審計學原理實務題練習題 及答案(doc 27)

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1、《審計學原理》實務題練習題 及參照答案 1.審計人員審查某公司材料采購業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務的解決如下：從外地購入鋼材60000公斤，價款240000元，運雜費6000元。財會部門將買價計入鋼材成本，運雜費計入管理費用。鋼材入庫后倉庫轉來入庫驗收單，發(fā)現(xiàn)鋼材短缺50公斤，查明屬于運送途中的定額內損耗。 [規(guī)定]對該公司的這筆材料采購業(yè)務提出審計意見，并對錯誤進行調節(jié)。 2.某工業(yè)公司材料按籌劃成本計價核算，并按當月差別計算調節(jié)出庫材料的籌劃成本。1月份有關材料類賬戶記錄如下： 原材料——輔助材料

2、材料成本差別——輔助材料 期初余額 120 000 期初余額 5 700 購入 780 000 發(fā)出600 000 發(fā)生 39 300 結轉 33 000 結存 300 000 余額 12 000 [規(guī)定]試分析存在的問題并計算差錯額。 3．某公司財務決算中利潤總額為90 000元，審計人員在審查過程中審視了本年利潤明細賬及有關收入、費用賬戶，

3、發(fā)現(xiàn)存在下列問題： （1）期初庫存商品余額多計10 000元； （2）當年轉讓無形資產(chǎn)獲得收入8000元，扣除各項支出后凈收入5000元，計入盈余公積； （3）固定資產(chǎn)出租收入，扣除折舊及維修后凈收入為1600，列入“其他應付款”賬戶。 規(guī)定：根據(jù)上述資料提出審計解決意見，并核算公司的利潤總額。 4.某公司采用月末一次加權平均法計算結轉耗用材料成本，本月甲材料月初結存數(shù)量5 200公斤，金額為7 800元，本月購入甲材料數(shù)量7 300公斤，金額為14 600元。本月基本生產(chǎn)車間耗料5 000公斤，結轉材料成本10 000元。 規(guī)定：闡明審計措施；指出存在的問題并提

4、出解決意見。 5．審計人員在審查某股份有限公司12月31日資產(chǎn)負債表的長期應付款項目時，發(fā)現(xiàn)該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設備一臺，已投入使用，經(jīng)協(xié)商量定租金為00元，租期為5年，使用年限為，折舊措施采用直線法。租賃期滿后，該項設備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定，租金從次年起支付，四年內付清。該公司財務經(jīng)理覺得，第一年未付租金，因此也不應計提折舊。 規(guī)定：審計人員能否批準該公司的會計解決?應建議該公司如何進行會計解決? 6．審計人員在審查某公司“應收賬款”賬戶，發(fā)現(xiàn)其中一筆業(yè)務的會計分錄為： 借：應收賬款 75 000

5、 貸： 應付工資 75 000 規(guī)定：指出上述經(jīng)濟業(yè)務存在的問題，如何進一步審查與調節(jié)？ 7．東潤會計師事務所注冊會計師李立在對大華公司會計報表審計時，決定于大華公司的債務人樂凱公司截止12月31日所欠23000元進行函證。經(jīng)初步審計， 大華公司應收賬款有關的內部控制是有效的，應收賬款估計差錯率也較低。 [規(guī)定]（1）根據(jù)上述狀況，請指出李立應選擇何種函證方式？ （2）根據(jù)上述狀況，請?zhí)娲盍⑵鸩菀环輰穭P公司的函證信。 8.審計人員在審查某公司9月份的“資本公積”總賬時，發(fā)既有借方發(fā)生額57000元，隨后審視“實收

6、資本”明細賬，看與否為轉增資本業(yè)務，但在其賬戶的貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應的記錄。審計人員進一步審查確認該公司的入賬會計分錄為： 借：資本公積 57 000 貸：銀行存款 57 000 經(jīng)證證核對確認所附的原始憑證為職工醫(yī)藥費報銷單據(jù)和支票存根。 [規(guī)定]（1）指出該公司該筆業(yè)務的問題所在。 （2）進行必要的賬項調節(jié)。 9、[資料] CA股份有限公司委托××會計師事務所對其會計報表進行審計，雙方簽訂了如下的審計業(yè)務商定書。 規(guī)定： （1） 指出下述審計業(yè)務商定書中存在的問題； （2）重新起草審計業(yè)務商定書

7、。 審計業(yè)務商定書 甲方：CA股份有限公司 乙方：××會計師事務所 甲方委托乙方進行會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達到一下商定： 一、 審計范疇及委托目的 乙方接受甲方委托，對甲方12月31日的資產(chǎn)負債表以及該年度的利潤表和鈔票流量表進行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方覺得需要時實行其她必要的審計程序，在此基本上，對上述會計報表的合法性，公允性及會計解決措施的一貫性刊登審計意見。 二、 甲方的責任與任務 1． 為乙方審計工作及

8、時提供所需的所有資料和其他有關資料。 2． 委派乙方的審計人員提供必要的條件及合伙，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。 3． 按本商定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。 三、 按照獨立審計準則的規(guī)定進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。 四、 審計收費 按《ＸＸＸ收費規(guī)定》，乙方應收本項業(yè)務具體費用，以及所耗費的工作時間擬定，估計收取人民幣ＸＸＸ萬元，甲方應在本商定書簽訂后預付上述費用的ＸＸ％，其他部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際耗費審計工作時間有較大幅度的增長，甲方應在理解實際狀況后，酌情

