商業(yè)銀行財務報表分析[優(yōu)選資料]

第第3講講商業(yè)銀行的財務報表和業(yè)績評價商業(yè)銀行的財務報表和業(yè)績評價1醫(yī)療參考n銀行存在就是為了獲得利潤，它們是通過銀行存在就是為了獲得利潤，它們是通過以相對較低的利率借入資金以相對較低的利率借入資金(發(fā)行債務發(fā)行債務)并并以較高的利率貸放出去來實現這個目標的。以較高的利率貸放出去來實現這個目標的。盡管近年來服務費的重要性程度不斷提高，盡管近年來服務費的重要性程度不斷提高，但銀行借入利率與貸出利率之間的差額仍但銀行借入利率與貸出利率之間的差額仍然是銀行利潤的主要決定因素。掌握銀行然是銀行利潤的主要決定因素。掌握銀行業(yè)務的最佳途徑可能就是研究銀行的資產業(yè)務的最佳途徑可能就是研究銀行的資產負債表了。負債表了。2醫(yī)療參考教學目的教學目的 n較為準確的理解銀行基本財務報表的內容和含義，較為準確的理解銀行基本財務報表的內容和含義，掌握對銀行財務報表的基本分析方法，通過這些掌握對銀行財務報表的基本分析方法，通過這些報表，借助于簡便的方法便可以得到關于銀行經報表，借助于簡便的方法便可以得到關于銀行經營業(yè)績的信息。同時，掌握銀行財務分析和業(yè)績營業(yè)績的信息。同時，掌握銀行財務分析和業(yè)績評價的基本方法。評價的基本方法。n本次講座主要介紹三個方面的知識：本次講座主要介紹三個方面的知識：了解商業(yè)銀行的財務報表了解商業(yè)銀行的財務報表掌握商業(yè)銀行財務分析的基本技巧掌握商業(yè)銀行財務分析的基本技巧認識銀行收益與風險的關系認識銀行收益與風險的關系3醫(yī)療參考13.113.1商業(yè)銀行的財務報表商業(yè)銀行的財務報表13.1.113.1.1資產負債表資產負債表13.1.213.1.2損益表損益表13.1.313.1.3現金流量表現金流量表13.1.413.1.4補充信息補充信息4醫(yī)療參考13.1.113.1.1銀行的資產負債表銀行的資產負債表n資產負債表的基本含義資產負債表的基本含義n格式和編制方法格式和編制方法 n資產負債表的特點資產負債表的特點n資產負債表的作用資產負債表的作用n銀行資產負債表的內容銀行資產負債表的內容n資產負債表的結構資產負債表的結構 5醫(yī)療參考l資產負債表的基本含義資產負債表的基本含義n資產負債表是反映銀行在特定日期全部資資產負債表是反映銀行在特定日期全部資產、負債和所有者權益的報表。產、負債和所有者權益的報表。n資產負債表反映了一家銀行特定日期的財務狀資產負債表反映了一家銀行特定日期的財務狀況，因而也稱為財務狀況表。況，因而也稱為財務狀況表。n資產負債表的基本結構是根據資產負債表的基本結構是根據“資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益”這一平衡原理設計的。這一平衡原理設計的。n反應的是商業(yè)銀行在某個時間的資產和負反應的是商業(yè)銀行在某個時間的資產和負債狀況，是一個靜態(tài)時點數。債狀況，是一個靜態(tài)時點數。6醫(yī)療參考l格式和編制方法格式和編制方法n資產負債表的格式在各國有所不同，分賬戶式和報告資產負債表的格式在各國有所不同，分賬戶式和報告式。我國采用賬戶式資產負債表。美國采取報告式資式。我國采用賬戶式資產負債表。美國采取報告式資產負債表，即左邊為資產和負債的項目，右邊為數據。產負債表，即左邊為資產和負債的項目，右邊為數據。以下是我國銀行資產負債表編制格式。以下是我國銀行資產負債表編制格式。n銀行資產負債表的編制原理與一般企業(yè)資產負債表基銀行資產負債表的編制原理與一般企業(yè)資產負債表基本相同，都是根據本相同，都是根據“資產資產=負債負債+所有者權益的平衡所有者權益的平衡”等式，按照設定的分類標準和順序，將報告日銀行的等式，按照設定的分類標準和順序，將報告日銀行的資產、負債、所有者權益等各個具體項目適當排列編資產、負債、所有者權益等各個具體項目適當排列編制而成。制而成。7醫(yī)療參考l我國商業(yè)銀行資產負債表的基本格式我國商業(yè)銀行資產負債表的基本格式資產資產上期末上期末 本期末本期末 負債及所有負債及所有者權益者權益上期末上期末 本期末本期末流動資產流動資產長期資產長期資產其它資產其它資產流動負債流動負債長期負債長期負債所有者權益所有者權益8醫(yī)療參考l各項目排列順序各項目排列順序n在資產負債表上，各項目均是按照它們的共同特征進行在資產負債表上，各項目均是按照它們的共同特征進行適當分類與排列的。適當分類與排列的。n資產按其流動性程度的高低順序排列（或者說按其變現資產按其流動性程度的高低順序排列（或者說按其變現能力由強到弱排列），先流動資產，后非流動資產，而能力由強到弱排列），先流動資產，后非流動資產，而非流動資產又劃分為若干大類；非流動資產又劃分為若干大類；n負債按其償還期的長短排列（或者說按到期日由近到遠負債按其償還期的長短排列（或者說按到期日由近到遠排列），先流動負債，后長期負債；排列），先流動負債，后長期負債；n所有者權益則按其永久性遞減的順序排列，先實收資本，所有者權益則按其永久性遞減的順序排列，先實收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤。后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤。9醫(yī)療參考l資產負債表的特點資產負債表的特點n商業(yè)銀行總資產中各種金融債權占較大比重，固定資商業(yè)銀行總資產中各種金融債權占較大比重，固定資產主要是房產和設備所占比重很小，一般不足產主要是房產和設備所占比重很小，一般不足2%2%。n商業(yè)銀行更多地依靠存款和負債獲取資金來源，自有商業(yè)銀行更多地依靠存款和負債獲取資金來源，自有資金一般不足資金一般不足10%10%，大大低于工商企業(yè)自有資金的平均，大大低于工商企業(yè)自有資金的平均水平。注意，只有銀行的資產負債表上有水平。注意，只有銀行的資產負債表上有存款存款這一項這一項目，這是銀行與其它任何商業(yè)組織相區(qū)別的關鍵。目，這是銀行與其它任何商業(yè)組織相區(qū)別的關鍵。