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1、資金投入的賬務(wù)處理,基礎(chǔ)會(huì)計(jì),第三章借貸記賬法的具體應(yīng)用,制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程如下:,知識(shí)目標(biāo):掌握企業(yè)資金投入業(yè)務(wù)核算的主 要賬戶及基本結(jié)構(gòu)。 能力目標(biāo):能對(duì)企業(yè)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行正確 的賬務(wù)處理。,第一節(jié) 資金投入的賬務(wù)處理,企業(yè)的資金來(lái)源主要渠道,,一、投資者投入資金,二、債權(quán)人借入資金,,形成投資人權(quán)益,,所有者權(quán)益,形成債權(quán)人權(quán)益,負(fù) 債,,課程引入,投資者投入的資金一般會(huì)形成企業(yè)的資本金。,資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門注冊(cè)登記的資本,也叫注冊(cè)資本。,是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議的約定,接受投資者投入企業(yè)的資本。,實(shí)收資本,一、投資者投入資金的賬務(wù)處理,賬戶設(shè)置
2、,,實(shí)收資本,,1“實(shí)收資本”賬戶 (1)性質(zhì):所有者權(quán)益類賬戶。 (2)核算內(nèi)容:核算和監(jiān)督企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)及結(jié)余情況。 (3)結(jié)構(gòu): 貸方:投資者投入企業(yè)的資本以及按規(guī)定用資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額(本期增加額); 借方:因減資退還的資本金(本期減少額); 余額在貸方,表示企業(yè)實(shí)際收到的資本數(shù)額。,借方 實(shí)收資本 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額,,,,吸收投資的形式:,貨幣資金(銀行存款),固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備),無(wú)形資產(chǎn)(專利權(quán)),材料物資(水泥),【例3-1】某企業(yè)2013年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):收到甲公司投入資金400 00
3、0元,存入銀行;收到乙公司投入的固定資產(chǎn),評(píng)估確認(rèn)價(jià)值200 000元;收到丙公司投入專利權(quán)一項(xiàng),評(píng)估確認(rèn)價(jià)值100 000元。,依例3-1數(shù)據(jù)可知會(huì)計(jì)分錄為:,固定資產(chǎn) 200 000,借:銀行存款 400 000,無(wú)形資產(chǎn) 100 000,貸:實(shí)收資本 700 000,,資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分,以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失,因經(jīng)營(yíng)需要 ,增加注冊(cè)資本,接受新 投資者投資,需要設(shè)置什么賬戶?如何 進(jìn)行賬務(wù)處理?,賬戶設(shè)置,,實(shí)收資本,資 本 公 積,2“資本公積”賬戶 (1)性質(zhì):所有者權(quán)益類賬戶。 (2)核算內(nèi)容:
4、核算和監(jiān)督企業(yè)資本公積的增減變動(dòng)及結(jié)余情況。 (3)結(jié)構(gòu): 貸方:資本公積的形成數(shù); 借方:資本公積轉(zhuǎn)增資本數(shù); 余額在貸方,表示資本公積的結(jié)存數(shù)。,借方 資本公積 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額,,,,【例3-2】某企業(yè)原有甲乙丙三個(gè)投資者組成,分別投資400 000元、200 000元、100 000元。經(jīng)營(yíng)一年后,丁投資者愿意加入該企業(yè),經(jīng)協(xié)商該企業(yè)將注冊(cè)資本增加到1 000 000元,丁出資500 000元取得30的股份。,,會(huì)計(jì)分錄: 借:銀行存款 500 000,貸:實(shí)收資本 300 000,資本公積 200 000
5、,二、借入資金的賬務(wù)處理,企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款按償還時(shí)間的長(zhǎng)短,分為短期借款和長(zhǎng)期借款。,賬戶設(shè)置,,短期借款,長(zhǎng)期借款,1“短期借款”賬戶 (1)性質(zhì):負(fù)債類賬戶。 (2)核算內(nèi)容:核算和監(jiān)督企業(yè)短期借款的借入和歸還情況。 (3)結(jié)構(gòu): 貸方:取得的短期借款數(shù)額(本期增加額) 借方:已歸還的短期借款數(shù)額(本期減少額) 余額在貸方,表示尚未歸還的借款數(shù)額。,借方 短期借款 貸方 期初余額 本期減少金額 本期增加金額 期末余額,,,,,賬戶設(shè)置,,短期借款,長(zhǎng)期借款,2“長(zhǎng)期借款”賬戶 (1)性質(zhì):負(fù)債類賬戶。 (2)核算內(nèi)容
6、:核算和監(jiān)督企業(yè)借入的長(zhǎng)期借款、應(yīng)計(jì)利息及本息的歸還情況。 (3)結(jié)構(gòu): 貸方:取得長(zhǎng)期借款的本金和應(yīng)計(jì)利息 (本期增加額) 借方:償還的長(zhǎng)期借款本息(本期減少額) 余額在貸方,表示尚未歸還的長(zhǎng)期借款本息。,借方 長(zhǎng)期借款 貸方 期初余額 本期減少金額 本期增加金額 期末余額,,,,,賬務(wù)處理,例3-4:企業(yè)向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金100 000元,年利率6%,期限六個(gè)月,款項(xiàng)已存入銀行。,借:銀行存款 100 000,例3-5:企業(yè)向銀行借入長(zhǎng)期借款1 000 000元,用于改造一條生產(chǎn)線,期限三年,年利率5%,款項(xiàng)已存入銀行。,借:銀行存款1 00
7、0 000,貸:短期借款 100 000,貸:長(zhǎng)期借款1 000 000,3“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 (1)性質(zhì):損益類賬戶。 (2)核算內(nèi)容:核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 (3)結(jié)構(gòu): 借方:發(fā)生的利息支出、匯兌損失及相關(guān)的手續(xù)費(fèi); 貸方:利息收入、匯兌收益及期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù); 期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。,借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方 本期發(fā)生費(fèi)用數(shù) 期末轉(zhuǎn)出數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額,,,,賬戶設(shè)置,,短期借款,長(zhǎng)期借款,財(cái)務(wù)費(fèi)用,,例3-6: 企業(yè)以銀行存款歸還到期的短期借款100 000,并支付當(dāng)月利息500元。,借:短期借款 100000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸:銀行存款 100500,敬請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)批評(píng)指正!,