小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)物 題庫(含答案)

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1、 《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題 (每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。） 1.如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（ ）。 A. 會(huì)計(jì)收入 B. 應(yīng)稅收入 C. 免稅收入 D. 會(huì)計(jì)利潤(rùn) A B C D 答案解析：確認(rèn)應(yīng)稅收入的原則有兩項(xiàng)：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會(huì)計(jì)收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項(xiàng)收入，如果是應(yīng)稅收入，那必

2、然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。 2.小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅之和，記入的借方科目是（ ）。 A．其他業(yè)務(wù)成本 B．其他業(yè)務(wù)收入 C．庫存商品 D．委托加工物資 A B C D 答案解析：小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅之和，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等賬戶，按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本，貸記“庫存商品

3、”、“委托加工物資”等賬戶，按貨物計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（　 ）。 A.要求李某補(bǔ)繳稅款 B.要求張某補(bǔ)繳稅款 C.應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款 D.應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款 A B C D 答案解析：本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委

4、托方收回后繳納消費(fèi)稅。 4.位于市區(qū)的某企業(yè)2013年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。 A.14萬元 B.18.2萬元 C.32.2萬元 D.39.34萬元 A B C D 答案解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）7%=14（萬元）。 5.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（　 ）。 A.銷售貨物所得 B.權(quán)益性投資所得 C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得 A

5、 B C D 答案解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。 6.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，所得稅的會(huì)計(jì)處理方法為（ ）。 A.應(yīng)付稅款法 B.納稅影響會(huì)計(jì)法 C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 D.利潤(rùn)表債務(wù)法 A B C D 答案解析：所得稅會(huì)計(jì)處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。 7.增值稅一般納稅企業(yè)外購貨物因質(zhì)量、規(guī)格不符合合同約定的要求，發(fā)生購貨退回，則其應(yīng)收回的增值

6、稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中（ ）專欄加以反映。 A .進(jìn)項(xiàng)稅額 B .已交稅金 C.轉(zhuǎn)出多交增值稅 D.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 A B C D 答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄,記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。故A選項(xiàng)符合題意。 8.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（　 ）。 A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車 B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚

7、護(hù)發(fā)品 C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒 A B C D 答案解析：只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。 9.王先生2013年2月達(dá)到規(guī)定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資1700元，4月份被一家公司聘用，月工資4000元。2013年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。 A．120 B．15 C．275 D．370 A B C D 答案解析：正式退休金免納個(gè)人所得稅，再任職收入按照工資薪金所得納稅。4月王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=（400

8、0-3500）3%-0=15（元）。 10.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)一般納稅企業(yè)采用差額征稅，接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，應(yīng)記入借記（ ）科目。 A．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（“營(yíng)改增”抵減的銷項(xiàng)稅額）” B．“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣增值稅” C．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅” D．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” A B C D 答案解析：小企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（“營(yíng)改增”抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科

9、目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 11.下列說法中，正確的是（ ）。 A.對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 B.航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 C.搬家服務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 D.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅 A B C D 答案解析： 對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。搬家服務(wù)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。

10、 12.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記（ ）賬戶。 A．主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 B．營(yíng)業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務(wù)成本 D．營(yíng)業(yè)外支出 A B C D 答案解析：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，根據(jù)“配比原則”，其應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。 13.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（ ）。 A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè) B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè) C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) A B C D 答案解析：本

11、題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。 14.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（ ）。 A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油 B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車 C.日化廠用于贈(zèng)送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品 D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲 A B C D 15.下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)稅征范圍的有（　 ）。 A.轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用 B.在境外組織入境游 C.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù) D.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù) A B C D 答案

12、解析：選項(xiàng)A、B、C提供的勞務(wù)在境外，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。 二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。） 1.營(yíng)業(yè)稅涉及的行業(yè)和業(yè)務(wù)類型較多，其設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶包括（ ）。 A．營(yíng)業(yè)稅金及附加 B．其他業(yè)務(wù)支出 C．其他業(yè)務(wù)成本 D．固定資產(chǎn)清理 Acd A B C D E 答案解析：“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶自2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》頒布后已改用“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。 2.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（ ）。 A.企業(yè)未使用的房屋和建筑

