財(cái)務(wù)分析東北財(cái)經(jīng)第四版課后答案

第一章 1 簡述財(cái)務(wù)分析產(chǎn)生的原因？ 財(cái)務(wù)分析產(chǎn)生的原因與會(huì)計(jì)發(fā)展、實(shí)踐需要和財(cái)務(wù)分析技術(shù)及形式發(fā)展緊密相關(guān)。（1）會(huì)計(jì)技術(shù)發(fā)展。會(huì)計(jì)技術(shù)的發(fā)展階段是：第一，利用會(huì)計(jì)憑證記錄交易；第二用會(huì)計(jì)分類賬記錄交易；第三是編制會(huì)計(jì)報(bào)表；第四是財(cái)務(wù)報(bào)表解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表解釋要求分析。同時(shí)，會(huì)計(jì)匯總（或報(bào)表）的出現(xiàn)也使對會(huì)計(jì)報(bào)表的分析成為必要與可能。（2）財(cái)務(wù)分析應(yīng)用領(lǐng)域的發(fā)展。對財(cái)務(wù)分析的需求最初開始于銀行家；然后在投資領(lǐng)域也開展財(cái)務(wù)分析；現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析的領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，早已不限于初期的銀行信貸分析和一般投資分析。財(cái)務(wù)分析在資本市場、企業(yè)重組、績效評價(jià)、企業(yè)評估等領(lǐng)域的應(yīng)用也越來越廣泛。（3）財(cái)務(wù)分析技術(shù)發(fā)展，如比率分析的發(fā)展，趨勢百分比的出現(xiàn)和標(biāo)準(zhǔn)比率的產(chǎn)生都使財(cái)務(wù)分析不斷完善。（4）財(cái)務(wù)分析形式發(fā)展。從靜態(tài)分析為主，變?yōu)殪o態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析結(jié)合；從外部分析為主，變?yōu)閮?nèi)部分析與外部分析相結(jié)合。 2 會(huì)計(jì)分析與財(cái)務(wù)分析的關(guān)系？： 會(huì)計(jì)分析實(shí)質(zhì)上是明確會(huì)計(jì)信息的內(nèi)涵與質(zhì)量。會(huì)計(jì)分析不僅包含對各會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)科目內(nèi)涵的分析，而且包括對會(huì)計(jì)原則與政策變動(dòng)的分析；會(huì)計(jì)方法選擇與變動(dòng)的分析；會(huì)計(jì)質(zhì)量及變動(dòng)的分析；等等。財(cái)務(wù)分析是分析的真正目的所在，它是在會(huì)計(jì)分析的基礎(chǔ)上，應(yīng)用專門的分析技術(shù)與方法，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與成果進(jìn)行分析。通常包括對企業(yè)投資收益、盈利能力、短期支付能力、長期償債能力、企業(yè)價(jià)值等進(jìn)行分析與評價(jià)，從而得出對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及成果的全面、準(zhǔn)確評價(jià)。會(huì)計(jì)分析是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)，沒有準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)分析，就不可能保證財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)分析是會(huì)計(jì)分析的導(dǎo)向，財(cái)務(wù)分析的相關(guān)性要求會(huì)計(jì)分析的可靠性做保證。 3財(cái)務(wù)分析的形式與要求？ 形式：（1）財(cái)務(wù)分析根據(jù)分析主體的不同，可分為內(nèi)部分析與外部分析；（2）財(cái)務(wù)分析根據(jù)分析的方法與目的可分為靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析；（3）財(cái)務(wù)分析根據(jù)分析的內(nèi)容與范圍的不同，可分為全面分析和專題分析；（4）財(cái)務(wù)分析從分析資料角度劃分，可分為財(cái)務(wù)報(bào)表分析和內(nèi)部報(bào)表分析。要求：（1）創(chuàng)造與完善財(cái)務(wù)分析條件。（2）學(xué)習(xí)與掌握財(cái)務(wù)分析方法。（3）建立與健全財(cái)務(wù)分析組織。 4 財(cái)務(wù)分析需求對財(cái)務(wù)分析發(fā)展的影響？ 從財(cái)務(wù)分析需求者角度分析：第一 ，債權(quán)人需求對財(cái)務(wù)分析發(fā)展的影響，第二，投資者需求對財(cái)務(wù)分析發(fā)展的影響，第三 ，經(jīng)營者需求對財(cái)務(wù)分析發(fā)展的影響，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展與業(yè)務(wù)需求角度分析：第一，證券市場需求對財(cái)務(wù)分析發(fā)展的影響，第二，企業(yè)重組需求對財(cái)務(wù)分析發(fā)展的影響，第三，現(xiàn)代企業(yè)制度對財(cái)務(wù)分析發(fā)展的影響， 5財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建的理論基礎(chǔ)？ （1）企業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)是財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建的主導(dǎo)任何一個(gè)學(xué)科體系與內(nèi)容的建立都不能離開其應(yīng)用領(lǐng)域的目標(biāo)或目的，財(cái)務(wù)分析作為對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其效率與結(jié)果的分析其目標(biāo)必然與企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)一致。要研究企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)首先應(yīng)明確企業(yè)目標(biāo)，企業(yè)的目標(biāo)從根本上必然與企業(yè)的所有者目標(biāo)一致。（2）財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建的基礎(chǔ)企業(yè)的基本財(cái)務(wù)分析報(bào)表是由資產(chǎn)負(fù)責(zé)表.損益表，現(xiàn)金流量表組成。企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都直接或間接地通過財(cái)務(wù)報(bào)表來體現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表從靜態(tài)到動(dòng)態(tài)，從權(quán)者發(fā)生制到收付實(shí)現(xiàn)制，多企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的籌資活動(dòng).投資活動(dòng).經(jīng)營活動(dòng).分配活動(dòng)進(jìn)行了全面.系統(tǒng).綜合的反映。（3）財(cái)務(wù)效率與財(cái)務(wù)結(jié)果是財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建的支柱。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)效率的高低最終都體現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)果上，既體現(xiàn)在企業(yè)的價(jià)值上。企業(yè)價(jià)值是企業(yè)財(cái)務(wù)效率的綜合反映或體現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)價(jià)值的高低是評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的根本。 6財(cái)務(wù)分析為什么會(huì)形成獨(dú)立的學(xué)科？ （1）財(cái)務(wù)分析有獨(dú)立的理論體系；（2）財(cái)務(wù)分析有獨(dú)立的方法體系；（3）財(cái)務(wù)分析有獨(dú)立的內(nèi)容體系；（4）財(cái)務(wù)分析與其他學(xué)科的關(guān)系 7西方財(cái)務(wù)分析體系對我們的啟示有哪些？ （1）會(huì)計(jì)分析與財(cái)務(wù)分析；（2）事后分析與事前分析。既要有財(cái)務(wù)分析的事前預(yù)測分析方法又要有財(cái)務(wù)分析的事中控制分析方法，還要有財(cái)務(wù)分析的事后總結(jié)分析方法。（3）財(cái)務(wù)分析與企業(yè)分析。企業(yè)財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)資料為主要依據(jù)。對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價(jià)和剖析，反映企業(yè)在運(yùn)營過程中的利弊得失，發(fā)展趨勢。從而為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。（4）報(bào)表分析與應(yīng)用分析財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門分析技術(shù)和方法，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)等，做出正確決策提供準(zhǔn)確信息或經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。 第二章 1財(cái)務(wù)分析對財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量要求有哪些？ 服務(wù)信息的完整性，服務(wù)信息的系統(tǒng)性，服務(wù)信息的準(zhǔn)確性，服務(wù)信息的及時(shí)性。第一，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征本身出發(fā)界定財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量要求，財(cái)務(wù)分析對財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量要求的基礎(chǔ)。