財產(chǎn)、資源稅法培訓(xùn)講義

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1、財產(chǎn)、資源稅法及納稅實(shí)務(wù)財產(chǎn)、資源稅法及納稅實(shí)務(wù) 本章內(nèi)容n第一節(jié) 資源稅n第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅n第三節(jié) 土地增值稅n第四節(jié) 房產(chǎn)稅n第五節(jié) 契稅n第六節(jié) 車船使用稅知識點(diǎn)n1、土地增值稅的征稅范圍和應(yīng)稅土地增值稅增值額的規(guī)定。n2、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的納稅人和計稅依據(jù)。技能點(diǎn)技能點(diǎn)n1、計算財產(chǎn)、資源稅類的以上幾個稅種的應(yīng)納稅額n2、填制納稅申報表第一節(jié)資源稅【導(dǎo)入案例】【導(dǎo)入案例】n某煤礦屬集體企業(yè)，其主要業(yè)務(wù)是采煤，所采原煤除對外銷售外，還供給本企業(yè)職工生活用煤。該煤礦每噸煤應(yīng)納資源稅稅額2元。2000年9月份，稅務(wù)稽查人員對該煤礦進(jìn)行稅務(wù)稽查時發(fā)現(xiàn)其“生產(chǎn)本錢科目結(jié)轉(zhuǎn)時有這樣一筆

2、分錄：n 借：其他應(yīng)收款 2800n 貸：生產(chǎn)本錢一根本生產(chǎn)本錢 2800n 導(dǎo)入案例續(xù)n經(jīng)稅務(wù)人員進(jìn)一步檢查記賬憑證及原始憑證，查實(shí)企業(yè)職工生活用煤直接沖減根本生產(chǎn)本錢。經(jīng)過深入調(diào)查共查出職工用煤600噸，全部以上述會計分錄進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，未申報繳納資源稅。職工用煤的市場銷售價格為每噸100元，本錢價70元。問題n煤礦開采的原煤用于職工生活應(yīng)否繳納資煤礦開采的原煤用于職工生活應(yīng)否繳納資源稅？源稅？一、資源稅的主要法律規(guī)定n資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品以及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其因自然資源和開采條件差異而形成的級差收入征收的一種稅。一納稅義務(wù)人 n在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品以

3、及生產(chǎn)鹽的單位和個人。n中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。n收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。二稅目、單位稅額 n1.稅目、稅額n采取從量定額的方法征收，實(shí)施“普遍征收，級差調(diào)節(jié)的原那么 1.稅目、稅額n七個稅目n原油：人造石油不征稅n天然氣：煤礦生產(chǎn)的天然氣不征稅n煤炭：原煤征稅，洗煤、選煤和其他煤碳制品不征稅n其他非金屬礦原礦n黑色金屬礦原礦n有色金屬礦原礦n鹽：固體鹽包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽和液體鹽n納稅人在開采主礦產(chǎn)品過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品,凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。二稅目、單位稅額n扣繳義務(wù)人適用的定額稅率n獨(dú)立礦山、

4、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。n其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。二、應(yīng)納稅額的計算 n計稅依據(jù)：課稅數(shù)量n根本規(guī)定n納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。n納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。n特殊規(guī)定n納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。二、應(yīng)納稅額的計算n二應(yīng)納稅額的計算n應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額n代扣代繳應(yīng)納稅

5、額n =收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量適用的單位稅額 例n華北某油田2002年10月份銷售原油20萬噸，按?資源稅稅目稅額明細(xì)表?的規(guī)定，其適用的單位稅額為8元噸，那么該油田本月應(yīng)納稅額為：n 應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額n =200 0008n =1 600 000(元)第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅【導(dǎo)入案例】【導(dǎo)入案例】n某水泥廠，于2000年6月因經(jīng)營管理不善被迫停產(chǎn)，于2001年7月被某化工公司出資租賃，年租賃費(fèi)50萬元。地稅稽查人員于2002年5月對這家租賃企業(yè)的納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)占地面積近百畝，但卻未申報交納城鎮(zhèn)土地使用稅。檢查人員為弄清真相，進(jìn)一步調(diào)閱查證了租賃合同，由于簽定的合同中涉及