9、增長審計費用。 五、 商定書的有效期間 本商定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。 本商定書自1月10日期生效，并在所有商定事項完畢之前有效。 六、商定事項的變更 由于浮現(xiàn)不可預見的狀況，影響審計工作的如期完畢，或許提前出具審計報告，甲乙雙方可規(guī)定更商定事項，但應及時告知對方，由雙方協(xié)商解決。 七、甲乙雙方對其她事項的商定 甲方：CA股份有限公司 乙方：××會計師事務所 代表：（簽章） 代表：（簽章） 10、根據(jù)內部控制的控制原理，指出下列職務哪些是不

10、相容的？ 1) 授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務。 2) 審查某項經(jīng)濟業(yè)務。 3) 保管某項財物。 4) 記錄明細賬。 5) 登記日記賬。 6) 登記總賬。 7) 進行賬實核對。 8) 執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務。 9) 記錄某項經(jīng)濟業(yè)務。 10) 記錄某項財物。 11. 審計人員對審查某公司存貨的內部控制進行調查，調查的內容重要是存貨管理及控制制度的設計及各控制者的職權范疇、有關業(yè)務解決的程序、會計記錄解決的原則及有關憑證的傳遞程序等。 [規(guī)定]采用調查表法的形式，對存貨的內部控制制度提出至少10個問題。 12.[資料]審計人員對A公司的的財務狀況進行審計。A公司尚

11、未采用計算機記賬。審計人員于11月對A公司的內部控制制度進行理解和測試，并在有關的審計工作底稿中記錄了理解和測試的事項，摘錄如下： 1．A公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)交會計部會計人員甲登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。 2．會計人員乙負責開具未持續(xù)編號的銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單，并根據(jù)已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。 3．A公司的材料采購需要經(jīng)授權批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨品運達后

12、，驗收部門根據(jù)訂購單的規(guī)定驗收貨品，并編制一式多聯(lián)的持續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨品，在驗收單上簽字后，將貨品移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準后，及時交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細賬；一聯(lián)由倉庫保存并登記材料明細賬。會計部根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關賬簿。 4．會計部審核付款憑單后，按商定期間支付采購款項。支付貨款時，由會計人員開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)；出納員付款后，在進貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉交會計人員記賬。 5．A公司股東大會批準董事會的投資權限為1.5億元如下，董事會的決

13、定由總經(jīng)理負責實行。總經(jīng)理決定由證券部負責總額在1.5億元如下的股票買賣。A公司規(guī)定：公司劃入營業(yè)部的款項由證券部申請，由會計部審核，總經(jīng)理批準后劃轉入公司在營業(yè)部中開立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準，證券部從營業(yè)部資金賬戶支取款項，此過程有會計部的審核。且證券買賣、資金存取的會計記錄都由會計部解決。 6．審計人員理解和測試投資的內部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關合同及補充合同已通過會計部門審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準，會計部已將1億元匯入該戶。證券部解決證券買賣會計記錄，月底將證券買賣清單交給會計部，會計部據(jù)以匯總登記。 7．籌劃部根據(jù)批準，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)告知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)告知單

14、填寫一式四聯(lián)的領料單。倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領料部，其他兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記明細賬后送會計部進行材料收發(fā)核算和成本核算。 8．A公司設立了內部審計部，并直接對董事長負責。每年對子公司和各營業(yè)部進行審計，并出具內部審計報告。審計人員獲取了所有的內部審計報告，經(jīng)抽查表白，內部審計報告指出了內部存在的缺陷和改善意見。 9．A公司設立鈔票出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行送取支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員獲得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表；員工報銷，需根據(jù)審批手續(xù)報批，會計部對報銷單據(jù)加以審核，鈔票出納員見到加蓋核準印章的支出憑據(jù)后付款。 10．

15、A公司的未描述的其她內部控制無論在設計還是在運營方面都不存在缺陷。 [二]規(guī)定： 1．根據(jù)上述摘錄，請指出A公司內部控制的缺陷，并提出改善建議。 2．根據(jù)上述材料，審計人員應當如何評價A公司的控制風險，采用何種實質性測試程序（擴大的，還是縮小的），以及需要何種審計證據(jù)（多還是少）？ 13、[資料]：假設審計人員于2月對華光公司會計報表進行審計時，審查發(fā)現(xiàn)華光公司5月銷售給B公司一批產(chǎn)品，價款為58000千元（含應向購貨方收取的增值稅額），B公司于6月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定B公司應于收到所購物資后一種月內付款。華光公司于12月31日編制會計報表時，已為該項應收賬

16、款提取壞賬準備2900千元（假定壞賬準備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負債表上“應收賬款”項目的余額是80000千元，“壞賬準備”項目的余額是4000千元，該項應收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目內。華光公司于2月1日收到B公司告知，B公司已進行破產(chǎn)清算，無力歸還所欠部分貨款，估計華光公司可收回應收賬款的40%。該事項屬于資產(chǎn)負債表后來事項中的調節(jié)事項，但華光公司未予調節(jié)。 [規(guī)定]：指出審計人員對此事項的解決意見。 14.審計人員在審查某工業(yè)公司1月份主營業(yè)務收入明細賬時發(fā)既有如下問題： （1）12日向本單位不獨立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，作應收賬款解

