通俗易懂的編制現(xiàn)金流量表編制方法

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1、通俗易懂的編制現(xiàn)金流量表編制方法 通俗易懂的編制現(xiàn)金流量表編制方法 第一步、從資產(chǎn)負(fù)債表上找到貨幣資金期末數(shù)和期初數(shù)（一般企業(yè)并無其它形式的現(xiàn)金等價物）把現(xiàn)金流量表最后面的現(xiàn)金的期末余額和現(xiàn)金的期初余額填上算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。 第二步、再到主表上先填投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量這兩大項： 1. 一般企業(yè)除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)增加減少外無其它形式的投資這樣看資產(chǎn)負(fù)債表分析固定資產(chǎn)及無開資產(chǎn)部分就行了：若無變化就不管它了；若有變化看看是否關(guān)扯現(xiàn)金及金額多少。（要有其它投資再看看其它投資項目就行了） 2.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要于長短期借款、財務(wù)費用

2、這幾個科目有關(guān)系根據(jù)這幾個科目分析填列就行了 第三步、上面做好后現(xiàn)在可以倒擠出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額了。（根據(jù)公式：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額） 第四步、現(xiàn)在先不忙著去填經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分中各明細(xì)項目而要先去填后面補充資料中從凈利潤開始推算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額那部分目的是為了進一步驗證前面倒擠出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額正確性。 1.此部分多數(shù)項目均可直接從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表上直接抄取或計算得出（如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、待攤費用減少或增加等等）。 2.麻煩一點的是如何確定經(jīng)

3、營性應(yīng)收項目和經(jīng)營性應(yīng)付項目的范圍我的經(jīng)驗是這樣：①應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款一般均為經(jīng)營性應(yīng)收項目；②除短期借款、預(yù)提費用等科目外的流動負(fù)債科目均為經(jīng)營性應(yīng)付項目。 3.看看按照此思路由凈利潤開始推算出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否正確：若不正確先對經(jīng)營性應(yīng)收項目和經(jīng)營性應(yīng)付項目的范圍進行微調(diào)；若還不正確還要檢查前面投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計算是否有誤。若正確基本大功告成。 第五步、最后填經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分。 1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（以一般納稅人為例）按主營業(yè)務(wù)收入+主營業(yè)務(wù)收入_17%+（或－）應(yīng)收帳款變動額計算。（若有其它業(yè)務(wù)收入也要算上）

4、 2.先算出現(xiàn)金流入小計再倒擠出現(xiàn)金流出小計。 3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金以及支付的各項稅費均可從帳務(wù)上查出填上。 4. 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)費用+管理費用－折舊部分－未支付現(xiàn)金的部分。 5.最后倒擠出購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金 按以下方法看你能否有所幫助 一、現(xiàn)金流量表主表項目 （一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項稅額） +（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)） +（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳

5、款期初數(shù)） -當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備 -支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 -庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項額 特殊調(diào)整事項 特殊調(diào)整事項的處理（不含三個帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)）如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等貸方不是“收入及銷項稅額”則加上如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等借方不是“現(xiàn)金類”科目則減去。 ①與收回壞帳無關(guān) ②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。 2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費附加）等 3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

6、=[主營業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出） +存貨期末價值-存貨期初價值）] +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進項稅額） +（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)） +（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)） +庫存商品改變用途價值（如工程領(lǐng)用） +庫存商品盤虧損失 -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費 -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費 -庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產(chǎn)工人工資 特殊調(diào)整事項 特殊調(diào)整事項的處理如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類）貸方不是“現(xiàn)金類”科目則減去如果

7、貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等借方不是“銷售成本或進項稅”科目則加上。 5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資福利費 +（應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費期初數(shù)-期末數(shù)） 附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費時注意期初、期末及計提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況按下式計算考慮計算關(guān)系。 本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)） +（計提總額-包含的在建工程計提數(shù)） -（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)） 當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利期初無在建工程的工資及福利時公式為：

8、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資、福利費 +（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費期初數(shù)-期末數(shù)） -（應(yīng)付工資及福利費在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費中在建工程期末數(shù)） 6、支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金） +消費費+營業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產(chǎn)資源補償費 7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息） =短

9、期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回) +長期股權(quán)投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回) +長期債券投資收到的本金 9、取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息 10、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金-相關(guān)費用的凈額 （包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償） （如為負(fù)數(shù)在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映） 11、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活

10、動項目以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入 12、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金 （不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費其在籌資活動中反映） 13、投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資）及手續(xù)費、傭金 14、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出 （三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 -支付的傭金等發(fā)行費用 不能

11、減去支付的審計、咨詢費用其在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。 16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金 17、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn) （如現(xiàn)金捐贈） 18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金 19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的（現(xiàn)金股利+利潤+借款利息+債券利息） 20、支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金 =除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 流出（如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費） 現(xiàn)金流量表主表幾個主要項目的審計 1. 銷售商