13、物，不得計(jì)提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) A B C D E 答案解析：企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固

14、定資產(chǎn)。 3.小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)的基本前提主要包括（ ）。 A. 納稅主體 B. 持續(xù)經(jīng)營(yíng) C. 貨幣時(shí)間價(jià)值 D. 納稅會(huì)計(jì)期間 ABCD A B C D E 4.小企業(yè)（一般納稅人）從國外進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按進(jìn)口物資或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，有可能記入借方的賬戶有（ ）。 A．原材料 B．材料采購 C．庫存商品 D．固定資產(chǎn) A B C D E 答案解析：一般納稅人從國外進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按海關(guān)提供的完稅憑證

15、上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按進(jìn)口物資或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”等賬戶，按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。 5.增值稅的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方(承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購買方)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。下列屬于價(jià)外費(fèi)用的有（ ）。 A．包裝物租金 B．包裝物押金 C．運(yùn)輸裝卸費(fèi) D．違約金 A B C D E 答案解析：包裝物押金不屬于價(jià)外費(fèi)用。 6.差額征

16、收營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括（ ）。 A.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 B.無形資產(chǎn)融資租賃 C.交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) D.勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù) A B C D E 答案解析：目前按照國家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括以下五類：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點(diǎn)物流承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)和代理等。 7.下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的有（ ?。?。 A.讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)的收入 B.視同銷售收入 C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入 D.出售固定資產(chǎn)的收入 Ab A

17、 B C D E 答案解析：作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)限度的計(jì)算基數(shù)的收入范圍，是當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（收取資產(chǎn)租金或使用費(fèi)）收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入等。但是不含營(yíng)業(yè)外收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入、投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外）。 8.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“免、抵、退”辦法的有（ ）。 A.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物 B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物 C.外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口 D. 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物 A

18、 B C D E 答案解析：選項(xiàng)A、C實(shí)行的是“先征后退”的計(jì)算方法。 9.一般納稅人外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，有關(guān)采購成本的計(jì)算，描述正確的有（ ）。 A．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價(jià)（1-13%） B．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價(jià) C．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價(jià)款（1-13%） D．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價(jià)款 A B C D E 答案解析：一般納

19、稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并倒算成本（因?yàn)檗r(nóng)民沒有增值稅專用發(fā)票）；一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價(jià)款（因?yàn)橛性鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票）。 10.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（ ）。 A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格 B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用 C.建造舊房產(chǎn)的重置成本 D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi) ABD A B C D E 答案解析：舊房及建筑物扣除項(xiàng)目金額的確定：包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格和轉(zhuǎn)讓中支付的相關(guān)稅金。評(píng)估價(jià)格即

20、在轉(zhuǎn)讓己使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本乘以成新度折扣率的價(jià)格。 三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。） 1.包裝物押金并入銷售額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額納稅。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 答案解析：符合稅法規(guī)定。 2.有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的合理的借款費(fèi)用, 可在發(fā)生當(dāng)期扣除。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（ ）

21、 對(duì) 錯(cuò) 4.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 答案解析： 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。 5.納稅人實(shí)際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 6.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行應(yīng)納稅所得額抵免。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 答案解析：企業(yè)購置用

22、于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。 7.一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪，不包括績(jī)效工資。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 答案解析：一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。 8.個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 9.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都按實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)款計(jì)入采購成本。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 答案解析：

23、由于小規(guī)模納稅人不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，因此，不論收到增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會(huì)計(jì)處理上均無需反映進(jìn)項(xiàng)稅額，按實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)款，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。 10.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

24、增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。 11.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本。 12.郵政部門（含集郵公司）銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 答案解析：符合稅法規(guī)定。 13.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 答案解析：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的準(zhǔn)予扣

25、除。 14.增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配和修繕勞務(wù)。 （ ） 對(duì) 錯(cuò) 答案解析：增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配勞務(wù)?！靶蘅槨笔菭I(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。 15.居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題 (每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。） 1.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（ ）。 A.收購貨物出口