17、決； （2）25日向我市興華公司發(fā)售丑產(chǎn)品1 000件中有60件因質量問題退貨，產(chǎn)品已驗收入庫，未作記錄； （3）29日本單位大修理工程領用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門維修丑產(chǎn)品300件，未作銷售記錄。 規(guī)定：指出該單位會計解決中存在的錯誤及其目的。 15、注冊會計師王克對三源股份有限公司的主營業(yè)務成本進行審計，通過審查該公司的主營業(yè)務成本明細表，并與有關明細賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關數(shù)字如下： 原材料期初余額 10000元 本期購進原材料 25000元 原材料期末余額 8000元

18、本期銷售材料 3000元 直接人工成本 15000元 制造費用 1元 在產(chǎn)品期初余額 23000元 在產(chǎn)品期末余額 25000元 產(chǎn)成品期初余額 40000元 產(chǎn)成品期末余額 38000元 該注冊會計師通過對有關記賬憑證和原始憑證的審計，發(fā)現(xiàn)如下問題： （1）經(jīng)對期末在產(chǎn)品的盤點發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實際金額為38000元； （2）領而未用的原材料計3000元，未作假退料解決； （3）為在建工程發(fā)生的人工工資計入生產(chǎn)成本元； 規(guī)定：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本

19、及銷售成本倒軋表”，計算成果并得出審計結論。 16、審計人員在審查某公司管理費用賬戶時，發(fā)現(xiàn)如下記錄： （1）公司車間部門固定資產(chǎn)的修理費用1 200元； （2）為購貨單位墊付運雜費8 300元； （3）支付車船使用稅3 580元； （4）支付未竣工程借款利息3 270元； （5）購入材料的外地運雜費2 560元； （6）支付短期借款利息4 980元。 規(guī)定：闡明審計措施；指出存在的問題并提出解決意見。 17、資料：假設審計人員王軍在對華興公司負債業(yè)務進行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于4月1日向海淀工行獲得流動資金借款00元，

20、期限是3個月，借款月利率為5.5‰，該公司的會計解決為： ①獲得借款時： 借：銀行存款 00 貸：短期借款 00 ②4月、5月、6月底預提利息時： 借：營業(yè)外支出 1100 貸：短期借款 1100 ③6月底歸還借款時： 借：短期借款 203300 貸：銀行存款 203300 （2）規(guī)定：指出該公司會計解決的不當之處。分析該公司對這項業(yè)務的不當解決與否會影響年度的損益狀況，并進行相應的賬項調節(jié)。 18、[資料] A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司重要財務數(shù)據(jù)和指標是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤5900

21、萬元，現(xiàn)審計小組進入現(xiàn)場對A公司的財務狀況進行審計，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營導致威脅的跡象。在對該公司的固定資產(chǎn)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題： （1）在審計新增固定資產(chǎn)的過程中，發(fā)既有已投入使用但未辦理竣工驗罷手續(xù)先行估價的固定資產(chǎn)價值為1500萬元，低于原概算價值的25％（原概算為萬元）。審計人員現(xiàn)場觀測和理解施工的結算狀況，估計實際支出為2150萬元。 （2）審計人員在審查減少的固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設備提前報廢的業(yè)務，該公司對此項業(yè)務的有關賬務解決的會計分錄為： ①借：固定資產(chǎn)清理 64000 借：合計折舊 16000

22、 貸：固定資產(chǎn) 80000 ②借：營業(yè)外支出－－非常損失 64000 貸：固定資產(chǎn)清理 64000 （3）審計人員發(fā)現(xiàn)A公司10月購入一臺設備，價款為580萬元，運雜費及設備安裝費支出為72萬元，后者均計入營業(yè)費用入賬。該固定資產(chǎn)于當月安裝完畢并投入使用。（假設該固定資產(chǎn)的有效期為5年，按直線法計提折舊，殘值率為5％） （4）審計人員在按盤點表抽盤的同步，還采用了現(xiàn)場觀測“以物查賬”的措施，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈的客貨車兩輛，未按制度進行會計解決，因此固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實物存

23、在。 （5）審計人員在對折舊的總體合理性進行分析時發(fā)現(xiàn)，辦公設備的折舊計提5～9月份明顯高于其她月份，成果查出公司所有的夏季使用的空調設備，只按實際使用月份（5～9月）提取。 [規(guī)定] 根據(jù)以上提供的狀況，分別回答如下問題： （1）請問公司按1500萬元對上述未辦理竣工結算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進行估價與否對的？如應調節(jié)，應按什么價值入賬？ （2）審計人員與否應對上面資料中提前報廢固定資產(chǎn)的會計解決過程提出疑問？為什么？應如何進行解決？ （3）A公司將外購設備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用的會計解決與否合理？如果不合理，應如何進行會計調節(jié)？ （4）審計人員對于未入賬的捐贈車輛

