審計(jì)學(xué)原理實(shí)務(wù)題練習(xí)題 及答案(doc 27)

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1、《審計(jì)學(xué)原理》實(shí)務(wù)題練習(xí)題 及參照答案 1.審計(jì)人員審查某公司材料采購業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)的解決如下：從外地購入鋼材60000公斤，價(jià)款240000元，運(yùn)雜費(fèi)6000元。財(cái)會(huì)部門將買價(jià)計(jì)入鋼材成本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。鋼材入庫后倉庫轉(zhuǎn)來入庫驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)鋼材短缺50公斤，查明屬于運(yùn)送途中的定額內(nèi)損耗。 [規(guī)定]對(duì)該公司的這筆材料采購業(yè)務(wù)提出審計(jì)意見，并對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行調(diào)節(jié)。 2.某工業(yè)公司材料按籌劃成本計(jì)價(jià)核算，并按當(dāng)月差別計(jì)算調(diào)節(jié)出庫材料的籌劃成本。1月份有關(guān)材料類賬戶記錄如下： 原材料——輔助材料

2、材料成本差別——輔助材料 期初余額 120 000 期初余額 5 700 購入 780 000 發(fā)出600 000 發(fā)生 39 300 結(jié)轉(zhuǎn) 33 000 結(jié)存 300 000 余額 12 000 [規(guī)定]試分析存在的問題并計(jì)算差錯(cuò)額。 3．某公司財(cái)務(wù)決算中利潤總額為90 000元，審計(jì)人員在審查過程中審視了本年利潤明細(xì)賬及有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，

3、發(fā)現(xiàn)存在下列問題： （1）期初庫存商品余額多計(jì)10 000元； （2）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)獲得收入8000元，扣除各項(xiàng)支出后凈收入5000元，計(jì)入盈余公積； （3）固定資產(chǎn)出租收入，扣除折舊及維修后凈收入為1600，列入“其他應(yīng)付款”賬戶。 規(guī)定：根據(jù)上述資料提出審計(jì)解決意見，并核算公司的利潤總額。 4.某公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量5 200公斤，金額為7 800元，本月購入甲材料數(shù)量7 300公斤，金額為14 600元。本月基本生產(chǎn)車間耗料5 000公斤，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本10 000元。 規(guī)定：闡明審計(jì)措施；指出存在的問題并提

4、出解決意見。 5．審計(jì)人員在審查某股份有限公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的長期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，已投入使用，經(jīng)協(xié)商量定租金為00元，租期為5年，使用年限為，折舊措施采用直線法。租賃期滿后，該項(xiàng)設(shè)備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定，租金從次年起支付，四年內(nèi)付清。該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理覺得，第一年未付租金，因此也不應(yīng)計(jì)提折舊。 規(guī)定：審計(jì)人員能否批準(zhǔn)該公司的會(huì)計(jì)解決?應(yīng)建議該公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)解決? 6．審計(jì)人員在審查某公司“應(yīng)收賬款”賬戶，發(fā)現(xiàn)其中一筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款 75 000

5、 貸： 應(yīng)付工資 75 000 規(guī)定：指出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的問題，如何進(jìn)一步審查與調(diào)節(jié)？ 7．東潤會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立在對(duì)大華公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，決定于大華公司的債務(wù)人樂凱公司截止12月31日所欠23000元進(jìn)行函證。經(jīng)初步審計(jì)， 大華公司應(yīng)收賬款有關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，應(yīng)收賬款估計(jì)差錯(cuò)率也較低。 [規(guī)定]（1）根據(jù)上述狀況，請(qǐng)指出李立應(yīng)選擇何種函證方式？ （2）根據(jù)上述狀況，請(qǐng)?zhí)娲盍⑵鸩菀环輰?duì)樂凱公司的函證信。 8.審計(jì)人員在審查某公司9月份的“資本公積”總賬時(shí)，發(fā)既有借方發(fā)生額57000元，隨后審視“實(shí)收

6、資本”明細(xì)賬，看與否為轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)，但在其賬戶的貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的記錄。審計(jì)人員進(jìn)一步審查確認(rèn)該公司的入賬會(huì)計(jì)分錄為： 借：資本公積 57 000 貸：銀行存款 57 000 經(jīng)證證核對(duì)確認(rèn)所附的原始憑證為職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單據(jù)和支票存根。 [規(guī)定]（1）指出該公司該筆業(yè)務(wù)的問題所在。 （2）進(jìn)行必要的賬項(xiàng)調(diào)節(jié)。 9、[資料] CA股份有限公司委托××?xí)?jì)師事務(wù)所對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，雙方簽訂了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)商定書。 規(guī)定： （1） 指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)商定書中存在的問題； （2）重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)商定書

7、。 審計(jì)業(yè)務(wù)商定書 甲方：CA股份有限公司 乙方：××?xí)?jì)師事務(wù)所 甲方委托乙方進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)到一下商定： 一、 審計(jì)范疇及委托目的 乙方接受甲方委托，對(duì)甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和鈔票流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方覺得需要時(shí)實(shí)行其她必要的審計(jì)程序，在此基本上，對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性，公允性及會(huì)計(jì)解決措施的一貫性刊登審計(jì)意見。 二、 甲方的責(zé)任與任務(wù) 1． 為乙方審計(jì)工作及

