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1、資金投入的賬務處理,基礎會計,第三章借貸記賬法的具體應用,制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)營過程如下：,知識目標：掌握企業(yè)資金投入業(yè)務核算的主 要賬戶及基本結構。 能力目標：能對企業(yè)籌資業(yè)務進行正確 的賬務處理。,第一節(jié) 資金投入的賬務處理,企業(yè)的資金來源主要渠道,,一、投資者投入資金,二、債權人借入資金,,形成投資人權益,,所有者權益,形成債權人權益,負 債,,課程引入,投資者投入的資金一般會形成企業(yè)的資本金。,資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門注冊登記的資本，也叫注冊資本。,是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議的約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。,實收資本,一、投資者投入資金的賬務處理,賬戶設置
2、,,實收資本,,1“實收資本”賬戶 (1)性質(zhì)：所有者權益類賬戶。 (2)核算內(nèi)容：核算和監(jiān)督企業(yè)實收資本的增減變動及結余情況。 (3)結構： 貸方：投資者投入企業(yè)的資本以及按規(guī)定用資本公積金、盈余公積金轉增資本的數(shù)額（本期增加額）； 借方：因減資退還的資本金（本期減少額）； 余額在貸方，表示企業(yè)實際收到的資本數(shù)額。,借方 實收資本 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額,,,,吸收投資的形式：,貨幣資金（銀行存款）,固定資產(chǎn)（機器設備）,無形資產(chǎn)（專利權）,材料物資（水泥）,【例3-1】某企業(yè)2013年1月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：收到甲公司投入資金400 00
3、0元，存入銀行；收到乙公司投入的固定資產(chǎn)，評估確認價值200 000元；收到丙公司投入專利權一項，評估確認價值100 000元。,依例3-1數(shù)據(jù)可知會計分錄為：,固定資產(chǎn) 200 000,借：銀行存款 400 000,無形資產(chǎn) 100 000,貸：實收資本 700 000,,資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失,因經(jīng)營需要 ，增加注冊資本，接受新 投資者投資，需要設置什么賬戶？如何 進行賬務處理？,賬戶設置,,實收資本,資 本 公 積,2“資本公積”賬戶 (1)性質(zhì)：所有者權益類賬戶。 (2)核算內(nèi)容：
4、核算和監(jiān)督企業(yè)資本公積的增減變動及結余情況。 (3)結構： 貸方：資本公積的形成數(shù)； 借方：資本公積轉增資本數(shù)； 余額在貸方，表示資本公積的結存數(shù)。,借方 資本公積 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額,,,,【例3-2】某企業(yè)原有甲乙丙三個投資者組成，分別投資400 000元、200 000元、100 000元。經(jīng)營一年后，丁投資者愿意加入該企業(yè)，經(jīng)協(xié)商該企業(yè)將注冊資本增加到1 000 000元，丁出資500 000元取得30的股份。,,會計分錄： 借：銀行存款 500 000,貸：實收資本 300 000,資本公積 200 000
5、,二、借入資金的賬務處理,企業(yè)向銀行或其他金融機構借款按償還時間的長短，分為短期借款和長期借款。,賬戶設置,,短期借款,長期借款,1“短期借款”賬戶 （1）性質(zhì)：負債類賬戶。 （2）核算內(nèi)容：核算和監(jiān)督企業(yè)短期借款的借入和歸還情況。 （3）結構： 貸方:取得的短期借款數(shù)額（本期增加額） 借方:已歸還的短期借款數(shù)額（本期減少額） 余額在貸方，表示尚未歸還的借款數(shù)額。,借方 短期借款 貸方 期初余額 本期減少金額 本期增加金額 期末余額,,,,,賬戶設置,,短期借款,長期借款,2“長期借款”賬戶 (1)性質(zhì)：負債類賬戶。 (2)核算內(nèi)容
6、：核算和監(jiān)督企業(yè)借入的長期借款、應計利息及本息的歸還情況。 (3)結構： 貸方:取得長期借款的本金和應計利息 （本期增加額） 借方:償還的長期借款本息（本期減少額） 余額在貸方，表示尚未歸還的長期借款本息。,借方 長期借款 貸方 期初余額 本期減少金額 本期增加金額 期末余額,,,,,賬務處理,例3-4:企業(yè)向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營資金100 000元，年利率6%，期限六個月，款項已存入銀行。,借：銀行存款 100 000,例3-5:企業(yè)向銀行借入長期借款1 000 000元，用于改造一條生產(chǎn)線，期限三年，年利率5%，款項已存入銀行。,借：銀行存款1 00
7、0 000,貸：短期借款 100 000,貸：長期借款1 000 000,3“財務費用”賬戶 (1)性質(zhì)：損益類賬戶。 (2)核算內(nèi)容：核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費等。 (3)結構： 借方：發(fā)生的利息支出、匯兌損失及相關的手續(xù)費； 貸方：利息收入、匯兌收益及期末結轉數(shù)； 期末余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。,借方 財務費用 貸方 本期發(fā)生費用數(shù) 期末轉出數(shù) 結轉后無余額,,,,賬戶設置,,短期借款,長期借款,財務費用,,例3-6: 企業(yè)以銀行存款歸還到期的短期借款100 000，并支付當月利息500元。,借：短期借款 100000 財務費用 500 貸：銀行存款 100500,敬請各位領導批評指正！,
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