6、土地占用情況事宜，所以承租方對該問題百般予以回避。檢查情況n檢查人員找到該水泥廠留守處負(fù)責(zé)人及財務(wù)人員，并要求其出示了廠區(qū)土地使用情況檔案資料，后又對該廠駐地某街道的土地出租情況進(jìn)行了落實(shí)，經(jīng)查實(shí)所有土地使用權(quán)情況如下：n 1由政府核發(fā)給該水泥廠土地使用證一份(屬征用)，占用土地面積369807平方米；n 2該水泥廠與建筑公司簽定購置土地合同一份，面積44686平方米；n 3該水泥廠租賃某國家機(jī)關(guān)土地使用合同一份，土地面積251467平方米。n以上三項共計占用土地面積66596平方米，所占用土地范圍均在縣城區(qū)域內(nèi)。問題n以以上上三三塊塊土土地地應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)由由哪哪一一家家單單位位繳繳納納城城鎮(zhèn)土地

7、使用稅？鎮(zhèn)土地使用稅？概述n以城鎮(zhèn)土地城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。一、主要法律規(guī)定n一征稅范圍n城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) 內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。n城市包括市區(qū)和郊區(qū)n二納稅義務(wù)人 n在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人 n外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不適用城鎮(zhèn)土地使用稅 一、主要法律規(guī)定n三稅率n城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級幅度稅額。每平方米土地年應(yīng)納稅額規(guī)定如下：n大城市0.5元至10元：n中等城市0.4元至8元：n小城市0.3元至6元：n縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。n四減免稅 二、應(yīng)納稅額的計算 n一計稅依據(jù)

8、n納稅人實(shí)際占用的土地面積，計量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。n二應(yīng)納稅額計算公式 n應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積單位稅額 例n某企業(yè)實(shí)際占用土地面積20000平方米，該企業(yè)所在地土地使用稅年稅額為4元/平方米。n要求：計算企業(yè)全年應(yīng)繳納土地使用稅額。n解答：n全年應(yīng)納土地使用稅=200004=80000元 三、申報與繳納 n按年計算，分期繳納第三節(jié)土地增值稅案例n某市國有工業(yè)企業(yè)，1998年2月在向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報納稅時，其據(jù)以計算應(yīng)交房產(chǎn)稅的應(yīng)稅房產(chǎn)的原值比上一征收期突然減少800萬元，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅額比上期增加了30萬元(上期只繳納了13萬元的營業(yè)稅)。這些異常情況引起了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的注意。案

9、例續(xù)n經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查后發(fā)現(xiàn)，該國有工業(yè)企業(yè)由于廠房陳舊，設(shè)備老化，經(jīng)濟(jì)效益不佳，于1998年2月初將兩間閑置的廠房及一局部老化的設(shè)備出讓，共取得900萬元的貨幣收入作為流動資金。其中廠房原值800萬元，轉(zhuǎn)讓收入600萬元；固定資產(chǎn)原值500萬元，轉(zhuǎn)讓收入300萬元，按照5的營業(yè)稅率共應(yīng)繳納30萬元的營業(yè)稅。問題n該該國國有有工工業(yè)業(yè)企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)否否就就600600萬萬元元的的廠廠房房轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入繳納土地增值稅？讓收入繳納土地增值稅？一、土地增值稅的主要法律規(guī)定n對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。一納稅義務(wù)人n轉(zhuǎn)讓國有土

10、地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人。二征稅范圍n轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) n轉(zhuǎn)讓地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓n注意：包括存量房地產(chǎn)的買賣，但不包括房地產(chǎn)的繼承和出租。三稅率n土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率n增值額未超過扣除工程金額50%的局部，稅率為30%。n增值額超過扣除工程金額50%、未超過扣除工程金額100%的局部，稅率為40%。n增值額超過扣除工程金額100%、未超過扣除工程金額200%的局部，稅率為50%。n增值額超過扣除工程金額200%的局部，稅率為60%。級次增值額與扣除項目金額的比例 稅率（%）速算扣除系數(shù)1不超過50%（