第二，由決策有用性引出的相關(guān)性與可靠性是不可缺少的。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求都有不同的解釋。第三，財(cái)務(wù)分析對財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量要求與會(huì)計(jì)信息本身質(zhì)量特征并不完全相同。相關(guān)性，系統(tǒng)性，完整性，準(zhǔn)確性，及時(shí)性是財(cái)務(wù)分析對財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量的具體要求。 2 如何認(rèn)識審計(jì)報(bào)告？ 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的重要信息。有人將審閱注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告作為財(cái)務(wù)分析的首要步驟，審計(jì)報(bào)告可向財(cái)務(wù)分析師提供有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)告是否公正表述的獨(dú)立性、權(quán)威性意見。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中對所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)告可提出以下五種意見中的一種：（1）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；（2）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見；（3）保留意見；（4）否定意見；（5）無法表示意見。在上述五種意見中，第一種屬于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；后四種屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，其中保留意見、否定意見和無法表示意見又被稱為非無保留意見。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中如果提出后四種意見，必須做出必要的說明。 3試述財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性？ （一）財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告沒有披露公司的全部信息，管理層擁有更多的信息，得到披露的只是其中的一部分；（2）已經(jīng)披露的財(cái)務(wù)信息存在會(huì)計(jì)估計(jì)誤差，不一定是真實(shí)情況的準(zhǔn)確計(jì)量；（3）管理層的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策選擇，使財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)扭曲公司的實(shí)際情況（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性問題：只有根據(jù)符合規(guī)范的、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表，才能得出正確的分析結(jié)論。所謂“符合規(guī)范”，是指除了以上三點(diǎn)局限性以外，沒有更進(jìn)一步的虛假陳述。外部分析人員很難認(rèn)定是否存在虛假陳述，財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性問題主要依靠注冊會(huì)計(jì)師解決。但是，注冊會(huì)計(jì)師不能保證財(cái)務(wù)報(bào)告沒有任何錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，而且并非所有注冊會(huì)計(jì)師都是盡職盡責(zé)的。因此，分析人員必須自己關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，對于可能存在的問題保持足夠的警惕。 （三）比較基礎(chǔ)問題：a在比較分析時(shí)必然要選擇比較的參照標(biāo)準(zhǔn)，包括本公司歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)和計(jì)劃預(yù)算數(shù)據(jù)。b橫向比較時(shí)需要使用同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。同業(yè)的平均數(shù)只有一般性的指導(dǎo)作用，不一定有代表性，不是合理性的標(biāo)志。c歷史數(shù)據(jù)代表過去，并不代表合理性。經(jīng)營環(huán)境是變化的，今年比上年利潤提高了，不一定說明已經(jīng)達(dá)到應(yīng)該達(dá)到的水平，甚至不一定說明管理有了改進(jìn)。d實(shí)際與計(jì)劃的差異分析，以計(jì)劃預(yù)算做比較基礎(chǔ)。實(shí)際和預(yù)算出現(xiàn)差異，可能是執(zhí)行中有問題，也可能是預(yù)算不合理，兩者的區(qū)分并非易事（四）對會(huì)計(jì)報(bào)表信息局限性的總結(jié)： 1．會(huì)計(jì)報(bào)表所披露的信息只是單個(gè)企業(yè)的信息2．會(huì)計(jì)報(bào)表所披露的信息只是財(cái)務(wù)性的信息3．會(huì)計(jì)報(bào)表所披露的信息主要是歷史性的信息4．會(huì)計(jì)報(bào)表所披露的信息是按歷史成本計(jì)量的信息5．會(huì)計(jì)報(bào)表所披露的信息是近似計(jì)算的信息6．會(huì)計(jì)報(bào)表所披露的信息都是暫時(shí)性的信息7．會(huì)計(jì)報(bào)表所披露的信息是能夠被人為操縱的信息。會(huì)計(jì)報(bào)表信息局限性的解決思路 ：1．會(huì)計(jì)報(bào)表信息與報(bào)表附注信息相結(jié)合2．財(cái)務(wù)分析與非財(cái)務(wù)分析相結(jié)合3．定量分析與定性分析相結(jié)合4．臨時(shí)分析與長期分析相結(jié)合5．企業(yè)內(nèi)部分析與外部分析相結(jié)合 4試述預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)在財(cái)務(wù)分析中的作用？ 第一，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)涵。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營條件或經(jīng)營狀況所制定的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。 第二，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)適用范圍。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)適用面很廣，不僅老企業(yè)可使用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，特別是一些新的行業(yè)、新建企業(yè)，以及壟斷性企業(yè)應(yīng)用較多。第三，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)可將行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)歷史標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，比較全面地反映企業(yè)的狀況。尤其對于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)更有其優(yōu)越性，可考核評價(jià)企業(yè)各級、各部門經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，以及對企業(yè)總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響。5簡述財(cái)務(wù)活動(dòng)及其與財(cái)務(wù)目標(biāo)的關(guān)系？ 企業(yè)追求財(cái)務(wù)目標(biāo)的過程正是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程，這個(gè)過程包括籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和、分配活動(dòng)。籌資活動(dòng)目的在于以較低資本成本和較小的風(fēng)險(xiǎn)取得的企業(yè)所需要的資本。投資活動(dòng)的目的在于充分使用資產(chǎn)，以一定資產(chǎn)、較小的風(fēng)險(xiǎn)取得盡可能大的產(chǎn)出。經(jīng)營活動(dòng)的目的在于以較低的成本費(fèi)用取得較多的收入，實(shí)現(xiàn)更多利潤。分配活動(dòng)的目的在于兼顧各方面利益，是企業(yè)步入良性循環(huán)的軌道。企業(yè)通過以上財(cái)務(wù)活動(dòng)最終實(shí)現(xiàn)成為目標(biāo)，為所有者創(chuàng)造價(jià)值 6簡述會(huì)計(jì)報(bào)表在財(cái)務(wù)分析中的作用？ 會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表及其附表、利潤表及其附表、現(xiàn)金流量表。（1）資產(chǎn)負(fù)債表及其附表在財(cái)務(wù)分析中的作用：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)按照流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等項(xiàng)目。這一分類為財(cái)務(wù)分析提供了豐富的信息，可以反映企業(yè)的變現(xiàn)能力、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)管理水平。資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，可以反映企業(yè)的總體債務(wù)水平、債務(wù)結(jié)構(gòu)。所有者權(quán)益分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四個(gè)項(xiàng)目，為財(cái)務(wù)分析提供了企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)收益分配情況信息。