n商業(yè)銀行自有資金數量雖然不多，所占比重也較低，商業(yè)銀行自有資金數量雖然不多，所占比重也較低，但它在銀行經營活動中的作用缺不可低估。但它在銀行經營活動中的作用缺不可低估。n由于所處經營環(huán)境、面臨經濟法規(guī)不同，開展的業(yè)務由于所處經營環(huán)境、面臨經濟法規(guī)不同，開展的業(yè)務各有特點，商業(yè)銀行在資產負債表具體科目設置、會各有特點，商業(yè)銀行在資產負債表具體科目設置、會計處理上也不盡相同，但總體上大同小異。計處理上也不盡相同，但總體上大同小異。10醫(yī)療參考l資產負債表的作用資產負債表的作用n它反映商業(yè)銀行在編表時實際擁有的資產總量及其它反映商業(yè)銀行在編表時實際擁有的資產總量及其結構狀況；結構狀況；n它說明商業(yè)銀行資金的來源渠道及構成，包括其負它說明商業(yè)銀行資金的來源渠道及構成，包括其負債及所有者權益；債及所有者權益；n它為報表使用者提供了解該行資金實力、清償能力它為報表使用者提供了解該行資金實力、清償能力等財務信息，為其判斷該行財務狀況的好壞及其發(fā)等財務信息，為其判斷該行財務狀況的好壞及其發(fā)展趨勢以及資產規(guī)模提供了預測和決策的根據。展趨勢以及資產規(guī)模提供了預測和決策的根據。11醫(yī)療參考l銀行資產負債表的內容銀行資產負債表的內容n資產資產資金的運用：銀行的資產是指銀行所擁有資金的運用：銀行的資產是指銀行所擁有的財產，或者說銀行對外部的財產，或者說銀行對外部(非銀行非銀行)實體如個人、實體如個人、公司、政府的求嘗權。表明銀行所擁有的各種經濟公司、政府的求嘗權。表明銀行所擁有的各種經濟資源及其結構；資源及其結構；n負債負債資金的來源：銀行負債是指銀行所欠的財資金的來源：銀行負債是指銀行所欠的財產，或者說外部實體對銀行的求償權。表明銀行所產，或者說外部實體對銀行的求償權。表明銀行所負擔的債務。負擔的債務。n所有者權益所有者權益資金的來源：又稱為銀行的凈值，資金的來源：又稱為銀行的凈值，為所有者對銀行資產的凈求償權、銀行所有者在銀為所有者對銀行資產的凈求償權、銀行所有者在銀行里所持有的權益。行里所持有的權益。12醫(yī)療參考u資產資產資金的運用資金的運用l資產負債表中的資產包括四項主要的資產資產負債表中的資產包括四項主要的資產n現金資產：是為了滿足提取存款、客戶貸款需求、其現金資產：是為了滿足提取存款、客戶貸款需求、其他的非預期或即時現金需求等的資產。（一級儲備）他的非預期或即時現金需求等的資產。（一級儲備）n證券資產：一方面可以應付流動性需求，另一方面能證券資產：一方面可以應付流動性需求，另一方面能夠取得利息收入。包括流動證券和投資證券。（流動夠取得利息收入。包括流動證券和投資證券。（流動證券又稱為銀行的二級儲備）證券又稱為銀行的二級儲備）n貸款資產：是銀行最大的資產，是主要的收入來源。貸款資產：是銀行最大的資產，是主要的收入來源。n其它資產：大部分是銀行的固定資產（辦公樓和設備其它資產：大部分是銀行的固定資產（辦公樓和設備以及在建工程等）以及在建工程等）n我國銀行的資產通常分流動資產、長期資產和其他資我國銀行的資產通常分流動資產、長期資產和其他資產三大類。產三大類。13醫(yī)療參考u負債和所有者權益負債和所有者權益資金的來源資金的來源n銀行負債是指銀行所獲得的資金及欠下的債務，這銀行負債是指銀行所獲得的資金及欠下的債務，這些資金主要用來發(fā)放貸款和購買證券。些資金主要用來發(fā)放貸款和購買證券。n銀行資金來源主要由負債與股東權益兩大部分組成，銀行資金來源主要由負債與股東權益兩大部分組成，其中負債又分為存款負債和非存款負債等。其中負債又分為存款負債和非存款負債等。n從資金來源性質看可分為存款負債、非存款負債、從資金來源性質看可分為存款負債、非存款負債、其他負債以及股東權益。其他負債以及股東權益。n從資金期限長短看可分為：流動負債、長期負債和從資金期限長短看可分為：流動負債、長期負債和所有者權益。所有者權益。14醫(yī)療參考中國工商銀行股份有限公司資產負債表中國工商銀行股份有限公司資產負債表 單位：人民幣單位：人民幣百萬元百萬元資產資產2005.12.312005.12.312004.12.312004.12.31流動資產流動資產 現金現金 存放中央銀行款項存放中央銀行款項 存放同業(yè)款項存放同業(yè)款項 拆放同業(yè)及其他金融機構拆放同業(yè)及其他金融機構 短期貸款短期貸款 應收進出口押匯應收進出口押匯 應收利息應收利息 其它應收款其它應收款 貼現貼現 買入反售款項買入反售款項 短期投資短期投資 一年內到期的長期債券一年內到期的長期債券流動資產合計流動資產合計 29905299055236675236671609516095113831113831853765853765746674662225222252202652026539271739271789235892351625941625944156274156272647419 2647419 297352973547871478711036710367644676446799652899652870397039707470741375713757310148310148217642176425646225646259917599172255968 2255968 15醫(yī)療參考資產資產2005.12.312005.12.312004.12.312004.12.31長期資產長期資產 中長期貸款中長期貸款 逾期貸款逾期貸款 減：貸款損失準備減：貸款損失準備 長期債券投資長期債券投資 長期股權投資長期股權投資 減：長期投資減值準備減：長期投資減值準備 固定資產原價固定資產原價 減：累計折舊減：累計折舊 固定資產凈值固定資產凈值 減：固定資產減值準備減：固定資產減值準備 固定資產凈額固定資產凈額 在建工程在建工程長期資產合計長期資產合計 1812663181266314765314765383168831681466938146693813316133162772771155721155725889588910968310968376761096071096072665266534694423469442 