12、品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。注冊會計師在審計時可以參照以下公式進行分析性復(fù)核: 銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-不屬于銷售商品和提供勞務(wù)的收入)1.17+應(yīng)收票據(jù)(期初-期末)+應(yīng)收賬款(期初-期末)+預(yù)收賬款(期末-期初)-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息+當(dāng)期收到前期核銷的壞賬-發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金。 使用此公式時(1)如果公司銷售的產(chǎn)品中包括零稅率(如出口)、13%低稅率的產(chǎn)品則應(yīng)剔除這一因素的影響；(2)如果本期有應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓和應(yīng)收賬款核銷、債務(wù)重組及應(yīng)收款抵銷應(yīng)付款情況應(yīng)從公式中剔除; (3)有外幣賬款形成的匯兌損失(減：收益)也應(yīng)從公式中剔除。如果用公式法計

13、算出的數(shù)據(jù)與企業(yè)的報表反映出的數(shù)有較大差異則應(yīng)提請企業(yè)查明原因作出處理并在審計工作底稿中作出適當(dāng)記錄。 2. 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。若收到的財政貼息或撥款與購建固定資產(chǎn)直接相關(guān)則應(yīng)列作“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”較妥。此外根據(jù)原《股份有限公司會計制度》(以下簡稱“《股份制度》”)捐贈現(xiàn)金收入在本項目反映而根據(jù)《企業(yè)會計制度》(以下簡稱“《新制度》”)應(yīng)在“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。 3. 購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。本項目也可以用公式法進行驗證其基本公式如下： 購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出-不屬于購買商品和接受勞務(wù)的成本

14、和支出)1.17+存貨(期末-期初)+應(yīng)付票據(jù)(期初-期末)+應(yīng)付賬款(期初-期末)+預(yù)付賬款(期末-期初)。 使用此公式時還應(yīng)剔除以下因素: (1)應(yīng)付及預(yù)付款項中的工程及設(shè)備款; (2)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項抵付的應(yīng)付款和核銷的應(yīng)付款; (3)經(jīng)營性外幣應(yīng)付及預(yù)付款中產(chǎn)生的匯兌收益(減: 損失); (4)應(yīng)付票據(jù)中包含的利息。如果用公式法得出的數(shù)據(jù)與企業(yè)的報表數(shù)有重大差異也應(yīng)查明原因作出處理并在底稿中作出記錄。 4. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)及年人均工資進行分析性復(fù)核如果有重大差異則必須查明原因作出處理。 5. 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。審核

15、時應(yīng)注意本項目是否大大低于管理費用和營業(yè)費用的合計數(shù)如存在異常情況應(yīng)查明原因作出處理。此外《股份制度》規(guī)定捐贈現(xiàn)金支出在本項目反映但《新制度》規(guī)定在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”反映。 6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本項目的基本驗證公式如下：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=固定資產(chǎn)本期增加數(shù)-在建工程轉(zhuǎn)入數(shù)-融資租入固定資產(chǎn)+工程物資本期增加數(shù)+在建工程本期增加數(shù)-本期資本化利息+無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)本期增加數(shù)+應(yīng)付票據(jù)中的工程及設(shè)備款(期初-期末)+應(yīng)付賬款中的工程及設(shè)備款(期初- 期末)+預(yù)付賬款中的工程及設(shè)備款(期末-期初)+其他應(yīng)付款

16、中的購買長期資產(chǎn)款項(期初-期末)-應(yīng)收票據(jù)抵付工程及設(shè)備款。 使用此公式應(yīng)注意：(1)根據(jù)《股份制度》的規(guī)定以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出(《現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》及《新制度》均未對此作出規(guī)定); (2)外幣應(yīng)付及預(yù)付工程款產(chǎn)生的匯兌收益(減: 損失)及應(yīng)付票據(jù)中的利息應(yīng)予剔除；(3)《現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》和《準(zhǔn)則指南》中均未提及開辦費以及其他長期待攤費用的列示問題筆者以為這兩項費用的性質(zhì)與待攤費用類似應(yīng)按其具體內(nèi)容分別列入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”和“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”等項目中。 現(xiàn)金流量表

17、補充資料中若干項目的審計 1. 預(yù)提費用的增加(減：減少)=經(jīng)營性預(yù)提費用(期末-期初)。注意預(yù)提利息不屬于經(jīng)營活動(已包括在財務(wù)費用中)在此應(yīng)予剔除。 2. 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減: 收益)和固定資產(chǎn)報廢損失。在審核時應(yīng)注意這兩個項目的區(qū)別如果固定資產(chǎn)的處理經(jīng)過“固定資產(chǎn)清理”科目核算則該收益和損失應(yīng)列示于“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”；如果固定資產(chǎn)的處理經(jīng)過“待處理固定資產(chǎn)凈損失”科目核算則該收益或損失應(yīng)在“固定資產(chǎn)報廢損失”中列示。 3. 財務(wù)費用=利息支出+籌資活動支付的金融機構(gòu)手續(xù)費-匯率變動對現(xiàn)金的影響額+籌資活動(如外幣借款等)