11、含50%）的 3002超過50%-100%的4053超過100%-200%的50154超過200%6035二、計稅依據(jù)增值額 n增值額應(yīng)稅收入扣除工程金額一應(yīng)稅收入的認(rèn)定 n貨幣收入n實(shí)物收入n其他收入二扣除工程確實(shí)定n n 二扣除工程確實(shí)定n n不按實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行扣除，而按實(shí)施細(xì)那么的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除n利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)工程計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的；n利息支出據(jù)實(shí)扣除，但不能超過按商業(yè)銀行同類、同期貸款利率計算的金額；n其他費(fèi)用，按1、2之和的5以內(nèi)計算扣除。n利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)工程計算分?jǐn)偦蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的；n房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用1、2之和的10以內(nèi)計算扣除。二扣除工程確實(shí)定

12、n4、舊房及建筑物的評估價格 n5、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 n6、其他扣除工程：只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人。按1、2之和加扣20%。三增值額n增值額應(yīng)稅收入扣除工程金額n按評估價格計算征收的情況n隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的n提供扣除工程金額不實(shí)的n轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的 三、應(yīng)納稅額的計算 n增值額確實(shí)定n適用稅率確實(shí)定n應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算n應(yīng)納稅額 每級距的土地增值額 適用稅率n應(yīng)納稅額增值額 稅率扣除工程金額 速算扣除系數(shù)例n某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入為620萬元，其扣除工程金額為200萬元。n要求：計算其應(yīng)納土地增值稅的稅額分步法n第

13、一步，先計算增值額。n 增值額=620-200=420萬元n第二步，再計算增值額與扣除工程金額之比。n 增 值 額 與 扣 除 工 程 金 額 之 比=420200=210%n 增值額超過扣除工程金額200%，分別適用 30%、40%、50%和60%四檔稅率。分步法2n第三步，分別計算各級次土地增值稅稅額。n(1)增值額未超過扣除工程金額50%的局部，適用30%的稅率。n 這局部增值額=20050%=100(萬元)n 這 局 部 增 值 額 應(yīng) 納 的 土 地 增 值 稅 稅 額=10030%=30(萬元)n(2)增值額超過扣除工程金額50%，未超過扣除工程金額100%的局部，適用40%的稅率

14、。n 這局部增值額=20050%=100(萬元)n 應(yīng)納的土地增值稅稅額=10040%=40(萬元)分步法3n(3)增值額超過扣除工程金額100%，未超過扣除工程金額200%的局部，適用50%的稅率。n這局部的增值額=200100%=200(萬元)n應(yīng)納土地增值稅稅額=20050%=100(萬元)n(4)增值額超過扣除工程金額200%的局部，適用60%的稅率。n 這局部的增值額=420-200200%=20(萬元)n應(yīng)納土地增值稅稅額=2060%=12(萬元)n第四步，將各級的稅額相加，得出總稅額。n 土地增值稅應(yīng)納稅額=30+40+100+12=182(萬元)速算扣除法n土地增值稅稅額=42

15、060%-20035%=182萬元結(jié)果n計算結(jié)果相同n你選哪種計算方法？四、稅收優(yōu)惠n對建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的減免稅優(yōu)惠n對國家征用收回的房地產(chǎn)的減免稅優(yōu)惠 n對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的減免稅優(yōu)惠 五、征收管理與納稅申報n一納稅地點(diǎn)n土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅 二納稅申報 n納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。n納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。第四節(jié)房產(chǎn)稅【導(dǎo)入案例】【導(dǎo)入案例】n某行政單位將

16、辦公樓一樓的八間門面房，無償交給幾名職工搞經(jīng)營。該單位與這幾名職工簽定的協(xié)議中規(guī)定：這八間門面房 產(chǎn)權(quán)仍屬單位所有，從簽定協(xié)議之日起，單位不再給這幾名職工發(fā)工資，單位不收管理費(fèi)和房租費(fèi)。2002年河北省某縣地稅直屬分局在對該單位檢查時發(fā)現(xiàn)，該單位一樓的房產(chǎn)原值132581元，未申報繳納房產(chǎn)稅。該單位未申報的理由是：房子無償分給職工使用，單位不參與其經(jīng)營，不是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。這幾名職工認(rèn)為，房子產(chǎn)權(quán)屬單位所有，房產(chǎn)稅應(yīng)由房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人繳納。問題？n這筆房產(chǎn)稅究竟應(yīng)該由誰交？這筆房產(chǎn)稅究竟應(yīng)該由誰交？概述n以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。一、主要法

