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1、企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅部部分分稅稅前前扣扣除除項項目目標標準準序序號號扣扣除除項項目目名名稱稱扣扣除除項項目目解解釋釋1工資薪金支出指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出2職工福利費指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出3工會經費是依照國家法律法規(guī)取得的，它的來源的合法性受國家法律保護，任何組織和個人不得干涉4補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險
2、費是企業(yè)通過購買商業(yè)保險公司的年金保險，是對員工的一種福利5職工教育經費支出指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項費用，是企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用6業(yè)務招待費支出是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務或促銷、處理社會關系等目的經常發(fā)生的業(yè)務費用7廣告費和業(yè)務宣傳費支出是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用8財產保險是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人交付保險費9勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出10公益性捐贈指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政
3、府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈11贊助支出指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出12商業(yè)保險費是指通過訂立保險合同運營，以營利為目的的保險形式13利息支出使用貨幣資金所支付的資金成本14管理費性質近似于手續(xù)費，由上級部門向下級部門按一定標準收取的費用15特許權使用費是指人們因使用權利、或如信息、服務等無形財產而支付的任何款項16傭金是商業(yè)活動中的一種勞務報酬，是具有獨立地位和經營資格的中間人在商業(yè)活動中為他人提供服務所得到的報酬17各類準備金18罰金、罰款和被沒收財物的損失19稅收滯納金指對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比
4、例的款項，它是稅務機關對逾期繳納稅款的納稅人給予經濟制裁的一種措施20股息紅利支出是股東定期按一定的比率從被投資公司分取的盈利扣扣除除標標準準20122012年年度度預預算算金金額額貴陽市國稅局在進行納稅評估時，工資薪金支出標準為上年度社平工資，約為3.5萬元/人/年83,856,843.50不超過工資薪金總額14%的部分能夠提供財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章的工會經費收入專用收據(jù)且不超過工資薪金總額2%的部分分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除，超過的部分，不予扣除不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除按照發(fā)生
5、額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除合理支出準予扣除企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅部部分分稅稅前前扣扣除除項項目目標標準準不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除不得扣除除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，不得扣除非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分企業(yè)之間支付的管理費，不得扣除企業(yè)內營業(yè)機構之間支付特許權使用費，不得扣除，其他可以扣除簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額除財政部和國家稅務總局核準計提的準備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產減值準備、風險準備等準備金均不得稅前扣除除按經濟合同支付的罰款外其他行政性罰款及罰金、沒收財物的損失不得扣除不得扣除不得扣除20122012年年度度稅稅前前扣扣除除限限額額83,856,843.5011,739,958.091,677,136.878,385,684.352,096,421.094,365,814.13130,974,423.8712,944,288.88-43,658,141.29-
企業(yè)所得稅部分稅前扣除項目標準