18、產(chǎn)生的匯兌損失(減：收益)。 4. 投資損失(減：收益)。審核時應(yīng)注意本項目應(yīng)剔除計提的各項投資準(zhǔn)備因投資準(zhǔn)備已在計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中反映。 5. 存貨的減少(減：增加)。注意在建工程領(lǐng)用存貨和用存貨換入固定資產(chǎn)等不屬于經(jīng)營活動范疇?wèi)?yīng)予以剔除。 審計合并現(xiàn)金流量表的注意事項 1. 關(guān)注集團內(nèi)部票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量的列示問題。如果集團內(nèi)部存在票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)則應(yīng)在期末編制合并現(xiàn)金流量表時進行抵銷。具體分為兩種情況: 一種是期末票據(jù)已經(jīng)到期付款則應(yīng)抵銷雙方“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”和“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”差額(即票據(jù)貼現(xiàn)利息)作為利息支出列示在“分配股利、利潤和償付利息

19、所支付的現(xiàn)金”項目中; 另一種是期末票據(jù)尚未到期付款則一方企業(yè)收到的票據(jù)貼現(xiàn)款凈額在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)作為籌資活動的現(xiàn)金流量列示具體可列在“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中并在會計報表附注中充分披露。 2. 關(guān)注合并會計報表范圍變化情況下現(xiàn)金流量的列示問題。在實務(wù)當(dāng)中經(jīng)常存在這樣的情況某一被投資公司上年未納入合并會計報表范圍本年由于增加投資等原因又納入了合并會計報表范圍。由于該被投資公司非新設(shè)公司其貨幣資金存在期初數(shù)而對被投資公司貨幣資金期初數(shù)在合并現(xiàn)金流量表中如何列示目前并無明確規(guī)定。筆者以為可以參照《現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定將該被投資公司的貨幣資金期初數(shù)列示在合并現(xiàn)金流量表的“

20、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。 幾點建議 1. 要高度重視現(xiàn)金流量表與本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、報表附注以及上期報表之間存在的內(nèi)在勾稽關(guān)系。審核時應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金流量信息與其他財務(wù)信息特別是會計報表附注是否相符本年的現(xiàn)金流量信息與上年的現(xiàn)金流量是否存在內(nèi)在的勾稽關(guān)系。 2. 建議將審核現(xiàn)金流量信息作為每個報表項目審計的必備程序?，F(xiàn)行的審計工作底稿將現(xiàn)金流量表審計作為一項綜合審計程序單獨進行考慮到現(xiàn)金流量信息分散在每個科目中建議在每個科目的審計程序中都增加關(guān)于現(xiàn)金流量審核的內(nèi)容以提高現(xiàn)金流量表審核的準(zhǔn)確性。 3. 對一些準(zhǔn)則、制度沒有明確規(guī)定的特殊項目提請企業(yè)在會計報表附注中充

21、分披露以利于會計報表使用者正確理解企業(yè)的現(xiàn)金流量信息 提供一種簡便編制方法 如何根據(jù)兩大主表快速編制現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報表編制的一個難點如果對所有的會計分錄按現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的要求全部調(diào)整為收付實現(xiàn)制這等于是重做一套會計分錄無疑將大大增加財務(wù)人員的工作量在實踐中也缺乏可操作性。許多財務(wù)人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表這是一種奢望實際上僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是無法編制出現(xiàn)金流量表的還需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。 作者根據(jù)實際經(jīng)驗提出快速編制現(xiàn)金流量表的方法與讀者探討這一編制方法的數(shù)據(jù)來源主要依據(jù)兩大主表只從相關(guān)賬簿中獲

22、得必須的數(shù)據(jù)以達到簡單、快速編制現(xiàn)金流量表的目的。本文提出的編制方 法從重要性原則出發(fā)犧牲精確性以換取速度。編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制： 首先填列補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項目并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”。 第二填列主表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目并確定“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。 第三填列主表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目并確定“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。 第四計算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額計算公式是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額－籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額－投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

23、。編制現(xiàn)金流量表的難點在于確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額由于籌資活動和投資活動在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對較少財務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取因此這兩項活動的現(xiàn)金流量項目容易填列并容易確保這兩項活動的現(xiàn)金流量凈額結(jié)果正確從而根據(jù)該公式計算得出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結(jié)果可以驗證主表和補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”各項目是否填列正確。 第五填列補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”各項目并將計算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致如不相符再進行檢查以求最終一致； 第六最后填列主表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目并將計算結(jié)果與第四步公式計算的結(jié)果進行驗證如不相符再進行檢查以求最終一致。由于本項中“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目是倒擠產(chǎn)生因此主表和附加資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”是相等的從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。 第 16 頁 共 16 頁