8、時(shí)提供所需的所有資料和其他有關(guān)資料。 2． 委派乙方的審計(jì)人員提供必要的條件及合伙，具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開始之前提供的清單中列名。 3． 按本商定書的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。 三、 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。 四、 審計(jì)收費(fèi) 按《ＸＸＸ收費(fèi)規(guī)定》，乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)用，以及所耗費(fèi)的工作時(shí)間擬定，估計(jì)收取人民幣ＸＸＸ萬元，甲方應(yīng)在本商定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的ＸＸ％，其他部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過程中遇到重大問題，致使乙方實(shí)際耗費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增長，甲方應(yīng)在理解實(shí)際狀況后，酌情

9、增長審計(jì)費(fèi)用。 五、 商定書的有效期間 本商定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。 本商定書自1月10日期生效，并在所有商定事項(xiàng)完畢之前有效。 六、商定事項(xiàng)的變更 由于浮現(xiàn)不可預(yù)見的狀況，影響審計(jì)工作的如期完畢，或許提前出具審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可規(guī)定更商定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)告知對(duì)方，由雙方協(xié)商解決。 七、甲乙雙方對(duì)其她事項(xiàng)的商定 甲方：CA股份有限公司 乙方：××?xí)?jì)師事務(wù)所 代表：（簽章） 代表：（簽章） 10、根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理，指出下列職務(wù)哪些是不

10、相容的？ 1) 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2) 審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 3) 保管某項(xiàng)財(cái)物。 4) 記錄明細(xì)賬。 5) 登記日記賬。 6) 登記總賬。 7) 進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。 8) 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 9) 記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 10) 記錄某項(xiàng)財(cái)物。 11. 審計(jì)人員對(duì)審查某公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容重要是存貨管理及控制制度的設(shè)計(jì)及各控制者的職權(quán)范疇、有關(guān)業(yè)務(wù)解決的程序、會(huì)計(jì)記錄解決的原則及有關(guān)憑證的傳遞程序等。 [規(guī)定]采用調(diào)查表法的形式，對(duì)存貨的內(nèi)部控制制度提出至少10個(gè)問題。 12.[資料]審計(jì)人員對(duì)A公司的的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。A公司尚

11、未采用計(jì)算機(jī)記賬。審計(jì)人員于11月對(duì)A公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行理解和測(cè)試，并在有關(guān)的審計(jì)工作底稿中記錄了理解和測(cè)試的事項(xiàng)，摘錄如下： 1．A公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員甲登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。 2．會(huì)計(jì)人員乙負(fù)責(zé)開具未持續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。 3．A公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單。貨品運(yùn)達(dá)后

12、，驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單的規(guī)定驗(yàn)收貨品，并編制一式多聯(lián)的持續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨品，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨品移入倉庫加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，及時(shí)交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保存并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。 4．會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，按商定期間支付采購款項(xiàng)。支付貨款時(shí)，由會(huì)計(jì)人員開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)；出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人員記賬。 5．A公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)的投資權(quán)限為1.5億元如下，董事會(huì)的決

13、定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)行?？偨?jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在1.5億元如下的股票買賣。A公司規(guī)定：公司劃入營業(yè)部的款項(xiàng)由證券部申請(qǐng)，由會(huì)計(jì)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營業(yè)部中開立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部從營業(yè)部資金賬戶支取款項(xiàng)，此過程有會(huì)計(jì)部的審核。且證券買賣、資金存取的會(huì)計(jì)記錄都由會(huì)計(jì)部解決。 6．審計(jì)人員理解和測(cè)試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)合同及補(bǔ)充合同已通過會(huì)計(jì)部門審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部已將1億元匯入該戶。證券部解決證券買賣會(huì)計(jì)記錄，月底將證券買賣清單交給會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部據(jù)以匯總登記。 7．籌劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)告知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)告知單

14、填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其他兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。 8．A公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)董事長負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各營業(yè)部進(jìn)行審計(jì)，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員獲取了所有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，經(jīng)抽查表白，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)部存在的缺陷和改善意見。 9．A公司設(shè)立鈔票出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行送取支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員獲得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；員工報(bào)銷，需根據(jù)審批手續(xù)報(bào)批，會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷單據(jù)加以審核，鈔票出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。 10．

15、A公司的未描述的其她內(nèi)部控制無論在設(shè)計(jì)還是在運(yùn)營方面都不存在缺陷。 [二]規(guī)定： 1．根據(jù)上述摘錄，請(qǐng)指出A公司內(nèi)部控制的缺陷，并提出改善建議。 2．根據(jù)上述材料，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何評(píng)價(jià)A公司的控制風(fēng)險(xiǎn)，采用何種實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（擴(kuò)大的，還是縮小的），以及需要何種審計(jì)證據(jù)（多還是少）？ 13、[資料]：假設(shè)審計(jì)人員于2月對(duì)華光公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審查發(fā)現(xiàn)華光公司5月銷售給B公司一批產(chǎn)品，價(jià)款為58000千元（含應(yīng)向購貨方收取的增值稅額），B公司于6月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定B公司應(yīng)于收到所購物資后一種月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬

16、款提取壞賬準(zhǔn)備2900千元（假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額是80000千元，“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目的余額是4000千元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)。華光公司于2月1日收到B公司告知，B公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力歸還所欠部分貨款，估計(jì)華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表后來事項(xiàng)中的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，但華光公司未予調(diào)節(jié)。 [規(guī)定]：指出審計(jì)人員對(duì)此事項(xiàng)的解決意見。 14.審計(jì)人員在審查某工業(yè)公司1月份主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)發(fā)既有如下問題： （1）12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，作應(yīng)收賬款解

17、決； （2）25日向我市興華公司發(fā)售丑產(chǎn)品1 000件中有60件因質(zhì)量問題退貨，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，未作記錄； （3）29日本單位大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門維修丑產(chǎn)品300件，未作銷售記錄。 規(guī)定：指出該單位會(huì)計(jì)解決中存在的錯(cuò)誤及其目的。 15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王克對(duì)三源股份有限公司的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下： 原材料期初余額 10000元 本期購進(jìn)原材料 25000元 原材料期末余額 8000元

18、本期銷售材料 3000元 直接人工成本 15000元 制造費(fèi)用 1元 在產(chǎn)品期初余額 23000元 在產(chǎn)品期末余額 25000元 產(chǎn)成品期初余額 40000元 產(chǎn)成品期末余額 38000元 該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問題： （1）經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元； （2）領(lǐng)而未用的原材料計(jì)3000元，未作假退料解決； （3）為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本元； 規(guī)定：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本

19、及銷售成本倒軋表”，計(jì)算成果并得出審計(jì)結(jié)論。 16、審計(jì)人員在審查某公司管理費(fèi)用賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： （1）公司車間部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用1 200元； （2）為購貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)8 300元； （3）支付車船使用稅3 580元； （4）支付未竣工程借款利息3 270元； （5）購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)2 560元； （6）支付短期借款利息4 980元。 規(guī)定：闡明審計(jì)措施；指出存在的問題并提出解決意見。 17、資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于4月1日向海淀工行獲得流動(dòng)資金借款00元，

20、期限是3個(gè)月，借款月利率為5.5‰，該公司的會(huì)計(jì)解決為： ①獲得借款時(shí)： 借：銀行存款 00 貸：短期借款 00 ②4月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí)： 借：營業(yè)外支出 1100 貸：短期借款 1100 ③6月底歸還借款時(shí)： 借：短期借款 203300 貸：銀行存款 203300 （2）規(guī)定：指出該公司會(huì)計(jì)解決的不當(dāng)之處。分析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)解決與否會(huì)影響年度的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)節(jié)。 18、[資料] A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤5900

21、萬元，現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場對(duì)A公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營導(dǎo)致威脅的跡象。在對(duì)該公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問題： （1）在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過程中，發(fā)既有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)罷手續(xù)先行估價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值為1500萬元，低于原概算價(jià)值的25％（原概算為萬元）。審計(jì)人員現(xiàn)場觀測(cè)和理解施工的結(jié)算狀況，估計(jì)實(shí)際支出為2150萬元。 （2）審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)解決的會(huì)計(jì)分錄為： ①借：固定資產(chǎn)清理 64000 借：合計(jì)折舊 16000

22、 貸：固定資產(chǎn) 80000 ②借：營業(yè)外支出－－非常損失 64000 貸：固定資產(chǎn)清理 64000 （3）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A公司10月購入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為580萬元，運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬元，后者均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。（假設(shè)該固定資產(chǎn)的有效期為5年，按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5％） （4）審計(jì)人員在按盤點(diǎn)表抽盤的同步，還采用了現(xiàn)場觀測(cè)“以物查賬”的措施，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈(zèng)的客貨車兩輛，未按制度進(jìn)行會(huì)計(jì)解決，因此固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實(shí)物存

23、在。 （5）審計(jì)人員在對(duì)折舊的總體合理性進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計(jì)提5～9月份明顯高于其她月份，成果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份（5～9月）提取。 [規(guī)定] 根據(jù)以上提供的狀況，分別回答如下問題： （1）請(qǐng)問公司按1500萬元對(duì)上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)與否對(duì)的？如應(yīng)調(diào)節(jié)，應(yīng)按什么價(jià)值入賬？ （2）審計(jì)人員與否應(yīng)對(duì)上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)解決過程提出疑問？為什么？應(yīng)如何進(jìn)行解決？ （3）A公司將外購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)解決與否合理？如果不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)節(jié)？ （4）審計(jì)人員對(duì)于未入賬的捐贈(zèng)車輛