24、應如何解決？ （5）該公司空調設備只在夏季計提折舊與否對的？為什么？ （6）現(xiàn)假設不用考慮其她狀況，上面所提供的資料（3）對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么影響？假設公司審計前的“應交所得稅”賬面額為1665萬元，該次審計所有結束后，僅對資料（3）進行調節(jié)的話，經(jīng)審定的“應交所得稅”賬戶余額應為多少？（該公司所得稅稅率為33％） 19、 6月18日上午8時，審計人員李某、劉某參與了對大華公司庫存鈔票的清點工作，其成果如下： （1）實點庫存鈔票（人民幣）狀況為： 100元幣10張 5角幣

25、 70張 50 元幣5張 2 角幣 35張 10 元幣10張 1 角幣 40張 5 元幣48張

26、 5 分幣 25枚 2 元幣60張 2 分幣 17枚 1 元幣80張 1 分幣 56枚

27、 （2）查明鈔票日記賬截止當年6月15日的賬面余額為1 516.20元。 （3）查出當年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為350元。 （4）查出當年6月14日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為212元。 （5）查出當年6月11日出納員以白條借給某職工250元。 （6）銀行核定該公司庫存鈔票限額1 000元。

28、 規(guī)定： （1） 根據(jù)清點成果編制庫存鈔票盤點表。 （2） 指出清點鈔票中所發(fā)現(xiàn)的問題并提出改善意見。 （3） 20.某會計師事務所接受A公司的委托，對其1999年12月31日的資產(chǎn)負債表進行審計。在審查資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目時，發(fā)現(xiàn)A公司，1999年12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為35000元。派審計員向開戶銀行獲得對賬單一張，1999年12月31日的銀行存款余額為4元。此外，查有下列未達賬項和記賬差錯： （1）12月21日公司送存轉賬支票5800元，銀行尚未入賬。 （2）12月23日公司開

29、出轉賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)。 （3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款告知尚未達到公司。 （4）12月30日銀行代付水費3150元，但銀行付款告知單尚未達到公司。 （5）12月15日收到銀行收款告知單，金額為3850元，公司入賬時，將銀行存款增長數(shù)錯記成3500元。 [規(guī)定]根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調節(jié)表，核算1999年12月31日資產(chǎn)負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款數(shù)額的公允性。 銀行存款余額調節(jié)表 單位：A公司 1999年12月31日 金額單位：元 項 目 金

30、 額 項 目 金 額 A公司銀行存款賬面余額 銀行對賬單余額 審計主管：李玲 審計員：張萸 會計主管：王紅 會計員：李明 21.某會計師事務所注冊會計師李某、安某于3月5日對大華股份有限公司會計報表進行審計，于3月23日完畢外勤審計工作，并于3月28日報送審計報告。全文如下： 注冊會計師審計意見書 大華股份有限公司： 我們接受委托，審計了貴公司的資產(chǎn)負債表、損益表和鈔票流量表。這些會計報表由貴公司負責，我

31、們的責任是保證這些會計報表的合理性和合法性。我們的審計是根據(jù)《會計法》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際狀況，實行了相應的、有針對性的審計程序。我們覺得，上述會計報表符合《獨立審計準則》和國家其她有關法律、法規(guī)的規(guī)定，在所有方面真實地反映了貴公司12月31日的財務狀況和該年度經(jīng)營成果以及鈔票流量狀況，會計解決措施遵循了權責發(fā)生制原則。 中國注冊會計師 李 × （簽名） 中

32、國注冊會計師 安 × （簽名） 3月28日 規(guī)定：請逐項指出注冊會計師 李 ×和安 ×所撰寫的審計報告中存在的問題，并提出修改意見。 22.[資料] ××會計師事務所注冊會計師張小、劉海已于3月10日完畢對CA股份有限公司會計報表的外勤審計工作，目前草擬審計報告。按審計業(yè)務商定書的規(guī)定，審計報告應于3月21日提交。張、劉二人在復核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)存在下列

33、重要狀況： （1）審計工作底稿顯示，利潤表重要性水平為75萬元，12月31日的資產(chǎn)負債表重要性水平為85萬元。 （2）3月1日，××市高檔人民法院最后裁定，1月，被告CA股份有限公司侵權，應補償XXX股份有限公司360萬元。 （3）CA股份有限公司提壞帳準備的比例由應收賬款年末余額的3‰提高到5‰ （4）在12月31日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺件，甲產(chǎn)品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調節(jié)。 （5）CA股份有限公司6月購買一臺價值70萬的設備，已入賬，當月有管理部門啟用，但當年并未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，該設備折舊

34、年限為5年，殘值率為10%，按直線法計提折舊。 [規(guī)定] ①根據(jù)上列第（1）種狀況，張小、劉海應選擇的重要性水平為多少？并闡明因素。 ②張小、劉海在3月25日前對其后十項審查負有那些責任；根據(jù)上列第（2）種狀況，張小、劉海應對CA股份有限公司提出何種建議？ ③根據(jù)上列第（3）、（4）、（5）、種狀況，張小、劉海應提出何種解決建議？如提出調節(jié)建議，請作出調節(jié)分錄。 ④如果只考慮第（2）、（4）、（5）種狀況，并假定CA股份有限公司均未接受調節(jié)建議，請代張小、劉海續(xù)編如下審計報告。 審計報告 CA股份有限公司全體股東： 我們接受委托，審計了貴公司12

