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1、資金投入的賬務(wù)處理,基礎(chǔ)會(huì)計(jì),第三章借貸記賬法的具體應(yīng)用,制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程如下：,知識(shí)目標(biāo)：掌握企業(yè)資金投入業(yè)務(wù)核算的主 要賬戶及基本結(jié)構(gòu)。 能力目標(biāo)：能對(duì)企業(yè)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行正確 的賬務(wù)處理。,第一節(jié) 資金投入的賬務(wù)處理,企業(yè)的資金來(lái)源主要渠道,,一、投資者投入資金,二、債權(quán)人借入資金,,形成投資人權(quán)益,,所有者權(quán)益,形成債權(quán)人權(quán)益,負(fù) 債,,課程引入,投資者投入的資金一般會(huì)形成企業(yè)的資本金。,資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門注冊(cè)登記的資本，也叫注冊(cè)資本。,是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議的約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。,實(shí)收資本,一、投資者投入資金的賬務(wù)處理,賬戶設(shè)置
2、,,實(shí)收資本,,1“實(shí)收資本”賬戶 (1)性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。 (2)核算內(nèi)容：核算和監(jiān)督企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)及結(jié)余情況。 (3)結(jié)構(gòu)： 貸方：投資者投入企業(yè)的資本以及按規(guī)定用資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額（本期增加額）； 借方：因減資退還的資本金（本期減少額）； 余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)際收到的資本數(shù)額。,借方 實(shí)收資本 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額,,,,吸收投資的形式：,貨幣資金（銀行存款）,固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）,無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）,材料物資（水泥）,【例3-1】某企業(yè)2013年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：收到甲公司投入資金400 00
3、0元，存入銀行；收到乙公司投入的固定資產(chǎn)，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值200 000元；收到丙公司投入專利權(quán)一項(xiàng)，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值100 000元。,依例3-1數(shù)據(jù)可知會(huì)計(jì)分錄為：,固定資產(chǎn) 200 000,借：銀行存款 400 000,無(wú)形資產(chǎn) 100 000,貸：實(shí)收資本 700 000,,資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失,因經(jīng)營(yíng)需要 ，增加注冊(cè)資本，接受新 投資者投資，需要設(shè)置什么賬戶？如何 進(jìn)行賬務(wù)處理？,賬戶設(shè)置,,實(shí)收資本,資 本 公 積,2“資本公積”賬戶 (1)性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。 (2)核算內(nèi)容：
4、核算和監(jiān)督企業(yè)資本公積的增減變動(dòng)及結(jié)余情況。 (3)結(jié)構(gòu)： 貸方：資本公積的形成數(shù)； 借方：資本公積轉(zhuǎn)增資本數(shù)； 余額在貸方，表示資本公積的結(jié)存數(shù)。,借方 資本公積 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額,,,,【例3-2】某企業(yè)原有甲乙丙三個(gè)投資者組成，分別投資400 000元、200 000元、100 000元。經(jīng)營(yíng)一年后，丁投資者愿意加入該企業(yè)，經(jīng)協(xié)商該企業(yè)將注冊(cè)資本增加到1 000 000元，丁出資500 000元取得30的股份。,,會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 500 000,貸：實(shí)收資本 300 000,資本公積 200 000
5、,二、借入資金的賬務(wù)處理,企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款按償還時(shí)間的長(zhǎng)短，分為短期借款和長(zhǎng)期借款。,賬戶設(shè)置,,短期借款,長(zhǎng)期借款,1“短期借款”賬戶 （1）性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 （2）核算內(nèi)容：核算和監(jiān)督企業(yè)短期借款的借入和歸還情況。 （3）結(jié)構(gòu)： 貸方:取得的短期借款數(shù)額（本期增加額） 借方:已歸還的短期借款數(shù)額（本期減少額） 余額在貸方，表示尚未歸還的借款數(shù)額。,借方 短期借款 貸方 期初余額 本期減少金額 本期增加金額 期末余額,,,,,賬戶設(shè)置,,短期借款,長(zhǎng)期借款,2“長(zhǎng)期借款”賬戶 (1)性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 (2)核算內(nèi)容
6、：核算和監(jiān)督企業(yè)借入的長(zhǎng)期借款、應(yīng)計(jì)利息及本息的歸還情況。 (3)結(jié)構(gòu)： 貸方:取得長(zhǎng)期借款的本金和應(yīng)計(jì)利息 （本期增加額） 借方:償還的長(zhǎng)期借款本息（本期減少額） 余額在貸方，表示尚未歸還的長(zhǎng)期借款本息。,借方 長(zhǎng)期借款 貸方 期初余額 本期減少金額 本期增加金額 期末余額,,,,,賬務(wù)處理,例3-4:企業(yè)向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金100 000元，年利率6%，期限六個(gè)月，款項(xiàng)已存入銀行。,借：銀行存款 100 000,例3-5:企業(yè)向銀行借入長(zhǎng)期借款1 000 000元，用于改造一條生產(chǎn)線，期限三年，年利率5%，款項(xiàng)已存入銀行。,借：銀行存款1 00
7、0 000,貸：短期借款 100 000,貸：長(zhǎng)期借款1 000 000,3“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 (1)性質(zhì)：損益類賬戶。 (2)核算內(nèi)容：核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 (3)結(jié)構(gòu)： 借方：發(fā)生的利息支出、匯兌損失及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)； 貸方：利息收入、匯兌收益及期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)； 期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。,借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方 本期發(fā)生費(fèi)用數(shù) 期末轉(zhuǎn)出數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額,,,,賬戶設(shè)置,,短期借款,長(zhǎng)期借款,財(cái)務(wù)費(fèi)用,,例3-6: 企業(yè)以銀行存款歸還到期的短期借款100 000，并支付當(dāng)月利息500元。,借：短期借款 100000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 100500,敬請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)批評(píng)指正！,
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