資產(chǎn)負(fù)債表的各個(gè)項(xiàng)目結(jié)合起來還可以綜合提供企業(yè)償債能力信息、權(quán)益結(jié)構(gòu)信息。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表可以補(bǔ)充說明企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況。所有者權(quán)益增減變動(dòng)表反映企業(yè)所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變動(dòng)情況。應(yīng)交增值稅明細(xì)表反映企業(yè)應(yīng)交增值稅的詳細(xì)情況。（2）利潤表及其附表在財(cái)務(wù)分析中的作用：從財(cái)務(wù)分析的不同角度看，利潤表的作用主要有：提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的信息；提供反映企業(yè)盈利能力的信息；提供反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入、成本費(fèi)用狀況的信息；提供反映企業(yè)利潤分配情況的信息。利潤分配表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間對所實(shí)現(xiàn)的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損的彌補(bǔ)。分部報(bào)告反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額和負(fù)債總額等情況。（3）現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)分析中的作用:現(xiàn)金流量表提供了反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的詳細(xì)信息，為分析研究企業(yè)的資金來源與資金運(yùn)用情況提供了依據(jù)?，F(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在：提供企業(yè)資金增減變動(dòng)原因的信息；提供資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表分析所需要的信息。 第三章 1簡述水平分析法與垂直分析法的區(qū)別？： 第一，分析目的不同。水平分析法指將反映企業(yè)報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的信息與反映企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行對比，研究企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)績或財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變動(dòng)情況。垂直分析的基本點(diǎn)不是將企業(yè)報(bào)告期的分析數(shù)據(jù)直接與基期進(jìn)行對比求出增減變動(dòng)量和增減變動(dòng)率，而是通過計(jì)算報(bào)表中各項(xiàng)目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系情況及其變動(dòng)情況。第二，分析形式不同。水平分析法有絕對值增減變動(dòng)、增減變動(dòng)率和變動(dòng)比率值三種形式。垂直分析法的形式只有一種，即確定報(bào)表中各項(xiàng)目占總額的比重或百分比，其計(jì)算公式為：某項(xiàng)項(xiàng)目的比重=該項(xiàng)目金額/各項(xiàng)項(xiàng)目總金額。第三，可比性不同。垂直分析法的可比性較強(qiáng)，而水平分析對可比性要求較高。 2會(huì)計(jì)分析有哪幾個(gè)步驟？： （1）閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告。閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)分析的第一步。在全面閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上應(yīng)注意：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見與結(jié)論；企業(yè)采用的會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)政策及其變更情況；會(huì)計(jì)信息披露的完整性、真實(shí)性；財(cái)務(wù)情況說明書。（2）比較會(huì)計(jì)報(bào)表。在閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行比較。比較的方法包括水平分析法、垂直分析法和趨勢分析法。通過各種比較，揭示財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的差異及變化，找出需要進(jìn)一步分析與說明的問題。（3）解釋會(huì)計(jì)報(bào)表。解釋會(huì)計(jì)報(bào)表是指在比較會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)采取的會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算方法等，說明會(huì)計(jì)報(bào)表差異產(chǎn)生的原因，包括會(huì)計(jì)原則變化影響、會(huì)計(jì)政策變更影響、會(huì)計(jì)核算失誤影響等，特別重要的是要發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的潛在“危險(xiǎn)”信號。（4）修正會(huì)計(jì)報(bào)表信息。會(huì)計(jì)分析是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)，通過會(huì)計(jì)分析，對發(fā)現(xiàn)的由于會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)政策等原因引起的會(huì)計(jì)信息差異，應(yīng)通過一定的方式加以說明或調(diào)整，消除會(huì)計(jì)信息的失真問題。 3財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段包括哪幾個(gè)步驟？： 第一，明確財(cái)務(wù)分析目的。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，首先必須明確為什么要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。只有明確了財(cái)務(wù)分析的目的，才能正確的搜集整理信息，選擇正確的分析方法，從而得出正確的結(jié)論。第二，制定財(cái)務(wù)分析計(jì)劃。在明確財(cái)務(wù)分析目的的基礎(chǔ)上，應(yīng)制定財(cái)務(wù)分析的計(jì)劃，包括財(cái)務(wù)分析的人員組成及分工、時(shí)間進(jìn)度安排，財(cái)務(wù)分析內(nèi)容及擬采用分析方法等。第三，搜集整理財(cái)務(wù)分析信息。財(cái)務(wù)分析信息是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)，信息搜集整理的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，對分析的正確性有著直接的影響。信息的搜集整理應(yīng)根據(jù)分析的目的和計(jì)劃進(jìn)行。 4財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容和編制要求？： 第一，突出重點(diǎn)、兼顧一般。編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，必須根據(jù)分析的目的和要求，突出分析的重點(diǎn)，不能面面俱到。第二，觀點(diǎn)明確、抓住關(guān)鍵。對財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容的每一部分的編寫，都應(yīng)觀點(diǎn)明確，指出企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中取得的成績和存在的問題，并抓住關(guān)鍵問題進(jìn)行深入分析。第三，注重時(shí)效、及時(shí)編報(bào)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告具有很強(qiáng)的時(shí)效性，尤其對一些決策者而言，及時(shí)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告意味著決策成功的一半，過時(shí)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告將失去意義，甚至產(chǎn)生危害。在當(dāng)今信息社會(huì)中，財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為一種信息媒體，必須十分注重其時(shí)效性。第四，客觀公正、真實(shí)可靠。財(cái)務(wù)分析報(bào)告編寫的客觀公正、真實(shí)可靠，是充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析報(bào)告作用的關(guān)鍵。第五，報(bào)告清楚、文字簡練。報(bào)告清楚一是指財(cái)務(wù)分析報(bào)告必須結(jié)構(gòu)合理、條理清晰；二是指財(cái)務(wù)分析報(bào)告的論點(diǎn)和論據(jù)清楚；三是財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)論要清楚。文字簡練是指在財(cái)務(wù)分析報(bào)告編寫中，要做到言簡意賅，簡明扼要。 5為什么將財(cái)務(wù)分析分為四個(gè)階段? 財(cái)務(wù)分析分為以下四個(gè)階段：財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段；戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段；財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段；財(cái)務(wù)分析綜合評價(jià)階段。