1596014159601472854472854459764659764689294689294619183191832925429254119784119784417054170578079780791958195876121761212674267426885822688582中國工商銀行股份有限公司資產負債表中國工商銀行股份有限公司資產負債表 單位：人民幣單位：人民幣百萬元百萬元16醫(yī)療參考中國工商銀行股份有限公司資產負債表中國工商銀行股份有限公司資產負債表 單位：人民單位：人民幣百萬元幣百萬元 （金融時報（金融時報2006.7.52006.7.5第第6 6、7 7版）版）資產資產2005.12.312005.12.312004.12.312004.12.31其它資產其它資產 無形資產無形資產 長期待攤費用長期待攤費用 抵債資產抵債資產 遞延稅款借項遞延稅款借項 其他長期資產其他長期資產 其他資產合計其他資產合計資產總計資產總計 86386365565567616761119611962474552474552569302569306373791 6373791 90390315921592133731337310537105372702270228927289274973477 4973477 17醫(yī)療參考中國工商銀行股份有限公司資產負債表中國工商銀行股份有限公司資產負債表 單位：人民幣單位：人民幣百萬元百萬元負債及所有者權益負債及所有者權益2005.12.312005.12.312004.12.312004.12.31流動負債流動負債 短期存款短期存款 短期儲備存款短期儲備存款 財政性存款財政性存款 向中央銀行借款向中央銀行借款 同業(yè)存放款項同業(yè)存放款項 同業(yè)及其他金融機構拆入同業(yè)及其他金融機構拆入 賣出回購款項賣出回購款項 匯出匯款匯出匯款 應解匯款應解匯款 存入短期保證金存入短期保證金 應付利息應付利息 應付工資及福利費應付工資及福利費 應繳稅金應繳稅金 其他應付款其他應付款流動負債合計流動負債合計 2383716238371623255352325535305143051420172520172529709297093310933109465174651791091041870418703761037610504950491921919219485664856652040495204049 2141254214125421443162144316226672266728402284021811201811202871528715271672716744614446141263126338559385593403234032346834686394639450375503754752346475234618醫(yī)療參考中國工商銀行股份有限公司資產負債表中國工商銀行股份有限公司資產負債表 單位：人民幣百萬元單位：人民幣百萬元負債及所有者權益負債及所有者權益 2005.12.312005.12.312004.12.312004.12.31長期負債長期負債 長期存款長期存款 長期儲蓄存款長期儲蓄存款 存入長期保證金存入長期保證金 長期應付款長期應付款 長期借款長期借款 應付債券應付債券 遞延稅款貸項遞延稅款貸項 其他長期負債其他長期負債長期負債合計長期負債合計負債合計負債合計 61321613217724957724959606960696196153515351350003500011601160304043040491629891629861203476120347532805328066263066263068146814123812385118511827895278957569757569755509321550932119醫(yī)療參考中國工商銀行股份有限公司資產負債表中國工商銀行股份有限公司資產負債表 單位：人民幣百萬元單位：人民幣百萬元負債及所有者權益負債及所有者權益2005.12.312005.12.312004.12.312004.12.31少數股東權益少數股東權益所有者權益所有者權益實收資本實收資本/股本股本資本公積資本公積盈余公積盈余公積一般風險準備一般風險準備未分配利潤未分配利潤/（累計虧損）（累計虧損）其中：建議分派股利其中：建議分派股利外幣報表折算差額外幣報表折算差額所有者權益合計所有者權益合計負債及所有者權益總計負債及所有者權益總計 248000248000375375170017003641364135373537（272272）2534442534446373791 6373791 160669160669189118911481814818（713488713488）266266（535844535844）4973477497347720醫(yī)療參考l美國一家大銀行的資產負債表美國一家大銀行的資產負債表 （單位：（單位：100100萬美元）萬美元）項目項目年末數年末數 6 6個月前個月前資產（累計資金使用）資產（累計資金使用）現金和存放在其他銀行的存款現金和存放在其他銀行的存款 證券投資（短期流動性證券、長期收入型證券）證券投資（短期流動性證券、長期收入型證券）交易賬戶證券交易賬戶證券 再轉售協議下出售的聯邦資金和購買的證券再轉售協議下出售的聯邦資金和購買的證券 總貸款（包括房地產、工商企業(yè)、農業(yè)等）總貸款（包括房地產、工商企業(yè)、農業(yè)等）減：貸款可能損失準備減：貸款可能損失準備 未到期貸款貼現未到期貸款貼現凈貸款凈貸款租賃融資應收帳款租賃融資應收帳款銀行建筑和設施凈額銀行建筑和設施凈額客戶的承兌負債客戶的承兌負債其他資產其他資產總資產總資產164316432803280321212782781588715887（349349）（117117）154211542120120136536570709039032170521705230023003002300296964254251541215412（195195）（137137）150801508015015036336311111110591059225862258621醫(yī)療參考l美國一家大銀行的資產負債表美國一家大銀行的資產負債表 （單位：（單位：100100萬美元）萬美元）項目項目年末數年末數 6 6個月前個月前負債和股東權益（累計資金來源）負債和股東權益（累計資金來源）存款：存款：無利息活期支票存款無利息活期支票存款 儲蓄存款和儲蓄存款和NOWNOW賬戶賬戶 