24、應(yīng)如何解決？ （5）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊與否對(duì)的？為什么？ （6）現(xiàn)假設(shè)不用考慮其她狀況，上面所提供的資料（3）對(duì)該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬元，該次審計(jì)所有結(jié)束后，僅對(duì)資料（3）進(jìn)行調(diào)節(jié)的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少？（該公司所得稅稅率為33％） 19、 6月18日上午8時(shí)，審計(jì)人員李某、劉某參與了對(duì)大華公司庫存鈔票的清點(diǎn)工作，其成果如下： （1）實(shí)點(diǎn)庫存鈔票（人民幣）狀況為： 100元幣10張 5角幣

25、 70張 50 元幣5張 2 角幣 35張 10 元幣10張 1 角幣 40張 5 元幣48張

26、 5 分幣 25枚 2 元幣60張 2 分幣 17枚 1 元幣80張 1 分幣 56枚

27、 （2）查明鈔票日記賬截止當(dāng)年6月15日的賬面余額為1 516.20元。 （3）查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為350元。 （4）查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為212元。 （5）查出當(dāng)年6月11日出納員以白條借給某職工250元。 （6）銀行核定該公司庫存鈔票限額1 000元。

28、 規(guī)定： （1） 根據(jù)清點(diǎn)成果編制庫存鈔票盤點(diǎn)表。 （2） 指出清點(diǎn)鈔票中所發(fā)現(xiàn)的問題并提出改善意見。 （3） 20.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司的委托，對(duì)其1999年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司，1999年12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為35000元。派審計(jì)員向開戶銀行獲得對(duì)賬單一張，1999年12月31日的銀行存款余額為4元。此外，查有下列未達(dá)賬項(xiàng)和記賬差錯(cuò)： （1）12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元，銀行尚未入賬。 （2）12月23日公司開

29、出轉(zhuǎn)賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 （3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款告知尚未達(dá)到公司。 （4）12月30日銀行代付水費(fèi)3150元，但銀行付款告知單尚未達(dá)到公司。 （5）12月15日收到銀行收款告知單，金額為3850元，公司入賬時(shí)，將銀行存款增長數(shù)錯(cuò)記成3500元。 [規(guī)定]根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核算1999年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項(xiàng)目中銀行存款數(shù)額的公允性。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：A公司 1999年12月31日 金額單位：元 項(xiàng) 目 金

30、 額 項(xiàng) 目 金 額 A公司銀行存款賬面余額 銀行對(duì)賬單余額 審計(jì)主管：李玲 審計(jì)員：張萸 會(huì)計(jì)主管：王紅 會(huì)計(jì)員：李明 21.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某、安某于3月5日對(duì)大華股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于3月23日完畢外勤審計(jì)工作，并于3月28日?qǐng)?bào)送審計(jì)報(bào)告。全文如下： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見書 大華股份有限公司： 我們接受委托，審計(jì)了貴公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和鈔票流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我

31、們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性。我們的審計(jì)是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際狀況，實(shí)行了相應(yīng)的、有針對(duì)性的審計(jì)程序。我們覺得，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和國家其她有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在所有方面真實(shí)地反映了貴公司12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及鈔票流量狀況，會(huì)計(jì)解決措施遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師 李 × （簽名） 中

32、國注冊(cè)會(huì)計(jì)師 安 × （簽名） 3月28日 規(guī)定：請(qǐng)逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師 李 ×和安 ×所撰寫的審計(jì)報(bào)告中存在的問題，并提出修改意見。 22.[資料] ××?xí)?jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小、劉海已于3月10日完畢對(duì)CA股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，目前草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于3月21日提交。張、劉二人在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列

33、重要狀況： （1）審計(jì)工作底稿顯示，利潤表重要性水平為75萬元，12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為85萬元。 （2）3月1日，××市高檔人民法院最后裁定，1月，被告CA股份有限公司侵權(quán)，應(yīng)補(bǔ)償XXX股份有限公司360萬元。 （3）CA股份有限公司提壞帳準(zhǔn)備的比例由應(yīng)收賬款年末余額的3‰提高到5‰ （4）在12月31日對(duì)CA股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺件，甲產(chǎn)品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調(diào)節(jié)。 （5）CA股份有限公司6月購買一臺(tái)價(jià)值70萬的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月有管理部門啟用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，該設(shè)備折舊

34、年限為5年，殘值率為10%，按直線法計(jì)提折舊。 [規(guī)定] ①根據(jù)上列第（1）種狀況，張小、劉海應(yīng)選擇的重要性水平為多少？并闡明因素。 ②張小、劉海在3月25日前對(duì)其后十項(xiàng)審查負(fù)有那些責(zé)任；根據(jù)上列第（2）種狀況，張小、劉海應(yīng)對(duì)CA股份有限公司提出何種建議？ ③根據(jù)上列第（3）、（4）、（5）、種狀況，張小、劉海應(yīng)提出何種解決建議？如提出調(diào)節(jié)建議，請(qǐng)作出調(diào)節(jié)分錄。 ④如果只考慮第（2）、（4）、（5）種狀況，并假定CA股份有限公司均未接受調(diào)節(jié)建議，請(qǐng)代張小、劉海續(xù)編如下審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)報(bào)告 CA股份有限公司全體股東： 我們接受委托，審計(jì)了貴公司12

