字計算必須準確文字表述和數(shù)字計算必須準確完整性完整性要素必須完整，手續(xù)必須齊全要素必須完整，手續(xù)必須齊全（三）記賬憑證（三）記賬憑證審核無誤的各種原始憑證審核無誤的各種原始憑證 分析經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容分析經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容 判斷記賬憑證種類判斷記賬憑證種類 按要求填制記賬憑證按要求填制記賬憑證 審核記賬憑證審核記賬憑證登記賬簿登記賬簿1、記賬憑證種類、記賬憑證種類 單式記賬憑證單式記賬憑證 通用記賬憑證通用記賬憑證 復式記賬憑證復式記賬憑證 收款收款 專用記賬憑證專用記賬憑證 付款付款 轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬2、記賬憑證的填制、記賬憑證的填制 要求：要求：記錄真實記錄真實 內(nèi)容完整內(nèi)容

13、完整 分錄正確分錄正確 書寫清楚書寫清楚 填制及時填制及時具體要求：具體要求：（1）確定記賬憑證種類、格式）確定記賬憑證種類、格式（2）根據(jù)審核無誤的原始憑證填制）根據(jù)審核無誤的原始憑證填制（3）內(nèi)容必須完備）內(nèi)容必須完備（4）必須連續(xù)編號）必須連續(xù)編號（5）標明所附原始憑證張數(shù)）標明所附原始憑證張數(shù)（6）錯誤更正）錯誤更正注意的問題：注意的問題：記張憑證編號記張憑證編號統(tǒng)一編號統(tǒng)一編號將全部憑證作為一類統(tǒng)一編將全部憑證作為一類統(tǒng)一編 號號分類編號分類編號可以分三類，也可分五類可以分三類，也可分五類 三類：收、付、轉(zhuǎn)三類：收、付、轉(zhuǎn) 五類：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬五類：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀

14、付、轉(zhuǎn)賬一筆業(yè)務需要兩張以上的，采用分數(shù)編號一筆業(yè)務需要兩張以上的，采用分數(shù)編號例：如果第例：如果第9筆業(yè)務需要三張記賬憑證筆業(yè)務需要三張記賬憑證 編號為：編號為：表示第幾號憑證表示第幾號憑證 9 9 9 表示業(yè)務表示業(yè)務 憑證總數(shù)憑證總數(shù) 表示憑證總順序號表示憑證總順序號 132333摘要摘要 填寫反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，沒有統(tǒng)一填寫反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，沒有統(tǒng)一 模式。模式。基本要求：真實準確、簡明扼要基本要求：真實準確、簡明扼要會計科目會計科目 應該填寫完整、準確，要寫科目全稱應該填寫完整、準確，要寫科目全稱金額數(shù)字填寫正確、簽名蓋章齊全金額數(shù)字填寫正確、簽名蓋章齊全 例例 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑

15、證證 2006年12月14日 總 5 號 摘要摘要總賬總賬科目科目明細明細科目科目過過賬賬借方金額借方金額貸方金額貸方金額十十萬萬千千百百十十元元角角分分 十十 萬萬 千千百百十十元元角角分分領用領用材料材料生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本A產(chǎn)產(chǎn)品品1 5 0 0 0 0 0原材原材料料乙材乙材料料 1 5 0 0 0 0 0 合合 計計 1 5 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0附附件件壹壹張張 例例 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 2006年12月14日 總 5 號摘要摘要總賬總賬科目科目明細明細科目科目過過賬賬借方金額借方金額貸方金額貸方金額十十萬萬千千百百十十元元角角分分 十十 萬萬 千千百百十十

16、元元角角分分領用領用材料材料生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本A產(chǎn)產(chǎn)品品1 5 0 0 0 0 0原材原材料料乙材乙材料料 1 5 0 0 0 0 0 合合 計計 1 5 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0附附件件壹壹張張3、記賬憑證的審核、記賬憑證的審核填制依據(jù)是否真實填制依據(jù)是否真實填寫項目是否齊全填寫項目是否齊全會計科目使用是否正確會計科目使用是否正確金額計算是否正確金額計算是否正確書寫是否正確書寫是否正確（四）會計賬簿（四）會計賬簿1、操作流程、操作流程建賬、登記啟建賬、登記啟用表（目錄表）用表（目錄表）登記期初余額登記期初余額根據(jù)收付款憑根據(jù)收付款憑證登記日記賬證登記日記賬根據(jù)記賬憑證或原

17、根據(jù)記賬憑證或原始憑證登記明細賬始憑證登記明細賬確定總賬登記依據(jù)，確定總賬登記依據(jù)，登記總賬登記總賬 對對 賬賬 結(jié)結(jié) 賬賬2、登記賬簿的一般規(guī)則、登記賬簿的一般規(guī)則 將憑證日期、編號、摘要、金額等內(nèi)容記入，將憑證日期、編號、摘要、金額等內(nèi)容記入，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡 工整。工整。文字和數(shù)字不要寫滿格，占文字和數(shù)字不要寫滿格，占1/2。用藍黑墨水書寫，不能使用圓珠筆或鉛筆，用藍黑墨水書寫，不能使用圓珠筆或鉛筆，紅色墨水在錯賬、沖賬時使用或者多欄式賬紅色墨水在錯賬、沖賬時使用或者多欄式賬 頁登記減少數(shù)時使用。頁登記減少數(shù)時使用。帳簿按頁次順