35、月31日的資產(chǎn)負債表、利潤分派表和鈔票流量表。這些會計表由貴公司負責，我們的責任是對這些會計報表審計意見。我們的審計是根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際狀況，實行了涉及抽查會計記錄等我們覺得必要的審計程序。 ××會計師事務所（公章） 中國注冊會計師：張?。ㄉw章） 地址：中國·北京 劉海（蓋章） 報告日期：3月10日 參照答案 《審計學原理》實務練習題及參照答案 1

36、.審計人員審查某公司材料采購業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務的解決如下：從外地購入鋼材60000公斤，價款240000元，運雜費6000元。財會部門將買價計入鋼材成本，運雜費計入管理費用。鋼材入庫后倉庫轉來入庫驗收單，發(fā)現(xiàn)鋼材短缺50公斤，查明屬于運送途中的定額內損耗。 ??? [規(guī)定]對該公司的這筆材料采購業(yè)務提出審計意見，并對錯誤進行調節(jié)。 ? ?? 2.某工業(yè)公司材料按籌劃成本計價核算，并按當月差別計算調節(jié)出庫材料的籌劃成本。1月份有關材料類賬戶記錄如下： ??? ?原材料——輔助材料?????????????????????????????? 材料成本差別——輔助材料 ?期初余額?? 1

37、20 000????????????????????????????? 期初余額? 5 700 ?購入?????? 780 000??????? 發(fā)出600 000?????????? 發(fā)生??? 39 300?????? 結轉 33 000 ? 結存??????? 300 000?????????????????????????????? 余額???? 12 000 ??????????????? ? ?[規(guī)定]試分析存在的問題并計算差錯額。 ? 3．某公司財務決算中利潤總額為90 000元，審計人員在審查過程中審視了本年利潤明細賬及有關收入、費用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在下列問題： ?

38、?? （1）期初庫存商品余額多計10 000元； ??? （2）當年轉讓無形資產(chǎn)獲得收入8 000元，扣除各項支出后凈收入為5 000元，計入盈余公積； ??? （3）固定資產(chǎn)出租收入2 000元，扣除折舊及維修后凈收入為1 600元，列入“其他應付款”賬戶。 ??? 規(guī)定：根據(jù)上述資料提出審計解決意見，并核算公司的利潤總額。 ? ?? 4.某公司采用月末一次加權平均法計算結轉耗用材料成本，本月甲材料月初結存數(shù)量5 200公斤，金額為7 800元，本月購入甲材料數(shù)量7 300公斤，金額為14 600元。本月基本生產(chǎn)車間耗料5 000公斤，結轉材料成本10 000元。 規(guī)定：闡明審計

39、措施；指出存在的問題并提出解決意見。 ?? ??? 5．審計人員在審查某股份有限公司12月31日資產(chǎn)負債表的長期應付款項目時，發(fā)現(xiàn)該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設備一臺，已投入使用，經(jīng)協(xié)商量定租金為00元，租期為5年，使用年限為，折舊措施采用直線法。租賃期滿后，該項設備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定，租金從次年起支付，四年內付清。該公司財務經(jīng)理覺得，第一年未付租金，因此也不應計提折舊。 ??? 規(guī)定：審計人員能否批準該公司的會計解決?應建議該公司如何進行會計解決? ? 6．審計人員在審查某公司“應收賬款”賬戶，發(fā)現(xiàn)其中一筆業(yè)務的會計分錄為： ???????? 借：應收賬款????

40、75 000 ???????????????? 貸：應付工資????? 75 000 ? 規(guī)定：指出上述經(jīng)濟業(yè)務存在的問題，如何進一步審查與調節(jié)？ ???? 7．東潤會計師事務所注冊會計師李立在對大華公司會計報表審計時，決定于大華公司的債務人樂凱公司截止12月31日所欠23000元進行函證。經(jīng)初步審計，大華公司應收賬款有關的內部控制是有效的，應收賬款估計差錯率也較低。 ? [規(guī)定]（1）根據(jù)上述狀況，請指出李立應選擇何種函證方式？? （2）根據(jù)上述狀況，請?zhí)娲盍⑵鸩菀环輰穭P公司的函證信。 ? ??? 8.審計人員在審查某公司9月份的“資本公積”總賬時，發(fā)既有借方發(fā)生額57000

41、元，隨后審視“實收資本”明細賬，看與否為轉增資本業(yè)務，但在其賬戶的貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應的記錄。審計人員進一步審查確認該公司的入賬會計分錄為： ????????? 借：資本公積?????????? 57 000 貸：銀行存款????????? 57 000 經(jīng)證證核對確認所附的原始憑證為職工醫(yī)藥費報銷單據(jù)和支票存根。 [規(guī)定]（1）指出該公司該筆業(yè)務的問題所在。 ????? （2）進行必要的賬項調節(jié)。 ?? 9、[資料]? CA股份有限公司委托××會計師事務所對其會計報表進行審計，雙方簽訂了如下的審計業(yè)務商定書。 規(guī)定： （1）?? 指出下述審計業(yè)務商定書中存在的問題；? （2）重新

42、起草審計業(yè)務商定書。 ????????????????????????????????? 審計業(yè)務商定書 甲方：CA股份有限公司 乙方：××會計師事務所 ???? 甲方委托乙方進行會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達到一下商定： 一、? 審計范疇及委托目的 乙方接受甲方委托，對甲方12月31日的資產(chǎn)負債表以及該年度的利潤表和鈔票流量表進行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方覺得需要時實行其她必要的審計程序，在此基本上，對上述會計報表的合法性，公允性及會計解決措施的一貫性刊登審計意見。 二、? 甲方的責任與任務