17、律規(guī)定n一征稅對象n房產(chǎn) n二征稅范圍n城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。n三納稅人n房屋產(chǎn)權(quán)所有人，即擁有房產(chǎn)的單位和個人n外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不適用?房產(chǎn)稅暫行條例?一、主要法律規(guī)定n四稅率n比例稅率n依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的，稅率為1.2%n依據(jù)房產(chǎn)的租金收入計稅的，稅率為12%n對個人按市場價格出租的居民住房，暫按4的稅率征收房產(chǎn)稅二、應(yīng)納稅額的計算n一計稅依據(jù)：n 房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入n從價計征n對納稅人經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)，即依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的損耗價值以后的余額。n從租計征n對于出租的房屋，以租金收入為計稅依據(jù)二、應(yīng)納稅額的

18、計算n二應(yīng)納稅額的計算n從價計征 n年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值1-扣除比例1.2%n從租計征n一般情況下n年應(yīng)納稅額=年租金收入額12%n個人按市場價格出租居民住房的n應(yīng)納稅額=租金收入額4%某國有企業(yè)坐落在某市郊區(qū)，其生產(chǎn)經(jīng)營用房，會計賬簿記載房產(chǎn)原值5 000萬元。另外該企業(yè)在郊區(qū)以外的農(nóng)村還建有一個倉庫，房產(chǎn)原值248萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的30%。要求：計算該企業(yè)全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅額。該企業(yè)坐落在農(nóng)村的倉庫不屬于征稅范圍。全年應(yīng)納稅額=5 0001-30%1.2%=42萬元 三、稅收優(yōu)惠n了解n個人所有的非營業(yè)用房的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅四、納稅申報與繳納n一納稅期限n房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期

19、繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。各地一般規(guī)定按季或按半年征收一次。n二納稅地點(diǎn)。n房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。第五節(jié)契稅【導(dǎo)入案例】【導(dǎo)入案例】n1998年2月至1999年4月間，某房地產(chǎn)開發(fā)公司(下稱開發(fā)公司)分別與12戶商品房買主簽訂了商品房購銷合同書。合同第6條第2項約定：“甲方(開發(fā)公司)負(fù)責(zé)辦理房屋交易和產(chǎn)權(quán)手續(xù)，并領(lǐng)取房權(quán)證，待乙方(買主)將全部款額交足后，由甲方連同所購房屋一并移交給乙方，所需經(jīng)費(fèi)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其余有關(guān)稅費(fèi)均包括在商品房的單位造價內(nèi)，不再另行收取。合同簽訂后，12戶買主分別向

20、開發(fā)公司交納了購房定金。1999年年底前，12戶買主交清全部購房款后，開發(fā)公司按合同約定陸續(xù)將房屋移交給12戶買主，并于2000年3月將其房屋所有權(quán)證移交完畢。【導(dǎo)入案例】【導(dǎo)入案例】n2000年4月，該縣財政所征收契稅，12戶房屋買主以契稅不應(yīng)由自己承擔(dān)而應(yīng)由開發(fā)公司承擔(dān)為理由拒不交納。n該開發(fā)公司辯稱：合同第6條規(guī)定的不另收取的稅費(fèi)是指房產(chǎn)售前的稅費(fèi)，如耕地占用稅、營業(yè)稅、水電增容費(fèi)、消防管理費(fèi)等，契稅是房產(chǎn)售后買方應(yīng)完納的契稅，不包括在單位造價之內(nèi)。問題？n 到底應(yīng)由開發(fā)公司還是買主繳納契稅？到底應(yīng)由開發(fā)公司還是買主繳納契稅？概述n契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受

21、人一次性征收的一種財產(chǎn)稅。n某房地產(chǎn)公司銷售一套別墅，其應(yīng)繳納的稅收有 nA、營業(yè)稅 B、增值稅 C、城市維護(hù)建設(shè)稅 D、土地增值稅 E、契稅一、主要法律規(guī)定n一征稅對象 n境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬 n國有土地使用權(quán)出讓 n土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓n房屋買賣 n房屋贈與n房屋交換一、主要法律規(guī)定n二納稅義務(wù)人n境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受外資企業(yè)和外籍人員.n導(dǎo)入案例提到的誰是納稅人的問題，因?yàn)槠醵愂欠慨a(chǎn)售后繳納的工程，不可能包含在房屋造價之內(nèi)，其納稅人是買賣的承受方，即買房人，房產(chǎn)公司無權(quán)代征。雙方合同中的約定不影響契稅納稅義務(wù)的履行。最后，12戶商品房買主分別繳納契稅19986.53元。n三稅率 n

