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1、企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅部部分分稅稅前前扣扣除除項(xiàng)項(xiàng)目目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)序序號(hào)號(hào)扣扣除除項(xiàng)項(xiàng)目目名名稱稱扣扣除除項(xiàng)項(xiàng)目目解解釋釋1工資薪金支出指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出2職工福利費(fèi)指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出3工會(huì)經(jīng)費(fèi)是依照國家法律法規(guī)取得的，它的來源的合法性受國家法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得干涉4補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
2、費(fèi)是企業(yè)通過購買商業(yè)保險(xiǎn)公司的年金保險(xiǎn)，是對員工的一種福利5職工教育經(jīng)費(fèi)支出指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用6業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用7廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈(zèng)品等方式，激發(fā)消費(fèi)者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用8財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人交付保險(xiǎn)費(fèi)9勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出10公益性捐贈(zèng)指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政
3、府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)11贊助支出指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出12商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指通過訂立保險(xiǎn)合同運(yùn)營，以營利為目的的保險(xiǎn)形式13利息支出使用貨幣資金所支付的資金成本14管理費(fèi)性質(zhì)近似于手續(xù)費(fèi)，由上級部門向下級部門按一定標(biāo)準(zhǔn)收取的費(fèi)用15特許權(quán)使用費(fèi)是指人們因使用權(quán)利、或如信息、服務(wù)等無形財(cái)產(chǎn)而支付的任何款項(xiàng)16傭金是商業(yè)活動(dòng)中的一種勞務(wù)報(bào)酬，是具有獨(dú)立地位和經(jīng)營資格的中間人在商業(yè)活動(dòng)中為他人提供服務(wù)所得到的報(bào)酬17各類準(zhǔn)備金18罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失19稅收滯納金指對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比
4、例的款項(xiàng)，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施20股息紅利支出是股東定期按一定的比率從被投資公司分取的盈利扣扣除除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)20122012年年度度預(yù)預(yù)算算金金額額貴陽市國稅局在進(jìn)行納稅評估時(shí)，工資薪金支出標(biāo)準(zhǔn)為上年度社平工資，約為3.5萬元/人/年83,856,843.50不超過工資薪金總額14%的部分能夠提供財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)且不超過工資薪金總額2%的部分分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過的部分，不予扣除不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除按照發(fā)生
5、額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除合理支出準(zhǔn)予扣除企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅部部分分稅稅前前扣扣除除項(xiàng)項(xiàng)目目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除不得扣除除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，不得扣除非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得扣除企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付特許權(quán)使用費(fèi)，不得扣除，其他可以扣除簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額除財(cái)政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除除按經(jīng)濟(jì)合同支付的罰款外其他行政性罰款及罰金、沒收財(cái)物的損失不得扣除不得扣除不得扣除20122012年年度度稅稅前前扣扣除除限限額額83,856,843.5011,739,958.091,677,136.878,385,684.352,096,421.094,365,814.13130,974,423.8712,944,288.88-43,658,141.29-
企業(yè)所得稅部分稅前扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)