43、1．? 為乙方審計工作及時提供所需的所有資料和其他有關資料。 2．? 委派乙方的審計人員提供必要的條件及合伙，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。 3．? 按本商定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。 三、? 按照獨立審計準則的規(guī)定進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。 四、? 審計收費 ? 按《ＸＸＸ收費規(guī)定》，乙方應收本項業(yè)務具體費用，以及所耗費的工作時間擬定，估計收取人民幣ＸＸＸ萬元，甲方應在本商定書簽訂后預付上述費用的ＸＸ％，其他部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際耗費審計工作時間有較大幅度的增

44、長，甲方應在理解實際狀況后，酌情增長審計費用。 五、? 商定書的有效期間 本商定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。 本商定書自1月10日期生效，并在所有商定事項完畢之前有效。 六、商定事項的變更 由于浮現(xiàn)不可預見的狀況，影響審計工作的如期完畢，或許提前出具審計報告，甲乙雙方可規(guī)定更商定事項，但應及時告知對方，由雙方協(xié)商解決。 七、甲乙雙方對其她事項的商定 ?? 甲方：CA股份有限公司???????????????????????? 乙方：××會計師事務所 代表：（簽章）???????????????????????????????? 代表：（簽章） ???? 10、根據(jù)內部控制

45、的控制原理，指出下列職務哪些是不相容的？ 1)???????? 授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務。 2)???????? 審查某項經(jīng)濟業(yè)務。 3)???????? 保管某項財物。 4)???????? 記錄明細賬。 5)???????? 登記日記賬。 6)???????? 登記總賬。 7)???????? 進行賬實核對。 8)???????? 執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務。 9)???????? 記錄某項經(jīng)濟業(yè)務。 10)????? 記錄某項財物。 ? 11. 審計人員對審查某公司存貨的內部控制進行調查，調查的內容重要是存貨管理及控制制度的設計及各控制者的職權范疇、有關業(yè)務解決的程序、會計記錄解

46、決的原則及有關憑證的傳遞程序等。 ??? [規(guī)定]采用調查表法的形式，對存貨的內部控制制度提出至少10個問題。 ? ??? 12.[資料]審計人員對A公司的的財務狀況進行審計。A公司尚未采用計算機記賬。審計人員于11月對A公司的內部控制制度進行理解和測試，并在有關的審計工作底稿中記錄了理解和測試的事項，摘錄如下： 1．A公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)交會計部會計人員甲登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。 2．會計人員乙負責開具未持續(xù)編號的銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售

47、單，并根據(jù)已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。 3．A公司的材料采購需要經(jīng)授權批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨品運達后，驗收部門根據(jù)訂購單的規(guī)定驗收貨品，并編制一式多聯(lián)的持續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨品，在驗收單上簽字后，將貨品移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準后，及時交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細賬；一聯(lián)由倉庫保存并登記材料明細賬。會計部根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關賬簿。 4．會計部審核付款憑單后，按商定期間支付采購款項。支

48、付貨款時，由會計人員開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)；出納員付款后，在進貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉交會計人員記賬。 5．A公司股東大會批準董事會的投資權限為1.5億元如下，董事會的決定由總經(jīng)理負責實行?？偨?jīng)理決定由證券部負責總額在1.5億元如下的股票買賣。A公司規(guī)定：公司劃入營業(yè)部的款項由證券部申請，由會計部審核，總經(jīng)理批準后劃轉入公司在營業(yè)部中開立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準，證券部從營業(yè)部資金賬戶支取款項，此過程有會計部的審核。且證券買賣、資金存取的會計記錄都由會計部解決。 6．審計人員理解和測試投資的內部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關合同及補充合同已通過會計部門審核。根

49、據(jù)總經(jīng)理的批準，會計部已將1億元匯入該戶。證券部解決證券買賣會計記錄，月底將證券買賣清單交給會計部，會計部據(jù)以匯總登記。 7．籌劃部根據(jù)批準，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)告知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)告知單填寫一式四聯(lián)的領料單。倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領料部，其他兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記明細賬后送會計部進行材料收發(fā)核算和成本核算。 8．A公司設立了內部審計部，并直接對董事長負責。每年對子公司和各營業(yè)部進行審計，并出具內部審計報告。審計人員獲取了所有的內部審計報告，經(jīng)抽查表白，內部審計報告指出了內部存在的缺陷和改善意見。 9．A公司設立鈔票出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行送取支票等票據(jù)，并登

50、記銀行存款日記賬。月底銀行出納員獲得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表；員工報銷，需根據(jù)審批手續(xù)報批，會計部對報銷單據(jù)加以審核，鈔票出納員見到加蓋核準印章的支出憑據(jù)后付款。 10．A公司的未描述的其她內部控制無論在設計還是在運營方面都不存在缺陷。 ??? [二]規(guī)定： 1．根據(jù)上述摘錄，請指出A公司內部控制的缺陷，并提出改善建議。 2．根據(jù)上述材料，審計人員應當如何評價A公司的控制風險，采用何種實質性測試程序（擴大的，還是縮小的），以及需要何種審計證據(jù)（多還是少）？ 13、[資料]：假設審計人員于2月對華光公司會計報表進行審計時，審查發(fā)現(xiàn)華光公司5月銷售給B公司一批產(chǎn)品，價款為580