26、的外貿(mào)企業(yè) B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè) C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) A B C D 答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。 2.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（ ）。 A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) A B C D 答案解析：盤盈的

27、固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。D 3.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計(jì)算出的期末留抵稅款為8萬元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（ ）。 A.0 B.6萬元 C.4萬元 D.15萬元 A B C D 答案解析：當(dāng)期留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，則當(dāng)期的免抵稅額為12—8＝4（萬元）。 4.2012年初，某運(yùn)輸公司擁有整備質(zhì)量10噸的大貨車20輛，5噸的貨車8輛，小轎車6輛，2012年6月，新購置小轎車2輛自用，9月1輛5噸貨車被盜丟失，取得了有關(guān)管理機(jī)關(guān)的證明，假定

28、當(dāng)?shù)剌d貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額60元，小轎車每輛年稅額360元，則該運(yùn)輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅為（ ）。 A.16880元 B.16820元 C.16845元 D.16895元 A B C D 答案解析：該運(yùn)輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅=102060+5860-5604/12+6360+23607/12=12000+2300+2580=16880（元）。 5.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（　 ）。 A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣 B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送 C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì) D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用 A B

29、 C D 答案解析：選項(xiàng)A、B、C都屬于外部移送，應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 6.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，其正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。 A．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） B．借：生產(chǎn)成本 　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） C．借：應(yīng)收賬款 　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） D．借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅） A B C D

30、 答案解析：實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶。 7.對(duì)郵電部門出售手提電話機(jī)、尋呼機(jī)并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（ ）。 A.按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅 B.按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅 C.按混合銷售征收增值稅 D.按兼營(yíng)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅 A B C D 8.房地產(chǎn)開發(fā)銷售房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)其借記會(huì)計(jì)科目為（ ）。 A．主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 B．營(yíng)業(yè)稅金及附加

31、C．其他業(yè)務(wù)成本 D．營(yíng)業(yè)外支出 A B C D 答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅要借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。 9.某商場(chǎng)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。 A．2330.10 B．1480.10 C．10773.93 D．7373.93 A B C D 答案解析：該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅

32、=80000（1+3%）3%=2330.10（元）。 10.以下屬于財(cái)產(chǎn)稅類的稅種是（ ）。 A. 增值稅 B. 消費(fèi)稅 C. 房產(chǎn)稅 D. 印花稅 A B C D 答案解析：增值稅、消費(fèi)稅時(shí)流轉(zhuǎn)稅類，印花稅是行為稅類。 11.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（　 ）。 A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天 C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天 A B C D 答案解析：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生

33、時(shí)間規(guī)定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。 12.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，所得稅的會(huì)計(jì)處理方法為（ ）。 A.應(yīng)付稅款法 B.納稅影響會(huì)計(jì)法 C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 D.利潤(rùn)表債務(wù)法 A B C D 答案解析：所得稅會(huì)計(jì)處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。 13.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅

34、務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（　 ）。 A.要求李某補(bǔ)繳稅款 B.要求張某補(bǔ)繳稅款 C.應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款 D.應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款 A B C D 答案解析：本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。 14.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，其正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。 A．借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 B．借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 C．借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

35、消費(fèi)稅 D．借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 A B C D 答案解析： 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶。 15.下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)稅征范圍的有（　 ）。 A.轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用 B.在境外組織入境游 C.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù) D.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù) A B C D 答案解析：選項(xiàng)A、B、C提供的勞務(wù)在境外，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。 二、多項(xiàng)選擇題（本類題

36、共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。） 1.下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（　 ）。 A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 B.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量 D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 A B C D E 答案解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。 2.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所適用的“小企業(yè)”不包括（ ）。 A. 股票或

37、債券在市場(chǎng)上公開交易的小企業(yè) B. 金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè) C. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司 D. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的總公司和分公司 A B C D E 答案解析：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。但不包括下列三類小企業(yè)：一是股票或債券在市場(chǎng)上公開交易的小企業(yè)；二是金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；三是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。這里所稱企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定相同（企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以保持集團(tuán)公司