35、月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤分派表和鈔票流量表。這些會(huì)計(jì)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際狀況，實(shí)行了涉及抽查會(huì)計(jì)記錄等我們覺得必要的審計(jì)程序。 ××?xí)?jì)師事務(wù)所（公章） 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張?。ㄉw章） 地址：中國·北京 劉海（蓋章） 報(bào)告日期：3月10日 參照答案 《審計(jì)學(xué)原理》實(shí)務(wù)練習(xí)題及參照答案 1

36、.審計(jì)人員審查某公司材料采購業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)的解決如下：從外地購入鋼材60000公斤，價(jià)款240000元，運(yùn)雜費(fèi)6000元。財(cái)會(huì)部門將買價(jià)計(jì)入鋼材成本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。鋼材入庫后倉庫轉(zhuǎn)來入庫驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)鋼材短缺50公斤，查明屬于運(yùn)送途中的定額內(nèi)損耗。 ??? [規(guī)定]對(duì)該公司的這筆材料采購業(yè)務(wù)提出審計(jì)意見，并對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行調(diào)節(jié)。 ? ?? 2.某工業(yè)公司材料按籌劃成本計(jì)價(jià)核算，并按當(dāng)月差別計(jì)算調(diào)節(jié)出庫材料的籌劃成本。1月份有關(guān)材料類賬戶記錄如下： ??? ?原材料——輔助材料?????????????????????????????? 材料成本差別——輔助材料 ?期初余額?? 1

37、20 000????????????????????????????? 期初余額? 5 700 ?購入?????? 780 000??????? 發(fā)出600 000?????????? 發(fā)生??? 39 300?????? 結(jié)轉(zhuǎn) 33 000 ? 結(jié)存??????? 300 000?????????????????????????????? 余額???? 12 000 ??????????????? ? ?[規(guī)定]試分析存在的問題并計(jì)算差錯(cuò)額。 ? 3．某公司財(cái)務(wù)決算中利潤總額為90 000元，審計(jì)人員在審查過程中審視了本年利潤明細(xì)賬及有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在下列問題： ?

38、?? （1）期初庫存商品余額多計(jì)10 000元； ??? （2）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)獲得收入8 000元，扣除各項(xiàng)支出后凈收入為5 000元，計(jì)入盈余公積； ??? （3）固定資產(chǎn)出租收入2 000元，扣除折舊及維修后凈收入為1 600元，列入“其他應(yīng)付款”賬戶。 ??? 規(guī)定：根據(jù)上述資料提出審計(jì)解決意見，并核算公司的利潤總額。 ? ?? 4.某公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量5 200公斤，金額為7 800元，本月購入甲材料數(shù)量7 300公斤，金額為14 600元。本月基本生產(chǎn)車間耗料5 000公斤，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本10 000元。 規(guī)定：闡明審計(jì)

39、措施；指出存在的問題并提出解決意見。 ?? ??? 5．審計(jì)人員在審查某股份有限公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的長期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，已投入使用，經(jīng)協(xié)商量定租金為00元，租期為5年，使用年限為，折舊措施采用直線法。租賃期滿后，該項(xiàng)設(shè)備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定，租金從次年起支付，四年內(nèi)付清。該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理覺得，第一年未付租金，因此也不應(yīng)計(jì)提折舊。 ??? 規(guī)定：審計(jì)人員能否批準(zhǔn)該公司的會(huì)計(jì)解決?應(yīng)建議該公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)解決? ? 6．審計(jì)人員在審查某公司“應(yīng)收賬款”賬戶，發(fā)現(xiàn)其中一筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為： ???????? 借：應(yīng)收賬款????

40、75 000 ???????????????? 貸：應(yīng)付工資????? 75 000 ? 規(guī)定：指出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的問題，如何進(jìn)一步審查與調(diào)節(jié)？ ???? 7．東潤會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立在對(duì)大華公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，決定于大華公司的債務(wù)人樂凱公司截止12月31日所欠23000元進(jìn)行函證。經(jīng)初步審計(jì)，大華公司應(yīng)收賬款有關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，應(yīng)收賬款估計(jì)差錯(cuò)率也較低。 ? [規(guī)定]（1）根據(jù)上述狀況，請(qǐng)指出李立應(yīng)選擇何種函證方式？? （2）根據(jù)上述狀況，請(qǐng)?zhí)娲盍⑵鸩菀环輰?duì)樂凱公司的函證信。 ? ??? 8.審計(jì)人員在審查某公司9月份的“資本公積”總賬時(shí)，發(fā)既有借方發(fā)生額57000

41、元，隨后審視“實(shí)收資本”明細(xì)賬，看與否為轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)，但在其賬戶的貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的記錄。審計(jì)人員進(jìn)一步審查確認(rèn)該公司的入賬會(huì)計(jì)分錄為： ????????? 借：資本公積?????????? 57 000 貸：銀行存款????????? 57 000 經(jīng)證證核對(duì)確認(rèn)所附的原始憑證為職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單據(jù)和支票存根。 [規(guī)定]（1）指出該公司該筆業(yè)務(wù)的問題所在。 ????? （2）進(jìn)行必要的賬項(xiàng)調(diào)節(jié)。 ?? 9、[資料]? CA股份有限公司委托××?xí)?jì)師事務(wù)所對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，雙方簽訂了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)商定書。 規(guī)定： （1）?? 指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)商定書中存在的問題；? （2）重新