貨幣市場存款賬戶貨幣市場存款賬戶 定期存款定期存款 在國外分支行的存款在國外分支行的存款 總存款總存款非存款借款非存款借款 購買的聯邦資金和在回購協議下銷售的證券購買的聯邦資金和在回購協議下銷售的證券 其他短期債務其他短期債務 抵押債務抵押債務 次等票據和債券次等票據和債券34273427914914191419149452945278778716494164942132213289789741741720020038313831937937196519659981998186986917583175831836183671471443943920020022醫(yī)療參考l美國一家大銀行的資產負債表美國一家大銀行的資產負債表 （單位：（單位：100100萬美元）萬美元）項目項目年末數年末數 6 6個月前個月前其他負債其他負債 未支付的承兌票據未支付的承兌票據 其他負債其他負債總負債總負債股東權益股東權益 普通股普通股 優(yōu)先股優(yōu)先股 資本公積資本公積 留存收益留存收益 財政部股票財政部股票股東權益總數股東權益總數負債和股東權益總和負債和股東權益總和 70348205582121603332（1）114721705 111423213062121601466128022586 23醫(yī)療參考l資產負債表的結構資產負債表的結構n不論銀行規(guī)模大小，銀行資產負債表一般包括以上不論銀行規(guī)模大小，銀行資產負債表一般包括以上所討論的項目。但是銀行規(guī)模不同，這些項目的相所討論的項目。但是銀行規(guī)模不同，這些項目的相對重要性是不同的。對重要性是不同的。n大銀行持有的總貸款與資產的比率高于小銀行，小大銀行持有的總貸款與資產的比率高于小銀行，小銀行與大銀行相比，對用來支持資產的存款依賴性銀行與大銀行相比，對用來支持資產的存款依賴性較強，而大銀行更多地利用貨幣市場借款。較強，而大銀行更多地利用貨幣市場借款。24醫(yī)療參考美國所有被保險銀行資產負債表的構成和比較美國所有被保險銀行資產負債表的構成和比較（19981998年年終銀行資金來源和資金使用）年年終銀行資金來源和資金使用）資產負債項目資產負債項目 所有美所有美國被保國被保險銀行險銀行資產少于資產少于1 1億美元億美元的銀行的銀行1-101-10億美億美元之間的元之間的銀行銀行等于或大等于或大于于1 1億美元億美元的銀行的銀行現金和在存款機構中的存款現金和在存款機構中的存款投資證券投資證券出售的聯邦基金和購買的證券出售的聯邦基金和購買的證券總貸款和租賃總貸款和租賃 商業(yè)和工業(yè)貸款商業(yè)和工業(yè)貸款 消費者貸款消費者貸款 房地產貸款房地產貸款 存款機構貸款存款機構貸款 外國政府貸款外國政府貸款 農產品貸款農產品貸款 其他貸款其他貸款 租賃租賃交易賬戶中的資產交易賬戶中的資產銀行建筑和固定資產銀行建筑和固定資產其他資產其他資產總資產總資產6.55%17.255.2159.6527.757.6341.543.010.241.434.543.865.811.334.20100 5.55%26.795.5659.37 16.85 14.52 56.03 0.07 0.00 11.50 0.69 0.340.011.860.86100 4.90%26.314.1661.18 18.36 14.12 62.11 0.42 0.03 3.11 1.21 0.640.031.791.631006.75%15.075.3759.40 29.91 18.39 37.34 3.60 0.29 0.60 5.23 4.647.181.215.02100 25醫(yī)療參考續(xù)表續(xù)表資產負債項目資產負債項目 所有美所有美國被保國被保險銀行險銀行資產少于資產少于1 1億美元的億美元的銀行銀行1-101-10億美億美元之間的元之間的銀行銀行等于或大等于或大于于1 1億美元億美元的銀行的銀行負債與股東權益負債與股東權益付利息存款付利息存款無利息存款無利息存款購買的聯邦基金和在回購協議購買的聯邦基金和在回購協議下出售的證券下出售的證券其他負債其他負債股東權益總額股東權益總額負債和股東權益總額負債和股東權益總額 54.4154.4113.2513.257.547.5416.1916.198.618.61100 100 72.8872.8812.6912.690.850.852.592.5910.9910.99100 100 69.2469.2413.3213.323.233.234.504.509.719.71100 100 50.6750.6713.2713.278.718.7119.0919.098.268.26100 100 參見參見 美美 彼德彼德 S.S.羅斯：羅斯：商業(yè)銀行管理商業(yè)銀行管理，劉園譯第，劉園譯第8181頁。頁。26醫(yī)療參考n試將下列信息組合成試將下列信息組合成A A銀行的一張簡單的資產負債表（百銀行的一張簡單的資產負債表（百萬美元）萬美元）n市政債券市政債券 12 12 信用卡貸款信用卡貸款 22 22 定期存款定期存款 25 25 在他行存款在他行存款 25 25 售出聯邦資金售出聯邦資金 6 6 儲備存款儲備存款 15 15 協議下的購得證券協議下的購得證券 5 5 銀行房屋設備銀行房屋設備 7 7 次等票據和信用債務次等票據和信用債務 20 20 貨幣市場存款貨幣市場存款 31 31 對企業(yè)客戶的資產租賃對企業(yè)客戶的資產租賃 3 3 購得聯邦資金購得聯邦資金 34 34 汽車貸款汽車貸款 21 21 房屋抵押貸款房屋抵押貸款 26 26 工商企業(yè)貸款工商企業(yè)貸款 64 64 不動產貸款不動產貸款 42 42 活期存款活期存款 55 55 其他銀行的存款其他銀行的存款 5 5 美國國庫券美國國庫券 10 10 回購協議下的售出證券回購協議下的售出證券 4 4 現金現金 1313n上述帳戶中有一項明顯沒列入，請補上正好平衡上述帳戶中有一項明顯沒列入，請補上正好平衡27醫(yī)療參考13.1.213.1.2銀行的損益表銀行的損益表n損益表是用來反映一家銀行在報告期內的收入、損益表是用來反映一家銀行在報告期內的收入、支出、稅金、利潤等情況的報告。通過對損益支出、稅金、利潤等情況的報告。