38、內(nèi)會(huì)計(jì)政策的一致性）。 3.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相比《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)的明細(xì)科目包括（ ）。 A. 應(yīng)交城建稅 B.應(yīng)交教育費(fèi)附加 C. 應(yīng)交排污費(fèi) D. 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) BCD A B C D E 答案解析：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增加了應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交排污費(fèi)、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)三個(gè)明細(xì)科目。 4.差額征收營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括（ ）。 A.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 B.無形資產(chǎn)融資租賃 C.交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) D.勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù) A B C D

39、 E 答案解析：目前按照國家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括以下五類：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點(diǎn)物流承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)和代理等。 5.下列不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。 A.銷售自產(chǎn)大型設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用 B.外購用于集體福利的食用油 C.外購的勞動(dòng)保護(hù)的服裝鞋帽 D.外購用于交際應(yīng)酬的煙酒 ACD A B C D E 答案解析：外購的貨物用于集體福利（含交際應(yīng)酬費(fèi)）其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 6.以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有（ ）。 A.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)

40、 B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) C.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè) A B C D E 答案解析：在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)低稅率20%（實(shí)際減按10%的稅率征收）。 7.下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。 A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金 B.納稅人享受減免后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅 C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款 D.納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款 A B

41、 C D E 8.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（ ）。 A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) A B C D E 答案解析：企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折

42、舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 9.我國出口貨物退稅政策的形式包括（ ）。 A．出口免稅并退稅 B．出口免稅不退稅 C．出口不免稅退稅 D．出口不免稅也不退稅 A B C D E 答案解析：我國的出口貨物退稅政策分為三種形式，即選項(xiàng)Ａ、Ｂ、Ｄ。 10.下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（　 ）。 A.個(gè)人書畫展賣取得的報(bào)酬 B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬 C.將國外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬 D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

43、 A B C D E 答案解析：BC選項(xiàng)應(yīng)按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。 三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。） 1.郵政部門（含集郵公司）銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 答案解析：符合稅法規(guī)定。 2.企業(yè)將貨物交付他人代銷（委托方），其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單或代銷款時(shí)。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 答案解析：企業(yè)將貨物交付他人代銷（委托方），其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單或代銷款時(shí)；若均未

44、收到，則于發(fā)貨后滿180天時(shí)計(jì)算繳納增值稅。 3.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本。 4.有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的合理的借款費(fèi)用, 可在發(fā)生當(dāng)期扣除。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 5.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)就是小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)對(duì)象。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 6.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求小企業(yè)采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。（ ） 對(duì)

45、 錯(cuò) 答案解析：在會(huì)計(jì)計(jì)量方面，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要選用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價(jià)值等會(huì)計(jì)計(jì)量屬性對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。而《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》僅要求小企業(yè)采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。 7.一般納稅人從國外進(jìn)口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，計(jì)入采購成本。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 答案解析：一般納稅人從國外進(jìn)口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。 8.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。（ ） 對(duì) 錯(cuò)

46、 9.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 答案解析：“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。 10.居民企業(yè)取得來源于中國境外的應(yīng)稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中全額抵免。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 答案解析：居民企業(yè)取得來源于中國境外的應(yīng)稅所得，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免

47、限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。 11.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，一律計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 答案解析：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅和增值稅。 12.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 13.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 14.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專

48、用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和退稅額計(jì)算。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 15.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 恭喜您，本節(jié)課后考試已通過，得分：楊帆72分。您可以進(jìn)行以下操作！ 《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題 (每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。） 1.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計(jì)算出的期末留抵稅款為8萬元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（ ）。 A.0 B.6萬元 C.4萬元 D.

49、15萬元 A B C D 答案解析：當(dāng)期留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，則當(dāng)期的免抵稅額為12—8＝4（萬元）。 2.某商場(chǎng)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。 A．2330.10 B．1480.10 C．10773.93 D．7373.93 A B C D 答案解析：該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值

50、稅=80000（1+3%）3%=2330.10（元）。 3.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，所得稅費(fèi)用的核算采用（ ），不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。 A. 納稅影響會(huì)計(jì)法 B.應(yīng)付稅款法 C. 利潤(rùn)表債務(wù)法 D. 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 A B C D 答案解析：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，采用應(yīng)付稅款法，不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。 4.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從（ ）起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 A．獲利年度 B．盈利年度