42、起草審計(jì)業(yè)務(wù)商定書。 ????????????????????????????????? 審計(jì)業(yè)務(wù)商定書 甲方：CA股份有限公司 乙方：××?xí)?jì)師事務(wù)所 ???? 甲方委托乙方進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)到一下商定： 一、? 審計(jì)范疇及委托目的 乙方接受甲方委托，對(duì)甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和鈔票流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方覺得需要時(shí)實(shí)行其她必要的審計(jì)程序，在此基本上，對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性，公允性及會(huì)計(jì)解決措施的一貫性刊登審計(jì)意見。 二、? 甲方的責(zé)任與任務(wù)

43、1．? 為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的所有資料和其他有關(guān)資料。 2．? 委派乙方的審計(jì)人員提供必要的條件及合伙，具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開始之前提供的清單中列名。 3．? 按本商定書的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。 三、? 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。 四、? 審計(jì)收費(fèi) ? 按《ＸＸＸ收費(fèi)規(guī)定》，乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)用，以及所耗費(fèi)的工作時(shí)間擬定，估計(jì)收取人民幣ＸＸＸ萬元，甲方應(yīng)在本商定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的ＸＸ％，其他部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過程中遇到重大問題，致使乙方實(shí)際耗費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增

44、長，甲方應(yīng)在理解實(shí)際狀況后，酌情增長審計(jì)費(fèi)用。 五、? 商定書的有效期間 本商定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。 本商定書自1月10日期生效，并在所有商定事項(xiàng)完畢之前有效。 六、商定事項(xiàng)的變更 由于浮現(xiàn)不可預(yù)見的狀況，影響審計(jì)工作的如期完畢，或許提前出具審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可規(guī)定更商定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)告知對(duì)方，由雙方協(xié)商解決。 七、甲乙雙方對(duì)其她事項(xiàng)的商定 ?? 甲方：CA股份有限公司???????????????????????? 乙方：××?xí)?jì)師事務(wù)所 代表：（簽章）???????????????????????????????? 代表：（簽章） ???? 10、根據(jù)內(nèi)部控制

45、的控制原理，指出下列職務(wù)哪些是不相容的？ 1)???????? 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2)???????? 審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 3)???????? 保管某項(xiàng)財(cái)物。 4)???????? 記錄明細(xì)賬。 5)???????? 登記日記賬。 6)???????? 登記總賬。 7)???????? 進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。 8)???????? 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 9)???????? 記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 10)????? 記錄某項(xiàng)財(cái)物。 ? 11. 審計(jì)人員對(duì)審查某公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容重要是存貨管理及控制制度的設(shè)計(jì)及各控制者的職權(quán)范疇、有關(guān)業(yè)務(wù)解決的程序、會(huì)計(jì)記錄解

46、決的原則及有關(guān)憑證的傳遞程序等。 ??? [規(guī)定]采用調(diào)查表法的形式，對(duì)存貨的內(nèi)部控制制度提出至少10個(gè)問題。 ? ??? 12.[資料]審計(jì)人員對(duì)A公司的的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。A公司尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。審計(jì)人員于11月對(duì)A公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行理解和測(cè)試，并在有關(guān)的審計(jì)工作底稿中記錄了理解和測(cè)試的事項(xiàng)，摘錄如下： 1．A公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員甲登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。 2．會(huì)計(jì)人員乙負(fù)責(zé)開具未持續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售

47、單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。 3．A公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單。貨品運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單的規(guī)定驗(yàn)收貨品，并編制一式多聯(lián)的持續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨品，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨品移入倉庫加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，及時(shí)交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保存并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。 4．會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，按商定期間支付采購款項(xiàng)。支

48、付貨款時(shí)，由會(huì)計(jì)人員開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)；出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人員記賬。 5．A公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)的投資權(quán)限為1.5億元如下，董事會(huì)的決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)行?？偨?jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在1.5億元如下的股票買賣。A公司規(guī)定：公司劃入營業(yè)部的款項(xiàng)由證券部申請(qǐng)，由會(huì)計(jì)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營業(yè)部中開立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部從營業(yè)部資金賬戶支取款項(xiàng)，此過程有會(huì)計(jì)部的審核。且證券買賣、資金存取的會(huì)計(jì)記錄都由會(huì)計(jì)部解決。 6．審計(jì)人員理解和測(cè)試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)合同及補(bǔ)充合同已通過會(huì)計(jì)部門審核。根

49、據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部已將1億元匯入該戶。證券部解決證券買賣會(huì)計(jì)記錄，月底將證券買賣清單交給會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部據(jù)以匯總登記。 7．籌劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)告知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)告知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其他兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。 8．A公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)董事長負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各營業(yè)部進(jìn)行審計(jì)，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員獲取了所有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，經(jīng)抽查表白，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)部存在的缺陷和改善意見。 9．A公司設(shè)立鈔票出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行送取支票等票據(jù)，并登