22、35二、應(yīng)納稅額的計算n一計稅依據(jù)n不動產(chǎn)的價格 n二應(yīng)納稅額n應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)稅率 三、稅收優(yōu)惠n了解n城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購置公有住房，免征契稅 第六節(jié)車船使用稅法【導(dǎo)入案例】【導(dǎo)入案例】n方達(dá)遠(yuǎn)洋海運(yùn)公司是一家從事海上貨運(yùn)業(yè)務(wù)的國有企業(yè)，其固定資產(chǎn)賬上有靜噸位分別為2 000噸和3 500噸的貨船兩艘，注冊資本1 000萬元；還有一艘港作船，用于港口作業(yè)。2002年方達(dá)公司運(yùn)輸收入為6 423 761.58萬元，利潤總額為1 327 640.91萬元，對兩艘貨船繳納車船使用稅16 000元。n2003年1月，方達(dá)公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司進(jìn)行稽查時，發(fā)現(xiàn)該公司這艘港作船，實(shí)際上為24座

23、旅行船，并作載人用。問題？n方方達(dá)達(dá)公公司司20022002年年繳繳納納車車船船使使用用稅稅金金額額計計算算是是否否正正確確？該該公公司司自自報報的的港港作作船船要要不不要納稅？要納稅？概述n國家對行駛于境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，依法征收的一種稅。一、主要法律規(guī)定n一征稅范圍n行駛于境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)?？诎兜拇皀對不使用的車船或只在企業(yè)內(nèi)部行駛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，不上公路行駛的車輛不征收車船使用稅。一、主要法律規(guī)定n二納稅義務(wù)人 n在中華人民共和國境內(nèi)擁有并已使用車船的單位和個人 n外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員不是車船使用稅的納稅人

24、一、主要法律規(guī)定n三稅率n定額稅率 二、應(yīng)納稅額的計算n一計稅依據(jù)n乘人汽電車，摩托車，自行車，人力車，畜力車等，以“輛為計稅標(biāo)準(zhǔn)。n載重汽車和機(jī)動船，以“凈噸位為計稅標(biāo)準(zhǔn)。n非機(jī)動船，以“載重噸位為計稅標(biāo)準(zhǔn)。二、應(yīng)納稅額的計算n二應(yīng)納稅額n機(jī)動車載貨汽車除外和非機(jī)動車：n應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量單位稅額n非機(jī)動船：n應(yīng)納稅額=載重的噸位數(shù)量適用單位稅額、n機(jī)動船和載貨汽車：n應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)量適用單位稅額n客貨兩用汽車：n乘人局部=輛數(shù)適用乘人汽車稅額50%n載貨局部=凈噸位適用稅額 導(dǎo)入案例的答案導(dǎo)入案例的答案n方方達(dá)達(dá)公公司司計計算算有有誤誤，按按船船舶舶適適用用稅稅額額，計計算算如下：如下：n應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額=2=2 0003.2+3 0003.2+3 5004.2=21 5004.2=21 100100元。元。n方方達(dá)達(dá)遠(yuǎn)遠(yuǎn)洋洋海海運(yùn)運(yùn)公公司司由由于于計計算算錯錯誤誤，漏漏繳繳車車船船使用稅使用稅5 1005 100元，應(yīng)補(bǔ)繳。元，應(yīng)補(bǔ)繳。三、稅收優(yōu)惠n了解了解n導(dǎo)導(dǎo)入入案案例例中中方方達(dá)達(dá)公公司司實(shí)實(shí)際際上上是是把把載載人人用用旅旅行行船船算算作作港港作作船船入入賬賬，未未按按稅稅法法規(guī)規(guī)定定申申報報車車船船使使用用稅稅，除除補(bǔ)補(bǔ)繳繳車車船船使使用用稅稅外外，還要受到一定處分。還要受到一定處分。演講完畢，謝謝觀看！