通過對損益表的分析，可以了解銀行的經濟效益和盈虧情表的分析，可以了解銀行的經濟效益和盈虧情況，分析利潤增減變化的原因，為經營決策提況，分析利潤增減變化的原因，為經營決策提供依據。供依據。n損益表主要包括收入、支出和收益三大部分。損益表主要包括收入、支出和收益三大部分。28醫(yī)療參考l格式和編制方法格式和編制方法 n損益表編制依據損益表編制依據“收入收入-支出支出=利潤利潤”這一平衡公式。這一平衡公式。n各國銀行損益表的編制原理和基本格式相同，都是按各國銀行損益表的編制原理和基本格式相同，都是按照報告式格式編制的，即左邊是銀行收入、支出和利照報告式格式編制的，即左邊是銀行收入、支出和利潤的科目，右邊是金額。潤的科目，右邊是金額。n損益表中各科目的具體排列順序各國不同。我國的排損益表中各科目的具體排列順序各國不同。我國的排列順序是先收入，包括利息收入和非利息收入，再支列順序是先收入，包括利息收入和非利息收入，再支出，包括利息支出和非利息支出，然后是利潤。出，包括利息支出和非利息支出，然后是利潤。n而美國銀行的損益表編制順序是先利息收入、利息支而美國銀行的損益表編制順序是先利息收入、利息支出，后非利息收入和非利息支出，然后是利潤。出，后非利息收入和非利息支出，然后是利潤。29醫(yī)療參考l損益表的作用損益表的作用 n綜合反映商業(yè)銀行在會計期間里的業(yè)務經營情況、利綜合反映商業(yè)銀行在會計期間里的業(yè)務經營情況、利潤或虧損情況，為銀行的經營管理者、債權人等提供潤或虧損情況，為銀行的經營管理者、債權人等提供日后進行財務決策所必需的資料和信息。日后進行財務決策所必需的資料和信息。n是分析、考核銀行管理水平和經濟效益的根據，報表是分析、考核銀行管理水平和經濟效益的根據，報表使用者可以根據該表提供的信息，分析銀行盈虧形成使用者可以根據該表提供的信息，分析銀行盈虧形成的原因，對銀行的管理水平和經營業(yè)績作出評價。的原因，對銀行的管理水平和經營業(yè)績作出評價。n為銀行管理人員及領導者提供財務預測資料，通過對為銀行管理人員及領導者提供財務預測資料，通過對利潤表的研究，預測銀行經營的發(fā)展趨勢及變動趨勢，利潤表的研究，預測銀行經營的發(fā)展趨勢及變動趨勢，預測銀行未來的經營前景及其獲利的能力。預測銀行未來的經營前景及其獲利的能力。n是國家稅務部門及其他有關部門對銀行依法收繳各項是國家稅務部門及其他有關部門對銀行依法收繳各項稅款的主要依據。稅款的主要依據。30醫(yī)療參考l損益表的內容損益表的內容項目項目行次行次本期數本期數本年累計數本年累計數一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 利息收入利息收入 金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來收入 手續(xù)費收入手續(xù)費收入 證券銷售差價收入證券銷售差價收入 證券發(fā)行差價收入證券發(fā)行差價收入 租賃收益租賃收益 匯兌收益匯兌收益 其他營業(yè)收入其他營業(yè)收入1 12 23 34 45 56 67 78 89 931醫(yī)療參考l損益表的內容（續(xù)）損益表的內容（續(xù)）項目項目行次行次本期數本期數本年累計數本年累計數二、營業(yè)支出二、營業(yè)支出 利息支出利息支出 金融企業(yè)往來支出金融企業(yè)往來支出 手續(xù)費支出手續(xù)費支出 營業(yè)費用營業(yè)費用 匯兌損失匯兌損失 其它營業(yè)支出其它營業(yè)支出三、營業(yè)稅金及附加三、營業(yè)稅金及附加四、營業(yè)利潤四、營業(yè)利潤 加：投資收益加：投資收益 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 加：以前年度損益調整加：以前年度損益調整五、利潤總額五、利潤總額 減：所得稅減：所得稅六、凈利潤六、凈利潤101011111212131314141515161617171818191920202121222223232424252532醫(yī)療參考專欄：交通銀行損益表（單位：萬元）專欄：交通銀行損益表（單位：萬元）項目項目2002200220012001營業(yè)收入營業(yè)收入 利息收入利息收入 金融機構往來收入金融機構往來收入 手續(xù)費收入手續(xù)費收入 匯兌收入匯兌收入 債券投資收益?zhèn)顿Y收益 證券買賣差價收益證券買賣差價收益 租賃收益租賃收益 其它營業(yè)收入其它營業(yè)收入營業(yè)支出營業(yè)支出 利息支出利息支出 金融機構往來支出金融機構往來支出 手續(xù)費支出手續(xù)費支出24516.0824516.0815357.8215357.823676.963676.961056.541056.54421.06421.063836.333836.3368.4668.467.377.3781.5381.5321715.5921715.598663.968663.96876.92876.92244.76244.7628232.0628232.0617501.2617501.265470.955470.95900.06900.063790163790163699.643699.64116.25116.2551.5151.51113.23113.2324310.5024310.5010504.6210504.621654.891654.89232.41232.4133醫(yī)療參考專欄：交通銀行損益表續(xù)（單位：萬元）專欄：交通銀行損益表續(xù)（單位：萬元）項目項目20022002年年20012001年年 匯兌損失匯兌損失 營業(yè)費用營業(yè)費用 固定資產折舊固定資產折舊 呆賬準備支出呆賬準備支出 其它營業(yè)支出其它營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加營業(yè)利潤營業(yè)利潤 加：股權投資收益加：股權投資收益 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 加：以前年度損益調整加：以前年度損益調整 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出利潤總額利潤總額 