18、序連續(xù)登記，發(fā)生隔行、跳頁帳簿按頁次順序連續(xù)登記，發(fā)生隔行、跳頁 時，應將空行、空頁劃線注銷，并簽名或蓋時，應將空行、空頁劃線注銷，并簽名或蓋章。章。需要結(jié)初余額的，應在余額欄前寫明需要結(jié)初余額的，應在余額欄前寫明“借借”或或 “貸貸”，無余額的，應寫，無余額的，應寫“平平”字，在金額欄字，在金額欄內(nèi)用內(nèi)用“0”表示。表示。摘要總賬科目明細科目借方貸方借借或或貸貸 余 額萬萬千千 百百十十元元 角角分分借借貸貸平平0每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應結(jié)初合計每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應結(jié)初合計 數(shù)記余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行，數(shù)記余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行，在摘要欄注明在摘要欄注

19、明“過次頁過次頁”和和“承前頁承前頁”摘要總賬科目明細科目借方貸方借借或或貸貸 余 額萬萬千千 百百十十元元 角角分分承前頁承前頁過次頁過次頁3、賬簿的登記方法、賬簿的登記方法日記賬日記賬出納登記，根據(jù)收款、付款憑證出納登記，根據(jù)收款、付款憑證 登記，要求做到日清月結(jié)。登記，要求做到日清月結(jié)。明細賬明細賬根據(jù)原始憑證登記根據(jù)原始憑證登記 三欄式：只涉及金額三欄式：只涉及金額 多欄式：成本、費用多欄式：成本、費用 數(shù)量金額式：既有數(shù)量又有金額（存貨）數(shù)量金額式：既有數(shù)量又有金額（存貨）總賬總賬根據(jù)根據(jù)科目匯總表科目匯總表登記登記4、對賬和錯賬更正、對賬和錯賬更正對賬：賬證、賬賬、賬實對賬：賬證、

20、賬賬、賬實錯賬更正方法錯賬更正方法 劃線更正法劃線更正法結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄文字或結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄文字或 數(shù)字有錯誤，記賬憑證沒有數(shù)字有錯誤，記賬憑證沒有 錯誤時使用。錯誤時使用。紅字更正法紅字更正法記賬后發(fā)現(xiàn)憑證有錯誤的。記賬后發(fā)現(xiàn)憑證有錯誤的。補充登記法補充登記法科目沒有錯，只是應記金額科目沒有錯，只是應記金額 小于所記金額。小于所記金額。5、結(jié)賬、結(jié)賬月結(jié)：結(jié)出每個賬戶的發(fā)生額、余額，在摘要月結(jié)：結(jié)出每個賬戶的發(fā)生額、余額，在摘要 欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“本月合計本月合計”字樣，并在下面字樣，并在下面通通 欄劃單紅線。欄劃單紅線。摘要總賬科目明細科目借方貸方借借或或貸貸 余 額萬萬千千 百百十

21、十元元 角角分分本月合計本月合計年結(jié)：在摘要欄寫上年結(jié)：在摘要欄寫上“本年累計本年累計”，并在下面，并在下面通通 欄劃雙紅線。欄劃雙紅線。摘要總賬科目明細科目借方貸方借借或或貸貸 余 額萬萬千千 百百十十元元 角角分分本月合計本月合計本年合計本年合計 年度終了時，要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度終了時，要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度，在摘要欄注明年度，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年”在下一年度在下一年度新新建賬簿的第一行填寫上年結(jié)帳的余額，并在摘建賬簿的第一行填寫上年結(jié)帳的余額，并在摘要欄注明要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”摘要總賬科目明細科目借方貸方借借或或貸貸 余 額萬萬千千 百百十十元元 角角分分

22、上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年（五）試算平衡（五）試算平衡試算平衡試算平衡根據(jù)根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權益所有者權益”的的 平衡關系，通過計算和比較，檢平衡關系，通過計算和比較，檢 查賬戶記錄的正確性、完整性。查賬戶記錄的正確性、完整性。發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡根據(jù)記賬規(guī)則來確定根據(jù)記賬規(guī)則來確定余額試算平衡余額試算平衡根據(jù)恒等式來確定根據(jù)恒等式來確定可以合二為一，不平衡可以肯定是有錯誤的，可以合二為一，不平衡可以肯定是有錯誤的，但平衡不一定是正確的。但平衡不一定是正確的。（六）會計報表（六）會計報表 1、資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)負債表 2、利潤表、利潤表 3、現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表：年年 末末 數(shù)數(shù)根據(jù)根據(jù)總賬總賬余額余額直接直接填列填列根據(jù)根據(jù)總賬總賬余額余額計算計算填列填列根據(jù)根據(jù)總賬總賬和明和明細賬細賬余額余額分析分析填列填列根據(jù)科根據(jù)科目余額目余額減去備減去備抵項目抵項目后凈額后凈額填列填列根據(jù)明根據(jù)明細賬余細賬余額計算額計算填列填列利潤表：利潤表：第一步：反映營業(yè)利潤第一步：反映營業(yè)利潤第二步：反映利潤總額第二步：反映利潤總額第三步：反映凈利潤第三步：反映凈利潤