51、00千元（含應向購貨方收取的增值稅額），B公司于6月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定B公司應于收到所購物資后一種月內付款。華光公司于12月31日編制會計報表時，已為該項應收賬款提取壞賬準備2900千元（假定壞賬準備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負債表上“應收賬款”項目的余額是80000千元，“壞賬準備”項目的余額是4000千元，該項應收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目內。華光公司于2月1日收到B公司告知，B公司已進行破產(chǎn)清算，無力歸還所欠部分貨款，估計華光公司可收回應收賬款的40%。該事項屬于資產(chǎn)負債表后來事項中的調節(jié)事項，但華光公司未予調節(jié)。 [規(guī)定]：指出審計

52、人員對此事項的解決意見。 ?? 14.審計人員在審查某工業(yè)公司1月份主營業(yè)務收入明細賬時發(fā)既有如下問題： （1）12日向本單位不獨立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，作應收賬款解決； （2）25日向我市興華公司發(fā)售丑產(chǎn)品1 000件中有60件因質量問題退貨，產(chǎn)品已驗收入庫，未作記錄； （3）29日本單位大修理工程領用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門維修丑產(chǎn)品300件，未作銷售記錄。 ??? 規(guī)定：指出該單位會計解決中存在的錯誤及其目的。 ? 15、注冊會計師王克對三源股份有限公司的主營業(yè)務成本進行審計，通過審查該公司的主營業(yè)務成本明細表，并與有關明細賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相

53、符。有關數(shù)字如下： 原材料期初余額????? 10000元????? ??? ?本期購進原材料????? 25000元 原材料期末余額?????? 8000元???????? ?本期銷售材料???????? 3000元 直接人工成本??????? 15000元???? ????????? ?制造費用??????????? 1元 在產(chǎn)品期初余額????? 23000元????????? 在產(chǎn)品期末余額????? 25000元 產(chǎn)成品期初余額????? 40000元??????? ? ?產(chǎn)成品期末余額????? 38000元 該注冊會計師通過對有關記賬憑證和原始憑證的審計，發(fā)現(xiàn)如下問題

54、： （1）經(jīng)對期末在產(chǎn)品的盤點發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實際金額為38000元； （2）領而未用的原材料計3000元，未作假退料解決； （3）為在建工程發(fā)生的人工工資計入生產(chǎn)成本元； 規(guī)定：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計算成果并得出審計結論。 16、審計人員在審查某公司管理費用賬戶時，發(fā)現(xiàn)如下記錄： ??? （1）公司車間部門固定資產(chǎn)的修理費用1 200元； ??? （2）為購貨單位墊付運雜費8 300元； ??? （3）支付車船使用稅3 580元； ??? （4）支付未竣工程借款利息3 270元； ??? （5）購入材料的外地運雜費2 560元； ??? （6）支

55、付短期借款利息4 980元。 ??? 規(guī)定：闡明審計措施；指出存在的問題并提出解決意見。 17、資料：假設審計人員王軍在對華興公司負債業(yè)務進行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于4月1日向海淀工行獲得流動資金借款00元，期限是3個月，借款月利率為5.5‰，該公司的會計解決為： ①獲得借款時： 借：銀行存款??? 00? 貸：短期借款?????? 00 ②4月、5月、6月底預提利息時： 借：營業(yè)外支出?? 1100 貸：短期借款?????? 1100? ③6月底歸還借款時： 借：短期借款?? 203300? ?貸：銀行存款??? 203300 （2）規(guī)定：指出該公司會計解決的不當之處。分

56、析該公司對這項業(yè)務的不當解決與否會影響年度的損益狀況，并進行相應的賬項調節(jié)。 18、[資料] A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司重要財務數(shù)據(jù)和指標是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤5900萬元，現(xiàn)審計小組進入現(xiàn)場對A公司的財務狀況進行審計，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營導致威脅的跡象。在對該公司的固定資產(chǎn)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題： （1）在審計新增固定資產(chǎn)的過程中，發(fā)既有已投入使用但未辦理竣工驗罷手續(xù)先行估價的固定資產(chǎn)價值為1500萬元，低于原概算價值的25％（原概算為萬元）。審計人員現(xiàn)場觀測和理解施工的結算狀況，估計實際支出為2150萬元。 （2）審計人員在審查減少的固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，該公

57、司有一筆設備提前報廢的業(yè)務，該公司對此項業(yè)務的有關賬務解決的會計分錄為： ①借：固定資產(chǎn)清理???????????? 64000 ? 借：合計折舊???????????????? 16000 ??? 貸：固定資產(chǎn)?????????????????????? 80000 ②借：營業(yè)外支出－－非常損失?? 64000 ??? 貸：固定資產(chǎn)清理?????????????????? 64000 （3）審計人員發(fā)現(xiàn)A公司10月購入一臺設備，價款為580萬元，運雜費及設備安裝費支出為72萬元，后者均計入營業(yè)費用入賬。該固定資產(chǎn)于當月安裝完畢并投入使用。（假設該固定資產(chǎn)的有效期為5年，按直線法計