減：所得稅減：所得稅凈利潤凈利潤41.0841.086751.286751.281176.661176.663631.403631.40329.55329.551050.301050.301750.191750.1963.2963.29234.56234.561.511.51544.49544.491555.061555.06327.38327.381227.681227.6851.8951.896214.526214.521084.731084.734282.954282.95284.49284.491298.351298.352623.212623.2155.9955.99360.74360.74（4.574.57）471.69471.692563.492563.49654.88654.881908.611908.6134醫(yī)療參考專欄：美國第一國民銀行年末損益表專欄：美國第一國民銀行年末損益表 單位：千美元單位：千美元項目項目199919992000200020012001利息收入利息收入 短期工具短期工具 證券證券 商業(yè)貸款商業(yè)貸款 消費貸款消費貸款 房地產貸款房地產貸款 其他貸款其他貸款 租賃租賃 總利息收入總利息收入利息支出利息支出 NOWNOW和其他交易賬戶和其他交易賬戶 儲蓄賬戶儲蓄賬戶 定期存單（定期存單（100000100000美元以下）美元以下）金額在金額在100000100000美元或以上的美元或以上的CDSCDS 其他支付利息的存款其他支付利息的存款 26526593249324796079609220922046934693212821288898893448134481239123913605360565096509157815784474477171841284128480848010817108174818481827782778897897362743627423022302376737676704670416741674499499919179997999876187611159511595550955092689268997397337618376182565256538563856708770871785178551751735醫(yī)療參考專欄續(xù)：美國第一國民銀行年末損益表專欄續(xù)：美國第一國民銀行年末損益表 單位：千美元單位：千美元項目項目199919992000200020012001 借入資金借入資金 其他負債和從屬票據其他負債和從屬票據 總利息支出總利息支出凈利息收入凈利息收入 貸款損失準備金貸款損失準備金提取準備金之后的凈利息收入提取準備金之后的凈利息收入非利息收入非利息收入 存款服務收入存款服務收入 其他非利息收入其他非利息收入 非利息總收入非利息總收入非利息支出非利息支出 工資和福利工資和福利 經營場地和設備支出經營場地和設備支出 其他非利息支出其他非利息支出 非利息總支出非利息總支出 4904900 015020150201946119461570570188911889126492649154615464195419590409040221822183980398015238152388688680 015814158142046020460535535199251992527442744182818284572457292379237240124014041404115679156799189180 0167281672820890208907207202017020170281228122203220350155015945294522734273443184318165041650436醫(yī)療參考專欄續(xù)：美國第一國民銀行年末損益表專欄續(xù)：美國第一國民銀行年末損益表 單位：千美元單位：千美元項目項目199919992000200020012001稅前營業(yè)凈利潤稅前營業(yè)凈利潤 證券收益（損失）證券收益（損失）適用所得稅適用所得稅 其他收益（損失）其他收益（損失）稅后凈利潤稅后凈利潤 現金股利現金股利 78487848-85-85252125210 0524252423600 3600 881888180 0294329430 0587558753600 3600 86818681123123289528950 0590959093720 3720 37醫(yī)療參考l銀行的利潤銀行的利潤n我國現行會計制度規(guī)定，銀行利潤分為營業(yè)利潤、我國現行會計制度規(guī)定，銀行利潤分為營業(yè)利潤、總利潤及純利潤。營業(yè)利潤是銀行營業(yè)收入與營業(yè)總利潤及純利潤。營業(yè)利潤是銀行營業(yè)收入與營業(yè)支出的差額減去營業(yè)稅金的值。利潤總額等于營業(yè)支出的差額減去營業(yè)稅金的值。利潤總額等于營業(yè)利潤加上投資收益與營業(yè)外收入再減去營業(yè)外支出利潤加上投資收益與營業(yè)外收入再減去營業(yè)外支出的值。投資收益來自證券的出售、交換、提前清償的值。投資收益來自證券的出售、交換、提前清償或投資于其他企業(yè)所獲取的報酬。凈利潤等于利潤或投資于其他企業(yè)所獲取的報酬。凈利潤等于利潤總額減去所得稅額?？傤~減去所得稅額。38醫(yī)療參考l銀行想增加凈收入可以有以下幾個途徑銀行想增加凈收入可以有以下幾個途徑 n提高每種資產的收益率；提高每種資產的收益率；n重新安排收入資產比例，增加高收益率資產比例；重新安排收入資產比例，增加高收益率資產比例；n降低存款、非存款借款、股東權益的利息或非利息降低存款、非存款借款、股東權益的利息或非利息成本；成本；n重新安排資金來源比例，增加低成本存款及其它借重新安排資金來源比例，增加低成本存款及其它借款比例；款比例；n降低雇員成本、管理費、貸款損失預提和其他營業(yè)降低雇員成本、管理費、貸款損失預提和其他營業(yè)費用；費用；n提高賦稅管理水平，減少應付稅金。提高賦稅管理水平，減少應付稅金。39醫(yī)療參考l規(guī)模不同的銀行的損益表比率對比規(guī)模不同的銀行的損益表比率對比 n規(guī)模不同的銀行的損益表包含的項目相差不大，規(guī)模不同的銀行的損益表包含的項目相差不大，這點與資產負債表相同。