50、記銀行存款日記賬。月底銀行出納員獲得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；員工報(bào)銷，需根據(jù)審批手續(xù)報(bào)批，會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷單據(jù)加以審核，鈔票出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。 10．A公司的未描述的其她內(nèi)部控制無論在設(shè)計(jì)還是在運(yùn)營方面都不存在缺陷。 ??? [二]規(guī)定： 1．根據(jù)上述摘錄，請(qǐng)指出A公司內(nèi)部控制的缺陷，并提出改善建議。 2．根據(jù)上述材料，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何評(píng)價(jià)A公司的控制風(fēng)險(xiǎn)，采用何種實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（擴(kuò)大的，還是縮小的），以及需要何種審計(jì)證據(jù)（多還是少）？ 13、[資料]：假設(shè)審計(jì)人員于2月對(duì)華光公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審查發(fā)現(xiàn)華光公司5月銷售給B公司一批產(chǎn)品，價(jià)款為580

51、00千元（含應(yīng)向購貨方收取的增值稅額），B公司于6月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定B公司應(yīng)于收到所購物資后一種月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備2900千元（假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額是80000千元，“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目的余額是4000千元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)。華光公司于2月1日收到B公司告知，B公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力歸還所欠部分貨款，估計(jì)華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表后來事項(xiàng)中的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，但華光公司未予調(diào)節(jié)。 [規(guī)定]：指出審計(jì)

52、人員對(duì)此事項(xiàng)的解決意見。 ?? 14.審計(jì)人員在審查某工業(yè)公司1月份主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)發(fā)既有如下問題： （1）12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，作應(yīng)收賬款解決； （2）25日向我市興華公司發(fā)售丑產(chǎn)品1 000件中有60件因質(zhì)量問題退貨，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，未作記錄； （3）29日本單位大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門維修丑產(chǎn)品300件，未作銷售記錄。 ??? 規(guī)定：指出該單位會(huì)計(jì)解決中存在的錯(cuò)誤及其目的。 ? 15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王克對(duì)三源股份有限公司的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相

53、符。有關(guān)數(shù)字如下： 原材料期初余額????? 10000元????? ??? ?本期購進(jìn)原材料????? 25000元 原材料期末余額?????? 8000元???????? ?本期銷售材料???????? 3000元 直接人工成本??????? 15000元???? ????????? ?制造費(fèi)用??????????? 1元 在產(chǎn)品期初余額????? 23000元????????? 在產(chǎn)品期末余額????? 25000元 產(chǎn)成品期初余額????? 40000元??????? ? ?產(chǎn)成品期末余額????? 38000元 該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問題

54、： （1）經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元； （2）領(lǐng)而未用的原材料計(jì)3000元，未作假退料解決； （3）為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本元； 規(guī)定：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計(jì)算成果并得出審計(jì)結(jié)論。 16、審計(jì)人員在審查某公司管理費(fèi)用賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： ??? （1）公司車間部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用1 200元； ??? （2）為購貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)8 300元； ??? （3）支付車船使用稅3 580元； ??? （4）支付未竣工程借款利息3 270元； ??? （5）購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)2 560元； ??? （6）支

55、付短期借款利息4 980元。 ??? 規(guī)定：闡明審計(jì)措施；指出存在的問題并提出解決意見。 17、資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于4月1日向海淀工行獲得流動(dòng)資金借款00元，期限是3個(gè)月，借款月利率為5.5‰，該公司的會(huì)計(jì)解決為： ①獲得借款時(shí)： 借：銀行存款??? 00? 貸：短期借款?????? 00 ②4月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí)： 借：營業(yè)外支出?? 1100 貸：短期借款?????? 1100? ③6月底歸還借款時(shí)： 借：短期借款?? 203300? ?貸：銀行存款??? 203300 （2）規(guī)定：指出該公司會(huì)計(jì)解決的不當(dāng)之處。分

56、析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)解決與否會(huì)影響年度的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)節(jié)。 18、[資料] A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤5900萬元，現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場對(duì)A公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營導(dǎo)致威脅的跡象。在對(duì)該公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問題： （1）在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過程中，發(fā)既有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)罷手續(xù)先行估價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值為1500萬元，低于原概算價(jià)值的25％（原概算為萬元）。審計(jì)人員現(xiàn)場觀測(cè)和理解施工的結(jié)算狀況，估計(jì)實(shí)際支出為2150萬元。 （2）審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公

57、司有一筆設(shè)備提前報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)解決的會(huì)計(jì)分錄為： ①借：固定資產(chǎn)清理???????????? 64000 ? 借：合計(jì)折舊???????????????? 16000 ??? 貸：固定資產(chǎn)?????????????????????? 80000 ②借：營業(yè)外支出－－非常損失?? 64000 ??? 貸：固定資產(chǎn)清理?????????????????? 64000 （3）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A公司10月購入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為580萬元，運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬元，后者均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。（假設(shè)該固定資產(chǎn)的有效期為5年，按直線法計(jì)