財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段有3個(gè)步驟：（1）明確財(cái)務(wù)分析目的（2）制定財(cái)務(wù)分析計(jì)劃（3）搜集整理財(cái)務(wù)分析信息，財(cái)務(wù)分析信息是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段：有兩個(gè)步驟（1）企業(yè)戰(zhàn)略分析，企業(yè)戰(zhàn)略分析是空間分析和財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)和導(dǎo)向（2）財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析，會(huì)計(jì)分析是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段是在戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行的有兩個(gè)步驟：(1)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析（2）基本要素分析。財(cái)務(wù)分析綜合評價(jià)階段是財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段的繼續(xù)有三個(gè)步驟：（1）財(cái)務(wù)綜合分析與評價(jià)（2）財(cái)務(wù)預(yù)測與價(jià)值評估（3）財(cái)務(wù)分析報(bào)告，財(cái)務(wù)分析報(bào)告是財(cái)務(wù)分析的最后步驟。所以可以看出缺少某個(gè)分析階段或步驟會(huì)使財(cái)務(wù)分析不正確，不完整，將對財(cái)務(wù)分析產(chǎn)生消極影響。 6簡述會(huì)計(jì)分析在財(cái)務(wù)分析中的地位與作用？ （1）會(huì)計(jì)分析的內(nèi)涵；會(huì)計(jì)分析的目的在于評價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)所反映的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的真實(shí)程度。會(huì)計(jì)分析的作用一方面對于會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)方法，會(huì)計(jì)披露的評價(jià)，揭示會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；另一方面通過對會(huì)計(jì)靈活性，會(huì)計(jì)估計(jì)的調(diào)整；修正會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)分析奠定基礎(chǔ)，并保證財(cái)務(wù)分析結(jié)論的可靠性。（2）明確會(huì)計(jì)分析與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系，會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)系，會(huì)計(jì)分析與戰(zhàn)略分析的關(guān)系，從而明確會(huì)計(jì)分析與財(cái)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)目標(biāo)的關(guān)系；（3）明確會(huì)計(jì)分析與財(cái)務(wù)分析的關(guān)系；（4）在明確上述問題的基礎(chǔ)上，可歸納會(huì)計(jì)分析的地位與作用。會(huì)計(jì)分析是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)，通過空間分析對發(fā)現(xiàn)的由于會(huì)計(jì)原則，會(huì)計(jì)政策等原因引起的會(huì)計(jì)信息差異，應(yīng)通過一定的方式加以說明或調(diào)整消除會(huì)計(jì)信息的失真問題 7簡述比率分析的作用與不足。 （1）比率分析的內(nèi)涵的內(nèi)涵與形式：比率分析法實(shí)質(zhì)上是將影響財(cái)務(wù)狀況的兩個(gè)相關(guān)因素聯(lián)系起來，通過計(jì)算比率，反映它們之間的關(guān)系，借以評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的一種財(cái)務(wù)分析方法。比率分析的形式有：百分率，比率和分?jǐn)?shù)三種形式。（2）比率分析的作用：比率分析以其簡單、明了、可比性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)被財(cái)務(wù)分析實(shí)踐中廣泛采用。通過比率分析可揭示兩個(gè)相關(guān)因素的變化，從而說明財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營效果。（3）比率分析的不足：比率的變動(dòng)可能僅僅被解釋為兩個(gè)相關(guān)因素之間的變動(dòng)；很難綜合反映比率與計(jì)算它的會(huì)計(jì)報(bào)表的聯(lián)系； 比率給人們不保險(xiǎn)的最終印象；比率不能給人們會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系的綜合觀點(diǎn)。 8運(yùn)用因素分析法應(yīng)注意哪些問題？ 因素分析法包括連環(huán)替代法和差額計(jì)算法兩種形式。應(yīng)用連環(huán)替代法時(shí)應(yīng)該注意：（1）因素分解的相關(guān)性（2）分析前提的假定性（3）因素替代的順序性（4）順序替代的連環(huán)性。應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)該注意的問題，應(yīng)用差額計(jì)算法時(shí)同樣要注意。除此之外，還應(yīng)注意的是，并非所有連環(huán)替代法都可按上述差額計(jì)算法的方式進(jìn)行簡化。特別是在各影響因素之間不是連乘的情況下，運(yùn)用差額計(jì)算法必須慎重。 第四章 1如何分析企業(yè)的貨幣資金項(xiàng)目？ 第一，分析貨幣資金規(guī)模以及發(fā)生變動(dòng)的原因。企業(yè)貨幣資金發(fā)生增減變動(dòng)，可能基于以下原因：（1）銷售規(guī)模的變動(dòng)；（2）信用政策的變動(dòng)；（3）為大筆現(xiàn)金支出做準(zhǔn)備。（4）資金調(diào)度；（5）所籌資金尚未使用。第二，分析貨幣資金結(jié)構(gòu)及其變化是否合理。分析時(shí)應(yīng)結(jié)合企業(yè)下列因素一起分析：（1）資產(chǎn)規(guī)模與業(yè)務(wù)量；（2）籌資能力；（3）運(yùn)用貨幣資金能力；（4）行業(yè)特點(diǎn)；（5）貨幣資金的目標(biāo)持有量。第三，分析企業(yè)是否存在歪曲現(xiàn)金余額的現(xiàn)象。一些企業(yè)在實(shí)際中為修飾其資產(chǎn)負(fù)債表，常在會(huì)計(jì)期末時(shí)，將會(huì)計(jì)期間終了后所收到的收入，列入本期的現(xiàn)金內(nèi)，籍以修飾現(xiàn)金余額，提高流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。分析人員在分析時(shí)發(fā)現(xiàn)這種情形，應(yīng)予以調(diào)整更正。 2企業(yè)應(yīng)收賬款增加存在哪些原因? （1）企業(yè)銷售規(guī)模變動(dòng)導(dǎo)致應(yīng)收賬款變動(dòng)；（2）企業(yè)信貸政策改變，當(dāng)企業(yè)實(shí)行比較嚴(yán)格的信貸政策時(shí)，應(yīng)收賬款的規(guī)模就會(huì)小些，反之，則會(huì)大些；（3）企業(yè)收賬政策不當(dāng)或者收賬工作執(zhí)行不力，當(dāng)企業(yè)采取較嚴(yán)格的收款政策或收款工作得力時(shí)，應(yīng)收賬款的規(guī)模就會(huì)小些，反之，則會(huì)大些；（4）應(yīng)收賬款質(zhì)量不高，存在長期掛賬但難于收回的賬款，或者客戶發(fā)生財(cái)務(wù)困難，暫時(shí)難于償還所欠貨款；（5）企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更。 3存貨結(jié)構(gòu)中，產(chǎn)成品存貨比重下降的原因? （1）企業(yè)削價(jià)銷售；（2）預(yù)期存貨充足，或價(jià)格即將下跌而出清存貨；（3）存貨計(jì)價(jià)方法改變，或其他原因低估存貨；（4）銷售政策或銷售條件改變。 4對無形資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)該注意幾個(gè)方面? （1）深入分析與評價(jià)企業(yè)無形資產(chǎn)的真正價(jià)值；（2）分析無形資產(chǎn)攤銷是否符合會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，注意企業(yè)是否有利用無形資產(chǎn)攤銷調(diào)整利潤的行為；（3）注意企業(yè)是否計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以及計(jì)提的合理性；（4）認(rèn)識到資產(chǎn)負(fù)債表上所反映的無形資產(chǎn)價(jià)值有偏頗之處，無法真實(shí)反映企業(yè)所擁有的全部無形資產(chǎn)價(jià)值。 5長期投資會(huì)計(jì)政策具體包括哪些?應(yīng)怎樣分析? 長期投資會(huì)計(jì)政策具體包括：（1）長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算方法；（2）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提。財(cái)務(wù)分析人員在分析評價(jià)一個(gè)企業(yè)長期股權(quán)投資披露信息質(zhì)量時(shí)，應(yīng)圍繞以下幾個(gè)方面進(jìn)行：（1）評價(jià)企業(yè)長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算方法是否適當(dāng)。（2）審核長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備是否計(jì)提以及計(jì)提是否正確。 6如何分析長期待攤費(fèi)用賬面價(jià)值的真實(shí)性？ 分析長期待攤費(fèi)用賬面價(jià)值的真實(shí)性時(shí)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加以分析：（1）分析長期待攤費(fèi)用中是否有零的情況。（2）分析長期待攤費(fèi)用與利潤總額增長趨勢是否相適應(yīng)。（3）分析無形資產(chǎn)與長期待攤費(fèi)用有無混用的情況。