這點與資產負債表相同。n但是收入和費用項目的重要性隨銀行規(guī)模不等而但是收入和費用項目的重要性隨銀行規(guī)模不等而有所不同。例如，大銀行的非利息收入（如服務有所不同。例如，大銀行的非利息收入（如服務手續(xù)費和傭金）占總收入比例要大于小銀行。小手續(xù)費和傭金）占總收入比例要大于小銀行。小銀行主要依靠存款而不是貨幣市場取得資金，因銀行主要依靠存款而不是貨幣市場取得資金，因此比大銀行支付的存款利息相對較多。此比大銀行支付的存款利息相對較多。n一家銀行的利潤表要與規(guī)模、地點有可比性的銀一家銀行的利潤表要與規(guī)模、地點有可比性的銀行的損益表作比較才有意義。行的損益表作比較才有意義。40醫(yī)療參考n試將下列信息組合成銀行的損益表，務必求出銀行試將下列信息組合成銀行的損益表，務必求出銀行的稅后凈收益和留存收益：的稅后凈收益和留存收益：n銀行房地產設備折舊銀行房地產設備折舊 8 n信托部費用信托部費用 1 購得聯邦資金利息購得聯邦資金利息 6 n間接費用間接費用 3 貸款利息和費用貸款利息和費用 62n發(fā)放發(fā)放100萬普通股每股紅利萬普通股每股紅利2美元美元 n雇員薪金、工資和津貼雇員薪金、工資和津貼 13 n政府債券、票據利息和紅利政府債券、票據利息和紅利 9 n向定期和儲蓄存款客戶支付的利息向定期和儲蓄存款客戶支付的利息 32 n貸款損失準備金貸款損失準備金 2 n客戶支付費用客戶支付費用 4n所得稅率所得稅率 25%41醫(yī)療參考13.1.313.1.3銀行的現金流量表銀行的現金流量表 n同企業(yè)的現金流量表具有同等的作用，銀行的同企業(yè)的現金流量表具有同等的作用，銀行的現金流量表能夠清楚地反映一定時期銀行現金現金流量表能夠清楚地反映一定時期銀行現金流入流出的情況，幫助經營者和投資者判斷銀流入流出的情況，幫助經營者和投資者判斷銀行的經營狀況。行的經營狀況。42醫(yī)療參考l基本格式和編制方法基本格式和編制方法 n商業(yè)銀行現金流量表也是按照報告式格式編制的，商業(yè)銀行現金流量表也是按照報告式格式編制的，左邊是資金來源和運用的科目，右邊是金額。排左邊是資金來源和運用的科目，右邊是金額。排列順序是先資金來源（資金流入）后資金運用列順序是先資金來源（資金流入）后資金運用（資金流出），資金來源中包括營業(yè)資金收入、（資金流出），資金來源中包括營業(yè)資金收入、資產減少引起的現金流入、負債增加引起的現金資產減少引起的現金流入、負債增加引起的現金流入，資金運用包括營業(yè)資金支出、資產增加引流入，資金運用包括營業(yè)資金支出、資產增加引起的現金流出、負債減少引起的現金流出。起的現金流出、負債減少引起的現金流出。43醫(yī)療參考現金流量表的作用現金流量表的作用（1 1）現金流量表提供了商業(yè)銀行在一定會計期間內現）現金流量表提供了商業(yè)銀行在一定會計期間內現金和現金等價物流入、流出的信息，便于報表使用者金和現金等價物流入、流出的信息，便于報表使用者正確了解和評價商業(yè)銀行獲取現金的能力，并據以預正確了解和評價商業(yè)銀行獲取現金的能力，并據以預測銀行未來現金流量。測銀行未來現金流量。（2 2）現金流量表溝通了資產負債表和利潤表，彌補了）現金流量表溝通了資產負債表和利潤表，彌補了二者的不足?，F金流量表將銀行的利潤同資產、負債、二者的不足。現金流量表將銀行的利潤同資產、負債、權益變動結合起來，全面反映了報告期內銀行現金的權益變動結合起來，全面反映了報告期內銀行現金的來源和運用情況，指出了銀行財務狀況變動的結果及來源和運用情況，指出了銀行財務狀況變動的結果及原因。這是現金流量表的主要作用。原因。這是現金流量表的主要作用。44醫(yī)療參考l現金流量表的主要內容現金流量表的主要內容 n銀行的現金流量包括經營活動的現金流量、投銀行的現金流量包括經營活動的現金流量、投資活動的現金流量和籌集活動的現金流量。不資活動的現金流量和籌集活動的現金流量。不斷增加現金流量是銀行得以發(fā)展擴大并保持充斷增加現金流量是銀行得以發(fā)展擴大并保持充分流動性的條件之一。分流動性的條件之一。45醫(yī)療參考（一）銀行經營活動引起的現金流量（一）銀行經營活動引起的現金流量 n經營活動中現金流入的項目有：經營活動中現金流入的項目有：(1)(1)從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及在中央銀行從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及在中央銀行和其他銀行的同業(yè)存款中獲得的利息收入；和其他銀行的同業(yè)存款中獲得的利息收入；(2)(2)從證券投資活動中獲得的收入，包括股利和債券、從證券投資活動中獲得的收入，包括股利和債券、票據的利息收入；票據的利息收入；(3)(3)從各種中介服務中獲得的手續(xù)費收入和擔保等業(yè)從各種中介服務中獲得的手續(xù)費收入和擔保等業(yè)務中獲得的費用收入；務中獲得的費用收入；(4)(4)出售交易證券而產生的現金流入；出售交易證券而產生的現金流入；(5)(5)其他非投資和籌資活動發(fā)生的現金流入。其他非投資和籌資活動發(fā)生的現金流入。46醫(yī)療參考u經營活動中發(fā)生的現金流出有：經營活動中發(fā)生的現金流出有：n(1)(1)各種利息支付，包括吸收的各類存款的利息支各種利息支付，包括吸收的各類存款的利息支付和發(fā)行的債券、票據的利息支付；付和發(fā)行的債券、票據的利息支付；n(2)(2)薪金和工資等各類營業(yè)費用的支付；薪金和工資等各類營業(yè)費用的支付；n(3)(3)交納稅金、罰沒款或其他費用的現金支付；交納稅金、罰沒款或其他費用的現金支付；n(4)(4)為買入交易證券而發(fā)生的現金支出；為買入交易證券而發(fā)生的現金支出；n(5)(5)其他非投資和融資活動而發(fā)生的現金支出。其他非投資和融資活動而發(fā)生的現金支出。