58、提折舊，殘值率為5％） （4）審計人員在按盤點表抽盤的同步，還采用了現(xiàn)場觀測“以物查賬”的措施，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈的客貨車兩輛，未按制度進行會計解決，因此固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實物存在。 （5）審計人員在對折舊的總體合理性進行分析時發(fā)現(xiàn)，辦公設備的折舊計提5～9月份明顯高于其她月份，成果查出公司所有的夏季使用的空調設備，只按實際使用月份（5～9月）提取。 [規(guī)定] 根據(jù)以上提供的狀況，分別回答如下問題： （1）請問公司按1500萬元對上述未辦理竣工結算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進行估價與否對的？如應調節(jié)，應按什么價值入賬？ （2）審計人員與否應對上面資料中提前報廢固定資產(chǎn)的

59、會計解決過程提出疑問？為什么？應如何進行解決？ （3）A公司將外購設備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用的會計解決與否合理？如果不合理，應如何進行會計調節(jié)？ （4）審計人員對于未入賬的捐贈車輛應如何解決？ （5）該公司空調設備只在夏季計提折舊與否對的？為什么？ ???? （6）現(xiàn)假設不用考慮其她狀況，上面所提供的資料（3）對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么影響？假設公司審計前的“應交所得稅”賬面額為1665萬元，該次審計所有結束后，僅對資料（3）進行調節(jié)的話，經(jīng)審定的“應交所得稅”賬戶余額應為多少？（該公司所得稅稅率為33％） ?? 19、 6月18日上午8時，審計人員李某、劉某參與了對大華公

60、司庫存鈔票的清點工作，其成果如下： ??? （1）實點庫存鈔票（人民幣）狀況為： ??????? 100元幣10張??????????????????????? 5角幣?????? ?70張??????????????????????????? ???????? 50 元幣5張?????????????????????? 2 角幣??????? 35張??????????????????????????????????????????????????????????? ???????? 10 元幣10張????????????????????? 1 角幣??????? 40張?????

61、???????????????????????????????????????????????? ?????????????????? ????????? 5 元幣48張????????????????????? 5 分幣??????? 25枚??????????????????????????????????????????????????????????????????????? ????????? 2 元幣60張????????????????????? 2 分幣??????? 17枚??????????????????????????????????????????????? ?

62、????? ???1 元幣80張????????????????????? 1 分幣??????? 56枚????????????????????????????????????????????? （2）查明鈔票日記賬截止當年6月15日的賬面余額為1 516.20元。 （3）查出當年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為350元。 （4）查出當年6月14日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為212元。???????????????????????????????????????? ???? （5）查出當年6月11日出納員以白條借給某職工250元。??????????

63、??????????????? ???? （6）銀行核定該公司庫存鈔票限額1 000元。?????????????????????????????????????????????????????????????????? 規(guī)定： （1）???????? 根據(jù)清點成果編制庫存鈔票盤點表。 （2）???????? 指出清點鈔票中所發(fā)現(xiàn)的問題并提出改善意見。 20、.某會計師事務所接受A公司的委托，對其1999年12月31日的資產(chǎn)負債表進行審計。在審查資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目時，發(fā)現(xiàn)A公司，1999年12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為35000元。派審計員向開戶

64、銀行獲得對賬單一張，1999年12月31日的銀行存款余額為4元。此外，查有下列未達賬項和記賬差錯： （1）12月21日公司送存轉賬支票5800元，銀行尚未入賬。 （2）12月23日公司開出轉賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)。 （3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款告知尚未達到公司。 （4）12月30日銀行代付水費3150元，但銀行付款告知單尚未達到公司。 （5）12月15日收到銀行收款告知單，金額為3850元，公司入賬時，將銀行存款增長數(shù)錯記成3500元。 [規(guī)定]根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調節(jié)表，核算1999年12月31日資產(chǎn)負債表上

65、“貨幣資金”項目中銀行存款數(shù)額的公允性。 銀行存款余額調節(jié)表 單位：A公司????????????? 1999年12月31日???????????? 金額單位：元 項??? 目 金? 額 項??? 目 金? 額 A公司銀行存款賬面余額 ? 銀行對賬單余額 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 審計主管：李玲??? 審計員：張萸??? 會計主管：王紅???? 會計員：李明 ? ? ??? ?21.某會計師事務所注冊會計師李某、安某于3月5日對大華股份有限公司會計報表進行審計，于3月23日完畢外勤審計工作，并于3月28日報送審計報告。全文如下： ? 注

66、冊會計師審計意見書 ???? 大華股份有限公司：????????????????????????????????????????? 我們接受委托，審計了貴公司的資產(chǎn)負債表、損益表和鈔票流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是保證這些會計報表的合理性和合法性。我們的審計是根據(jù)《會計法》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際狀況，實行了相應的、有針對性的審計程序。我們覺得，上述會計報表符合《獨立審計準則》和國家其她有關法律、法規(guī)的規(guī)定，在所有方面真實地反映了貴公司12月31日的財務狀況和該年度經(jīng)營成果以及鈔票流量狀況，會計解決措施遵循了權責發(fā)生制原則。 ??? ????????????????????????????????中國注冊會計師李 × （簽名）????????????????????????????????????? ???????? ????????????????????????中國注冊會計師安 × （簽名）???????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????