（4）分析長期待攤費(fèi)用是否存在已經(jīng)不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的情形。（5）分析長期待攤費(fèi)用中是否存在開辦費(fèi)未攤銷的情形。如果企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目中出現(xiàn)開辦費(fèi)，應(yīng)該進(jìn)一步分析具體原因，是因?yàn)槠髽I(yè)設(shè)立新企業(yè)所致，還是因?yàn)槠髽I(yè)沒有攤銷所致。 7固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策分析應(yīng)側(cè)重那幾個(gè)方面？ 固定資產(chǎn)分析主要從固定資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)情況分析，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動(dòng)情況分析，固定資產(chǎn)折舊分析和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分析四個(gè)方面展開。其中固定資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)情況分析分為固定資產(chǎn)原值變動(dòng)情況和固定資產(chǎn)凈值變動(dòng)情況兩個(gè)方面進(jìn)行。固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策分析應(yīng)側(cè)重以下幾個(gè)方面，會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，折舊方法的選擇，會(huì)計(jì)政策的連續(xù)性。 8簡述負(fù)債表分析的目的和內(nèi)容？ （一）目的在于了解企業(yè)會(huì)計(jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反應(yīng)程度，以及所提供會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，據(jù)此對企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益的變動(dòng)情況以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做出恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)，具體來說就是：（1）通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，揭示資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)涵（2）通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況及變動(dòng)原因（3）通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，評價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)對企業(yè)經(jīng)營狀況反應(yīng)程度（4）通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，評價(jià)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策（5）通過資產(chǎn)負(fù)債表的分析，修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)。(二)資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容：1資產(chǎn)負(fù)債表水平分析2資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析3資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析4資產(chǎn)負(fù)債表趨勢分析 9如何閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表要素？ 在分析時(shí)，至少應(yīng)關(guān)注四個(gè)方面，（1）資產(chǎn)要素的特征，現(xiàn)實(shí)性，控制性，獲利性，時(shí)空限定性。（2）報(bào)表上資產(chǎn)的作用，企業(yè)資產(chǎn)和資本的規(guī)模越大，其財(cái)務(wù)實(shí)力就越強(qiáng)，就越是有財(cái)務(wù)競爭能力（3）資產(chǎn)的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金資產(chǎn)比重應(yīng)收賬款和存貨比重，生產(chǎn)經(jīng)營用資產(chǎn)比重，無形資產(chǎn)比重，對外投資比重（4）報(bào)表上資產(chǎn)的局限性：資產(chǎn)的內(nèi)容不完整，資產(chǎn)的計(jì)量不真實(shí)，資產(chǎn)的分類不盡合理。 第五章 1股東權(quán)益變動(dòng)表與資產(chǎn)負(fù)債表的溝稽關(guān)系如下？ 資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告的是某一時(shí)點(diǎn)的價(jià)值存量，利潤表、現(xiàn)金流量表與股東權(quán)益變動(dòng)表反映的是兩個(gè)時(shí)點(diǎn)之間的存量變化－流量，利潤表反映了股東權(quán)益變化的一部分，現(xiàn)金流量表則反映了現(xiàn)金的變化過程，所有者權(quán)益變動(dòng)表反映的是資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益具體項(xiàng)目的變化過程。四張會(huì)計(jì)報(bào)表是用會(huì)計(jì)語言反映會(huì)計(jì)期間的總體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。 2所有者權(quán)益變動(dòng)表分析的目的及其內(nèi)容？ （1）目的：所有者權(quán)益變動(dòng)表分析，是通過所有者權(quán)益的來源及其變動(dòng)情況，了解會(huì)計(jì)期間內(nèi)影響所有者權(quán)益增減變動(dòng)的具體原因，判斷構(gòu)成所有者權(quán)益各個(gè)項(xiàng)目變動(dòng)的合法性與合理性，為報(bào)表使用者提供較為真實(shí)的所有者權(quán)益總額及其變動(dòng)信息。（2）內(nèi)容：第一，所有者權(quán)益變動(dòng)表的水平分析；第二，所有者權(quán)益變動(dòng)表的垂直分析；第三，所有者權(quán)益變動(dòng)表的主要項(xiàng)目分析；第四，管理層相關(guān)決策對所有者權(quán)益影響的分析。 3分析股東權(quán)益變動(dòng)表中列示的會(huì)計(jì)政策變更思路？ 會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策，對以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)需將在股東權(quán)益變動(dòng)表中單獨(dú)列示。對于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)的分析，主要目的在于合理區(qū)分屬于會(huì)計(jì)政策變更和不屬于會(huì)計(jì)政策變更的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。一般而言，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)具體包括：①當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策。 ②對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)而采用的新的會(huì)計(jì)政策。 4分析股東權(quán)益變動(dòng)表中列示的前期差錯(cuò)更正思路？ 本期發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果影響損益，應(yīng)按其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。對于前期差錯(cuò)更正累積影響數(shù)的分析，主要目的在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)與更正前期差錯(cuò)，合理判斷和區(qū)分相關(guān)業(yè)務(wù)是屬于會(huì)計(jì)政策變更還是屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正類別，以達(dá)到信息的準(zhǔn)確性。 第六章 1.進(jìn)行利潤表水平分析的要點(diǎn)是什么？ 第一，編制利潤水平分析表，確定收入、成本費(fèi)用和利潤的增減變動(dòng)情況；第二，從凈利潤增減變動(dòng)分析入手，逐步分析凈利潤、利潤總額、營業(yè)利潤和主營業(yè)務(wù)利潤的變動(dòng)原因，評價(jià)企業(yè)在各環(huán)節(jié)的經(jīng)營成效。第三，利用利潤表附表和附注資料，對影響利潤的主要項(xiàng)目進(jìn)行分析，如期間費(fèi)用項(xiàng)目、投資收益項(xiàng)目、其他業(yè)務(wù)利潤項(xiàng)目等。分析時(shí)應(yīng)注意會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更對利潤的影響；國家稅收政策變動(dòng)對利潤的影響；管理水平變動(dòng)對利潤的影響等。第四，利用分部報(bào)表按地區(qū)和按業(yè)務(wù)進(jìn)行經(jīng)營成果完成情況分析。 2.對利潤水平分析表應(yīng)如何進(jìn)行分析評價(jià)？ 第一，從最終成果，即從凈利潤評價(jià)入手逐步展開對利潤總額、營業(yè)利潤和主營業(yè)務(wù)利潤的評價(jià)；第二，抓住增利與減利幅度較大項(xiàng)目深入進(jìn)行分析評價(jià)，特別注意結(jié)合會(huì)計(jì)分析進(jìn)行評價(jià)；第三，根據(jù)多步式利潤表的特點(diǎn)，明確利潤形成各環(huán)節(jié)的成績與問題，特別注重主營業(yè)務(wù)利潤及營業(yè)利潤形成中的成績與問題。 3.試述企業(yè)收入構(gòu)成分析的內(nèi)容： （1）收入的穩(wěn)定性結(jié)構(gòu)。主要是看經(jīng)常性收入比重。經(jīng)常性收入主要就是主營業(yè)務(wù)收入，一般具有持續(xù)再生的特性，因而其“預(yù)測價(jià)值”和對決策的意義更大。