51、C．項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度 D．領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照年度 A B C D 5.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（　 ）。 A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣 B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送 C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì) D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用 A B C D 答案解析：選項(xiàng)A、B、C都屬于外部移送，應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 6.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是（ ）。 A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納 B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納 C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納 D.產(chǎn)權(quán)屬于國家

52、所有的不繳納 A B C D 答案解析： C 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（　 ）。 A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn) C.經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) AD 以下關(guān)于我國車船稅稅目稅率的表述正確的有（ ）。 A.車船稅實(shí)行定額稅率 B.客貨兩用汽車按照貨車征稅 C.掛車按照貨車稅額的70%計(jì)算 ABC 7.對(duì)郵電部門出售手提電話機(jī)、尋呼機(jī)并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（ ）。 A.按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅 B.按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅 C.按混合銷售征收增值稅 D

53、.按兼營(yíng)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅 A B C D 8.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（ ）。 A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) A B C D 答案解析：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。 9.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（ ）。 A．3% B.4% C.6%

54、D.2% A B C D 答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。 10.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，其正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。 A．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） B．借：生產(chǎn)成本 　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） C．借：應(yīng)收賬款 　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） D．借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅） A B

55、 C D 答案解析：實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶。 11.機(jī)械廠委托甲金屬企業(yè)購鋼材兩批。一批為100噸，每噸購進(jìn)價(jià)格2000元，增值稅共34000元，甲將從銷售方取得的專用發(fā)票轉(zhuǎn)交給了機(jī)械廠并與機(jī)械廠結(jié)清了價(jià)稅234000元；另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開給了普通發(fā)票。另一批為200噸，每噸買價(jià)2000元，取得了專用發(fā)票，甲企業(yè)以購進(jìn)價(jià)向機(jī)械廠開具了專用發(fā)票，另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開具了普通發(fā)票。則該兩批代購業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)

56、業(yè)稅為（ ）元。 A.1462.5 B.877.50 C.2925 D.2500 A B C D 答案解析： 本題中，只有第一批代購業(yè)務(wù)符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定條件，應(yīng)按收取的手續(xù)費(fèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅＝292505％＝1462.5(元)。第二批代購業(yè)務(wù)因不符合稅法規(guī)定條件，因此此項(xiàng)代購業(yè)務(wù)不屬于征收營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。 12.個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，符合居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是（ ）。 A.在中國境內(nèi)有住所 B.在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿360天 C.在中國境內(nèi)無住所 D.在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度

57、內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿12個(gè)月 A B C D 答案解析：居民義務(wù)納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅年度（ 即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。 13.2012年初，某運(yùn)輸公司擁有整備質(zhì)量10噸的大貨車20輛，5噸的貨車8輛，小轎車6輛，2012年6月，新購置小轎車2輛自用，9月1輛5噸貨車被盜丟失，取得了有關(guān)管理機(jī)關(guān)的證明，假定當(dāng)?shù)剌d貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額60元，小轎車每輛年稅額360元，則該運(yùn)輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅為（ ）。 A.16880元 B.16

58、820元 C.16845元 D.16895元 A B C D 答案解析：該運(yùn)輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅=102060+5860-5604/12+6360+23607/12=12000+2300+2580=16880（元）。 14.以下屬于財(cái)產(chǎn)稅類的稅種是（ ）。 A. 增值稅 B. 消費(fèi)稅 C. 房產(chǎn)稅 D. 印花稅 A B C D 答案解析：增值稅、消費(fèi)稅時(shí)流轉(zhuǎn)稅類，印花稅是行為稅類。 15.如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（ ）。 A. 會(huì)計(jì)收入 B. 應(yīng)稅收入 C. 免稅收入

59、 D. 會(huì)計(jì)利潤(rùn) A B C D 答案解析：確認(rèn)應(yīng)稅收入的原則有兩項(xiàng)：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會(huì)計(jì)收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項(xiàng)收入，如果是應(yīng)稅收入，那必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。 二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。） 1.依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有( )。 A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 A B C D E ABD 答案解析：提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)地確定，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。 依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)