47醫(yī)療參考（二）銀行貸款和投資活動引起的現金流（二）銀行貸款和投資活動引起的現金流 n現金流入包括：現金流入包括：（1 1）銀行收回貸款）銀行收回貸款(包括收回的信用卡透支包括收回的信用卡透支)或出售其貸或出售其貸款而取得的現金收入；款而取得的現金收入；（2 2）銀行出售其投資證券）銀行出售其投資證券(視同現金的那部分高流動性視同現金的那部分高流動性資產除外資產除外)以及投資證券當年到期所取得的現金收入；以及投資證券當年到期所取得的現金收入；（3 3）銀行出售其擁有的房屋、設備等固定資產而取得的）銀行出售其擁有的房屋、設備等固定資產而取得的現金收入；現金收入；n現金流出包括：現金流出包括：（1 1）銀行向客戶發(fā)放貸款）銀行向客戶發(fā)放貸款(包括信用卡透支包括信用卡透支)或買入其他或買入其他銀行的貸款而導致的現金流出；銀行的貸款而導致的現金流出；（2 2）銀行買入投資證券所發(fā)生的現金流出；）銀行買入投資證券所發(fā)生的現金流出；（3 3）銀行買入房屋、設備等固定資產產生的現金流出。）銀行買入房屋、設備等固定資產產生的現金流出。48醫(yī)療參考（三）銀行籌資活動引起的現金流（三）銀行籌資活動引起的現金流 n現金流入包括：現金流入包括：銀行廣泛接受各類存款銀行廣泛接受各類存款(包括工商存款、儲蓄存款、同包括工商存款、儲蓄存款、同業(yè)存款等業(yè)存款等)所取得的現金收入；所取得的現金收入；銀行發(fā)行其權益證書銀行發(fā)行其權益證書(股票股票)所取得的現金收入；所取得的現金收入；銀行發(fā)行各類債務證券銀行發(fā)行各類債務證券(金融債券、抵押債券、票據和金融債券、抵押債券、票據和其他長短期借款其他長短期借款)所獲得的現金收入；所獲得的現金收入；n現金流入包括：現金流入包括：向股票持有者發(fā)放現金股利所支付的現金；向股票持有者發(fā)放現金股利所支付的現金；償還各種債務證券，包括到期的種類債券、應付票據、償還各種債務證券，包括到期的種類債券、應付票據、借款以及各種抵押貸款的本金（如租賃設備）的支出。借款以及各種抵押貸款的本金（如租賃設備）的支出。49醫(yī)療參考l揚州市商業(yè)銀行現金流量表揚州市商業(yè)銀行現金流量表20052005年度年度 單位：人民幣百萬元單位：人民幣百萬元 報表項目報表項目 金額金額一、經營活動產生的現金流量一、經營活動產生的現金流量 貸款利息收入收到的現金貸款利息收入收到的現金 金融機構往來收入金融機構往來收入 其他營業(yè)收入收到的現金其他營業(yè)收入收到的現金 活期存款吸收與支付的凈額活期存款吸收與支付的凈額 吸收的定期存款吸收的定期存款 收回的中長期貸款收回的中長期貸款 同業(yè)存放和系統內存放款項吸收與支付凈額同業(yè)存放和系統內存放款項吸收與支付凈額 與其他金融機構拆借資金凈額與其他金融機構拆借資金凈額 租賃收入租賃收入 收回前期核銷的貸款收回前期核銷的貸款 外匯收入收到的現金外匯收入收到的現金 手續(xù)費收入收到的現金手續(xù)費收入收到的現金 收到的其他與經營活動有關的現金收到的其他與經營活動有關的現金 經營活動現金流入小計經營活動現金流入小計159.49159.49165.09165.09436.65436.653792.043792.04460.05460.05470.56470.56-474.89-474.89-851.57-851.572.382.380.100.100.490.491.611.6178.8578.854240.864240.8650醫(yī)療參考l揚州市商業(yè)銀行現金流量表揚州市商業(yè)銀行現金流量表20052005年度年度 單位：人民幣百萬元單位：人民幣百萬元 報表項目報表項目 金額金額 存款利息支出支付的現金存款利息支出支付的現金 金融企業(yè)往來支出支付的現金金融企業(yè)往來支出支付的現金 手續(xù)費支出支付的現金手續(xù)費支出支付的現金 營業(yè)費用支付的現金營業(yè)費用支付的現金 其他營業(yè)支出支付的現金其他營業(yè)支出支付的現金 支付給職工以及為職工支付的現金支付給職工以及為職工支付的現金 支付營業(yè)稅及附加等稅費支付營業(yè)稅及附加等稅費 短期貸款收回與發(fā)放凈額短期貸款收回與發(fā)放凈額 發(fā)放的中長期貸款發(fā)放的中長期貸款 支付的定期存款支付的定期存款 購買商品接收勞務支付的現金購買商品接收勞務支付的現金 外匯支出支付的現金外匯支出支付的現金 支付的其他與經營活動有關的現金支付的其他與經營活動有關的現金 經營活動現金流出小計經營活動現金流出小計經營活動產生的現金流量凈額經營活動產生的現金流量凈額68.1768.17133.39133.390.200.2041.8541.850.090.0927.2727.2711.3011.30415.14415.14151.63151.633204.643204.640.370.3783.0483.044137.084137.08103.79103.7951醫(yī)療參考l揚州市商業(yè)銀行現金流量表揚州市商業(yè)銀行現金流量表20052005年度年度 單位：人民幣百萬元單位：人民幣百萬元 報表項目報表項目 金額金額二、投資活動產生的現金流量二、投資活動產生的現金流量 收回投資所受到的現金收回投資所受到的現金 分得股利或利潤所受到的現金分得股利或利潤所受到的現金 取得債券利息收入所受到的現金取得債券利息收入所受到的現金 處置固定無形和長期資產收回的現金處置固定無形和長期資產收回的現金 收到的其他與投資活動有關的現金收到的其他與投資活動有關的現金 投資活動現金流入小計投資活動現金流入小計 構建固定無形和長期資產支付的現金構建固定無形和長期資產支付的現金 權益性投資所支付的現金權益性投資所支付的現金 債權性投資所支付的現金債權性投資所支付的現金 支付的其他與投資活動有關的現金支付的其他與投資活動有關的現金 投資活動現金流出小計投資活動現金流出小計投資活動產生的現金流量凈額投資活動產生的現金流量凈額186.39186.3927.8227.821.591.59215.79215.7910.4910.49118.65118.65129.14129.1486.6686.6652醫(yī)療參考l揚州市商業(yè)銀行現金流量表揚州市商業(yè)銀行現金流量表20052005年度年度 單位：人民幣百萬元單位：人民幣百萬元 報表項目報表項目 金額金額三、籌資活動產生的現金流量三、籌資活動產生的現金流量 吸收權益性投資所受到的現金吸收權益性投資所受到的現金 發(fā)行