58、提折舊，殘值率為5％） （4）審計(jì)人員在按盤點(diǎn)表抽盤的同步，還采用了現(xiàn)場觀測(cè)“以物查賬”的措施，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈(zèng)的客貨車兩輛，未按制度進(jìn)行會(huì)計(jì)解決，因此固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實(shí)物存在。 （5）審計(jì)人員在對(duì)折舊的總體合理性進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計(jì)提5～9月份明顯高于其她月份，成果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份（5～9月）提取。 [規(guī)定] 根據(jù)以上提供的狀況，分別回答如下問題： （1）請(qǐng)問公司按1500萬元對(duì)上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)與否對(duì)的？如應(yīng)調(diào)節(jié)，應(yīng)按什么價(jià)值入賬？ （2）審計(jì)人員與否應(yīng)對(duì)上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的

59、會(huì)計(jì)解決過程提出疑問？為什么？應(yīng)如何進(jìn)行解決？ （3）A公司將外購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)解決與否合理？如果不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)節(jié)？ （4）審計(jì)人員對(duì)于未入賬的捐贈(zèng)車輛應(yīng)如何解決？ （5）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊與否對(duì)的？為什么？ ???? （6）現(xiàn)假設(shè)不用考慮其她狀況，上面所提供的資料（3）對(duì)該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬元，該次審計(jì)所有結(jié)束后，僅對(duì)資料（3）進(jìn)行調(diào)節(jié)的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少？（該公司所得稅稅率為33％） ?? 19、 6月18日上午8時(shí)，審計(jì)人員李某、劉某參與了對(duì)大華公

60、司庫存鈔票的清點(diǎn)工作，其成果如下： ??? （1）實(shí)點(diǎn)庫存鈔票（人民幣）狀況為： ??????? 100元幣10張??????????????????????? 5角幣?????? ?70張??????????????????????????? ???????? 50 元幣5張?????????????????????? 2 角幣??????? 35張??????????????????????????????????????????????????????????? ???????? 10 元幣10張????????????????????? 1 角幣??????? 40張?????

61、???????????????????????????????????????????????? ?????????????????? ????????? 5 元幣48張????????????????????? 5 分幣??????? 25枚??????????????????????????????????????????????????????????????????????? ????????? 2 元幣60張????????????????????? 2 分幣??????? 17枚??????????????????????????????????????????????? ?

62、????? ???1 元幣80張????????????????????? 1 分幣??????? 56枚????????????????????????????????????????????? （2）查明鈔票日記賬截止當(dāng)年6月15日的賬面余額為1 516.20元。 （3）查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為350元。 （4）查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為212元。???????????????????????????????????????? ???? （5）查出當(dāng)年6月11日出納員以白條借給某職工250元。??????????

63、??????????????? ???? （6）銀行核定該公司庫存鈔票限額1 000元。?????????????????????????????????????????????????????????????????? 規(guī)定： （1）???????? 根據(jù)清點(diǎn)成果編制庫存鈔票盤點(diǎn)表。 （2）???????? 指出清點(diǎn)鈔票中所發(fā)現(xiàn)的問題并提出改善意見。 20、.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司的委托，對(duì)其1999年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司，1999年12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為35000元。派審計(jì)員向開戶

64、銀行獲得對(duì)賬單一張，1999年12月31日的銀行存款余額為4元。此外，查有下列未達(dá)賬項(xiàng)和記賬差錯(cuò)： （1）12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元，銀行尚未入賬。 （2）12月23日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 （3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款告知尚未達(dá)到公司。 （4）12月30日銀行代付水費(fèi)3150元，但銀行付款告知單尚未達(dá)到公司。 （5）12月15日收到銀行收款告知單，金額為3850元，公司入賬時(shí)，將銀行存款增長數(shù)錯(cuò)記成3500元。 [規(guī)定]根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核算1999年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上

65、“貨幣資金”項(xiàng)目中銀行存款數(shù)額的公允性。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：A公司????????????? 1999年12月31日???????????? 金額單位：元 項(xiàng)??? 目 金? 額 項(xiàng)??? 目 金? 額 A公司銀行存款賬面余額 ? 銀行對(duì)賬單余額 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 審計(jì)主管：李玲??? 審計(jì)員：張萸??? 會(huì)計(jì)主管：王紅???? 會(huì)計(jì)員：李明 ? ? ??? ?21.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某、安某于3月5日對(duì)大華股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于3月23日完畢外勤審計(jì)工作，并于3月28日?qǐng)?bào)送審計(jì)報(bào)告。全文如下： ? 注

66、冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見書 ???? 大華股份有限公司：????????????????????????????????????????? 我們接受委托，審計(jì)了貴公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和鈔票流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性。我們的審計(jì)是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際狀況，實(shí)行了相應(yīng)的、有針對(duì)性的審計(jì)程序。我們覺得，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和國家其她有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在所有方面真實(shí)地反映了貴公司12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及鈔票流量狀況，會(huì)計(jì)解決措施遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 ??? ????????????????????????????????中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師李 × （簽名）????????????????????????????????????? ???????? ????????????????????????中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師安 × （簽名）???????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????