（2）收入的有效性結(jié)構(gòu)。主要是看有效收入比重。這是一個(gè)新的但極具現(xiàn)實(shí)意義的概念。（3）收入的品種結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)報(bào)表有兩類：一是對外報(bào)表；二是內(nèi)部報(bào)表。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的、體現(xiàn)企業(yè)主營業(yè)務(wù)獲利情況的報(bào)表就是利潤表。（4）收入的行業(yè)結(jié)構(gòu)。主要是根據(jù)分部報(bào)告來計(jì)算企業(yè)總的營業(yè)收入中，各行業(yè)營業(yè)收入的比重。（5）收入的地區(qū)結(jié)構(gòu)。主要是根據(jù)分部報(bào)告來計(jì)算企業(yè)總的營業(yè)收入中，各地區(qū)營業(yè)收入的比重。 第二版本：第一，主營收入與其他收入構(gòu)成分析。通過對主營業(yè)務(wù)收入與其他收入的構(gòu)成情況分析，可以了解與判斷企業(yè)的經(jīng)營方針、方向及效果，進(jìn)而可分析預(yù)測企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。如果一個(gè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)較低或不斷下降，其發(fā)展?jié)摿颓熬帮@然是值得懷疑的。第二，現(xiàn)銷收入與賒銷收入構(gòu)成分析。通過對二者結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況分析，可了解與掌握企業(yè)產(chǎn)品銷售情況及其戰(zhàn)略選擇，分析判斷其合理性。 4. 利潤垂直分析中應(yīng)注意哪些問題? 第一，注意主營業(yè)務(wù)收入與利潤表中各項(xiàng)目的關(guān)系問題。特別是應(yīng)考慮如果企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入在企業(yè)總收入中的比重變化將對垂直分析產(chǎn)生的影響。第二，注意可變成本費(fèi)用項(xiàng)目與固定成本費(fèi)用項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的變化問題。第三，利潤垂直分析評價(jià)時(shí)應(yīng)特別注意靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的結(jié)合。 5. 企業(yè)收入分析的基本思路： 第一，分析企業(yè)總收入的構(gòu)成及其變動(dòng)情況，包括部門構(gòu)成、地區(qū)構(gòu)成、客戶構(gòu)成、產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品構(gòu)成等；第二，分析企業(yè)收入與銷售量、銷售價(jià)格、生產(chǎn)量的關(guān)系。第三，分析企業(yè)收入與會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)政策的關(guān)系。 6. 對成本項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)分析應(yīng)考慮哪些問題? 第一，考慮總成本與各項(xiàng)目成本水平的變動(dòng)；第二，考慮成本計(jì)算方法的變動(dòng)；第三，考慮與成本相關(guān)會(huì)計(jì)政策的變動(dòng)；第四，考慮可控成本與不可控成本及其變動(dòng)。 7.如何進(jìn)行銷售成本完成情況的分析? 全部銷售成本分析，是根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表的資料，對企業(yè)全部銷售成本的本年實(shí)際完成情況與上年度實(shí)際情況進(jìn)行對比分析，從產(chǎn)品類別角度找出各類產(chǎn)品或各主要產(chǎn)品銷售成本升降的幅度，以及對全部銷售成本的影響程度。全部銷售成本分析的一般步驟是：第一，將本年度全部產(chǎn)品銷售總成本與按本年實(shí)際銷售量計(jì)算的上年實(shí)際銷售總成本進(jìn)行對比，求出銷售成本的增減額和增減率。第二, 計(jì)算主要產(chǎn)品和非主要產(chǎn)品的銷售成本降低額和降低率,以及對全部銷售成本降低率的影響。第三，計(jì)算各主要產(chǎn)品銷售成本降低額和降低率，以及它們對全部產(chǎn)品銷售總成本降低率的影響。 8.簡述利潤分析的作用和內(nèi)容： 作用：1.利潤分析可正確評價(jià)企業(yè)各方面的經(jīng)營業(yè)績。2.利潤分析可及時(shí)的、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的問題 。3.利潤分析可為投資者、債權(quán)者的投資、信貸決策提供正確的信息。 內(nèi)容：利潤表分析包括：（一）.利潤表綜合分析：1.利潤額的增減變動(dòng)分析 2.利潤結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況分析 3.營業(yè)利潤分析 （二）利潤表分部分析：1．分部報(bào)告分析2．產(chǎn)品營業(yè)利潤分析（三）利潤表分項(xiàng)分析：1．企業(yè)收入分析 2．成本費(fèi)用分析。3.資產(chǎn)減值損失分析。4.投資收益分析。 第七章 1.現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表有何關(guān)系 （1）現(xiàn)金流量表的編制和分析能彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的不足。（2）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，可以提供企業(yè)某一日期資產(chǎn)或負(fù)債的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間； 但是，資產(chǎn)負(fù)債表無法說明一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益為什么發(fā)生了變化。（3）利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表中有關(guān)營業(yè)收入和營業(yè)成本等信息說明了經(jīng)營活動(dòng)對財(cái)務(wù)狀況的影響，一定程度上說明了財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，但由于利潤表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計(jì)量收入和費(fèi)用的，它沒有提供經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的信息。（4）現(xiàn)金流量表主要提供有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量方面的信息，在評價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、衡量企業(yè)財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及預(yù)測企業(yè)未來前景等方面，現(xiàn)金流量表有著十分重要的作用。 2.現(xiàn)金流量表的內(nèi)涵及其編制基礎(chǔ)。 現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制作為記賬基礎(chǔ)，反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金為制表基礎(chǔ)，其含義是廣義的。它是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，具體包括庫存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物。 3.現(xiàn)金流量的分類及其所包含的項(xiàng)目。 現(xiàn)金流量根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)，通常可分為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量以及非常項(xiàng)目的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量根據(jù)現(xiàn)金的流程，又可分為現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量以及現(xiàn)金凈流量。（1）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目包括：1收到的銷售商品或提供勞務(wù)的現(xiàn)金2收到的稅費(fèi)返還3收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4支付的購買商品或接受勞務(wù)的現(xiàn)金5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6支付的各項(xiàng)稅費(fèi)7支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目包括：1收到的收回投資的現(xiàn)金2收到的投資收益的現(xiàn)金3收到的處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的現(xiàn)金凈額4收到的處置子公司及其他營業(yè)單位的現(xiàn)金凈額5收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6支付的購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的現(xiàn)金7支付投資的現(xiàn)金8支付取得子公司及其他營業(yè)單位的現(xiàn)金凈額9支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目包括：1收到的吸收投資的現(xiàn)金2收到的取得借款的現(xiàn)金3收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4支付的償還債務(wù)的現(xiàn)金5支付的分配股利、利潤或償付利息的現(xiàn)金6支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 4.如何評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量的變化？ （1）如果經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入量大于現(xiàn)金流出量，反映出企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金自我適應(yīng)能力較強(qiáng)，通過經(jīng)營活動(dòng)收取的現(xiàn)金，不僅能夠滿足經(jīng)營本身的需要，而且剩余的部分還可以用于再投資或償債。（2）如果經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入量小于現(xiàn)金流出量，說明經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金自我適應(yīng)能力較差，經(jīng)營不僅不能支持投資或償債，而且還要借助于收回投資或舉借新債取得現(xiàn)金才能維持正常的經(jīng)營。形成這個(gè)情況的主要原因可能是銷貨款的回籠不及時(shí)，或存貨大量積壓無法變現(xiàn)。 5. 經(jīng)營現(xiàn)金流量與凈利潤綜合分析的意義何在: 第一，現(xiàn)金存量的增減以及現(xiàn)金流量的流向均以實(shí)際發(fā)生為基礎(chǔ)，既避免了權(quán)責(zé)發(fā)生制的不足，又可以與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的相關(guān)項(xiàng)目相互聯(lián)系、相互檢驗(yàn)。第二，以現(xiàn)金流量作為盈利能力的參照指標(biāo)，具有較強(qiáng)的穩(wěn)健性。第三，現(xiàn)金存量與其他資產(chǎn)存在方式相比較，更容易檢查和驗(yàn)證。第四，凈現(xiàn)金流量、經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量等指標(biāo)，比利潤、凈利潤等指標(biāo)更能體現(xiàn)公司的綜合盈利水平和償債能力，更能透視出公司的盈利質(zhì)量。 第八章 1闡述資本經(jīng)營與資產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)系。 第一，資本經(jīng)營與資產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)涵。資本經(jīng)營是與資本經(jīng)營型的企業(yè)經(jīng)營方式緊密相連的。資本經(jīng)營的內(nèi)涵是指企業(yè)以資本為基礎(chǔ)，通過優(yōu)化配置來提高資本經(jīng)營效益的經(jīng)營活動(dòng)，其活動(dòng)領(lǐng)域包括資本流動(dòng)、收購、重組、參股和控股等能實(shí)現(xiàn)資本增值的領(lǐng)域，從而使企業(yè)以一定的資本投入，取得盡可能多的資本收益。資產(chǎn)經(jīng)營是與資產(chǎn)經(jīng)營型的企業(yè)經(jīng)營方式緊密相連的。資產(chǎn)經(jīng)營的基本內(nèi)涵是合理配置與使用資產(chǎn)，以一定的資產(chǎn)投入，取得盡可能多的收益。第二，資產(chǎn)經(jīng)營與資本經(jīng)營的區(qū)別。兩者的經(jīng)營內(nèi)容不同；經(jīng)營出發(fā)點(diǎn)不同。第三，資產(chǎn)經(jīng)營與資本經(jīng)營的聯(lián)系。資本與資產(chǎn)的關(guān)系決定了兩者之間互相依存、互相作用；資本經(jīng)營是企業(yè)經(jīng)營的最高層次，商品經(jīng)營是對產(chǎn)品經(jīng)營的進(jìn)步，資產(chǎn)經(jīng)營是對商品經(jīng)營的進(jìn)步，而資本經(jīng)營是對資產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)步。 2為什么凈資產(chǎn)收益率是反映盈利能力最重要的指標(biāo)? 第一，盈利能力的基本內(nèi)涵。盈利能力是指企業(yè)在一定條件下賺取利潤的能力。盈利能力的大小是一個(gè)相對的概念，通常是指利潤相對于一定的資源投入而言，如資產(chǎn)盈利能力、資本盈利能力、商品盈利能力等。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)決定了凈資產(chǎn)收益率是反映企業(yè)盈利能力最重要的指標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)所有者權(quán)益或股東權(quán)益最大化。在資本所有者投入一定情況下，股東權(quán)益最大化將要求凈資產(chǎn)收益率最大化。企業(yè)一切財(cái)務(wù)活動(dòng)都將圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行，因此，凈資產(chǎn)收益率必然成為企業(yè)追求的最重要的盈利能力指標(biāo)。第三，凈資產(chǎn)收益率最綜合反映企業(yè)各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的盈利能力。資本經(jīng)營是企業(yè)經(jīng)營的最高層次。但資本經(jīng)營不能與資產(chǎn)經(jīng)營、商品經(jīng)營及產(chǎn)品經(jīng)營相隔離。資本經(jīng)營的效果是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營效果的綜合體現(xiàn)，凈資產(chǎn)收益率也是其他盈利能力，如資產(chǎn)經(jīng)營盈利能力、商品經(jīng)營盈利能力的綜合體現(xiàn)。 3為什么總資產(chǎn)報(bào)酬率的分子為息稅前利潤? 是否可用其他指標(biāo)做分子? 第一，比率指標(biāo)分子與分母口徑的一致性要求決定了總資產(chǎn)報(bào)酬率的分子應(yīng)使用息稅前利潤，而不能僅是利潤總額。企業(yè)總資產(chǎn)的資金來源有兩部分：一是所有者權(quán)益；二是負(fù)債。所有者的投資報(bào)酬體現(xiàn)為利潤；債權(quán)人的投資報(bào)酬體現(xiàn)為利息。因此，評價(jià)總資產(chǎn)的收益能力或盈利能力就不能僅考慮利潤，忽視利息，而應(yīng)包括這兩個(gè)部分。第二，資產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)決定了總資產(chǎn)報(bào)酬率的分子應(yīng)使用息稅前利潤，而不是息前稅后利潤。資產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)與資本經(jīng)營的目標(biāo)不同，它考慮的不僅僅是企業(yè)資本所有者利益，而不企業(yè)所有利益相關(guān)者的利益，包括所有者、債權(quán)人、國家等各方面的利益。用稅前利潤而不是稅后利潤，有利于全面反映企業(yè)總資產(chǎn)的貢獻(xiàn)能力，包括對國家或社會(huì)的貢獻(xiàn)能力。 4商品經(jīng)營盈利能力計(jì)算時(shí)應(yīng)注意哪些問題? 第一，反映商品經(jīng)營盈利能力的指標(biāo)可從收入和成本角度分為兩大類。第二，由于多步式利潤表提供的利潤的多樣性和相應(yīng)的收入及成本費(fèi)用的多樣性，各指標(biāo)分子分母計(jì)算口徑問題是商品經(jīng)營盈利能力計(jì)算中的關(guān)鍵問題。第三，收入利潤率計(jì)算時(shí)應(yīng)注意營業(yè)收入與相應(yīng)利潤的對應(yīng)關(guān)系。第四，成本利潤率計(jì)算時(shí)應(yīng)注意：主營成本、營業(yè)費(fèi)用、全部成本費(fèi)用與相應(yīng)利潤的對應(yīng)關(guān)系。第五，注意各指標(biāo)名稱與內(nèi)涵的協(xié)調(diào)。 5上市公司盈利能力指標(biāo)與一般企業(yè)的盈利能力指標(biāo)的關(guān)系. 第一，上市公司是一般企業(yè)的特殊形式，因此反映一般企業(yè)盈利能力的指標(biāo)都適用于上市公司。第二，反映上市公司盈利能力中的有些指標(biāo)與一般企業(yè)的盈利能力指標(biāo)實(shí)質(zhì)相同，只是名稱不同，如每股收益與資本收益率（凈利潤/實(shí)收資本），普通股權(quán)益報(bào)酬率與凈資產(chǎn)收益率等就屬于這種類型。第三，上市公司的特殊指標(biāo)是一些與企業(yè)股票價(jià)格或市場價(jià)值相關(guān)的指標(biāo)。這些指標(biāo)與一般企業(yè)盈利能力指標(biāo)并不矛盾。在規(guī)范的資本市場環(huán)境和較高的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量前提下，這些特殊指標(biāo)直接受企業(yè)盈利能力一般指標(biāo)的影響。 第九章 1營運(yùn)能力分析的內(nèi)容有哪些 第一，全部資產(chǎn)營運(yùn)能力分析，包括：（1）全部資產(chǎn)產(chǎn)值率分析；（2）全部資產(chǎn)收入率分析；（3）全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析。第二，流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力分析，包括：（1）全部流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析；（2）全部流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率分析；（3）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)加速效果分析；（4）存貨周轉(zhuǎn)率分析；（5）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析。第三，固定資產(chǎn)營運(yùn)能力分析，包括：（1）固定資產(chǎn)產(chǎn)值率分析；（2）固定資產(chǎn)收入率分析。 2存貨周轉(zhuǎn)率與各項(xiàng)存貨（材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品）周轉(zhuǎn)率之間的關(guān)系如何？ 第一，材料周轉(zhuǎn)率、在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率和產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率是影響存貨周轉(zhuǎn)率的三個(gè)重要因素；第二，雖然存貨等于材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之和，但存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)不等于三個(gè)階段周轉(zhuǎn)天數(shù)之和；第三，在一般情況下，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)小于三個(gè)階段周轉(zhuǎn)天數(shù)這和，這從下式可體現(xiàn)：　 　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝材料周轉(zhuǎn)天數(shù)材料消耗額/總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)＋在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)天數(shù)＋產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)天數(shù)?？梢娫谏a(chǎn)均衡和產(chǎn)銷平衡情況下，由于當(dāng)期材料消耗總是小于當(dāng)期總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用，因此，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)一定小于三個(gè)階段周轉(zhuǎn)天數(shù)之和。第四，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)可能大于、等于和小于各階段周轉(zhuǎn)天數(shù)之和。 3綜合對比分析反映資產(chǎn)占用與收入之間關(guān)系的指標(biāo)及其作用： 反映二者之間關(guān)系的有三個(gè)指標(biāo)，即固定資產(chǎn)收入率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、全部資產(chǎn)收入率或周轉(zhuǎn)率，它們可正確評價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)營運(yùn)效益的大小和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的快慢。從靜態(tài)上的對比，可反映各項(xiàng)資產(chǎn)收入率的水平及其差距；從動(dòng)態(tài)上對比，可反映固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)及全部資產(chǎn)與營業(yè)收入增長的關(guān)系。 4全部資產(chǎn)營運(yùn)能力與各類資產(chǎn)營運(yùn)能力的關(guān)系如何? （1）明確資產(chǎn)營運(yùn)能力的內(nèi)涵及反映全部資產(chǎn)營運(yùn)能力和各類資產(chǎn)營運(yùn)能力的指標(biāo)。（2） 全部資產(chǎn)營運(yùn)能力是企業(yè)各類資產(chǎn)營運(yùn)能力的綜合反映；提高各類資產(chǎn)營運(yùn)能力是全部資產(chǎn)營運(yùn)能力提高的基礎(chǔ)與保證；全部資產(chǎn)營運(yùn)能力還受資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化程度的影響。（3）從不同角度（如從資產(chǎn)產(chǎn)值率、資產(chǎn)收入率或周轉(zhuǎn)率）分析全部資產(chǎn)營運(yùn)能力與各類資產(chǎn)營運(yùn)能力的關(guān)系可能是不同的。 5流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)的關(guān)系及優(yōu)缺點(diǎn)? （1）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)與周轉(zhuǎn)天數(shù)的計(jì)算方法；（2）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)和周轉(zhuǎn)次數(shù)的區(qū)別；（3）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)與周轉(zhuǎn)次數(shù)的聯(lián)系；（4）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)；（5）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。 6在計(jì)算和使用存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時(shí)應(yīng)注重哪些問題？ （1）在計(jì)算和使用存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)應(yīng)注意以下問題：1 計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)，使用銷售收入還是銷售成本作為周轉(zhuǎn)額要看分析的目的2應(yīng)注意應(yīng)付款項(xiàng)、存貨和應(yīng)收賬款之間的關(guān)系3應(yīng)關(guān)注構(gòu)成存貨的產(chǎn)成品、自制半成品、原材料、在產(chǎn)品和低值易耗品之間的比例關(guān)系 （2）在計(jì)算和使用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時(shí)應(yīng)注意以下問題：1銷售收入的賒銷比例問題。從理論上說應(yīng)收賬款是賒銷引起的，其對應(yīng)的質(zhì)量是賒銷額，而非全部銷售收入2應(yīng)收賬款年末余額的可靠性問題3應(yīng)收賬款的減值準(zhǔn)備問題4應(yīng)收票據(jù)是否計(jì)入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率?？傊?，應(yīng)當(dāng)深入到應(yīng)收賬款的內(nèi)部，并且要注意應(yīng)收賬款與其他問題的關(guān)系，才能正確評價(jià)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。 第十章 1簡述償債能力分析的目的與內(nèi)容 償債能力分析的目的;了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，揭示企業(yè)所承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，預(yù)測企業(yè)籌資前景，為企業(yè)進(jìn)行各種理財(cái)活動(dòng)提供重要參考 內(nèi)容：短期償債能力的分析，長期償債能力的分析 2流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率的相互關(guān)系： 聯(lián)系：分母相同、數(shù)據(jù)性質(zhì)都是靜態(tài)、評價(jià)方向一致；區(qū)別：分子不同、反映資產(chǎn)的流動(dòng)性越來越強(qiáng)。以全部流動(dòng)資產(chǎn)作為償付流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ)，所計(jì)算的指標(biāo)是流動(dòng)比率，它包括了變現(xiàn)能力較差的存貨和基本不能變現(xiàn)的預(yù)付費(fèi)用。如果存貨中有超儲(chǔ)積壓物資時(shí)，會(huì)造成企業(yè)短期償債能力強(qiáng)的假象。速凍比率以扣除變現(xiàn)能力較差的存貨和基本不能變現(xiàn)的預(yù)付費(fèi)用作為償付流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ)，它彌補(bǔ)了流動(dòng)比率的不足?，F(xiàn)金比率以現(xiàn)金累計(jì)程車作為償付流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ)，但現(xiàn)金持有量過大會(huì)對企業(yè)資產(chǎn)利用效果產(chǎn)生負(fù)作用，該比率不一過大，相對流動(dòng)比率和速凍比率來說，其作用程度較小。 3影響短期償債能力的因素： （1）內(nèi)部因素：企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、流動(dòng)負(fù)債規(guī)模與結(jié)構(gòu)、流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)、企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平、母公司與子公司之間的資金調(diào)撥等也影響償債能力。（2）外部因素：如宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、證券市場的發(fā)育與完善程度、銀行的信貸政策等。 4簡述影響長期負(fù)債能力的因素 研究企業(yè)長期償債能力可從盈利能力和資產(chǎn)規(guī)模兩方面與長期償債的關(guān)系進(jìn)行（1）企業(yè)的盈力能力（2）投資效果（3）權(quán)益資金的增長和穩(wěn)定程度（4）權(quán)益資金的實(shí)際價(jià)值（5）企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量 5如何對資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行修正和評價(jià) （1）該指標(biāo)對于債權(quán)人來說越低越好，因?yàn)樵谄髽I(yè)清算時(shí)，資產(chǎn)變現(xiàn)所得可能低于其賬面價(jià)值，而所有者一般只負(fù)有有限責(zé)任，比率過高，債權(quán)人可能蒙受損失。由于資產(chǎn)負(fù)債率的分母資產(chǎn)的質(zhì)量不同，不良資產(chǎn)過多，即使資產(chǎn)負(fù)債率較低，償債能力也必然受到影響，因此可采用凈資產(chǎn)負(fù)債率和游行凈資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)加以修正（2）凈資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)也是衡量企業(yè)長期償債能力的一個(gè)重要指標(biāo)，它反映了企業(yè)清算時(shí)，企業(yè)所有者權(quán)益對債權(quán)人利益的保證程度。從償債能力或債權(quán)人的角度看，該指標(biāo)越低越好，因?yàn)閮糍Y產(chǎn)負(fù)債率越低所有者權(quán)益的保證程度就越大，債權(quán)人就越安全（3）有形凈資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)評價(jià)企業(yè)的償債能力，是考慮有些無形資產(chǎn)在企業(yè)清算時(shí)的價(jià)值將受到嚴(yán)重影響，如清算時(shí)商譽(yù)的價(jià)值可能為零，扣除無形資產(chǎn)使償債能力更實(shí)在。該指標(biāo)越低說明償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的安全性就越高。